工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

引言新形勢下，在政策、技術(shù)、人口、材料等諸多因素的綜合影響下，我國工程勘察設(shè)計企業(yè)面臨著全新的發(fā)展環(huán)境，既有機遇也有挑戰(zhàn)。而要想實現(xiàn)自身效益的最大化，在市場競爭中保持足夠優(yōu)勢，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，它是提高內(nèi)部治理效能、培育核心競爭力的重要路徑。但客觀來講，因各種因素的制約，工程勘察設(shè)計企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多問題，并未發(fā)揮其優(yōu)勢作用，需要進行客觀審視，積極尋求有效的優(yōu)化路徑。一、工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部監(jiān)督和審計低效化目前對于國內(nèi)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來說，普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計低效化的問題，使得內(nèi)部控制科學(xué)性、有效性整體弱化。一方面，從目前國內(nèi)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來看，許多都沒有成立專門的審計組織，已成立的專門的審計組織也基本沒有發(fā)揮有效作用，缺乏獨立性和權(quán)威性，相關(guān)工作沒有形成足夠約束力，也無法及時識別企業(yè)內(nèi)部存在的管理漏洞。另一方面，負責(zé)監(jiān)督與審計的工作者，在日常工作中存在懈怠心理，往往都是應(yīng)付了事，很少真正開展審計監(jiān)督，通常是按照上級指示走馬觀花的工作。甚至部分企業(yè)存在財務(wù)人員兼任審計工作的現(xiàn)象，這顯然是意義不大的，很難真正發(fā)揮監(jiān)督效用。（二）應(yīng)收賬款管理不到位現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，近年，工程勘察設(shè)計企業(yè)市場競爭日益加劇，市場資金緊張，工程勘察設(shè)計企業(yè)資金回籠壓力增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增長，甚至有的應(yīng)收賬款無法收回或收回概率較低，形成了壞賬，這都導(dǎo)致了現(xiàn)金流量無法產(chǎn)生，原本可帶來的收益無法實現(xiàn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分，其性質(zhì)和特性直接影響到企業(yè)對外披露的會計信息質(zhì)量，雖然有部分企業(yè)財務(wù)報表看起來，收入與利潤數(shù)據(jù)可觀，但其中如果應(yīng)收賬款占比過大，將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，企業(yè)的償債能力與支付能力下降，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終走向破產(chǎn)。分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，主要有以下兩個方面：1.收款不及時，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比率高有些工程勘察設(shè)計企業(yè)為不斷擴展市場，發(fā)展業(yè)務(wù)，不顧潛在風(fēng)險盲目賒銷，卻忽略了款項回收的難度。同時，企業(yè)收款措施保證力度不強，沒有制定應(yīng)收賬款管理制度等管理措施，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員忙于開拓市場，卻沒有及時跟進合同款項回收，使企業(yè)正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占，經(jīng)營風(fēng)險加大。2.應(yīng)收賬款賬齡過長，導(dǎo)致壞賬增多部分勘察設(shè)計企業(yè)對應(yīng)收賬款及信用政策管控不足，沒有制定有效的應(yīng)收賬款管理制度等，將收款任務(wù)主要落在銷售部門，卻忽視了財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的日常管理，僅在年底編制報表時對應(yīng)收賬款進行粗略的賬齡分析，沒有建立詳細的應(yīng)收賬款管理臺賬，致使銷售部門對應(yīng)收賬款的賬齡不夠重視，使賬款的催收力度和監(jiān)管力度大打折扣，隨著時間的推移，造成企業(yè)壞賬比率大幅上升。不僅使企業(yè)的流動資金受限，同時也造成資金時間價值上的損失。（三）業(yè)財融合建設(shè)滯后近年來，隨著市場化競爭日益加劇，越來越多的工程勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營范圍由原本單一的工程施工、勘察、設(shè)計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)逐步向結(jié)合工程管理、項目策劃、項目經(jīng)營等方向轉(zhuǎn)型，工程勘察設(shè)計企業(yè)承接EPC、PPP、全過程咨詢等類型的項目越來越多，項目與資金的結(jié)合越來越頻繁、越來越緊密，所以，對于工程勘察設(shè)計類企業(yè)財務(wù)的要求也日益提高，需要財務(wù)人員能夠熟悉業(yè)務(wù)，能夠?qū)椖繕I(yè)務(wù)實施過程進行風(fēng)險把控、財務(wù)、稅務(wù)籌劃等管理，但對于目前工程勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)來說，這塊能力還非常欠缺，亟待提高。由于財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不熟悉，無法在項目立項前期，提供輔助決策分析，經(jīng)常出現(xiàn)項目預(yù)算與實際核算不相符的情形，且在項目實施過程中也常常因此無法準(zhǔn)確管理項目成本費用開支的合理性和準(zhǔn)確性。無法集中把控工程項目施工過程中存在的財務(wù)風(fēng)險，無法做出正確的輔助決策，造成項目管理效率低下，資金浪費，更有甚者因此造成項目虧損，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，最終影響到企業(yè)效益的全面提升。（四）思想與文化保障不夠黨的二十大明確提出，將人才、教育、科技作為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐，堅持人才作為第一資源。而作為知識密集型企業(yè)的工程勘察設(shè)計企業(yè)來說，人才永遠是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)的核心競爭力之一，是企業(yè)創(chuàng)造效益的直接來源。但目前很多工程勘察設(shè)計企業(yè)面臨人才斷層問題，新員工經(jīng)驗技術(shù)不足，工作中常常需要專業(yè)指導(dǎo)，但因為工程勘察設(shè)計企業(yè)工作強度大，老員工忙于自身工作無暇顧及，致使新員工成長緩慢。而部分老員工沒能與時俱進，保持旺盛的學(xué)習(xí)力，對新技術(shù)和新知識理解程度降低，也漸漸不能完全勝任工作，創(chuàng)造力下降。同時部分工程勘察設(shè)計企業(yè)缺乏系統(tǒng)的文化建設(shè)及合理的激勵機制，也導(dǎo)致員工對企業(yè)缺乏認同感，工作積極性不高，造成員工隊伍不穩(wěn)定，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及建設(shè)。二、加強勘察企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策針對前文所提及的問題和不足，工程勘察設(shè)計企業(yè)需要從這樣幾個角度著手，采取有力的措施予以應(yīng)對：（一）完善內(nèi)部監(jiān)督與審計機制工程勘察設(shè)計企業(yè)普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計機制不完善的問題，導(dǎo)致內(nèi)部決策和管理的低效化，并引發(fā)了許多管理風(fēng)險和漏洞。對此，工程勘察設(shè)計企業(yè)要加強內(nèi)部監(jiān)督與審計機制的優(yōu)化建設(shè)，從內(nèi)部財務(wù)管理、決策執(zhí)行、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、工程設(shè)計等方面入手，精準(zhǔn)進行監(jiān)督落實，確保所有經(jīng)營環(huán)節(jié)和管理決策的合理性、有效性，全面規(guī)避決策失誤風(fēng)險，以及由此帶來的種種損失和失控問題。工程勘察設(shè)計企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，并從內(nèi)控審計做起，規(guī)范審查與監(jiān)督流程，打造獨立權(quán)威的審計監(jiān)督部門，并由具備經(jīng)營、審計、專業(yè)技術(shù)等方面知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力人員組成，針對企業(yè)內(nèi)控獨立開展工作，使內(nèi)部審計與監(jiān)督工作真正地發(fā)揮其作用和效率。（二）加強對應(yīng)收賬款規(guī)范管理為防止企業(yè)的賬款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險，工程勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常管理，并加大催收力度。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理。1.實施動態(tài)追蹤分析合同簽訂后，銷售部門就應(yīng)該根據(jù)約定的收款節(jié)點按時進行催收。應(yīng)收賬款一旦產(chǎn)生，企業(yè)就必須做好后續(xù)的管理工作，必須確保按期足額收回。對于工程勘察設(shè)計企業(yè)來講，要在完成應(yīng)收賬款回收之前，進行動態(tài)追蹤，尤其要重點做好賒銷產(chǎn)品變現(xiàn)能力的提升工作，對賒銷對象未來的經(jīng)營發(fā)展、償債能力進行動態(tài)分析，及時掌握其現(xiàn)金持有量、調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)要求。另外，還要將掛賬金額大、時間長、經(jīng)營不力的客戶作為重點管理對象，避免出現(xiàn)壞賬，最大程度降低損失。必要時還要采取有效措施，如提供擔(dān)保，確保應(yīng)收賬款的有效收回。2.加強賬齡分析通常來講，應(yīng)收賬款時間越長，回收難度也就越大，壞賬風(fēng)險也隨之增加。對此，財務(wù)部門要應(yīng)建立應(yīng)收賬款明細臺賬，加強應(yīng)收賬卡賬齡分析，及時了解具體的回收進度和種種變量。如此一來，工程勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)部就能夠掌握更多信息，包括有多大金額規(guī)模在信用期內(nèi)；有多少欠款已超過信用期；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬，并將分析結(jié)果及時反饋銷售部門，督促銷售部門及時跟進，保障應(yīng)收賬款的回收。3.細化收賬政策企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的收款及管理職責(zé)分工，制度合適的獎懲制度，讓應(yīng)收賬款管理更規(guī)范化。還需建立客戶檔案，當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的時候，財務(wù)部要進行深層原因剖析，明確拖欠方是有意的，還是無力償付，然后細化收賬政策，制定相應(yīng)方案，確保應(yīng)收賬款的及時回收。若是因企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)及審批流程不合理，那么就要進行快速優(yōu)化改進，避免再次出現(xiàn)類似問題。若是所收集的客戶信息不完整、不全面，使得客戶信用評級結(jié)果不客觀，那么就要重新進行信息收集與分析，重新進行信用等級評定，然后針對性制定相應(yīng)的收賬政策。（三）加強業(yè)財一體化管理對于工程勘察設(shè)計企業(yè)內(nèi)部的管理來說，財務(wù)的管理和控制是其核心的工作內(nèi)容之一。而要想取得預(yù)期良好效果，首先，加強業(yè)財一體化管理，通過系統(tǒng)建設(shè)和技術(shù)介入打造統(tǒng)一信息平臺，消解業(yè)務(wù)和財務(wù)壁壘，并通過有效的輪崗機制，促進業(yè)務(wù)與財務(wù)的深層整合，進而提高管理合力，促進協(xié)同生成。其次，開展全流程的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)，同時建立項目成本核算管理機制，使用項目管理系統(tǒng)，讓業(yè)務(wù)與財務(wù)實現(xiàn)信息共享，能夠有效保障及時、準(zhǔn)確、全面地收集財務(wù)數(shù)據(jù)從而獲取更多的數(shù)據(jù)支持進行決策分析。財務(wù)人員才能在項目執(zhí)行過程中通過財務(wù)分析，挖掘問題，找出對策，把控風(fēng)險，同時可以進行財務(wù)、稅務(wù)籌劃，提高業(yè)務(wù)效益，也能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部精細化管理。（四）構(gòu)建完善的保障體系1.加強隊伍建設(shè)工程勘察設(shè)計企業(yè)需要制定人才發(fā)展長期規(guī)劃，并將其納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，由人資部門進行管理和修正。首先，加強學(xué)習(xí)，保持先進性。企業(yè)可以通過聘請外部講師，或由本企業(yè)優(yōu)秀的專業(yè)人員，定期為相關(guān)專業(yè)員工開展專業(yè)知識培訓(xùn)，提升員工專業(yè)技能，也可以跨部門交流培訓(xùn)，提升各專業(yè)間的配合度，更好推進項目建設(shè)。其次，發(fā)揚“傳、幫、帶”精神，讓技術(shù)得以傳承。企業(yè)可以建立“師帶徒”機制，為新員工配置導(dǎo)師，及時對新員工提供輔導(dǎo)，加速新員工成長，也讓老員工的優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)得以延續(xù)傳承。最后，還需未雨綢繆，做好人才儲備。企業(yè)可以通過與高校合作、定向人才培養(yǎng)等方式，加強人才隊伍的籌建。2.完善激勵體系工程勘察設(shè)計企業(yè)的員工為知識型員工，具有實現(xiàn)自我價值的強烈愿望，高度重視成就激勵與精神激勵。因此企業(yè)需要構(gòu)建良好的激勵機制，如薪酬激勵、晉升激勵、目標(biāo)激勵、關(guān)懷激勵等，充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，激發(fā)其潛能，也讓員工信賴企業(yè)，愿意與企業(yè)并肩作戰(zhàn)，相互成就。當(dāng)然，光有正向激勵還是不夠的，工程勘察設(shè)計企業(yè)還應(yīng)設(shè)計反向激勵，即建立有效的考核機制，制定合適的考核指標(biāo)，對于考核不合格的員工，應(yīng)給予降薪、暫緩晉升、調(diào)崗等處罰措施，只有完善的獎懲機制，才能實現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長。3.加強企業(yè)文化建設(shè)由于工程勘察設(shè)計企業(yè)工作強度大、壓力重，經(jīng)常出現(xiàn)員工超負荷工作的情況，企業(yè)除了給予員工物質(zhì)獎勵，同時也可通過企業(yè)文化建設(shè)，幫助員工緩解壓力。例如企業(yè)可以聘請心理專家，定期為員工提供心理咨詢，傾聽員工工作生活中的煩惱，幫助員工舒緩壓力。也可以通過企業(yè)工會等組織，定期向需要幫助的員工，給予企業(yè)力所能及的幫助。還可以通過企業(yè)愿景宣貫，幫助員工找到與企業(yè)共同的前進目標(biāo)，為員工樹立明確的奮斗方向。同時，隨著90后、00后的員工逐步步入職場，新生代員工具有更強的自主意識，需求也更多元化，對企業(yè)的文化氛圍也提出了更新、更高的要求，企業(yè)內(nèi)部須做好文化氛圍的建構(gòu)，做到“以人為本、精準(zhǔn)激勵”，才能得到這部分員工的認可。企業(yè)可以通過定期開展各類團建活動等，增強員工的凝聚力，以及旅游獎勵等，增加員工間的互動交流，促使在工作中交流更順暢。結(jié)語綜上所述，工程勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，積