會(huì)計(jì)學(xué)概論課件

會(huì)計(jì)學(xué)概論

為什么要學(xué)會(huì)計(jì)？企業(yè)及其利益相關(guān)者決策掌握會(huì)計(jì)基本知識(shí)

正確理解，合理利用會(huì)計(jì)報(bào)表

一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣價(jià)值均表現(xiàn)為財(cái)務(wù)信息

掌握大量信息

內(nèi)容簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)基本理論1.總論2.賬戶與復(fù)式記賬3.會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表解讀4.資產(chǎn)負(fù)債表及解讀5.利潤(rùn)表及解讀6.現(xiàn)金流量表及解讀第1章總論呂不韋是個(gè)聰明絕頂?shù)纳倘?，他的野心是追求暴利，甚至政治與權(quán)力也是他眼中的利潤(rùn)。有一次，他問(wèn)父親：“耕田所得的利潤(rùn)是成本的幾倍？”呂父答：“10倍。”又問(wèn)：“我采購(gòu)金銀珠寶，然后銷售出去所得的利潤(rùn)是成本的幾倍？”呂父答：“100倍。”再問(wèn)：“如果扶立一個(gè)國(guó)家的君王，借此掌握國(guó)家政權(quán)，其利潤(rùn)是成本的幾倍？”呂父答：“不可勝計(jì)矣！”何為利潤(rùn)？何為成本？

何為計(jì)？第1章

總論1.會(huì)計(jì)及其目標(biāo)2.會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求4.會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等式5.會(huì)計(jì)的基本程序與會(huì)計(jì)循環(huán)6.會(huì)計(jì)規(guī)范1.1會(huì)計(jì)的定義什么是會(huì)計(jì)？－記賬：將企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以特有的方式記錄在案；－算賬：計(jì)算數(shù)據(jù)；－報(bào)賬：對(duì)外或?qū)?nèi)報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果。1.1會(huì)計(jì)的定義什么是會(huì)計(jì)？－會(huì)計(jì)是國(guó)際通用的商務(wù)語(yǔ)言；－會(huì)計(jì)應(yīng)生產(chǎn)的需要而產(chǎn)生；－經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要；－迄今為止，會(huì)計(jì)尚無(wú)統(tǒng)一定義。1.1會(huì)計(jì)的定義管理工具論

－會(huì)計(jì)是利用自己特有的方法，為管理經(jīng)濟(jì)服務(wù)的一種工具或一門(mén)技術(shù)，是文字和數(shù)量相結(jié)合的應(yīng)用技術(shù);－我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者50年代提出來(lái)。1.1會(huì)計(jì)的定義管理活動(dòng)論－會(huì)計(jì)工作本身就是一種管理活動(dòng)（工作），是管理工作的重要組成部分，通過(guò)會(huì)計(jì)核算發(fā)揮其管理作用；－中國(guó)人民大學(xué)閻達(dá)伍教授的觀點(diǎn)。1.1會(huì)計(jì)的定義信息系統(tǒng)論－會(huì)計(jì)是一種旨在傳達(dá)一個(gè)企業(yè)的重大財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)信息，便于使用者據(jù)以作出明智的判斷和決策的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；－80年代由廈門(mén)大學(xué)葛家澍教授提出。1.1會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)綜合論－會(huì)計(jì)是一個(gè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和分析的信息系統(tǒng)；－會(huì)計(jì)又是通過(guò)收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、組織、控制和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。1.2會(huì)計(jì)的分類按業(yè)務(wù)范圍不同企業(yè)會(huì)計(jì)：工業(yè)、商業(yè)等公共會(huì)計(jì)：CPA政府會(huì)計(jì)：預(yù)算會(huì)計(jì)按信息使用者不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外管理會(huì)計(jì)：對(duì)內(nèi)1.3會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)能干什么核算監(jiān)督勾稽關(guān)系前饋監(jiān)督反饋監(jiān)督1.4會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容；企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為資金運(yùn)動(dòng)/價(jià)值運(yùn)動(dòng)。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購(gòu)置設(shè)備原材料等采購(gòu)生產(chǎn)借入款項(xiàng)制造產(chǎn)品銷售退出形成商品換回貨幣納稅、返還利潤(rùn)商業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入投入資本購(gòu)入商品、設(shè)備采購(gòu)借入款項(xiàng)銷售退出換回貨幣納稅、返還利潤(rùn)機(jī)關(guān)團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得資金撥入款項(xiàng)購(gòu)入辦公資料采購(gòu)使用資金借入款項(xiàng)發(fā)生各種支出1.5財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是為了通過(guò)向外部會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，幫助使用者做出相關(guān)決策。－會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；－會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要；－會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。投資人企業(yè)當(dāng)局企業(yè)職工會(huì)計(jì)信息債權(quán)人政府部門(mén)會(huì)計(jì)信息1.6會(huì)計(jì)技術(shù)手寫(xiě)簿記系統(tǒng)；電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)主體貨幣計(jì)量

持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體－涵義:會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位；－內(nèi)容:會(huì)計(jì)只是計(jì)算、記錄、報(bào)告特定的會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其結(jié)果。A生產(chǎn)企業(yè)C二級(jí)批發(fā)商B一級(jí)批發(fā)商D零售商2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)－涵義:會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)不會(huì)停止和清算；

－假設(shè):在企業(yè)沒(méi)有明確的反證要終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),應(yīng)認(rèn)為它可以按現(xiàn)有的規(guī)模、條件、目標(biāo)繼續(xù)它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)分期－涵義:是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)等長(zhǎng)的期間，按照劃分的會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；－內(nèi)容:會(huì)計(jì)應(yīng)定期揭示經(jīng)營(yíng)情況及結(jié)果。2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)貨幣計(jì)量－涵義：以貨幣作為會(huì)計(jì)要素的計(jì)量單位－內(nèi)容：會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)以及根據(jù)這些數(shù)據(jù)整理、匯總、加工生成的會(huì)計(jì)信息，都可以以貨幣作為計(jì)量單位。2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制,是以權(quán)利或責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn),來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用;

收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制,是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn),來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用的發(fā)生。

企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制3月4月

5月6月

分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元分?jǐn)傎M(fèi)用400元費(fèi)用收入銷售產(chǎn)品，貨款3000元暫未收到。用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），而應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)偂?.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性

可理解性

可比性實(shí)質(zhì)重于形式

重要性

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性

及時(shí)性

3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性－企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可靠性會(huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)告3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性－企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求相關(guān)性投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可理解性－企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性－企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比?？v向：同一企業(yè)不同時(shí)期可比橫向：不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求可比性3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求實(shí)質(zhì)重于形式－企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

★融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者統(tǒng)一二者分離3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求重要性－企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求謹(jǐn)慎性－企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性－企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息3.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求及時(shí)性4.1會(huì)計(jì)要素收入費(fèi)用利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益靜態(tài)要素

會(huì)計(jì)要素是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的，它們是會(huì)計(jì)的對(duì)象的具體形式，也是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)賴以開(kāi)展的必要因素。4.1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)－企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源；－資產(chǎn)必須是現(xiàn)時(shí)的，而非預(yù)期的；－資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)所支配；－資產(chǎn)的本質(zhì)是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。4.1會(huì)計(jì)要素負(fù)債－過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；－負(fù)債必須是是已經(jīng)發(fā)生或存在了的；－負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。4.1會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益－企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益；－所有者權(quán)益由投資者原始投入和原始投入的增值兩部分構(gòu)成，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)；－從金額上表示為資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。4.1會(huì)計(jì)要素收入－企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；－收入從企業(yè)日常的活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的活動(dòng)中產(chǎn)生；－收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；－收入能夠引起經(jīng)濟(jì)利益的流入，導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。4.1會(huì)計(jì)要素費(fèi)用－企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；－費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的；－費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；－費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。4.1會(huì)計(jì)要素利潤(rùn)－企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；－在數(shù)量上，利潤(rùn)等于收入減去費(fèi)用以及利得減去損失后的凈額；－利潤(rùn)會(huì)增加所有者權(quán)益，虧損必將使所有者權(quán)益減少。4.2會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系

－左方反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，右方反映對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)，即權(quán)益部分；－權(quán)益又分為債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益；－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞該平衡關(guān)系。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益例如，A公司2008年1月1日，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況如下：1月份A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金300元；（2）向銀行借款10000元，償還應(yīng)付賬款；（3）購(gòu)入材料5000元，貨款未付；（4）用銀行存款20000元，償還銀行借款。4.2會(huì)計(jì)等式收入、費(fèi)用與利潤(rùn)之間的平衡關(guān)系收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)例如：A公司2008年1月份共實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入100000元，為取得這些收入，發(fā)生了材料、工資等費(fèi)用67000元，則該月份的利潤(rùn)為33000元。小小討論：向爸爸借了500，向媽媽借了500，買(mǎi)了雙皮鞋用了970。剩下30元，還爸爸10塊，還媽媽10塊，自己剩下了10塊，

還欠爸爸490，欠媽媽490，490

+490=980。加上自己的10塊是990。還有10塊去哪里了呢？5.1會(huì)計(jì)的基本程序會(huì)計(jì)確認(rèn)

會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄

會(huì)計(jì)報(bào)告5.1會(huì)計(jì)的基本程序會(huì)計(jì)確認(rèn)－按照一定標(biāo)準(zhǔn)將某一項(xiàng)目作為某一會(huì)計(jì)要素加以記錄并列入會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程；－確認(rèn)包括初次確認(rèn)和再確認(rèn)。5.1會(huì)計(jì)的基本程序會(huì)計(jì)計(jì)量－以貨幣或其他計(jì)量單位計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和結(jié)果的過(guò)程；－會(huì)計(jì)計(jì)量包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)5.1會(huì)計(jì)的基本程序歷史成本資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本重置成本重新取得資產(chǎn)現(xiàn)行成本可變現(xiàn)凈值處置資產(chǎn)的凈值現(xiàn)值考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的折現(xiàn)成本公允價(jià)值公平的交易價(jià)格計(jì)量屬性5.1會(huì)計(jì)的基本程序會(huì)計(jì)記錄－把確認(rèn)和計(jì)量的會(huì)計(jì)信息登記在相關(guān)賬簿的會(huì)計(jì)行為。1設(shè)置賬戶2復(fù)式記賬4登記賬簿3填制憑證5.1會(huì)計(jì)的基本程序財(cái)務(wù)報(bào)告－在日常記錄的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將會(huì)計(jì)信息加工整理，為各有關(guān)單位和個(gè)人披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程及其結(jié)果的一種會(huì)計(jì)行為；－財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)的對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者；－財(cái)務(wù)報(bào)告綜合反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；－財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)系統(tǒng)文件。5.1會(huì)計(jì)的基本程序財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表＋附注利潤(rùn)表＋附注現(xiàn)金流量表＋附注所有者權(quán)益變動(dòng)表＋附注財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)報(bào)告管理當(dāng)局的討論和分析財(cái)務(wù)報(bào)表

（核心）其他財(cái)務(wù)報(bào)告（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量決定是否將某一項(xiàng)目作為會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。解決如何對(duì)會(huì)計(jì)要素在記錄時(shí)和在報(bào)表中數(shù)量描述的問(wèn)題。將經(jīng)過(guò)確認(rèn)和計(jì)量的項(xiàng)目在賬戶中正式記載的過(guò)程。以財(cái)務(wù)報(bào)表或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的形式向信息使用者提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。5.1會(huì)計(jì)的基本程序5.2會(huì)計(jì)循環(huán)期初財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)賬結(jié)賬入賬編制調(diào)整前的試算平衡表編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬編制調(diào)整后的試算平衡表編制期末財(cái)務(wù)報(bào)告初次確認(rèn)

再次確認(rèn)

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)范體系的作用－會(huì)計(jì)規(guī)范體系是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作、提供會(huì)計(jì)信息的基本依據(jù)；－會(huì)計(jì)規(guī)范體系為評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為確定了客觀標(biāo)準(zhǔn)；－會(huì)計(jì)規(guī)范體系是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的一種重要工作。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律行政法規(guī)部門(mén)規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)部門(mén)會(huì)計(jì)管理制度全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》國(guó)務(wù)院頒布：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》財(cái)政部發(fā)布：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》地方人大或政府制定，在本地區(qū)范圍實(shí)施各單位制定，在本單位范圍內(nèi)有效6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的歷史演進(jìn)－1992年：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－基本準(zhǔn)則》；－1993年：13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度；－1997至2005年：累計(jì)發(fā)布16個(gè)具體準(zhǔn)則；－2000年：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；－2006年：一個(gè)基本準(zhǔn)則及38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;

－2011年：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2項(xiàng)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表16項(xiàng)原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系修訂新增22項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表非金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報(bào)告類準(zhǔn)則第2章賬戶與復(fù)式記賬第2章賬戶與復(fù)式記賬1會(huì)計(jì)科目與賬戶2復(fù)式記賬1.1會(huì)計(jì)科目概念－會(huì)計(jì)科目是為了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算而對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶和賬務(wù)處理的依據(jù)；－將具有相同內(nèi)容的會(huì)計(jì)要素歸為一類，并對(duì)之進(jìn)行命名；－設(shè)置會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)。1.1會(huì)計(jì)科目分類（按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會(huì)計(jì)科目共同類1.1會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目1.1會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目1.1會(huì)計(jì)科目負(fù)債類科目1.1會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配1.1會(huì)計(jì)科目成本類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出1.1會(huì)計(jì)科目損益類科目1.1會(huì)計(jì)科目分類（按詳細(xì)程度）二級(jí)科目一級(jí)科目(總賬科目)明細(xì)科目原材料原料及主要材料鋼輔助材料燃料生鐵型砂油漆焦碳煙煤1.2賬戶概念－賬戶就是對(duì)會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)的記錄的一種工具。－賬戶由賬戶名稱和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。1.2賬戶含義

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

基本特征：具有一定格式

主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一1.2賬戶結(jié)構(gòu)總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料1.2賬戶結(jié)構(gòu)（簡(jiǎn)化）原材料借方貸方3000010000……450005000……2.1復(fù)式記賬的基本原理記賬方法2.1復(fù)式記賬的基本原理理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益－一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，且增減金額相等；－對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中作等額的雙重記錄，以全面反映資金的變化；－資金運(yùn)動(dòng)存在著相互依存的內(nèi)在聯(lián)系，復(fù)式記賬如實(shí)地反映資金增減變化的客觀情況，記錄資金的來(lái)路和去向及其相互關(guān)系。2.1復(fù)式記賬的基本原理意義－復(fù)式記賬法可以如實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈；－復(fù)式記賬法能夠防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏；－復(fù)式記賬法對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算方法的發(fā)展起了催化作用。2.2借貸記賬法的基本概念概念－所謂借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬原則，在賬戶中記錄項(xiàng)目增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。2.2借貸記賬法的基本概念歷史淵源－借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利；－到了15世紀(jì)，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利的名著《數(shù)學(xué)大全》從理論上闡述了借貸記賬法；－我國(guó)運(yùn)用借貸記賬法始于1908年創(chuàng)辦大清銀行；－我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國(guó)所有企業(yè)均采用借貸記賬法。2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債、權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX期末余額XXX本期減少額XXXXXX本期發(fā)生額XXX2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類賬戶成本費(fèi)用類賬戶借方貸方本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶收入類賬戶借方貸方本期增加額XXXXXX本期發(fā)生額XXX本期轉(zhuǎn)銷額XXXXXX本期發(fā)生額XXX2.3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方資產(chǎn)增加費(fèi)用增加成本增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)銷期末余額：資產(chǎn)余額資產(chǎn)減少費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷成本減少或轉(zhuǎn)銷負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：負(fù)債余額所有者權(quán)益余額2.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則2.4借貸記賬法下的記賬規(guī)則資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少此增彼減同減此增彼減同增2.5借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄含義－經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。2.5借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法－收到投資者投入資本500000元存入銀行。2.5借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編寫(xiě)要求2.5借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄分類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。2.5借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄兩個(gè)概念

◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。

◆對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。2.6借貸記賬法下的試算平衡含義－根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。2.6借貸記賬法下的試算平衡含義2.6借貸記賬法下的試算平衡發(fā)生額試算平衡2.6借貸記賬法下的試算平衡余額試算平衡平衡相等平衡相等平衡相等總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表第3章會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿發(fā)票在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中起著什么作用？為什么制售虛假發(fā)票的行為如此猖獗？發(fā)票在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理中扮演什么角色？第3章會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)核算的組織程序編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作1.1會(huì)計(jì)憑證的意義含義

－會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。1.1會(huì)計(jì)憑證的意義作用

－通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制，可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)；－通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類按填制程序和用途分類1.2會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證的概念－原始憑證又稱單據(jù)，它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)取得或填制的、據(jù)以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購(gòu)貨發(fā)票、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證等。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（來(lái)源）1.2會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制次數(shù)）1.2會(huì)計(jì)憑證的分類原始憑證的分類（填制手段）1.2會(huì)計(jì)憑證的分類記賬憑證的概念－記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類記賬憑證的種類－記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金、銀行存款的收付關(guān)系分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；－業(yè)務(wù)量少的單位也可使用通用的記賬憑證。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類收款憑證－收款憑證是指專門(mén)用于登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類付款憑證－付款憑證是指專門(mén)用于登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類轉(zhuǎn)賬憑證－轉(zhuǎn)賬憑證是指專門(mén)用于登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。1.2會(huì)計(jì)憑證的分類通用記賬憑證－通用記賬憑證是指適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。1.3會(huì)計(jì)憑證的填制原始憑證的內(nèi)容原始憑證的名稱；填制單位的名稱；憑證填制的日期；接收單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；數(shù)量單價(jià)金額；相關(guān)人員簽章.1.3會(huì)計(jì)憑證的填制原始憑證的填制要求

－真實(shí)可靠；

－內(nèi)容完整；－填制及時(shí)；－書(shū)寫(xiě)清楚；－順序使用。1.3會(huì)計(jì)憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容憑證的名稱；填制日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；科目方向金額；記賬金額；原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員簽章.1.3會(huì)計(jì)憑證的填制記賬憑證的填制要求

－審核無(wú)誤；

－內(nèi)容完整；

－分類正確；

－連續(xù)編號(hào)。1.3會(huì)計(jì)憑證的填制收款憑證的填制VV1.3會(huì)計(jì)憑證的填制付款憑證的填制VV1.3會(huì)計(jì)憑證的填制注意－對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000付款

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000付款1.3會(huì)計(jì)憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制VV1.4會(huì)計(jì)憑證的審核原始憑證的審核

－合法性、合規(guī)性、合理性審核；

－完整性審核；

－正確性審核。1.4會(huì)計(jì)憑證的審核記賬憑證的審核

－審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符；－審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確；－審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類概念

－賬簿是由一定格式的、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。賬簿2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義

－賬簿是系統(tǒng)、全面地匯總、整理和積累會(huì)計(jì)資料的工具；－賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本計(jì)算的依據(jù)；－賬簿是監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段；－賬簿是重要?dú)v史檔案，也是會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)。2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類分類（按用途）2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類分類（按外表形式）卡片箱總賬明細(xì)賬2.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類分類（按賬頁(yè)格式）2.2會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)◆封面：賬簿名稱◆扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱等（賬簿使用登記表）◆賬頁(yè)：賬戶名稱、記賬日期欄等賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容2.3會(huì)計(jì)賬簿的登賬要求◆準(zhǔn)確完整；◆注明記賬符號(hào)；◆書(shū)寫(xiě)留空；◆正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水；◆特殊記賬使用紅色墨水；◆順序連續(xù)登記；◆過(guò)次承前。2.3會(huì)計(jì)賬簿的登賬要求總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方2.3會(huì)計(jì)賬簿的登賬要求總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷售收入120000120000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用2500050002.3會(huì)計(jì)賬簿的登賬要求會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)100000借30000此行注銷7轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁(yè)注銷

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)張清張清2.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記概念－現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。2.4.1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記登記方法2.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記概念－銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)審核后的銀行收款、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證(記錄將現(xiàn)金存入銀行)，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的賬簿。2.4.2銀行存款日記賬的設(shè)置和登記登記方法2.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記概念－總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)賬戶設(shè)置的，總括反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入成果的情況。2.4.3總分類賬簿的設(shè)置和登記登記方法：原材料2.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬－三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借、貸、余三個(gè)金額欄；－這種明細(xì)賬只登記金額，適用于應(yīng)收、應(yīng)付賬款等的明細(xì)核算。2.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記三欄式明細(xì)分類賬：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付1000050002.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬－數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，用來(lái)登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；－這種明細(xì)賬適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等賬戶的明細(xì)分類核算。2.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬－多欄式明細(xì)分類賬又稱分欄式明細(xì)賬。它是在一張賬頁(yè)內(nèi)分設(shè)若干專欄，用來(lái)登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；－這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等賬戶的明細(xì)分類核算。2.4.4明細(xì)分類賬簿的設(shè)置和登記多欄式明細(xì)分類賬2.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系2.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記含義－總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，既在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。2.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則－同期；－同方向；－同金額。2.4.5總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記登記規(guī)則

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型－記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2.5錯(cuò)賬的更正錯(cuò)賬的基本類型－記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少2.5錯(cuò)賬的更正劃線更正法－發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有誤時(shí)采用劃線更正法。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確2.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法－登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但金額大于正確金額，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤。銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款25002.5錯(cuò)賬的更正紅字更正法－登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但金額大于正確金額，導(dǎo)致登賬錯(cuò)誤。銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬2.5錯(cuò)賬的更正補(bǔ)充登記法－適用于登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但金額小于正確金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤的情況。應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬3.1會(huì)計(jì)核算組織程序的含義及種類含義－會(huì)計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間與賬簿之間，以及各種報(bào)表之間的相互聯(lián)系及編制的程序；－會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式；－會(huì)計(jì)核算形式。3.1會(huì)計(jì)核算組織程序的含義及種類含義3.1會(huì)計(jì)核算組織程序的含義及種類種類記賬憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序3.2記賬憑證核算組織程序基本內(nèi)容－直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。3.2記賬憑證核算組織程序特點(diǎn)及適用范圍

記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；

總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。優(yōu)點(diǎn)

總賬登記工作量過(guò)大；

賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。缺點(diǎn)

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。適用范圍3.3科目匯總表核算組織程序基本內(nèi)容－根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其他業(yè)現(xiàn)收6-3.3科目匯總表核算組織程序特點(diǎn)及適用范圍

匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡；

在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；

可大大減少了登記總賬的工作量；

適用性強(qiáng)。優(yōu)點(diǎn)

編制科目匯總表的工作量較大；

科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。適用范圍3.4匯總記賬憑證核算組織程序基本內(nèi)容－根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方3.4匯總記賬憑證核算組織程序特點(diǎn)及適用范圍

匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；

大大減少了登記總賬的工作量。優(yōu)點(diǎn)

定期編制匯總記賬憑證的工作量較大；

對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。缺點(diǎn)

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。適用范圍4.1賬項(xiàng)調(diào)整概念－為了正確計(jì)算收益,按照會(huì)計(jì)分期和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對(duì)賬簿日常記錄所作的補(bǔ)正工作。調(diào)整原因－收入和費(fèi)用的應(yīng)收支期間和應(yīng)歸屬期間不一致。4.1賬項(xiàng)調(diào)整4.2對(duì)賬概念－對(duì)賬，簡(jiǎn)單講就是核對(duì)賬目，具體講就是定期地對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。4.2對(duì)賬內(nèi)容－賬證核對(duì)4.2對(duì)賬內(nèi)容－賬賬核對(duì)4.2對(duì)賬內(nèi)容－賬實(shí)核對(duì)4.3結(jié)賬概念－結(jié)賬就是會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，在把這一期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)算清楚；－結(jié)賬分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。4.3結(jié)賬主要程序4.3結(jié)賬月結(jié)年結(jié)4.4財(cái)產(chǎn)清查概念－財(cái)產(chǎn)清查，是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券等的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)4.4財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)不符的原因－在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不一致。4.4財(cái)產(chǎn)清查作用－確保賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；－改進(jìn)保管工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全；－挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4.4財(cái)產(chǎn)清查分類4.4財(cái)產(chǎn)清查分類第4章資產(chǎn)負(fù)債表及其解讀案例先導(dǎo)曾經(jīng)有個(gè)記者問(wèn)巴菲特：“我應(yīng)該怎么學(xué)習(xí)股票投資呢？”巴菲特回答說(shuō)：“看上市公司的年報(bào)?！钡?，美國(guó)有那么多家上市公司，又經(jīng)過(guò)了那么多年，上市公司的年報(bào)豈不是太多了？巴菲特就淡淡地告訴他：“很簡(jiǎn)單，按照字母順序，從第一家公司的年報(bào)開(kāi)始看起?！边@也許有些夸張，對(duì)于常人來(lái)說(shuō)幾乎匪夷所思。巴菲特的確是把他的大部分時(shí)間都用來(lái)閱讀上市公司年報(bào)、行業(yè)資料等這些基本面的分析上。正是因?yàn)槟芡敢曍?cái)務(wù)報(bào)告，才有巴菲特在股票投資上的巨大成功。

案例先導(dǎo)1995年2月27日，有著223年歷史、在全球范圍內(nèi)管理著270多億英鎊資產(chǎn)的英國(guó)巴林銀行宣告破產(chǎn)。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行的內(nèi)部控制有問(wèn)題以外，還有一個(gè)很經(jīng)典的原因——這家銀行的董事長(zhǎng)比德·巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知了。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時(shí)間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對(duì)沒(méi)有想到的。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。

第4章資產(chǎn)負(fù)債表及其解讀資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)項(xiàng)目的解讀負(fù)債項(xiàng)目的解讀所有者所權(quán)益項(xiàng)目的解讀12341.資產(chǎn)負(fù)債表概述概念

－反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用－反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，有助于判斷短期償債能力；－反映資本結(jié)構(gòu)，有助于評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力和穩(wěn)健性；－反映資產(chǎn)分布及其權(quán)益，有助于分析財(cái)務(wù)彈性。適應(yīng)變化的財(cái)務(wù)能力（抓住機(jī)遇投資、在經(jīng)營(yíng)危機(jī)中生存）1.資產(chǎn)負(fù)債表概述結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：ABC公司2X07年12月31日單位：萬(wàn)元1.資產(chǎn)負(fù)債表概述編制基礎(chǔ)－該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)；－編制的理依論據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益－反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系。1.資產(chǎn)負(fù)債表概述格式－資產(chǎn)項(xiàng)目：分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；－負(fù)債項(xiàng)目：分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；－所有者權(quán)益項(xiàng)目：永久性大的排在前。第4章資產(chǎn)負(fù)債表及其解讀資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)項(xiàng)目的解讀負(fù)債項(xiàng)目的解讀所有者所權(quán)益項(xiàng)目的解讀12342.1貨幣資金貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；貨幣資金具有貨幣性、通用性的特征，是流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

一、庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的定義－廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；－狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金。一、庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的定義國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍－職工工資，津貼；－個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；－國(guó)家頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎(jiǎng)金；－各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；－向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；－出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；－結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；－中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制

－企業(yè)收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；

－企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；

－企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制－企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；－不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的核算

一、庫(kù)存現(xiàn)金例1.企業(yè)零星銷售產(chǎn)品，取得銷售收入460元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金460貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入460例2.企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000例3.企業(yè)采購(gòu)人員出差，預(yù)借差旅費(fèi)2200元。

借：其他應(yīng)收款－XX2200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2200例4.企業(yè)廠部管理人員購(gòu)買(mǎi)辦公用品,報(bào)銷現(xiàn)金520元。

借：管理費(fèi)用520貸：庫(kù)存現(xiàn)金520例5.采購(gòu)人員出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2100元，余額交回。

借：管理費(fèi)用2100庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款-XX2200庫(kù)存現(xiàn)金的清查－庫(kù)存現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法；－首先確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符，并根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，填制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查－現(xiàn)金清查時(shí)，出納員要保證到場(chǎng)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；－檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無(wú)不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金等情況；－“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”必須由盤(pán)點(diǎn)人員和出納員共同簽章才能生效。一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金例1.某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款150元，經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150（2）批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150貸：營(yíng)業(yè)外收入150例2.某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元，經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。（1）發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80（2）批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款－XX出納

80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

80二、銀行存款支付結(jié)算方式銀行匯票銀行本票支票商業(yè)匯票委托收款托收承付信用卡銀行存款的核算

二、銀行存款例1.企業(yè)銷售甲產(chǎn)品400件,每件200元,貨款已收存銀行。借:銀行存款93600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

80000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅13600例2.企業(yè)收回A公司前欠貨款56000元,款已存銀行。

借:銀行存款56000貸:應(yīng)收賬款

56000例3.企業(yè)收到B公司投資900000元，款已存銀行。借:銀行存款

900000貸:實(shí)收資本900000例4.企業(yè)采購(gòu)原材料一批，貨款30000元，增值稅5100元，款已通過(guò)銀行付出。

借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅5100貸：銀行存款35100例5.企業(yè)年末以銀行存款向稅務(wù)部門(mén)繳納所得稅250000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅250000貸：銀行存款250000銀行存款的清查－銀行存款的清查主要是采用與銀行核對(duì)賬目的方法；－將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符；－企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的余額相等，但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致，其原因包括：二、銀行存款□未達(dá)賬項(xiàng)

◆是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。二、銀行存款□未達(dá)賬項(xiàng)

◆存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日二、銀行存款□未達(dá)賬項(xiàng)

◆存在未達(dá)賬項(xiàng)可通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日二、銀行存款某企業(yè)2007年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng)：（1）11月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少；（2）11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少；（3）11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加；（4）11月30日，銀行收到購(gòu)貨單位匯來(lái)的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年11月30日銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年11月30日2.2應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬項(xiàng)的內(nèi)容一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的概念－企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票;－商業(yè)匯票按其是否載明利率分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票;－按照票據(jù)是否帶有追索權(quán)，商業(yè)匯票分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票。一、應(yīng)收票據(jù)不帶息商業(yè)匯票的核算例.企業(yè)2007年11月11日向A公司銷售產(chǎn)品,貨款500000元,增值稅85000元，客戶以一張期限90天的不帶息商業(yè)承兌匯票支付。（1）收到票據(jù)

借:應(yīng)收票據(jù)－A公司585000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷)85000（2）票據(jù)到期兌現(xiàn)

借:銀行存款585000貸:應(yīng)收票據(jù)－A公司585000二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

－在通常情況下，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)格確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額，包括發(fā)票價(jià)款、增值稅款和代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。－商業(yè)折扣情況下，應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格，即發(fā)票價(jià)格扣除商業(yè)折扣后的余額確認(rèn)為應(yīng)收賬款。－現(xiàn)金折扣情況下，按扣除現(xiàn)金折扣前的總金額確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的核算例.企業(yè)向東方商場(chǎng)供應(yīng)一批床上用品，貨款100000元，增值稅17000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。（1）確認(rèn)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款－東方商場(chǎng)117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷）17000（2）收到貨款時(shí)

借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款－東方商場(chǎng)117000例.企業(yè)向某中學(xué)出售學(xué)生用課桌1000張，價(jià)目單上定價(jià)為每張100元，成交時(shí)給予10%的商業(yè)折扣，適用增值稅率17%。（1）確認(rèn)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款－某中學(xué)105300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

90000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷)

15300（2）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款105300

貸：應(yīng)收賬款－某中學(xué)

105300例.企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，發(fā)票價(jià)格為10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，N/30”，產(chǎn)品已交付并辦妥手續(xù)。（1）確認(rèn)銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷)

1700（2）如客戶在折扣期內(nèi)付款：

借：銀行存款11500

財(cái)務(wù)費(fèi)用200

貸：應(yīng)收賬款11700例.企業(yè)賒銷產(chǎn)品一批，發(fā)票價(jià)格為10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金折扣條件為“2/10，N/30”，產(chǎn)品已交付并辦妥手續(xù)。（3）若超過(guò)了現(xiàn)金折扣最后期限付款：

借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款

11700三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款的概念

－預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款的核算

例.企業(yè)從揚(yáng)帆公司購(gòu)得材料一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元。購(gòu)銷合同簽訂時(shí)預(yù)付定金90000元，余款在收到材料后支付。（1）預(yù)付定金時(shí)：

借：預(yù)付賬款－揚(yáng)帆公司

90000

貸：銀行存款

90000（2）如數(shù)收到材料時(shí)：

借：原材料

100000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn))

17000

貸：預(yù)付賬款－揚(yáng)帆公司

117000例.企業(yè)從揚(yáng)帆公司購(gòu)得材料一批，價(jià)款100000元，增值稅

17000元。購(gòu)銷合同簽訂時(shí)預(yù)付定金90000元，余款在收

到材料后支付。（3）企業(yè)補(bǔ)付貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款－揚(yáng)帆公司

27000

貸：銀行存款

27000（4）若材料價(jià)款為70000元，增值稅款11900元：

借：原材料

70000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

11900貸：預(yù)付賬款－揚(yáng)帆公司

81900例.企業(yè)從揚(yáng)帆公司購(gòu)得材料一批，價(jià)款100000元，增值稅

17000元。購(gòu)銷合同簽訂時(shí)預(yù)付定金90000元，余款在收

到材料后支付。（5）收到供貨方退回的貨款時(shí)：

借：銀行存款

8100

貸：預(yù)付賬款－揚(yáng)帆公司8100四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指用于核算商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金，如租入包裝物支付的押金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)主要用來(lái)核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指用于核算商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。五、壞賬準(zhǔn)備壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)；由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。壞賬確認(rèn)的條件：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后不足的部分；債務(wù)人逾期未履行債務(wù)，有足夠證據(jù)表明實(shí)在無(wú)法收回，或者收回的可能性很小。企業(yè)按期估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)于估計(jì)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2.3存貨一、存貨的基本含義存貨的概念

－存貨指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品以備出售的產(chǎn)成品或商品一、存貨的基本含義存貨的特征

－存貨是一種具有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn)；