《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考答案 第1-4章 孟祥霞

PAGE348業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考答案（部分）第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)訓(xùn)練一資料（一）中的（1）（2）（3）（5）為負(fù)債，因?yàn)榉县?fù)債的定義。第（4）筆只是計(jì)劃，是未來的交易事宜。資料（二）中的第（1）（2）筆屬于收入，因?yàn)榉鲜杖氲亩x。第（3）筆不是企業(yè)日?；顒?dòng)、第（4）筆是代理業(yè)務(wù)，不屬于收入的定義。訓(xùn)練二業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)權(quán)益等式兩邊增加減少增加減少總金額（1）等式兩邊同時(shí)增加√√750000=230000+520000（2）等式兩邊同時(shí)減少√√550000=30000+520000（3）等式兩邊同時(shí)增加√√555000=35000+520000（4）等式右邊一增一減√√555000=35000+520000訓(xùn)練三屬于當(dāng)期收入的是第（1）和第（3）筆業(yè)務(wù)；屬于當(dāng)期費(fèi)用的是第（2）筆業(yè)務(wù)。訓(xùn)練四（1）會(huì)計(jì)處理不正確，違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)，主要違背了可靠性。（2）假設(shè)a.該企業(yè)以美元作為記賬本位幣，那么會(huì)計(jì)處理合適，但要注意在期末對外報(bào)送會(huì)計(jì)資料時(shí)需換算成人民幣。b.該企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，那么會(huì)計(jì)處理不合適，違背了貨幣計(jì)量假設(shè)，主要違背了可比性。（3）不正確，一般來說以月份作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間，違背會(huì)計(jì)分期假設(shè)，主要違背了可比性、可理解性。（4）不正確，違背了可比性。（5）不正確，違背了可靠性。（6）不正確，違背了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，可靠性。（7）正確（8）不正確，違背了會(huì)計(jì)分期假設(shè)，可靠性。訓(xùn)練五（1）符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（2）違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)。（3）符合會(huì)計(jì)分期假設(shè)。（4）符合會(huì)計(jì)主體假設(shè)。（5）違背了貨幣計(jì)量假設(shè)。（6）違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)。（7）違背了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。第三章會(huì)計(jì)科目、賬戶和復(fù)式記賬訓(xùn)練一（1）（2）（3）計(jì)入“固定資產(chǎn)”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方（4））（5）計(jì)入“原材料”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方（6）計(jì)入“生產(chǎn)成本”→借方記增加，貸方記減少，余額在借方（7）計(jì)入“庫存商品”→借方記增加，貸方記減少，余額在借方（8）計(jì)入“銀行存款”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方。（9）計(jì)入“庫存現(xiàn)金”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方。（10）計(jì)入“應(yīng)收賬款”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方。（11）計(jì)入“長期借款”→負(fù)債類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。（12）計(jì)入“應(yīng)付賬款”→負(fù)債類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。（13）計(jì)入“應(yīng)付股利”→負(fù)債類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。（14）計(jì)入“銀行存款”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方。（15）計(jì)入“實(shí)收資本”→所有者權(quán)益類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。（16）計(jì)入“預(yù)收賬款”→負(fù)債類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。（17）計(jì)入“預(yù)付賬款”→資產(chǎn)類→借方記增加，貸方記減少，余額在借方。（18）計(jì)入“銷售費(fèi)用”→損益類→借方記減少，貸方記增加，月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，一般無余額。（19）計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”→負(fù)債類→借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。訓(xùn)練二（1）涉及的資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金銀行存款賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)記賬方位：借方貸方登記余額：8000080000（2）涉及的資產(chǎn)：原材料銀行存款應(yīng)付賬款賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債記賬方位：借方貸方貸方登記余額：15000100005000（3）涉及的資產(chǎn)：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)記賬方位：借方借方貸方登記余額：1000050010500訓(xùn)練三（1）8月3日，借：原材料——螺絲釘20000貸：應(yīng)付賬款——永紅公司20000（2）8月7日，借：應(yīng)收賬款——東方公司300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000（3）8月10日，借：原材料——鋼絲80000貸：應(yīng)付賬款——青果公司80000（4）8月16日，借：銀行存款300000貸：應(yīng)收賬款——東方公司300000（5）8月17日借：原材料螺絲釘100000貸：應(yīng)付賬款永紅公司100000（6）8月20日借：應(yīng)付賬款青果公司50000貸：銀行存款50000原材料（1）20000（3）80000（5）100000本期發(fā)生額：200000期末余額：200000原材料——螺絲釘（1）20000（5）100000本期發(fā)生額：120000期末余額：120000原材料——鋼絲（3）80000本期發(fā)生額：80000期末余額：80000應(yīng)收賬款（2）300000（4）300000本期發(fā)生額：300000本期發(fā)生額：300000期末余額：0應(yīng)收賬款——東方公司（2）300000（4）300000本期發(fā)生額：300000本期發(fā)生額：300000期末余額：0應(yīng)付賬款（6）50000（1）20000（3）80000（5）100000本期發(fā)生額：50000本期發(fā)生額：200000期末余額：150000應(yīng)付賬款——永紅公司（1）20000（5）100000本期發(fā)生額：120000期末余額：120000應(yīng)付賬款——青果公司（6）50000（3）80000本期發(fā)生額：50000本期發(fā)生額：80000期末余額：30000訓(xùn)練四從銀行提取現(xiàn)金500元備用。收到投資者投入的資金50000元存入銀行。用銀行存款45000元償還短期借款。購買原材料一批，用銀行存款支付50000元，余款100000尚未支付。訓(xùn)練五要求(1)（1）借：原材料10800貸：銀行存款10800（2）借：應(yīng)付賬款5200貸：短期借款5200（3）借：短期借款10000貸：銀行存款10000（4）借：銀行存款120000貸：實(shí)收資本120000（5）借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料20000（6）借：銀行存款16000貸：主營業(yè)務(wù)收入16000要求2（略）要求3試算平衡表2021年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款5080013600020800166000原材料1200001080020000110800庫存商品164000016400生產(chǎn)成本1200020000032000固定資產(chǎn)30000000300000短期借款2000010000520015200應(yīng)付賬款9200520004000實(shí)收資本4100000120000530000資本公積600000060000主營業(yè)務(wù)收入1600016000合計(jì)499200499200182000182000625200625200第四章借貸記賬法在制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用訓(xùn)練一（1）借：銀行存款200000貸：短期借款200000（2）借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本——遠(yuǎn)方公司300000（3）借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)250000貸：實(shí)收資本——騰飛公司250000（4）借：銀行存款400000貸：長期借款400000（5）借：固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資產(chǎn)——三利公司1000000（6）借：短期借款370000貸：銀行存款370000（7）借：長期借款420000貸：銀行存款420000（8）借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本——甲公司150000訓(xùn)練二（1）借：原材料——甲材料18350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060貸：銀行存款20690（2）借：在途物資——乙材料100580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113580（3）運(yùn)費(fèi)分配率＝4000/（5000＋3000）＝0.5元/公斤C材料運(yùn)費(fèi)＝0.5×5000＝2500D材料運(yùn)費(fèi)＝0.5×3000＝1500借：原材料——C材料102500＝100000＋2500——D材料76500＝75000＋1500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22750貸：銀行存款201750（4）借：應(yīng)付賬款——東風(fēng)工廠20000貸：銀行存款20000（5）借：在途物資——甲材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：應(yīng)付賬款——天新工廠90400（6）借：原材料——甲材料80000貸：在途物資—甲材料80000（7）借：應(yīng)付賬款——宏利公司6500貸：銀行存款6500（8）借：原材料——乙材料100580貸：在途物資——乙材料100580訓(xùn)練三（1）借：制造費(fèi)用350貸：庫存現(xiàn)金350（2）借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（3）借：預(yù)付賬款（或管理費(fèi)用）3000貸：銀行存款3000（4）借：生產(chǎn)成本——A68000——B47000制造費(fèi)用9300管理費(fèi)用2400貸：原材料126700（5）借：生產(chǎn)成本——A60000——B40000制造費(fèi)用25000管理費(fèi)用15000貸：應(yīng)付職工薪酬140000（6）借：庫存現(xiàn)金140000貸：銀行存款140000（7）借：應(yīng)付職工薪酬140000貸：庫存現(xiàn)金140000（8）借：生產(chǎn)成本——A8400——B5600制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用2100貸：應(yīng)付職工薪酬19600（9）借：預(yù)付賬款（或管理費(fèi)用）4500貸：銀行存款4500（10）借：制造費(fèi)用7800管理費(fèi)用3600貸：累計(jì)折舊11400（11）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出880貸：應(yīng)付利息880（12）借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)500貸：庫存現(xiàn)金500（13）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1140庫存現(xiàn)金60貸：其他應(yīng)收款1200（14）制造費(fèi)用總額＝350＋9300＋25000＋3500＋7800＝45950分配率＝45950/（60000+40000）＝0.4595生產(chǎn)成本A＝0.4595×60000＝27570生產(chǎn)成本B＝0.4595×40000＝18380借：生產(chǎn)成本——A27570——B18380貸：制造費(fèi)用45950（15）生產(chǎn)成本A＝68000＋60000＋8400＋27570＝163970生產(chǎn)成本B＝47000＋40000＋5600＋18380＝110980借：庫存商品——A163970——B110980貸：生產(chǎn)成本——A163970——B110980訓(xùn)練四（1）借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（2）借：應(yīng)收賬款181800貸：主營業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20800庫存現(xiàn)金1000（3）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)2500貸：銀行存款2500（4）借：銀行存款90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400（5）借：應(yīng)收賬款——東方公司49525貸：主營業(yè)務(wù)收入42500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5525銀行存款1500（6）借：主營業(yè)務(wù)成本——A100000＝500×200——B96000＝800×120貸：庫存商品——A100000——B96000（7）借：主營業(yè)務(wù)成本——甲56000＝80×700——乙25000＝50×500貸：庫存商品——甲56000——乙25000（8）消費(fèi)稅＝（150000＋160000＋80000＋42500）×5%＝432500×5%＝21625借：稅金及附加21625貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅21625（9）借：銷售費(fèi)用——參展費(fèi)800貸：銀行存款800（10）借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款——東方公司60000（11）借：銀行存款9040貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料5000（12）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅21625貸：銀行存款21625訓(xùn)練五（1）借：營業(yè)外支出5000貸：庫存現(xiàn)金5000（2）借：銀行存款1200貸：營業(yè)外收入1200（3）借：銀行存款5000貸：營業(yè)外收入5000（4）借：營業(yè)外支出4500貸：銀行存款4500（5）借：銀行存款3955貸：其他業(yè)務(wù)收入3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）455借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：周轉(zhuǎn)材料3000（6）借：主營業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入3500營業(yè)外收入6200貸：本年利潤1009700（7）借：本年利潤722300貸：主營業(yè)務(wù)成本550000稅金及附加80000銷售費(fèi)用10000其他業(yè)務(wù)成本3000營業(yè)外支出9500管理費(fèi)用65000財(cái)務(wù)費(fèi)用4800（8）利潤＝109700-722300＝287400所得稅費(fèi)用＝287400×25%＝71850借:所得稅費(fèi)用71850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅71850（9）借：本年利潤71850貸：所得稅費(fèi)用71850（10）凈利潤＝287400－71850＝215550借：利潤分配——提取盈余公積21555貸：盈余公積21555（11）借：利潤分配——應(yīng)付股利64665貸：應(yīng)付股利64665案例分析案例一要求一11月份試算平衡表信息：借方余額18505000；貸方余額18500000，借貸不平。根據(jù)已知資料，計(jì)算并分析具體原因，如下：庫存商品期末余額＝1225000＋870000-2800000×70%＝135000（借方）應(yīng)交稅費(fèi)余額＝2800000×5%＝140000（貸方）故得出11月份試算平衡表信息：借方余額18505000＋135000＝18640000貸方余額18500000＋140000＝18640000因此：11月份該企業(yè)試算平衡表信息為：借方余額18640000；貸方余額18640000。借貸方余額相等。要求二（1）借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000（2）借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000（3）借：在途物資——甲180000——乙70000貸：銀行存款250000（4）借：預(yù)付賬款（或管理費(fèi)用）7000貸：銀行存款7000（5）借：管理費(fèi)用2000貸：其他應(yīng)收款1500庫存現(xiàn)金500（6）借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000（7）分配率＝7600/（6000＋3500）＝0.8借：在途物資——甲4800＝0.8×6000——乙2800＝0.8×3500貸：銀行存款7600借：原材料——甲184800＝180000＋4800——乙72800＝70000＋2800貸：在途物資——甲184800——乙72800（8）借：應(yīng)收賬款960500貸：主營業(yè)務(wù)收入850000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110500（9）借：生產(chǎn)成本1030000＝650000＋380000制造費(fèi)用64000＝28000＋36000管理費(fèi)用14000貸：原材料——甲678000＝650000＋28000——乙430000＝380000＋36000＋14000（10）借：管理費(fèi)用1200貸：庫存現(xiàn)金1200（11）借：應(yīng)收賬款1446400貸：主營業(yè)務(wù)收入1280000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）166400（12）借：固定資產(chǎn)清理17000累計(jì)折舊58000貸：固定資產(chǎn)75000（13）借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000（14）借：制造費(fèi)用8200管理費(fèi)用3800貸：銀行存款12000（15）借：制造費(fèi)用24500管理費(fèi)用12000貸：累計(jì)折舊36500（16）借：生產(chǎn)成本260000制造費(fèi)用185000管理費(fèi)用75000貸：應(yīng)付職工薪酬520000（17）借：生產(chǎn)成本36400制造費(fèi)用25900管理費(fèi)用10500貸：應(yīng)付職工薪酬72800制造費(fèi)用總額＝64000＋8200＋24500＋185000＋25900＝307600借：生產(chǎn)成本307600貸：制造費(fèi)用307600（19）借：主營業(yè)務(wù)成本1491000貸：庫存商品1491000（20）借：營業(yè)外支出17000貸：固定資產(chǎn)清理17000（21）借：主營業(yè)務(wù)收入2130000＝850000＋1280貸：本年利潤2130000（22）管理費(fèi)用＝2000＋14000＋1200＋3800＋12000＋75000＋10500＝118500借：本年利潤1626500貸：主營業(yè)務(wù)成本1491000管理費(fèi)用118500營業(yè)外支出17000（23）本年利潤＝（2130000-1626500）＋1420000＝1923500所得稅＝1923500×25%＝480875凈利潤＝1923500×（1-25%）＝1442625借：本年利潤1442625貸：利潤分配未分配利潤144262512月份：借方余額17502325；貸方余額17502325。案例二要求一（1）借：銀行存款50000貸：短期借款50000（2）借：管理費(fèi)用1180庫存現(xiàn)金320貸：其他應(yīng)收款——張華1500（3）借：在途物資——甲18000——乙4800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2964貸：應(yīng)付賬款25764（4）分配率＝3200/(2000＋1200)＝1元/公斤借：在途物資——甲2000＝1×2000——乙1200＝1×1200貸：銀行存款3200借：原材料——甲20000——乙6000貸：在途物資——甲20000＝18000＋2000——乙6000＝4800＋1200（5）借：庫存現(xiàn)金58000貸：銀行存款58000（6）借：應(yīng)付職工薪酬58000貸：庫存現(xiàn)金58000（7）借：生產(chǎn)成本——A12500——B8000制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用1000貸：原材料——甲19000——乙5000（8）借：制造費(fèi)用