納稅評估與企業(yè)風險自控

納稅評價與企業(yè)風險自控2021年6月1遭遇納稅評價啥叫納稅評價？為什么要選擇我們企業(yè)進展納稅評價？2021年6月2案例一我們真的比同業(yè)稅負率低？2021年6月3案例二咱這點事還真給評價出來了，高手哇！2021年6月4案例三我懇求評價……2021年6月5增值稅稅負率高所得稅稅負率低我本人也不明白，為什么呢？某印染加工廠，長期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大2021年6月6沒有自營進出口權(quán)，加工費又偏低，這就是越做越虧的緣由，建議調(diào)整運營戰(zhàn)略！2021年6月7納稅評價稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判別，并采取進一步征管措施的管理行為。啥叫納稅評價？<納稅評價管理方法〔試行〕>國稅發(fā)[2005]43號2021年6月8為什么出現(xiàn)了納稅評價？2021年6月9納稅評價稅務(wù)稽查稅源管理與打擊性檢查征管部門開展與稽查人員進展檢查方法有類似之處又各具特點2021年6月10納稅評價任務(wù)遵照的原那么:強化管理、優(yōu)化效力；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行。2021年6月11基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員擔任;重點稅源和艱苦事項的納稅評價可由上級稅務(wù)機關(guān)擔任;對匯總合并交納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評價，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施;對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評價，由其監(jiān)管的當?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施;對合并申報交納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評價，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。納稅評價任務(wù)的who2021年6月12開展納稅評價任務(wù)原那么上在納稅申報到期之后進展評價的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主特殊情況可以延伸到往期或以往年度納稅評價任務(wù)的when2021年6月13根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評價目的及其預(yù)警值；綜合運用各類對比分析方法挑選評價對象；對所挑選出的異常情況進展深化分析并作出定性和定量的判別；對評價分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處置處分、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進展處置；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供根底信息等。納稅評價主要任務(wù)內(nèi)容包括哪些？2021年6月14納稅評價的根本程序2021年6月15了解評稅程序冷靜積極應(yīng)對確定對象實施分析約談輔導(dǎo)調(diào)查核實評估處理反響建議和維護更新稅源管理數(shù)據(jù)2021年6月16程序法實體法程序在前實體在后程序重新實體從舊程序錯結(jié)論錯2021年6月17選案2021年6月18“疑點分析專家系統(tǒng)〞法選案方法引見〔一〕2021年6月19宏觀稅負分析法選案方法引見〔二〕2021年6月20點線面梯級分析法選案方法引見〔三〕2021年6月21某市國稅局利用“點、線、面〞梯級推進分析法，對汽配、鑄造、棉花加工、家電等19個行業(yè)進展了為期半年的稅收專項整治。2021年6月22面、線、點依次推進梯級分析方法，就是：1、經(jīng)過宏觀分析，對全局的稅源情況進展“面〞的掃描；2、分行業(yè)和分稅種進展稅負分析，對稅源進展“線〞的分析；3、對詳細納稅戶開展納稅評價，進展“點〞的發(fā)掘。2021年6月23該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處置發(fā)布平臺和外部信息交換平臺，加強對宏觀稅負、征管質(zhì)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量和主要運用系統(tǒng)運轉(zhuǎn)質(zhì)量的綜合分析，及時掌握行業(yè)宏觀稅負及管理質(zhì)量變動趨勢。經(jīng)過宏觀稅負分析，找出稅負偏低的某一行業(yè)，然后根據(jù)各分局稅源構(gòu)造的特點選擇1個行業(yè)作為典型調(diào)查的重點。2021年6月24在對19個商業(yè)行業(yè)納稅情況進展全面分析比對時發(fā)現(xiàn)，家電行業(yè)稅負上升幅度最小，而該行業(yè)此間應(yīng)該是銷售旺季，不該出現(xiàn)這樣景象。于是，他們決議組織人員進展典型調(diào)查。為啥選了家電業(yè)？2021年6月25會有哪些問題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問題？2021年6月26銷售：家電經(jīng)銷商大多經(jīng)過銀行打卡，很少用現(xiàn)金支付進貨：進貨時廠家有時不開具發(fā)票景象以目前的征管手段很難實現(xiàn)對資金流的控制，嗨，家電商品體積大、便于統(tǒng)計核對，就采取實物盤存法進展銷售核對。實物盤存法2021年6月27經(jīng)過對11戶家電企業(yè)主營商品進展賬實核對發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均不同程度存在延遲、少計、漏計銷售問題。其主要緣由有：企業(yè)在運營過程中有一部分商品直接發(fā)到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)，款項直接由出納收取，未開具普通發(fā)票，也沒有在公司POS機上過賬；企業(yè)銷售中央空調(diào)等未及時記銷售收入；未開發(fā)票少計銷售收入。2021年6月28稅源“線〞型分析“面〞的掃描終了后，該區(qū)國稅局針對其中存在的問題，細分行業(yè)和稅種進展調(diào)查和評價，為下一步進展“線〞型分析提供可靠的根據(jù)。2021年6月29從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線索入手，對某些行業(yè)稅負進展了分析和橫向比較。他們經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，許多窯廠、面食加工行業(yè)、超市、家電運營戶、摩托車運營戶的運營規(guī)模已趕上或超越企業(yè)的規(guī)模，但在管理中沒有進展企業(yè)化管理，稅負偏低。這些單位浮出來了2021年6月30某鄉(xiāng)有4個磚廠，年產(chǎn)值合計800萬元，而年交納稅款只需7.2萬元，稅負率僅為0.9％。為此，該局就以磚瓦窯業(yè)為“線〞型分析的切入點，對稅負偏低的業(yè)戶開展了一次專項納稅評價，對評價存在問題的企業(yè)由稽查局實施重點檢查。2021年6月31對某窯廠核定時，稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進展測算，但窯廠擔任人對測算結(jié)果不予認可。出磚速度法電耗法于是，稅務(wù)人員改動方法，從耗電量入手測算應(yīng)納稅額。2021年6月32消費1塊磚坯電費平均為0.008元，該窯廠3月～6月共支付電費2.4萬元。因此，這4個月磚坯產(chǎn)量為300萬塊，廢品磚的產(chǎn)量為258萬塊，磚的總銷量為253萬塊，銷售額為556600元，應(yīng)納稅額為31505.66元，月應(yīng)納稅額為6301元。由于前后兩種方法均印證窯廠月定稅額應(yīng)在6000元左右，窯廠擔任人最終接受了這個結(jié)果，同時補繳自消費以來少繳的稅款。2021年6月33數(shù)據(jù)重“點〞監(jiān)控將‘線’型分析后的數(shù)據(jù)列入重點監(jiān)控對象，據(jù)此開展典型分析，并將數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點與納稅人實踐情況進展核實，總結(jié)歸納出納稅人存在的共性特征。2021年6月34行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng)，經(jīng)過該系統(tǒng)采集、錄入了223戶重點稅源企業(yè)的財務(wù)、稅收數(shù)據(jù)，據(jù)此對部分增值稅、消費稅收入降幅較大的企業(yè)進展“點〞的發(fā)掘。2021年6月35納稅評價的根本方法2021年6月362021年6月37煉鋼企業(yè)案例附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原資料2021年6月38稅負調(diào)查人員在對T市某鋼鐵公司進展外圍調(diào)查中，了解到煉鐵企業(yè)必然有大量附屬產(chǎn)品——水渣的存在，然而在其賬面上卻看不到有水渣收入進賬。明明有水渣的存在，怎樣在其賬面上卻看不到有水渣收入？2021年6月39水渣是被水泥廠拉走的。深化現(xiàn)場與工人交流后，2021年6月40稅負調(diào)查人員在“聞〞到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要原資料后，馬上聯(lián)想到水泥消費企業(yè)大部分為資源綜合利用企業(yè)，享用稅收優(yōu)惠政策，這里面會不會有問題呢？稅負調(diào)查人員隨即與某鋼鐵公司水渣銷售人員進一步交流，得知水泥廠設(shè)備和工藝假設(shè)達不到一定的程度，就無法在原料中摻入30%以上的粉煤灰，否那么產(chǎn)質(zhì)量量將無法保證。2021年6月41稅負調(diào)查人員立刻向稅負調(diào)查分析指點小組反響信息，指點小組迅速指令相關(guān)人員對因運用粉煤灰而享用資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的4戶水泥消費企業(yè)，進展了突擊檢查。檢查人員從現(xiàn)場察看未發(fā)現(xiàn)有粉煤灰原資料存放和運用，但從賬務(wù)上發(fā)現(xiàn)其中3戶企業(yè)大部分粉煤灰的購進均采用估價入賬的方法，因未獲得合法原始憑證長期掛“應(yīng)付賬款〞不做處置。至此，稅負調(diào)查分析指點小組認定這3戶水泥消費企業(yè)賬務(wù)核算不健全，企業(yè)運用廢渣含量未到達享用優(yōu)惠政策規(guī)范，初步?jīng)Q議不予退稅。2021年6月42給咱本人提個醒所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務(wù)適用政策風險節(jié)點2021年6月43綜合看賬“1+4〞評價分析法１個納稅調(diào)查表４個評價模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報表資產(chǎn)負債表利潤表數(shù)據(jù)來源：2021年6月44稅負測算增值稅稅收負擔率=〔本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入〕×100%企業(yè)所得稅負擔率=應(yīng)納稅所得額÷利潤總額×100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實踐值納稅調(diào)查表2021年6月45財務(wù)報表分析法2021年6月46資產(chǎn)負債表、損益表現(xiàn)金流量表對數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析，趨勢百分率分析和財務(wù)比率分析。財務(wù)報表分析，正確提示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息2021年6月47財務(wù)目的分析在納稅評價中的詳細運用主要表達在以下幾個方面：〔一〕企業(yè)盈利構(gòu)造分析的詳細運用〔二〕企業(yè)營運才干分析的詳細運用(三)稅負目的與財務(wù)報表相關(guān)目的的綜合分析2021年6月48〔一〕企業(yè)盈利構(gòu)造分析的詳細運用根據(jù)企業(yè)的年度利潤表，首先分析利潤構(gòu)成情況，弄清企業(yè)當年利潤總額的構(gòu)成來源，包括營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額四部分，在此根底上進一步分析營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額的詳細組成及增減變化、構(gòu)造變化及相關(guān)目的的變化情況。評價人員應(yīng)結(jié)合會計制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差別，重點審核稅法和會計的差別之處，企業(yè)在申報納稅時能否按規(guī)定進展調(diào)整。2021年6月491、分析目的主營業(yè)務(wù)收入變動率主營業(yè)務(wù)本錢變動率主營業(yè)務(wù)利潤變動率銷售毛利率變動率2021年6月50主營業(yè)務(wù)收入變動率=〔本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入〕÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%主營業(yè)務(wù)本錢變動率=〔本期主營業(yè)務(wù)本錢-基期主營業(yè)務(wù)本錢〕÷基期主營業(yè)務(wù)本錢×100%2021年6月51主營業(yè)務(wù)利潤變動率=〔本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤〕÷基期主營業(yè)務(wù)利潤銷售毛利率變動率＝〔本期銷售毛利率-基期銷售毛利率〕÷基期銷售毛利率2021年6月522、分析三項期間費用增減變動率、三項費用占銷售收入的比重三項期間費用增減變動率＝〔本期營業(yè)、管理、財務(wù)費用之和-基期營業(yè)、管理、財務(wù)費用之和〕÷基期營業(yè)、管理、財務(wù)費用之和×100％營業(yè)〔管理、財務(wù)〕費用占主營業(yè)務(wù)收入比重＝營業(yè)〔管理、財務(wù)〕費用÷主營業(yè)務(wù)收入×100％2021年6月53配比分析：三項期間費用增減變動率應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入變動率結(jié)合起來分析本期營業(yè)〔管理、財務(wù)〕費用占主營業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基期營業(yè)〔管理、財務(wù)〕費用占基期主營業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來分析，前后兩個目的變動情況應(yīng)根本堅持一致，假設(shè)變動太大……2021年6月543、營業(yè)外收支增減變動分析營業(yè)外支出變動率＝〔本期營業(yè)外支出數(shù)－基期營業(yè)外支出數(shù)〕÷基期營業(yè)外支出數(shù)×100％營業(yè)外收入變動率＝〔本期營業(yè)外收入數(shù)－基期營業(yè)外收入數(shù)〕÷基期營業(yè)外收入數(shù)×100％2021年6月55

(二)企業(yè)營運才干分析的詳細運用企業(yè)營運才干分析目的包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售本錢÷平均存貨

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均應(yīng)收賬款

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均流動資產(chǎn)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入÷平均資產(chǎn)總額

其中平均數(shù)＝〔年初數(shù)＋年末數(shù)〕÷22021年6月56(三)稅負目的與財務(wù)報表相關(guān)目的的綜合分析1、增值稅稅收負擔率增值稅稅收負擔率＝本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100％將此目的與行業(yè)目的對比，假設(shè)與行業(yè)目的偏離較大，應(yīng)結(jié)合財務(wù)報表詳細工程和其他目的開展分析。2021年6月57

2、所得稅稅收負擔率所得稅稅收負擔率＝應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%假設(shè)所得稅稅收負擔率低于當?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負擔率而接近企業(yè)所得稅適用稅率，企業(yè)能夠存在擴展稅前扣除范圍問題。2021年6月58勾稽關(guān)系模塊以增值稅為例〔1〕將進項稅金與認證稅額進展比對〔2〕將銷項稅金與抄稅稅額進展比對〔3〕核對銷項稅金〔4〕綜合核對以企業(yè)所得稅為例利潤表申報表收入明細表申報表本錢明細表2021年6月59勾稽關(guān)系模塊〔3〕核對銷項稅金應(yīng)稅收入×稅率－銷項稅金由于企業(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計提銷項稅金，所以普通以為此項的結(jié)果應(yīng)該：應(yīng)稅收入×稅率－銷項稅金≥0假設(shè)小于零，評價人員可以要求企業(yè)對此做出解釋。2021年6月60勾稽關(guān)系模塊〔4〕綜合核對銷項稅金－進項稅金－上期留抵稅額計算結(jié)果：假設(shè)小于零，那么為留抵稅額；假設(shè)大于零，那么為本月應(yīng)繳稅金。假照實踐數(shù)與計算結(jié)果不符，要進一步檢查實踐上是應(yīng)納稅金的計算公式2021年6月61貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進-期末存貨進項稅額貨物的購進銷項稅額貨物的發(fā)出評價人員在分析時運用公式：2021年6月62貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進-期末存貨進項稅額貨物的購進企業(yè)購進貨物能夠獲得公用發(fā)票并做進項稅額進展抵扣，但進項稅額中還包括運費、水電費、低耗品等稅法允許抵扣的部分，另外還有普通發(fā)票或無發(fā)票進貨。應(yīng)該：進項稅額－貨物購進數(shù)×單價×稅率≥0根據(jù)此項計算結(jié)果應(yīng)該進一步分析有無虛抵或賬外物資。2021年6月63貨物分析模塊本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進-期末存貨銷項稅額貨物的發(fā)出應(yīng)該：銷項稅額－貨物發(fā)出數(shù)×稅率≥0根據(jù)稅法的規(guī)定，除分期付款、代銷結(jié)算方式外，企業(yè)做銷售，普通以貨物發(fā)出的時間為規(guī)范。假設(shè)＜0，評價人員就應(yīng)該深化檢查2021年6月64資金分析模塊資金分析模塊是從資金的角度驗證企業(yè)申報的準確性，也是評價分析的重點模塊。所用的目的：稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購進、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款2021年6月65數(shù)據(jù)分析模型法2021年6月66“投入產(chǎn)出〞法2021年6月67電耗法2021年6月68“預(yù)商定耗〞法2021年6月69現(xiàn)金流量推導(dǎo)法2021年6月70重要環(huán)節(jié)與詳細方法2021年6月71納稅評價的對象為主管稅務(wù)機關(guān)擔任管理的一切納稅人及其應(yīng)納一切稅種。計算機自動挑選人工分析挑選重點抽樣挑選怎樣挑選納稅評價的對象？根據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)結(jié)合各項評價目的及其預(yù)警值結(jié)合稅收管理員掌握的納稅人實踐情況參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、運營規(guī)模、信譽等級2021年6月721、對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人2、重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)3、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報的納稅人4、納稅信譽等級低下的納稅人5、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人稅局重點關(guān)注：2021年6月73重點怎樣對納稅人申報納稅資料進展審核分析？1、能否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)？2、各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證能否合法、真實、完好？3、納稅申報主表、附表及工程、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系能否正確？2021年6月74重點怎樣對納稅人申報納稅資料進展審核分析？4、適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算能否準確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)能否相符？5、

收入、費用、利潤及其他有關(guān)工程的調(diào)整能否符合稅法規(guī)定，懇求減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度確實定能否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)？6、與上期和同期申報納稅情況有無較大差別？2021年6月75細究分析目的積極為我所用通用分析目的特定分析目的運用時可結(jié)合評價任務(wù)實踐不斷細化和完善講細講實講活用2021年6月76應(yīng)對約談旁敲側(cè)擊法單刀直入法