《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》第02章銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法

《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》第02章銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法銀行會(huì)計(jì)核算概述銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法銀行存款業(yè)務(wù)的核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行損益與所有者權(quán)益的核算銀行會(huì)計(jì)核算概述01定義銀行會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的核算方法，對(duì)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分析和檢查，為銀行的經(jīng)營(yíng)決策提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和管理信息的過(guò)程。特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)核算具有社會(huì)性、政策性和專業(yè)性。社會(huì)性體現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)核算涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面；政策性體現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；專業(yè)性體現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)核算具有獨(dú)特的核算方法和程序。銀行會(huì)計(jì)核算的定義與特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)核算的原則真實(shí)性原則銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。準(zhǔn)確性原則銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地進(jìn)行計(jì)量和記錄，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性。及時(shí)性原則銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)地進(jìn)行，不得提前或延后。完整性原則銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)信息的完整性。銀行會(huì)計(jì)核算提供的財(cái)務(wù)信息是銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。提供決策依據(jù)通過(guò)銀行會(huì)計(jì)核算可以對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，為改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理提供參考。評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效銀行會(huì)計(jì)核算有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。防范金融風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)核算作為金融體系的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)核算的意義銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法02科目日結(jié)單核算方法軋平當(dāng)日賬務(wù)、反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，以及為總分核對(duì)和日后查賬提供依據(jù)。科目日結(jié)單的作用是銀行每日根據(jù)各科目當(dāng)日發(fā)生的借貸方業(yè)務(wù)憑證按科目分別匯總編制的，專供軋計(jì)當(dāng)日發(fā)生額和余額以及總分核對(duì)和日后查賬的依據(jù)?？颇咳战Y(jié)單的定義按科目代號(hào)順序排列，同一科目代號(hào)下按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)收、轉(zhuǎn)付四種傳票分別加計(jì)借方、貸方發(fā)生額，填記在科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)，并分別結(jié)出余額?？颇咳战Y(jié)單的編制是指銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，通過(guò)總分類賬與明細(xì)分類賬之間的核對(duì)，來(lái)檢查賬務(wù)記錄的正確性，確保總分相符的一種方法?？偡趾藢?duì)的定義每日營(yíng)業(yè)終了，各明細(xì)分類賬應(yīng)結(jié)出余額，與總分類賬中相應(yīng)科目的余額進(jìn)行核對(duì)。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明原因并更正?？偡趾藢?duì)的流程確保銀行會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯(cuò)誤或遺漏，保證銀行資金的安全。總分核對(duì)的作用總分核對(duì)方法賬務(wù)核對(duì)的定義是指銀行在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和核對(duì)，以確保賬務(wù)處理的正確性、完整性和一致性。賬務(wù)核對(duì)的種類包括每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。每日核對(duì)主要檢查當(dāng)日處理的各項(xiàng)賬務(wù)是否平衡；定期核對(duì)是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬務(wù)進(jìn)行全面檢查；不定期核對(duì)是針對(duì)特定項(xiàng)目或異常情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。賬務(wù)核對(duì)的方法主要包括賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)和賬表核對(duì)。賬賬核對(duì)是檢查不同賬簿之間的記錄是否一致；賬實(shí)核對(duì)是檢查賬簿記錄與實(shí)際資產(chǎn)是否相符；賬表核對(duì)是檢查賬簿記錄與各種報(bào)表是否一致。賬務(wù)核對(duì)方法銀行存款業(yè)務(wù)的核算03要點(diǎn)三單位活期存款的核算銀行接收單位活期存款，記錄存款人名稱、賬號(hào)、存款金額等信息，并根據(jù)存款人的要求進(jìn)行資金的收付。要點(diǎn)一要點(diǎn)二單位定期存款的核算單位定期存款是銀行與存款人雙方在存款時(shí)事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。銀行在核算時(shí)，需記錄存款人名稱、賬號(hào)、存款金額、期限和利率等信息，并按照約定的期限和利率計(jì)算利息。單位通知存款的核算單位通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。銀行在核算時(shí)，需記錄存款人名稱、賬號(hào)、存款金額等信息，并根據(jù)通知要求進(jìn)行資金的收付。要點(diǎn)三單位存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款的核算銀行接收個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款，記錄存款人姓名、賬號(hào)、存款金額等信息，并根據(jù)存款人的要求進(jìn)行資金的收付。定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款是個(gè)人事先約定期限和利率，到期后支取本息的存款。銀行在核算時(shí)，需記錄存款人姓名、賬號(hào)、存款金額、期限和利率等信息，并按照約定的期限和利率計(jì)算利息。定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算定活兩便儲(chǔ)蓄存款是一種事先不約定存期，一次性存入，一次性支取的儲(chǔ)蓄存款。銀行在核算時(shí)，需記錄存款人姓名、賬號(hào)、存款金額等信息，并根據(jù)存款人的要求進(jìn)行資金的收付。儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算利息計(jì)算的基本規(guī)定銀行在計(jì)算存款利息時(shí)，需遵循一定的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)息起點(diǎn)、計(jì)息方式、計(jì)息時(shí)間等。單位存款利息的計(jì)算與核算銀行根據(jù)單位存款的種類和期限，按照約定的利率計(jì)算利息，并在結(jié)息日或到期日將利息計(jì)入單位賬戶。儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算與核算銀行根據(jù)儲(chǔ)蓄存款的種類和期限，按照約定的利率計(jì)算利息，并在結(jié)息日或到期日將利息計(jì)入個(gè)人賬戶。同時(shí)，銀行還需代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。010203存款利息的計(jì)算與核算銀行貸款業(yè)務(wù)的核算04010203信用貸款的定義與特點(diǎn)信用貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)基于借款人的信譽(yù)和還款能力而發(fā)放的貸款，無(wú)需提供抵押物或擔(dān)保人。其特點(diǎn)包括靈活性高、手續(xù)簡(jiǎn)便、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大等。信用貸款的核算流程銀行在發(fā)放信用貸款時(shí)，需要進(jìn)行詳細(xì)的貸前調(diào)查和評(píng)估，確定借款人的信用等級(jí)和授信額度。在貸款發(fā)放后，銀行需要按照約定的還款方式和利率進(jìn)行計(jì)息和收款，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理。信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制由于信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，銀行需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括貸后管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、不良貸款處置等措施，確保貸款資金的安全和收益。信用貸款的核算擔(dān)保貸款是指借款人提供抵押物或擔(dān)保人作為還款保障而獲得的貸款。其特點(diǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低、利率較優(yōu)惠、手續(xù)較繁瑣等。銀行在發(fā)放擔(dān)保貸款時(shí)，需要對(duì)抵押物或擔(dān)保人進(jìn)行評(píng)估和審查，確定其價(jià)值和可靠性。在貸款發(fā)放后，銀行需要按照約定的還款方式和利率進(jìn)行計(jì)息和收款，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理。同時(shí)，銀行還需要對(duì)抵押物或擔(dān)保人進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，確保其價(jià)值和有效性。雖然擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，但銀行仍需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括抵押物管理、擔(dān)保人管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等措施，確保貸款資金的安全和收益。擔(dān)保貸款的定義與特點(diǎn)擔(dān)保貸款的核算流程擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制擔(dān)保貸款的核算票據(jù)貼現(xiàn)是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買借款人持有的未到期商業(yè)匯票或其他票據(jù)，并在扣除貼現(xiàn)利息后將余額支付給借款人的行為。其特點(diǎn)包括手續(xù)簡(jiǎn)便、流動(dòng)性強(qiáng)、利率較高等。銀行在購(gòu)買票據(jù)時(shí)，需要對(duì)票據(jù)的真實(shí)性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)估，確定其貼現(xiàn)利率和期限。在購(gòu)買后，銀行需要按照約定的貼現(xiàn)利率和期限進(jìn)行計(jì)息和收款，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理。同時(shí)，銀行還需要對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行保管和管理，確保其安全和有效性。由于票據(jù)貼現(xiàn)涉及商業(yè)信用和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素，銀行需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，包括票據(jù)審查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等措施，確保貼現(xiàn)資金的安全和收益。同時(shí)，銀行還需要關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和政策變化等因素對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的影響。票據(jù)貼現(xiàn)的定義與特點(diǎn)票據(jù)貼現(xiàn)的核算流程票據(jù)貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制票據(jù)貼現(xiàn)的核算銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算05支票結(jié)算方式的核算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票結(jié)算的基本規(guī)定單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。支票的出票人必須具備相應(yīng)的資格和條件，并按照規(guī)定填寫支票。支票結(jié)算的核算流程銀行在受理支票時(shí)，應(yīng)審查支票的合法性和有效性，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬或付款手續(xù)。對(duì)于超過(guò)提示付款期限的支票，付款人可以不予付款。支票的定義和種類銀行本票結(jié)算方式的核算銀行本票的定義和種類銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票可分為定額本票和不定額本票。銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票的出票人必須具備相應(yīng)的資格和條件，并按照規(guī)定填寫本票。銀行本票結(jié)算的核算流程銀行在受理本票時(shí)，應(yīng)審查本票的合法性和有效性，無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬或付款手續(xù)。對(duì)于超過(guò)提示付款期限的本票，付款人可以不予付款。匯兌的定義和種類匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌結(jié)算的基本規(guī)定單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯款人和收款人必須按照規(guī)定填寫相關(guān)憑證和提供必要的資料。匯兌結(jié)算的核算流程匯款人向銀行提交匯款申請(qǐng)書并交付款項(xiàng)，銀行審核無(wú)誤后辦理匯款手續(xù)。收款人收到銀行的匯款通知后，即可到銀行辦理取款手續(xù)。匯兌結(jié)算方式的核算銀行損益與所有者權(quán)益的核算06銀行收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益等。在核算收入時(shí)，需遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入的準(zhǔn)確性和完整性。銀行成本主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用等。成本核算要求精確歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用，以反映銀行經(jīng)營(yíng)的真實(shí)成本。收入與成本的核算成本核算收入核算利潤(rùn)核算銀行利潤(rùn)是收入與成本之差，反映銀行的盈利能力。利潤(rùn)核算需遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保利潤(rùn)的真實(shí)性和可靠性。利潤(rùn)分配核算銀行利潤(rùn)分配包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。利潤(rùn)分配核算要求遵循法律法規(guī)和銀行內(nèi)部規(guī)定，確保分配的合規(guī)性和公平性。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算實(shí)收資本核算實(shí)收資本是銀行投資者按照合同、協(xié)議或公司章程規(guī)定實(shí)際交付的資本。實(shí)收資本核算要求準(zhǔn)確