稅收征管的資料

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1、稅收管理。是國(guó)家憑借政治權(quán)力，對(duì)稅收分配的全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控，以保證稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)，發(fā)揮稅收職能作用的活動(dòng)。

2、查賬征收。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定，如有不符合稅法規(guī)定時(shí)，可以多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。

3、查定征收。查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依稅法規(guī)定的稅率征收的一種方式。這種稅款征收方式主要對(duì)生產(chǎn)不固定，賬冊(cè)不健全的單位采用。

4、查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證、查驗(yàn)證蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。這種稅款征收主要對(duì)于零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。

5、定期定額征收：定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費(fèi)稅額、營(yíng)業(yè)稅額、所得稅額等）的一種稅款征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：納稅人自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

6、稅務(wù)行政復(fù)議。是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。

7、稅收保全。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人的某些行為將導(dǎo)致稅款難以保證的情況下，于規(guī)定的納稅期之前采取的限制納稅人處理或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)制措施，其目的是保證稅款按期、足額征收入庫(kù)。

8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限履行稅款繳納等法定義務(wù)的稅收管理相對(duì)人依法采取的強(qiáng)制性收繳措施。

9稅務(wù)行政處罰。是指依法享有稅務(wù)行政處分權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)違反稅收法規(guī)規(guī)范尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)行政管理相對(duì)人（納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人）給予行政制裁的具體行政行為。

10必經(jīng)復(fù)議。是指按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，公民、法人或其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)某些特定的具體行政行為不服，必須向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)生氣復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服，再向人民法院起訴。

案例分析：

1、某縣國(guó)稅局直屬分局個(gè)體所在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某服裝店新增煙酒批發(fā)和零售項(xiàng)目，未辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，即下發(fā)《稅收違章行為限期改正通知書(shū)》，責(zé)令其限期改正。該店經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，雖然增加了經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但店名沒(méi)有改變，也未到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，因此不應(yīng)辦理變更登記。你認(rèn)為直屬分局個(gè)體所的做法正確嗎。依據(jù)何在。根據(jù)《稅收征管法》以及《稅務(wù)登記管理辦法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

按規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，或者其稅務(wù)登記內(nèi)容與工商登記無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》和《稅務(wù)登記管理辦法》經(jīng)營(yíng)范圍屬于稅務(wù)登記內(nèi)容。因此，該服裝店改變經(jīng)營(yíng)范圍，屬于改變稅務(wù)登記內(nèi)容，即使店名沒(méi)有改變，也理應(yīng)按照上述規(guī)定在限期內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。否則，將要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2、2021年11月，某縣地方稅務(wù)局在開(kāi)展組織收入―百日攻堅(jiān)戰(zhàn)―活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)縣供電公司累計(jì)拖欠企業(yè)所得稅165萬(wàn)元，便多次用電話通知供電公司繳納所欠稅款，但供電公司以資金緊張、不到位等為由拖欠稅款。為此，縣地方稅務(wù)局改用正式文書(shū)《限期繳納稅款通知書(shū)》送達(dá)供電公司，迫于稅務(wù)機(jī)關(guān)壓力，供電公司分兩次只繳納了35萬(wàn)元，其余130萬(wàn)元稅款仍然以各種理由拖欠。12月2日縣地方稅務(wù)局進(jìn)一步加大清欠力度，在中國(guó)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行的配合下，凍結(jié)了供電公司4個(gè)存款賬戶。隨后縣地方稅務(wù)局又向供電公司送達(dá)了《限期繳納稅款通知書(shū)》，供電公司在12月9日又湊齊100萬(wàn)元繳納所欠稅款，供電公司的銀行存款繼續(xù)由縣地方稅務(wù)局凍結(jié)。2021年5月25日至29日某市地方稅務(wù)局對(duì)其下屬單位某縣地方稅務(wù)局開(kāi)展2021年度稅收?qǐng)?zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)縣地方稅務(wù)局對(duì)欠稅企業(yè)供電公司采取了凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶的稅收保全措施沒(méi)有法律依據(jù)，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第四十條規(guī)定。在對(duì)某縣地方稅務(wù)局下發(fā)2021年度稅收?qǐng)?zhí)法檢查的意見(jiàn)時(shí)，某市地方稅務(wù)局提出對(duì)欠稅管理不能采取凍結(jié)銀行存款等稅收保全措施，而是應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，要求某縣地方稅務(wù)局及時(shí)整改和糾正。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)能否采取凍結(jié)銀行存款措施清理欠稅。

（2）應(yīng)如何正確實(shí)施稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（3）法律是否應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取凍結(jié)銀行存款的措施追繳欠稅的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以采取凍結(jié)措施。根據(jù)《征管法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款?！肚范惞孓k法（試行）》（總局令第9號(hào)）觀點(diǎn)二：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能采取凍結(jié)措施清理欠稅。

本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的凍結(jié)措施，既不符合《征管法》規(guī)定的稅收保全措施的要求，也不符合《征管法》規(guī)定的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的要求。

3、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從2021年6月至10月拖欠了營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共11.79萬(wàn)元。市地稅局多次派人上門(mén)催繳，但企業(yè)都因銀行帳上沒(méi)錢(qián)而未能繳納。2021年3月17日，地稅局派人向該企業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅款通知書(shū)》，限期在2021年3月21日前繳納稅款，該企業(yè)負(fù)責(zé)人告知稅務(wù)人員：―企業(yè)馬上就要解散了，我哪里還有錢(qián)繳稅。‖地稅局在派人查看后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行帳上沒(méi)錢(qián)，又沒(méi)有可以扣押的貨物，于2021年3月24日扣押了該企業(yè)投資人的一部?jī)r(jià)值40多萬(wàn)元的寶馬轎車，并于2021年4月28日通過(guò)融新拍賣行將轎車拍賣，價(jià)值42.50萬(wàn)元。緊接著，市地稅局便將拍賣的車款劃交了11.79萬(wàn)元的稅款和9020元的滯納金，并于2021年4月30日將稅票交給該企業(yè)會(huì)計(jì)。此后，地稅局以―正在研究如何罰款‖為由在近2個(gè)月內(nèi)拒絕退還拍賣轎車的剩余款項(xiàng)。

（1）地稅局扣押該企業(yè)投資人的私人轎車是否合法。

（2）該企業(yè)欠稅11.79萬(wàn)元，地稅局整體扣押價(jià)值40多萬(wàn)元的轎車是否合法。（3）地稅局能否繼續(xù)扣留拍賣轎車剩余的款項(xiàng)用以抵繳尚未決定的罰款。

（4）依據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人有權(quán)采取什么措施。

一、機(jī)動(dòng)車輛不屬于禁止扣押的個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的范圍

二、扣押價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅款的轎車是合法的

三、未經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，程序不合法。

四、地稅局依法拍賣并抵繳欠繳的稅款、滯納金后應(yīng)將余款在3日內(nèi)退還給被執(zhí)行人。

五、地稅局未及時(shí)對(duì)該企業(yè)下達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，所以不能對(duì)該公司的罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

六、該企業(yè)可以依法申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟，并申請(qǐng)賠償直接經(jīng)濟(jì)損失

4、河南省洛陽(yáng)市某機(jī)械廠今年2月，在納稅期內(nèi)應(yīng)申報(bào)繳納11萬(wàn)元稅款，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，逾期沒(méi)有繳納，形成了欠稅。當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在2月20日以前繳清全部所欠稅款、滯納金，同時(shí)下達(dá)了催繳欠稅通知書(shū)，如果逾期不繳納，將依法查封廠里的財(cái)物。2月21日，由于欠稅仍沒(méi)有繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封了我們廠一輛小轎車。由于企業(yè)困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)把繳納期限再次延續(xù)到月底，說(shuō)如果仍不繳納，將依法拍賣或變賣，為籌款方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意在查封期間小車可以繼續(xù)使用。2月25日被查封的小轎車就被盜了。企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，既然車輛是在稅務(wù)機(jī)關(guān)查封期間被盜的，損失是否就應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予賠償?；蛘弑槐I的物品是否可以列入企業(yè)財(cái)產(chǎn)所得稅前扣除呢。

答：按照稅法規(guī)定，因企業(yè)欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)：

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)所采取的查封措施，是依法進(jìn)行的，并沒(méi)有違法和不當(dāng)之處

其次，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)查封物品被盜責(zé)任.

5、a公司是某縣王某經(jīng)營(yíng)的一家造紙企業(yè)，該企業(yè)欠繳稅款70萬(wàn)元，2021年4月身為法定代表人的王某準(zhǔn)備出國(guó)，但不能在出國(guó)前結(jié)清稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其提供相應(yīng)的稅款擔(dān)保，a公司承諾在2021年5月25日結(jié)清欠繳稅款及滯納金，并提出了由b公司擔(dān)任保證人，至2021年5月25日a公司仍無(wú)力清繳稅款，便申請(qǐng)寬限限繳期，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意2021年8月20日之前還清，到8月20日，a公司仍無(wú)力還款，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求b公司繳納70萬(wàn)元稅款及滯納金，請(qǐng)問(wèn)：（1）能否對(duì)a公司進(jìn)行納稅擔(dān)保

（2）納稅擔(dān)保的范圍包括哪些

（3）除了b公司作為納稅保證人，a公司還能采取哪幾種方式進(jìn)行納稅擔(dān)保。（4）如果b公司自身有欠稅行為，還能作為保證人嗎。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求b公司代償?shù)男袨檎_嗎。

6、某縣重晶石粉體廠（集體企業(yè)；下稱粉體廠），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為其供貨商張某（個(gè)體采礦戶，不在本地居?。┑膽?yīng)納稅款提供的納稅擔(dān)保。擔(dān)保合同書(shū)寫(xiě)明：―粉體廠愿為張某的9.5萬(wàn)元應(yīng)納稅款提供擔(dān)保。若張某于2021年1月10日前不能繳清稅款，則由粉體廠承擔(dān)繳納稅款責(zé)任?！瑥埬秤馄谖蠢U應(yīng)納稅款。1月12日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在無(wú)法找到張某的情況下，責(zé)令粉體廠于2021年1月15日前履行保證責(zé)任。當(dāng)天粉體廠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了張某的司機(jī)將張某的一輛桑塔納轎車停放在某賓館內(nèi)的信息，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押。1月16日，因粉體廠逾期未履行納稅擔(dān)保責(zé)任，經(jīng)該縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知粉體廠開(kāi)戶銀行，從其存款中扣繳稅款9.5萬(wàn)元及滯納金。粉體廠不服，遂向法院提起訴訟。該廠訴稱：粉體廠在納稅擔(dān)保書(shū)中已明確僅為張某的應(yīng)納稅款提供一般保證責(zé)任。同時(shí)，粉體廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了張某尚有轎車可以扣押的信息（有張某的司機(jī)在賓館住宿及停車發(fā)票為證），稅務(wù)機(jī)關(guān)不執(zhí)行。因此，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還對(duì)其強(qiáng)制執(zhí)行的稅款并賠償損失。法院經(jīng)過(guò)審理，裁定粉體廠為張某提供的納稅擔(dān)保為一般保證。粉體廠的擔(dān)保責(zé)任范圍為張某應(yīng)納稅款扣除桑塔納轎車實(shí)際價(jià)值（5萬(wàn)元）以外的部分。

稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能對(duì)粉體廠強(qiáng)制執(zhí)行其為張某擔(dān)保的稅款扣除轎車價(jià)值以外的部分。

（1）、沒(méi)有采用規(guī)范格式的納稅擔(dān)保書(shū)，《擔(dān)保合同》的內(nèi)容也不完整

（2）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有注意到擔(dān)保方式變化，在執(zhí)行的過(guò)程中又怠于行使權(quán)力，致使稅款難以及時(shí)征收到位。

7、2021年9月10日一家企業(yè)向地稅申報(bào)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元。由于年底資金周轉(zhuǎn)困難，該企業(yè)只繳納了30萬(wàn)2021年9月10日，一家企業(yè)向其主管地稅機(jī)關(guān)某縣地稅局一分局元。9月11日，一分局對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《限期繳納稅通知書(shū)》，限其9月20日前將剩余的20萬(wàn)元欠稅款繳清，但企業(yè)到期仍未繳納。于是，一分局依法采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押該企業(yè)小汽車—輛，準(zhǔn)備拍賣以抵繳欠稅。與此同時(shí)，縣工商銀行向法院提出訴訟請(qǐng)求，稱2021年7月，該企業(yè)在銀行貸款時(shí)，將這輛小汽車用于抵押擔(dān)保，現(xiàn)貸款到期，該企業(yè)未償還貸款和利息，請(qǐng)求扣押這輛小汽車。于是，縣人民法院決定依法將這輛小汽車扣押?？h地稅局認(rèn)為，這輛小汽車應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理；而法院認(rèn)為這輛小汽車應(yīng)由法院依法處理。

這輛小汽車應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)處理還是由法院處理。為什么

稅收優(yōu)先原則。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款的工作中，遇到納稅人的財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)繳納稅款和償付其他有關(guān)債務(wù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先征收稅款的原則。

一是稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

二是稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)納稅人欠繳稅款發(fā)生在2021年9月11日，而納稅人早在2021年7月貸款時(shí)，就已經(jīng)將小汽車設(shè)定抵押擔(dān)保了，是設(shè)定抵押擔(dān)保在前，發(fā)生欠繳稅款在后。因此，也不適用稅收優(yōu)先原則。

三是法律另有規(guī)定的除外規(guī)定

8、2021年5月8日，某市地稅局接人民法院《債權(quán)申報(bào)通知》，《債權(quán)申報(bào)通知》稱該人民法院已于2021年4月15日受理了某市地稅局轄區(qū)內(nèi)某電子儀器廠的破產(chǎn)申請(qǐng)，限市地稅局在接到通知后一個(gè)月內(nèi)申報(bào)債權(quán)。某電子儀器廠現(xiàn)有貨幣資產(chǎn)10萬(wàn)元；清算收入400萬(wàn)元（拍賣房產(chǎn)收入，相關(guān)稅收尚未支付，假定應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加22萬(wàn)元，不考慮印花稅、土地增值稅等）；

需支付清算費(fèi)用10萬(wàn)元、職工的工資110萬(wàn)元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用160萬(wàn)元、2021年7月20日用房產(chǎn)作抵押向銀行貸款90萬(wàn)元、無(wú)擔(dān)保債務(wù)150萬(wàn)元。該市地稅局接到法院通知后，經(jīng)清理核實(shí)，該電子儀器廠2021年8月10日所申報(bào)的30萬(wàn)元稅款以及所欠涉稅罰款10萬(wàn)元至今均未繳納（該市地稅局已經(jīng)于2021年5月10日在報(bào)刊上進(jìn)行欠稅公告）。

1、能否運(yùn)用稅收優(yōu)先權(quán)主張債權(quán)

2、稅收優(yōu)先權(quán)的范圍

合同而取得的對(duì)債務(wù)人的債權(quán)即為無(wú)擔(dān)保債權(quán)。首先，一般情況下，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。無(wú)擔(dān)保債權(quán)，是指納稅人在訂立形成有關(guān)合同時(shí)，并未就該債務(wù)的形成設(shè)置任何的擔(dān)保。該合同的債權(quán)人因此

其次，特定情況下，稅收優(yōu)先于擔(dān)保債權(quán)。

第三，稅收優(yōu)先于行政機(jī)關(guān)的罰款、沒(méi)收違法所得。即納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

第四，稅收優(yōu)先于人民法院處以的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

根據(jù)以上四個(gè)方面是對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)的原則規(guī)定，該市地稅局首先應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》規(guī)定，債權(quán)人應(yīng)在收到法院通知后的1個(gè)月內(nèi)，未收到通知的，應(yīng)當(dāng)自法院公告之日起3個(gè)月內(nèi)向法院申報(bào)債權(quán)，逾期未申報(bào)債權(quán)的，視為放棄債權(quán)（新《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十五條規(guī)定債權(quán)申報(bào)期限自人民法院發(fā)布受理破產(chǎn)申請(qǐng)公告之日起計(jì)算，最短不得少于三十日，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月）。稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家作為破產(chǎn)企業(yè)欠稅的債權(quán)人，也應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)稅收債權(quán)如上所述，某電子儀器廠的410萬(wàn)元的資產(chǎn)清償順序?yàn)椋呵逅阗M(fèi)用32萬(wàn)元（包含拍賣房產(chǎn)應(yīng)納的22萬(wàn)元稅款）、職工的工資110萬(wàn)元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用160萬(wàn)元、欠稅30萬(wàn)元以及所欠稅滯納金91950元、剩余為銀行抵押貸款。

9、2021年3月，某市電纜廠與該市所屬某縣供電局簽訂了一份電纜訂購(gòu)合同，合同要求電纜廠須在2021年6月底前為縣供電局提供pc電纜5萬(wàn)米，每米電纜價(jià)格為30元，縣供電局應(yīng)在驗(yàn)收合格后的3個(gè)月內(nèi)將電纜款150萬(wàn)元全部付清。2021年6月20日，電纜廠如期將5萬(wàn)米電纜送到縣供電局中心倉(cāng)庫(kù)，但由于質(zhì)量原因，縣供電局一直未向電纜廠支付任何貨款。2021年12月9日，因電纜廠欠繳2021年上半年的增值稅73萬(wàn)元，翔山區(qū)國(guó)稅局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下欲對(duì)市電纜廠成品倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的電纜產(chǎn)品實(shí)施查封措施。這時(shí)，電纜廠的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)主動(dòng)向翔山區(qū)國(guó)稅局的同志介紹縣供電局拖欠其150萬(wàn)元電纜款的情況，并說(shuō)：―如果你們能幫我們要回貨款來(lái)繳稅的話，不是比你們拍賣產(chǎn)品更方便嗎。‖2021年12月12日，翔山區(qū)國(guó)稅局的同志來(lái)到了縣供電局，明確告訴縣供電局局長(zhǎng)：―電纜廠欠繳稅款，而你們又欠電纜廠的貨款，根據(jù)《稅收征管法》第五十條的規(guī)定，我們有權(quán)向你局行使代位權(quán)，請(qǐng)你們?cè)?日內(nèi)繳清市電纜廠欠繳的稅款73萬(wàn)元。否則，我們將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?天后，翔山區(qū)國(guó)稅局還是強(qiáng)行從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的73萬(wàn)元的增值稅稅款。2021年12月19日，縣供電局向市國(guó)稅局提出復(fù)議申請(qǐng)，以翔山區(qū)國(guó)稅局行使代位權(quán)違法為由，要求撤銷翔山區(qū)國(guó)稅局強(qiáng)行扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，退還已扣繳的稅款。2021年12月30日，市國(guó)稅局依法作出復(fù)議決定：認(rèn)定翔山區(qū)國(guó)稅局行使代位權(quán)違法；撤銷翔山區(qū)國(guó)稅局強(qiáng)行扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，責(zé)令退還已扣繳的稅款。

問(wèn)：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何行使代位權(quán)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)時(shí)，應(yīng)該具備的要件有哪些。

3、翔山區(qū)國(guó)稅局在執(zhí)法過(guò)程中存在哪些問(wèn)題。答。

1.電纜廠的債權(quán)不合法。

2.給國(guó)家造成稅收損失的不具備。

3.翔山區(qū)國(guó)稅局沒(méi)有依法向人民法院提起代位權(quán)訴訟。

4.違法行使稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

10、某縣居民華某于1999年自己出資在縣城建造一座二層沿街樓，經(jīng)營(yíng)鋁合金裝潢業(yè)務(wù)。華某依法辦理了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記等手續(xù)。由于沒(méi)有建立賬簿，無(wú)法進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行定期定額的稅收管理辦法，每月核定稅款800元，華某一直按期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2021年2月，華某把門(mén)店交由自己的弟弟打理。華某的弟弟接手后，一直沒(méi)有到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多次派人找到華某催繳，華某以種種借口拖延。截至12月份，共計(jì)欠繳8000元稅款。2021年1月，華某將自己的鋁合金裝潢門(mén)店無(wú)償轉(zhuǎn)讓給其弟弟經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)得知消息后，找到華某讓其繳清8000元欠稅，華某以自己身患重病不能經(jīng)營(yíng)，并且已經(jīng)將鋁合金裝潢門(mén)店無(wú)償轉(zhuǎn)讓給自己的弟弟為由，拒絕繳納欠稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳無(wú)果后，將華某起訴到當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ?，?qǐng)求人民法院撤銷華某的轉(zhuǎn)讓行為。法院判決法院經(jīng)過(guò)審理后，依法作出判決：支持稅務(wù)機(jī)關(guān)的訴訟請(qǐng)求，撤銷華某無(wú)償轉(zhuǎn)讓鋁合金裝潢門(mén)店的行為

華某在欠繳稅款的情況下能不能無(wú)償轉(zhuǎn)讓其擁有的鋁合金裝潢門(mén)店。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何正確執(zhí)法，保護(hù)國(guó)家利益不受侵害

11、某基層稅務(wù)所2021年6月20日接到群眾舉報(bào)，反映某小型加工廠2021年1-5月份存在采取隱瞞收入的手段進(jìn)行偷稅的嫌疑。6月22日，稅務(wù)所派人對(duì)該廠進(jìn)行了日常檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)該廠偷稅2100元的事實(shí)存在。6月26日，稅務(wù)所向該廠送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，追繳該廠所偷稅款，并處以偷稅數(shù)額1倍的罰款。

（1）、未按規(guī)定對(duì)該廠加收滯納金。

（2）、在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，未向當(dāng)事人告知作出行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，也未告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。

（3）、稅務(wù)所對(duì)加工廠因偷稅罰款2100元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谄呤臈l規(guī)定，本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2021元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

12、小趙是×市m區(qū)a公司（非上市公司）的技術(shù)骨干并擁有公司的股份。2021年，小趙的全部收入及稅款繳納情況如下：

（1）工資薪金所得158160元

（2）取得公司股權(quán)分紅20210元，扣繳個(gè)人所得稅4000元；（3）銀行儲(chǔ)蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；（4）購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，取得利息收入2021元；

（5）購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，取得利息收入1500元，沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅；（6）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅23400元及其他稅費(fèi)43000元；（7）出租自有商鋪給某公司，每月租金3500元，繳納個(gè)人所得稅500元，及按國(guó)家規(guī)定繳納的其他稅費(fèi)200元；

（8）在上交所轉(zhuǎn)讓a股股票盈利60000元；

（9）持有某上市公司a股股票，取得股息3000元，扣繳個(gè)人所得稅300元；（10）發(fā)明一項(xiàng)專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個(gè)人所得稅6400元；

（11）一次購(gòu)買(mǎi)體育彩票，中獎(jiǎng)9000元

（一）小趙取得的上述收入應(yīng)如何辦理納稅申報(bào)。

（二）年度終了，小趙應(yīng)如何辦理年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)。

小趙應(yīng)在2021年3月底前，匯總上年度應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額，看是否達(dá)到12萬(wàn)元（即年所得≥120210元，下同），進(jìn)而判斷是否應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)

年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=房屋出售收入+股票轉(zhuǎn)讓收入=（860000-700000-43000）+60000=117000+60000=177000元

財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。年財(cái)產(chǎn)租賃所得=3500×12=42021元

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年特許權(quán)使用費(fèi)所得=40000元

（6）偶然所得，按照收入額全額計(jì)算。年偶然所得=9000元

綜上：

2021年小趙的年所得=158160+25700+177000+42021+40000+9000

=451860＞120210元

故小趙應(yīng)該進(jìn)行年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。

1、申報(bào)地點(diǎn)：a公司所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、申報(bào)期限。2021年1月1日—3月31日。

3、申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

4、其他。小趙補(bǔ)繳稅款以后，a公司所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向小趙開(kāi)具完稅憑證。

12、小李是一個(gè)體工商戶，除經(jīng)營(yíng)b區(qū)一家服裝店外，還經(jīng)營(yíng)該市c區(qū)的另一家服裝店。2021年，小李共有以下幾項(xiàng)收入：

（1）b區(qū)服裝店收入120210元，與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費(fèi)用20210元、營(yíng)業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元。

（2）c區(qū)服裝店收入，全年賣服裝服飾收入180000元，購(gòu)買(mǎi)這些服裝服飾可在稅前扣除的費(fèi)用40000元、支付經(jīng)營(yíng)用房的房租和各種稅費(fèi)等支出（不含個(gè)人所得稅）合計(jì)38000元，截止2021年底，共預(yù)繳個(gè)人所得稅25000元；（3）為m服裝廠設(shè)計(jì)服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計(jì)費(fèi)3800元、28000元、63000元，扣繳個(gè)人所得稅600元、4720元、13160。則小李該如何申報(bào)。

（一）日常收入的申報(bào)

1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)

按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九的規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅。因此，年度終了，小李應(yīng)將兩個(gè)服裝店的收入合并計(jì)稅，并辦理匯算清繳。

（1）稅款的計(jì)算

全年應(yīng)納稅所得額=b區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入+c區(qū)服裝店?duì)I業(yè)收入-b區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-c區(qū)服裝店成本、費(fèi)用及支出-2021×12=（120210+180000）-[（50000+20210+5000）+（40000+38000）]-2021×12=123000元

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=123000×35%-6750=36300元

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-b區(qū)服裝店已納稅額-c區(qū)服裝店已預(yù)繳稅款=36300-3910-25000=7390元

（2）申報(bào)地點(diǎn)的選擇。b區(qū)服裝店或c區(qū)服裝店所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

（3）申報(bào)期限：2021年1月1日—3月31日

2、勞務(wù)報(bào)酬所得

小李設(shè)計(jì)服裝取得的設(shè)計(jì)費(fèi)，屬于―勞務(wù)報(bào)酬所得‖項(xiàng)目，稅款由m服裝廠支付時(shí)代扣代繳。

（二）年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)

1、年所得的計(jì)算

對(duì)小李而言，全年只有―個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得‖和―勞務(wù)報(bào)酬所得‖兩個(gè)項(xiàng)目。所以，年所得計(jì)算方法如下：

年所得=年個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得+年勞務(wù)報(bào)酬所得

其中。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。

年個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得=應(yīng)納稅所得額=127800元年勞務(wù)報(bào)酬所得=3800+28000+63000=94800元

綜上，2021年小李的年所得=127800+94800=222600＞120210所以，小李應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，自行辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)。

2、申報(bào)資料申報(bào)時(shí)，小李應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》）和身份證復(fù)印件等。由于申報(bào)表上需要填寫(xiě)年所得，以及各個(gè)所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額等其他事項(xiàng)。

3、申報(bào)地點(diǎn)。b區(qū)服裝店或c區(qū)服裝店所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

按照《辦法》第十條第三項(xiàng)的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4、申報(bào)期限。2021年1月1日—3月31日。

5、申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

13、小田是一個(gè)自由演員，戶籍湖北省武漢市江漢區(qū)。2021年初小田到杭州，一年后轉(zhuǎn)到上海并在那里居住了二年。直到2021年底，小田轉(zhuǎn)到北京發(fā)展，住在海淀區(qū)a小區(qū)。2021年，小田共取得收入30萬(wàn)元，則小田該到何地辦理年所得12萬(wàn)元以上的納稅申報(bào)

因小田離開(kāi)戶籍所在地時(shí)間較久，且在申報(bào)時(shí)，北京是最后連續(xù)居住一年以上的地方，所以，小田可本著方便自己的原則，在湖北省武漢市江漢區(qū)主管地稅機(jī)關(guān)和海淀區(qū)a小區(qū)所在地主管地稅機(jī)關(guān)之間選擇并固定其中一處進(jìn)行申報(bào)。

14、錢(qián)總戶籍在北京市朝陽(yáng)區(qū)，任職于北京海淀區(qū)的中國(guó)m公司。2021年，共取得以下幾項(xiàng)收入：

（1）每月從m公司取得工資收入25000元，每月個(gè)人繳納―三費(fèi)一金‖2500元，每月已扣繳個(gè)人所得稅3750元；

（2）從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)10000元，并按a國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1500元；

（3）從b國(guó)取得利息收入2021元、股票轉(zhuǎn)讓盈利100000元，并按b國(guó)稅法規(guī)定，分別繳納了個(gè)人所得稅500元、24500元。

答：

（一）工薪收入的申報(bào)

由于錢(qián)總每月取得工薪收入時(shí)，已由公司扣繳了個(gè)人所得稅，因此，錢(qián)總個(gè)人無(wú)須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（二）境外所得的申報(bào)

按照個(gè)人所得稅法第九條第五款的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。由于錢(qián)總是中國(guó)居民納稅人，其從a、b兩國(guó)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在2021年度終了后三十日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

1.稅款的計(jì)算

（1）a國(guó)所得應(yīng)繳納稅款a.特許權(quán)使用費(fèi)所得按我國(guó)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額：10000×（1-20%）×20%=1600元

b.可抵扣限額=1600元

c.應(yīng)補(bǔ)稅額

錢(qián)總在a國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1500元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款100元（1600-1500）。

則錢(qián)總年度終了該如何辦理納稅申報(bào)。

（2）b國(guó)所得應(yīng)繳納稅款

a.利息所得按我國(guó)稅法計(jì)算免征個(gè)人所得稅

b.取得b國(guó)股票轉(zhuǎn)讓所得，按照我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。

100000×20%=20210元

c.錢(qián)總在b國(guó)取得收入可抵扣限額20210元

由于錢(qián)總在b國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅超出了抵扣限額，因此，只能在限額內(nèi)抵扣20210元，不用補(bǔ)繳稅款。

（3）在a、b兩國(guó)所得繳納稅款抵扣結(jié)果

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，按照分國(guó)不分項(xiàng)的原則，錢(qián)總當(dāng)年的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅100元，另外，b國(guó)繳納稅款未抵扣完的500元（500+24500-20210），可在以后5年內(nèi)從b國(guó)取得的所得征稅抵扣限額有余額時(shí)，再補(bǔ)扣。

2.申報(bào)內(nèi)容

申報(bào)時(shí)，錢(qián)總應(yīng)填寫(xiě)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

3、申報(bào)時(shí)間：2021年1月1日—1月31日

按照個(gè)人所得稅法第九條第五款和《辦法》第十八條的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（三）年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)1.年所得的計(jì)算

年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年特許權(quán)使用費(fèi)所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得其中：

a.工資、薪金所得，按照未減除法定費(fèi)用及附加減除費(fèi)用（的收入額計(jì)算。同時(shí)，按照《辦法》第七條第三項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的―三費(fèi)一金‖不包含在年所得之內(nèi)，由于錢(qián)總繳付的―三費(fèi)一金‖是按照國(guó)家規(guī)定繳納的，因此，在計(jì)算年所得時(shí)，這部分收入可全額剔除。

年工資、薪金所得=工薪所得-―三費(fèi)一金‖

=（25000-2500）×12=270000元b.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。年特許權(quán)使用費(fèi)所得=10000元

c.年利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計(jì)算。

年利息、股息、紅利所得=利息收入=2021元

d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=100000元

所以，

2021年錢(qián)總的年所得=270000+10000+2021+100000=382021＞120210元因此，2021年度終了后，錢(qián)總除了要進(jìn)行上述境外所得的納稅申報(bào)外，還應(yīng)該按有關(guān)規(guī)定辦理年所得12萬(wàn)元以上納稅人的納稅申報(bào)。

2.申報(bào)資料

申報(bào)時(shí)，錢(qián)總應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》（見(jiàn)表6）和身份證復(fù)印件等。

3.申報(bào)地點(diǎn)。海淀區(qū)m公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

按照《辦法》第十條第一項(xiàng)的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.申報(bào)期限。2021年1月1日—3月31日。

個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表見(jiàn)附件。

5.申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

15、2021年，小明和小東都是某公司職員，兩人在業(yè)余時(shí)間炒股。小明轉(zhuǎn)讓滬市股票3次，分別取得收益8萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元、-5萬(wàn)元，小東轉(zhuǎn)讓深市股票5次，分別取得收益-2萬(wàn)元、2萬(wàn)元、-6萬(wàn)元、1萬(wàn)元、4萬(wàn)元。此外，小明2021年取得工資所得9萬(wàn)元，并已扣繳稅款；小東2021年取得工資所得12萬(wàn)元，并已扣繳稅款。2021年度小明和小東應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函[2021]1200號(hào)）第一條第六項(xiàng)的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按―零‖填寫(xiě)。因此，小明、小東應(yīng)申報(bào)的年所得為：

（1）小明全年取得的工資所得和炒股收入分別適用于―工資、薪金所得‖和―財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得‖兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。其中：

年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

=90000＋（80000＋15000－50000）=135000元＞120210元因此，小明應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。

（2）同樣，對(duì)小東而言年所得=年工資、薪金所得＋年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得其中，年財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（-20210）+20210-60000+10000+40000=-10000萬(wàn)元

根據(jù)國(guó)稅函[2021]1200號(hào)規(guī)定，股票轉(zhuǎn)讓所得盈虧相抵后為負(fù)數(shù)的，按―零‖填報(bào)。因此，

小東年所得=120210＋0=120210元≥120210元

小東年所得12萬(wàn)元，已達(dá)到自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

16、2021年，小王、小李的工資收入分別為140000元、160000元。同時(shí)，Ｆ省的小王轉(zhuǎn)讓一所住房500000元，由于缺乏完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按1%的比例核定征收個(gè)人所得稅。同樣，Ｈ省的小李轉(zhuǎn)讓房屋取得600000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按2%的比例核定征收個(gè)人所得稅。則小王和小李的房屋轉(zhuǎn)讓所得在―年所得12萬(wàn)元以上‖自行申報(bào)中如何換算年所得。2021年度小王和小李應(yīng)申報(bào)的年所得額如何計(jì)算。

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知》（國(guó)稅函[2021]1200號(hào)）第一條第三項(xiàng)的規(guī)定，采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計(jì)算年所得。因此，小王和小李在計(jì)算年所得時(shí)，要將―財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得‖按上述方法換算后與工資所得合并計(jì)算年所得：

1、小王年所得計(jì)算

（1）小王轉(zhuǎn)讓房屋收入換算的年所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目年所得=500000×5%=25000元（2）小王全年取得了工資所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得：年所得=140000＋25000=165000元＞120210元因此，小王應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

2、小李年所得計(jì)算

（1）小李轉(zhuǎn)讓房屋收入換算的年所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目年所得=600000×10%=60000元

（2）小李全年取得了工資所得和房屋轉(zhuǎn)讓所得：

年所得=160000＋60000=220210元＞120210元因此，小李應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。]

第二篇。稅收征管稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。稅收征管法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法

律責(zé)任。

一、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一種制度。

1.開(kāi)業(yè)登記。

2.變更登記。

3.停復(fù)業(yè)登記。

4.注銷登記。

5.報(bào)驗(yàn)登記。

（二）稅務(wù)登記證管理

1.定期換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。

2.年檢制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。

3.國(guó)、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。

4.部門(mén)配合制度。

5.遺證補(bǔ)辦制度。

（三）違法處理納稅人未按規(guī)定辦使用登記證；視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)和簿籍。憑證是納稅人用來(lái)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。稅務(wù)部門(mén)按照稅收法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。

1.納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法，抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。

3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。

4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，

5.賬簿及憑證保管要求6.稅控裝置使用要求。

7.違法處理。

三、發(fā)票管理發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

（一）發(fā)票印制

（二）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

（三）發(fā)票開(kāi)具

（四）取得發(fā)票的管理

（五）發(fā)票的保管和繳銷

（六）違法處理

四、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制

（一）申報(bào)對(duì)象

納稅人或者扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應(yīng)繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（二）申報(bào)內(nèi)容

納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在納稅申報(bào)表或代扣繳稅款報(bào)告表中，主要項(xiàng)目包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，除如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表外，還要根據(jù)情況報(bào)送有關(guān)證件、資料。

（三）申報(bào)期限

納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

（四）申報(bào)方式1.直接申報(bào)（上門(mén)申報(bào)）。

2.郵寄申報(bào)。

3.電子申報(bào)。

4.銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)。

5.簡(jiǎn)易申報(bào)。

6.其他方式。

（五）延期申報(bào)

（六）違法處理

納稅人、扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款。

五、稅款征收

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，通過(guò)法定程序?qū)⒓{稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)。稅款征收是稅收征管活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)。

（一）稅款征收主要方式和適用對(duì)象

查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)核算資料，依照稅法規(guī)定計(jì)算征收稅款的方式。適用于財(cái)務(wù)制度健全、核算嚴(yán)格規(guī)范，納稅意識(shí)較

強(qiáng)的納稅人。

核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料、經(jīng)營(yíng)成本、平均利潤(rùn)率等因素，查定核實(shí)其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易記賬或會(huì)計(jì)核算不

健全的納稅人。

定期定額征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報(bào)和一定的審核評(píng)議程序，核定其一定時(shí)期應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規(guī)模

納稅人或個(gè)體工商戶。

代收、代扣代繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，對(duì)負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在其向納稅人收取或支付交易款項(xiàng)的同時(shí)，依法從交易款項(xiàng)中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按規(guī)定期限和繳庫(kù)辦法申報(bào)解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

委托代征。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托有關(guān)單位和個(gè)人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅收、車船稅等。

查驗(yàn)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按照市場(chǎng)同類產(chǎn)品平均價(jià)格，計(jì)算其收入并據(jù)以征收稅款的方式。一般適用于在市場(chǎng)、車站、碼頭等場(chǎng)外臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的零星、流動(dòng)性稅源。

（二）納稅期限與延期繳納

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

對(duì)納稅人因不可抗力，導(dǎo)致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，或當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不能超過(guò)3個(gè)月。經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款不加收滯納金。

（三）稅款減免

稅款減免是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定，給予納稅人的減稅或免稅。

按法律、法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，要持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿之日次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。

（四）稅款

（五）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行

（六）違法處理

納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導(dǎo)致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，給予相應(yīng)罰款等行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯

罪的，追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。

六、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、代扣代繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行審查監(jiān)督的一種行政檢查。稅務(wù)檢查是確保國(guó)家財(cái)政收入和稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章貫徹落實(shí)的重要手段，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分。

（四）稅務(wù)檢查的程1.選案。

2.檢查。

3.審理。

4.執(zhí)行。

第三篇：稅收征管稅收征管

稅收的征收管理是貫徹稅收政策，組織收入的重要環(huán)節(jié)，是稅收工作的基礎(chǔ)。稅收征管工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)的結(jié)果。稅收征收管理隨著國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、方針政策變化而變化。

1978年黨的十一屆三中全會(huì)后，稅收工作隨著改革開(kāi)放、發(fā)展經(jīng)濟(jì)日益受到重視，1979年，財(cái)稅體制改革，朝陽(yáng)縣財(cái)稅局分解為朝陽(yáng)縣財(cái)政局和朝陽(yáng)縣稅務(wù)局，1979年7月，朝陽(yáng)縣稅務(wù)局正式掛牌工作，建立起各項(xiàng)征收管理制度。

1983年至1985年，我國(guó)進(jìn)入以利改稅為主要內(nèi)容的全面稅制改革階段。這改革主要內(nèi)容為：一是對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)開(kāi)征所得稅和調(diào)節(jié)稅。二是改革工商稅，調(diào)整部分產(chǎn)品稅率。三是開(kāi)征資源稅。

1994年9月，根據(jù)黨的十四屆三中全會(huì)的決定，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，增加中央的宏觀調(diào)控能力，按照國(guó)家分稅制改革的要求，朝陽(yáng)縣稅務(wù)局分設(shè)為朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局和朝陽(yáng)縣地方稅務(wù)局，按中央與地方政府之間各自的職權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅、鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央稅的滯補(bǔ)罰收入、中央企業(yè)上交利潤(rùn)和出口產(chǎn)品退稅的管理，9月16日，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局正式掛牌辦公。

1994年的分稅制改革帶動(dòng)了稅收征管改革。長(zhǎng)期以來(lái)，“一員到戶、各稅統(tǒng)管”的征管模式已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和依法治國(guó)方略的要求，為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始進(jìn)行積極的探索。1995年國(guó)家稅務(wù)總局提出“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”（向征管轉(zhuǎn)移、向基層轉(zhuǎn)移）的工作方針和建立“申報(bào)、代理、稽查”三位一體的征管模式，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，于1997年以國(guó)辦發(fā)１號(hào)文的方式確定了建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的30字征管新模式。這一期間，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局也進(jìn)行了深入的探索和實(shí)踐。根據(jù)朝陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局于1995年10月發(fā)布的《朝陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局征管改革實(shí)施方案》，進(jìn)行了以下內(nèi)容的改革：一是將整個(gè)征管工作劃分為四大系列，即管理服務(wù)系列、征收數(shù)控系列、強(qiáng)制征收系列、稅務(wù)稽查系列。二是建立多功能、快捷的綜合辦稅大廳，為納稅人提供全方位的服務(wù)。三是大力推廣計(jì)算機(jī)在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用，實(shí)施科學(xué)化管理。到1995年底，按照新的稅收征管流程和四個(gè)系列的要求，調(diào)整了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、完善了工作規(guī)程，納稅申報(bào)大廳正式投入使用，全縣稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)受理納稅申報(bào)、填開(kāi)稅票，進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)核算，完成了征收與管理的分離。

1996年9月和1997年8月，稅收征管改革工作繼續(xù)引向深入，改革的主要內(nèi)容是：以納稅人自覺(jué)納稅申報(bào)為基點(diǎn)，以計(jì)算機(jī)應(yīng)用為依托，以完成稅收任務(wù)為中心，以稅務(wù)稽查為重點(diǎn)，采取辦稅廳（站）集中收稅，征管人員劃片催報(bào)催繳和全所人員統(tǒng)一組織，重點(diǎn)稽查的稅收征管模式，并利用辦稅廳（站）為納稅人提供全方位的服務(wù)（稅務(wù)所全部設(shè)置辦稅廳，距辦稅廳較遠(yuǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)申報(bào)站）。

1997年，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)并向中國(guó)蔓延，使得中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展驟然降溫。為了抵御亞洲金融危機(jī)的沖擊，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局明確了稅務(wù)部門(mén)的基本職能是組織收入工作，并提出了稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)，即“稅收經(jīng)濟(jì)觀”。按照黨的十五大確定的依法治國(guó)方略，國(guó)家稅務(wù)總局提出了要做好“三篇文章”（依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理），在組織收入上確定了“依法征稅、

應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅”的工作原則，并要求稅務(wù)干部要具有鐵石心腸、鐵面無(wú)私、鐵的手腕、鐵的紀(jì)律的“四鐵精神”，通過(guò)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障組織收入工作的開(kāi)展。

2021年全國(guó)人大常委會(huì)修訂《稅收征管法》，并于5月1日起正式實(shí)施。在新的立法原則指導(dǎo)下，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局加強(qiáng)了稅收法治化建設(shè)，在組織收入工作上杜絕了以往個(gè)別年度因地方財(cái)政需要而進(jìn)行的稅收“空轉(zhuǎn)”。同時(shí)，針對(duì)新的征管模式確立后，納稅人自行申報(bào)不實(shí)的情況，提出了樹(shù)立大征管觀念，對(duì)部分企業(yè)實(shí)行評(píng)估核定征收、建立稅務(wù)專管員崗位責(zé)任制、實(shí)行納稅人劃類征管等措施，同時(shí)引入省國(guó)稅局二次開(kāi)發(fā)的“稅收管理信息系統(tǒng)”，在全縣征管工作中統(tǒng)一應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了征管工作的網(wǎng)絡(luò)化管理?？梢哉f(shuō)，這一時(shí)期是新征管模式確立后的調(diào)整、完善期。

2021年，黨的十六大提出了科學(xué)發(fā)展觀這一創(chuàng)新理論，其內(nèi)涵是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。這在客觀上要求稅收工作要解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。2021年9月，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局召開(kāi)全縣基層建設(shè)工作會(huì)議，提出了抓好干部管理體系、基層組織體系、征管崗責(zé)體系、素質(zhì)教育體系、監(jiān)督制約體系建設(shè)。明確了調(diào)整稅務(wù)所布局、建立人才庫(kù)制度、建立完善的、操作性強(qiáng)的崗責(zé)體系等工作措施。

2021年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)管理”的重要作用，并把它列入“30字”征管模式，提出構(gòu)建大征管格局的工作要求。這一新的工作思路要求稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化手段為依托，通過(guò)對(duì)征管數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)的流程控制，建立和完善管理辦法，提高稅源管理水平。同時(shí)，注重績(jī)效考核，完善崗責(zé)體系，注重成本管理，提高管理效能。為了適應(yīng)這一工作思路的轉(zhuǎn)變，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上，將原稅收?qǐng)?zhí)行科更名為稅源管理科，并重新明確了工作職責(zé)和范圍。在征管實(shí)踐上，深入學(xué)習(xí)市局于2021年出臺(tái)的稅收管理員管理辦法，開(kāi)始了對(duì)納稅評(píng)估工作的探索?？茖W(xué)化、精細(xì)化管理和構(gòu)建大征管格局對(duì)稽查工作也提出了新的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，稽查工作一直被作為打擊偷逃騙稅的殺手锏和組織收入的保障措施，大征管格局提出后，稽查工作成為了稅收征管工作密不可分的一部分，從此，稽查職能實(shí)現(xiàn)了由打擊型稽查、收入型稽查向管理型稽查的重大轉(zhuǎn)變。按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，這一時(shí)期，信息化建設(shè)進(jìn)入了全面整合階段，國(guó)家稅務(wù)總局不再鼓勵(lì)各地自行開(kāi)發(fā)新的征管軟件，避免重復(fù)開(kāi)發(fā)造成資源浪費(fèi)和軟件口徑不一，不能實(shí)現(xiàn)共享等問(wèn)題，各地稅收信息化建設(shè)的側(cè)重點(diǎn)逐步向各類征管信息的管理和應(yīng)用轉(zhuǎn)移。為此，從2021年開(kāi)始，朝陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局在全縣納稅人中大規(guī)模地推廣應(yīng)用網(wǎng)上認(rèn)證、申報(bào)系統(tǒng)，解決征納信息不對(duì)稱的問(wèn)題。2021年，在全縣國(guó)稅系統(tǒng)集中人力物力開(kāi)展了稅收征管信息管理系統(tǒng)ctais2.0的上線準(zhǔn)備工作。機(jī)構(gòu)的改革、征管措施的探索和信息化的推進(jìn)都為提高征管效率和水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和征管方式、手段的不斷改進(jìn)，促進(jìn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)。朝陽(yáng)國(guó)稅收入規(guī)模從1994年的57668萬(wàn)元增長(zhǎng)到2021年的168042萬(wàn)元，增長(zhǎng)了1.9倍，尤其是2021年—2021年，全市國(guó)稅收入連續(xù)邁出三大步，相繼突破9億、13億、16億元大關(guān)，以年平均29.2％的增長(zhǎng)速度遞增。稅收的快速增長(zhǎng)也為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。1994年以來(lái)，朝陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局累計(jì)組織稅收收入99.3億元，其中半數(shù)以上的國(guó)稅收入通過(guò)中央財(cái)政返還和地方分成等形式形成了地方財(cái)力，為朝陽(yáng)老工業(yè)基地的振興提供了殷實(shí)的財(cái)力保障。朝陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局還認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，先后三次提高增值稅起征點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)、民政福利企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、出口企業(yè)、三資企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)以及涉農(nóng)問(wèn)題等各項(xiàng)稅收政策，1994年—2021年累計(jì)減免抵退稅款11.6億元，為朝陽(yáng)的外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展、老企業(yè)改造、新型企業(yè)做大作強(qiáng)、就業(yè)再就業(yè)、保障低收入者的權(quán)益等都做出了突出的貢獻(xiàn)，充分發(fā)揮了稅收的調(diào)控作用，有力地支持了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定。

在隊(duì)伍建設(shè)和精神文明建設(shè)上，朝陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局始終堅(jiān)持“以人為本”的基本思想，高度重視黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，堅(jiān)定不移地從嚴(yán)治隊(duì)，不斷加強(qiáng)干部管理，積極參與地方重點(diǎn)工程建設(shè)，深入扎實(shí)地開(kāi)展精神文明創(chuàng)建活動(dòng)，不斷提升國(guó)稅機(jī)關(guān)的形象。12年間，全市國(guó)稅系統(tǒng)共獲得國(guó)家級(jí)榮譽(yù)5個(gè)，省部級(jí)榮譽(yù)72個(gè)，省局級(jí)和市級(jí)榮譽(yù)175個(gè)，全系統(tǒng)文明單位覆蓋面達(dá)到了百分之百，有24個(gè)單位被評(píng)為市級(jí)文明單位，8個(gè)單位被評(píng)為省級(jí)文明單位，2個(gè)單位被評(píng)為國(guó)家級(jí)巾幗文明示范崗。市局機(jī)關(guān)精神文明建設(shè)工作連續(xù)邁上四個(gè)新臺(tái)階，1994年被評(píng)為省級(jí)文明單位，1998年被評(píng)為省級(jí)文明行業(yè)，2021年被評(píng)為全國(guó)精神文明建設(shè)工作先進(jìn)單位，2021年又被評(píng)為全國(guó)文明單位。

第四篇：稅收征管稅收征管的基本內(nèi)涵

稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過(guò)程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。廣義的稅收征管包括各稅種的征收管理，主要是管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收法制和稅務(wù)執(zhí)行五個(gè)方面，具體可理解為兩大方面：一是稅收行政執(zhí)法，包括納稅人稅務(wù)登記管理、申報(bào)納稅管理、減免緩稅管理、稽查管理、行政處罰、行政復(fù)議等管理。

二是稅收內(nèi)部管理，即長(zhǎng)期以來(lái)形成的以宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要出發(fā)而運(yùn)用稅收計(jì)劃、稅收會(huì)計(jì)、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、稅收票證等進(jìn)行的內(nèi)部管理活動(dòng)。

稅收征管是整個(gè)稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，將潛在的稅源變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收收入的實(shí)現(xiàn)手段，也是貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，指導(dǎo)、監(jiān)督納稅人正確履行納稅義務(wù)，發(fā)揮稅收作用的重要措施的基礎(chǔ)性工作。

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稅收征管的目標(biāo)

提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)，具體包括：

（1）執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。

（2）征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過(guò)各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

（3）成本降低。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。

（4）社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門(mén)形象日益改善。

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當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一，管理監(jiān)督不到位。

取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專管員，形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層，使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收，優(yōu)化服務(wù)，片面強(qiáng)調(diào)以查代管，形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門(mén)間協(xié)調(diào)不好，各自為政，多頭指揮，不通信息，相互扯皮，互相推諉，導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二，管理手段應(yīng)用不到位。

目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理，但其監(jiān)控作用不明顯，主要表現(xiàn)為：征管軟件本身還不成熟，使用中存在一些缺陷，在一定程度上還不能滿足征管要求，信息傳遞不通暢，影響收入的完整性，加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng)，不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息，因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程，無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三，管理職責(zé)明確不到位。

由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足，征管實(shí)踐中削弱了管理，淡化了責(zé)任，在一定程度上造成了底數(shù)不清，稅源不明，監(jiān)控不力，漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因，

一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類管理的含義，片面理解為對(duì)一般納稅人的abc管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施，因而職責(zé)不明確，管理程序、方法不規(guī)范，管理效果不好；

三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶，但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制，沒(méi)有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實(shí)處；

四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái)，沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路，使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展，而這些原因造成征管質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)在：一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn)，這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題，也有管理人員管理不到位的問(wèn)題，還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位，管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷，偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上，由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn)，造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中，同樣存在監(jiān)控不力，稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況，客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行，費(fèi)不繳不行，而稅款可緩，能緩就緩。五是依法治稅難，在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行，或是相關(guān)部門(mén)不配合，或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利，最終影響稅源，不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

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當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一，抓好分類管理的落實(shí)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立，納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜，能否有效地對(duì)納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ)，只有打牢這個(gè)基礎(chǔ)，才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開(kāi)始，所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理，包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi)，對(duì)納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì)，并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作，切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程，并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料，建立健全納稅戶檔案，真正做到底數(shù)清，稅源明，所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。

落實(shí)分類管理應(yīng)做到。（1）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類管理的含義及其內(nèi)容。（2）結(jié)合實(shí)際，因地制宜進(jìn)行分類管理，以簽訂責(zé)任書(shū)的形式，把職責(zé)明確到人，落實(shí)到戶。（3）把分類管理、征管質(zhì)量（十率）考核，征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行，分類管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分，分類管理搞好了，其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

第二，完善稅收征管的考