中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 課件 實(shí)訓(xùn)12 收入和利潤(rùn)核算

實(shí)訓(xùn)十二收入和利潤(rùn)核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)12-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銀行存款工行50000.00

貸：預(yù)收賬款哈爾濱松宇股份有限公司50000.00業(yè)務(wù)12-2會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：營(yíng)業(yè)外支出稅款滯納金154.00貸：銀行存款建行154.00業(yè)務(wù)12-3會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銀行存款工行 147750.00

預(yù)收賬款哈爾濱松宇股份有限公司50000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 175000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)22750.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

81000.00貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 81000.00業(yè)務(wù)12-4解析【解析】銷售退回是指企業(yè)售出的商品因質(zhì)量、品種不符合要求等而發(fā)生的退貨。已確認(rèn)收入的銷售退回，此時(shí)無論商品是何時(shí)售出的，一般都可直接沖減退貨業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月的銷售收入與銷售成本;銷售退回涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額按規(guī)定允許在當(dāng)期扣減的，應(yīng)同時(shí)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。在實(shí)踐應(yīng)用中，銷售收入與銷售成本采用紅字沖銷。實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-4會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算貸：銀行存款工行3164.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品-2800.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-364.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品-1296.00

借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品1296.00業(yè)務(wù)12-5會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：應(yīng)收賬款匯能發(fā)展有限責(zé)任公司395500.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 350000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45500.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

162000.00貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 162000.00業(yè)務(wù)12-6會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)鑫盛源有限公司3250.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入其他利得3250.00業(yè)務(wù)12-7會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（佳木斯恒立有限公司）640000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 560000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72800.00其他應(yīng)收款代墊運(yùn)費(fèi)（佳木斯恒立有限公司）7200.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

252000.00貸：庫(kù)存商品B產(chǎn)品 252000.00業(yè)務(wù)12-8解析【解析】發(fā)出商品銷售商品但不能確認(rèn)收入，是指銷售商品但收回合同對(duì)價(jià)存在不確定性的情況，即不符合收入確認(rèn)中“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的前提條件，但合同并未終止執(zhí)行，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將發(fā)出的商品通過“發(fā)出商品”科目核算，已開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)同時(shí)反映增值稅銷項(xiàng)稅額。實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-8會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：發(fā)出商品A商品324000.00

發(fā)出商品B商品252000.00

貸：庫(kù)存商品A商品324000.00庫(kù)存商品B商品252000.00業(yè)務(wù)12-9會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出100000.00

貸：銀行存款工行100000.00業(yè)務(wù)12-10解析【解析】商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，而在商品標(biāo)價(jià)上給予客戶的價(jià)格折扣。商業(yè)折扣的目的是鼓勵(lì)客戶多購(gòu)買商品，通常根據(jù)不同的購(gòu)貨數(shù)量，給予不同的折扣率。商品標(biāo)價(jià)扣除商業(yè)折扣的金額為雙方實(shí)際交易價(jià)格即發(fā)票價(jià)格。會(huì)計(jì)記錄是以實(shí)際交易價(jià)格為基礎(chǔ)的，而商業(yè)折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，商業(yè)折扣只是購(gòu)銷雙方確定交易價(jià)格的一種方式，因此并不影響商品銷售的會(huì)計(jì)處理。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-10會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：應(yīng)收賬款哈爾濱海成電機(jī)股份有限公司498330.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 315000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 126000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)57330.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

162000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

63000.00貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 162000.00庫(kù)存商品B產(chǎn)品

63000.00業(yè)務(wù)12-11會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銀行存款工行169500.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售收入 150000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19500.00借：其他業(yè)務(wù)成本材料銷售成本45000.00貸：原材料甲材料45000.00業(yè)務(wù)12-12會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：應(yīng)收賬款廣州西聯(lián)商貿(mào)有限公司711900.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 350000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 280000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81900.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

162000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

126000.00貸：發(fā)出商品A產(chǎn)品 162000.00發(fā)出商品B產(chǎn)品

126000.00業(yè)務(wù)12-13會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銀行存款工行514150.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 175000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 280000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59150.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

81000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

126000.00貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 81000.00庫(kù)存商品B產(chǎn)品

126000.00業(yè)務(wù)12-14會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：其他貨幣資金銀聯(lián)（POS）632800.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 560000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72800.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

252000.00貸：庫(kù)存商品B產(chǎn)品252000.00業(yè)務(wù)12-15會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：其他貨幣資金微信7119.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 3500.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 2800.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)819.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品

1620.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品

1260.00貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 1620.00庫(kù)存商品B產(chǎn)品

1260.00業(yè)務(wù)12-16會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)67160.38

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4029.62

貸：應(yīng)收賬款廣州西聯(lián)商貿(mào)有限公司71190.00業(yè)務(wù)12-17會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：銀行存款工行640710.00

貸：應(yīng)收賬款廣州西聯(lián)商貿(mào)有限公司640710.00業(yè)務(wù)12-18會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益100.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得100.00業(yè)務(wù)12-19解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用收益類賬戶匯總實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-19會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5093060.00

其他業(yè)務(wù)收入60589699.12公允價(jià)值變動(dòng)損益 109600.00投資收益8535802.00營(yíng)業(yè)外收入403350.00資產(chǎn)處置收益60000.00貸：本年利潤(rùn)74791511.12業(yè)務(wù)12-20解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用費(fèi)用類賬戶匯總實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-20會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：本年利潤(rùn)54569181.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2345436.00其他業(yè)務(wù)成本48359512.04稅金及附加617388.94銷售費(fèi)用278763.73管理費(fèi)用256502.34

財(cái)務(wù)費(fèi)用10484.62資產(chǎn)減值損失2703750.00信用減值損失-612252.27營(yíng)業(yè)外支出609596.00業(yè)務(wù)12-21解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用應(yīng)納所得稅費(fèi)計(jì)算實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-21解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用遞延所得稅費(fèi)計(jì)算實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算業(yè)務(wù)12-21會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十二

收入和利潤(rùn)核算借：所得稅費(fèi)用5055582.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅5055582.41

借：