稅費計算與申報習題答案 項目四 企業(yè)所得稅習題答案

一、單選題

1、A2、D3、D4、C5、D6、B7、B8、C9、C10、A11、A12、1)13、B14、C15A

16、C17、C18、A19、D20,A

二、多選題

1、BCD2、ABC3、ABC4、AD5、BD6、ABC7、ACD8、ABD9、AD10、CD11、BC

12、BC13、AB14、Bl)15、BCD16、ABCD17、ABCD18、AB19、ABCD20、BCD

三、判斷題

1、X2、J3、X4、J5、J6、X7、J8、J9、J10、X11、八2、X

13、X14、V15、X16、V17、V18、V19、X20、J

四、計算題

1、附表一：

(1)第2行第1歹U：1200000.00元。

根據業(yè)務(1),公司與承租人A公司簽訂2年房屋合同，租期是2019年7月1日到2021

年6月30日，年租金60萬元即合同金額為120萬元。

(2)第2行第2列:300000.00元。

2019年7月1日到2019年12月31日剛好6個月，年租金60萬，半年租金30萬。

(3)第2行第3列:300000.00元。

2019年7月1日到2019年12月31日剛好6個月，年租金60萬，半年租金30萬。

(4)第2行第4列:1200000.00元。

年租金60萬元，合同約定2年租金提前在合同簽訂日一次性支付。根據稅法規(guī)定，企業(yè)選

擇在合同簽訂日一次性確認收入，因此跨年租金稅收金額為60萬元。

(5)第2行第5列:1200000.00元。

年租金60萬元，合同約定2年租金提前在合同簽訂日一次性支付。根據稅法規(guī)定，企業(yè)選

擇在合同簽訂日一次性確認收入，因此跨年租金稅收金額為60萬元。

附表二：

直接生成“保存”

附表一A105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表

合同金額(交易金賬我金額

行

項目額)本年

次累計

123

1一、跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入(2+3+4)1200000.00300000.00300000.

2(-)租金1200000.00300000.00300000.

3(二)利息

4(三)特許權使用費

5二、分期確認收入(6+7+8)0.000.000.

6(-)分期收款方式銷售貨物收入

7(-)持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入

8(三)其他分期確認收入

9三、政府補助遞延收入(10+11+12)0.000.000.

10(一)與收益相關的政府補助

11(-)與資產相關的政府補助

12(三)其他

13四、其他未按權責發(fā)生制確認收入

14合計(1+5+9+13)1200000.00300000.00300000.

附表二A105000納稅調整項目明細表

行賬載金額稅收金額調

項目

次12

1一、收入類調整項目（2+3+…8+10+11）**90

2（-）視同銷售收入（填寫A105010）*0.00

3（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）300000.001200000.0090

4（三）投資收益（填寫A105030）0.000.00

5（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益**

6（五）交易性金融資產初始投資調整**

7（六）公允價值變動凈損益*

8（七）不征稅收入**

9其中：專頊用途財政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

12二、扣除類調整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）視同銷售成本（填寫A105010）*0.00

14（二）職工薪酬（填寫A105050）0.000.00

15（三）業(yè)務招待費支出

16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*

20（八）稅收滯納金、加收利息*

21（九）贊助支出*

22（I-）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用

23（H^一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）0.000.00

24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用**

25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）**

26（十三）跨期扣除項目

27（十四）與取得收入無關的支出*

28（十五）境外所得分攤的共同支出**

29（十六）黨組織工作經費

30（十七）其他

31三、資產類調整項目（32+33+34+35）**

32（-）資產折舊、攤銷（填寫A105080）0.000.00

33（二）資產減值準備金*

34（三）資產損失（填寫A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）**

37（-）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）0.000.00

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）0.000.00

40（四）房地產開發(fā)企?業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（填寫A105010）*0.00

41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額

42（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出

43（七）其他**

44五、特別納稅調整應稅所得**

45六、其他**

46合計(1+12+31+36+44+45)**90

2、附表一：

（1）第7行第1列:600000.00元。

用于對外捐贈視同銷售收入=6000*10=60000元。

（2）第17行第1列:40000.00元。

用于對外捐贈視同銷售成本=4000*10=40000元。

附表二：

（1）第2行第1列:47800.00元。

全額扣除的公益性捐贈即為營業(yè)外支出一一扶貧捐贈47800元。

（2）第3行第1列:47800.00元。

其中：扶貧捐贈即為營業(yè)外支出一一扶貧捐贈47800元。

附表三：

直接生成“保存”。

附表一A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表

行稅收金額納稅調整金再

項目

次12

1一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）0.000.

2（-）非貨幣性資產交換視同銷售收入

3（-）用于市場推廣或銷售視同銷售收入

4（三）用于交際應酬視同銷售收入

5（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入

6（五）用于股息分配視同銷售收入

7（六）用于對外捐贈視同銷售收入

8（七）用于對外投資項目視同銷售收入

9（A）提供勞務視同銷售收入

10（九）其他

11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）0.000.

12（-）非貨幣性資產交換視同銷售成本

13（-）用于市場推廣或銷售視同銷售成本

14（三）用于交際應酬視同銷售成本

15（四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本

16（五）用于股息分配視同銷售成本

17（六）用于對外捐贈視同銷售成本

18（七）用于對外投資項目視同銷售成本

19（A）提供勞務視同銷售成本

20（九）其他

21三、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（22-26）0.000.

22（-）房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（24-25）0.000.

231.銷售未完工產品的收入*

242.銷售未完工產品預計毛利額

253.實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

（二）房地產企業(yè)銷售的未完工產品轉完工產品特定業(yè)務計算的納稅調整額

260.000.

（28-29）

271.銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入*

282.轉回的銷售未完工產品預計毛利額

293.轉回實際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅

附表二A105070捐贈支出及納稅調整明細表

以前年度結按稅收規(guī)定

納

賬載金額轉可扣除的計算的扣除稅收金額

行次項目

捐贈額限額

1234

1一、非公益性捐贈***

2二、全額扣除的公益性捐贈**0.00

3其中：扶貧捐贈**0.00

三、限額扣除的公益性捐贈

40.000.000.000.00

（5+6+7+8）

5前三年度（年）***

6前二年度（年）***

7前一年度（2018年）***

8本年（2019年）*0.00

9合計（1+2+4）0.000.000.000.00

附列資2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧

**

料捐贈合計金額

附表三A105000納稅調整項目明細表

行賬載金額稅收金額調

項目

次12

1一、收入類調整項目（2+3+—8+10+11）**90

2（-）視同銷售收入（填寫A105010）*0.00

3（二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）300000.001200000.0090

4（三）投資收益（填寫A105030）0.000.00

5（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益**

6（五）交易性金融資產初始投資調整**

7（六）公允價值變動凈損益*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）**

10（A）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

12二、扣除類調整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）視同銷售成本（填寫A105010）*0.00

14（~）職工薪酬（填寫A105050）0.000.00

15（三）業(yè)務招待費支出

16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*

20（八）稅收滯納金、加收利息*

21（九）贊助支出*

22（1）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用

23（H■?一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）0.000.00

24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用**

25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）**

26（十三）跨期扣除項目

27（十四）與取得收入無關的支出*

28（十五）境外所得分攤的共同支出**

29（十六）黨組織工作經費

30（十七）其他

31三、資產類調整項目（32+33+34+35）**

32（-）資產折舊、攤銷（填寫A105080）0.000.00

33（二）資產減值準備金*

34（三）資產損失（填寫A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）**

37（-）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）0.000.00

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）0.000.00

40（四）房地產開發(fā)企'也特定業(yè)務計算的納稅調整額（填寫A105010）*0.00

41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額

42（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出

43（七）其他**

44五、特別納稅調整應稅所得**

45六、其他**

46合計(1+12+31+36+44+45)**90

附表二A105070捐贈支出及納稅調整明細表

以前年度結按稅收規(guī)定

納

賬載金額轉可扣除的計算的扣除稅收金額

行次項目

捐贈額限額

1234

1一、非公益性捐贈***

2二、全額扣除的公益性捐贈**0.00

3其中：扶貧捐贈**0.00

三、限額扣除的公益性捐贈

40.000.000.000.00

（5+6+7+8）

5前三年度（年）***

6前二年度（年）***

7前一年度（2018年）***

8本年（2019年）*0.00

9合計(1+2+4)0.000.000.000.00

附列資2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧

**

料捐贈合計金額

附表三A105000納稅調整項目明細表

行賬載金額稅收金額調

項目

次12

1一、收入類調整項目（2+3+…8+10+11）**90

2（-）視同銷售收入（填寫A105010）*0.00

3（-）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）300000.001200000.0090

4（三）投資收益（填寫A105030）0.000.00

5（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益**

6（五）交易性金融資產初始投資調整**

7（六）公允價值變動凈損益*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）**

10（八）俏售折扣、折讓和退回

11（九）其他

12二、扣除類調整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

13（-）視同銷售成本（填寫A105010）*0.00

14（二）職工薪酬（填寫A105050）0.000.00

15（三）業(yè)務招待費支出

16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*

20（A）稅收滯納金、加收利息*

21（九）贊助支出*

22（十）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用

23（1-一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）0.000.00

24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用**

25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）**

26（十三）跨期扣除項目

27（十四）與取得收入無關的支出*

28（十五）境外所得分攤的共同支出**

29（十六）黨組織工作經費

30（十七）其他

31三、資產類調整項目（32+33+34+35）**

32（-）資產折舊、攤銷（填寫A105080）0.000.00

33（-）資產減值準備金*

34（三）資產損失（填寫A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）**

37（-）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）0.000.00

38（~）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）0.000.00

40（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（填寫A105010）*0.00

41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額

42（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出

43（七）其他**

44五、特別納稅調整應稅所得**

45六、其他**

46合計(1+12+31+36+44+45)**90

3、附表一：

⑴第1行第2列:9000000.00元。

根據2014年取得的財政性資金900萬填列。

（2）第1行第3列:9000000.00元。

根據2014年取得的財政性資金900萬填列。

（3）第1行第5列:23000000.00元。

前五年度以前年度支出情況（即2014年）=120+110=230萬元。

（4）第1行第6列:23000000.00元。

前四年度以前年度支出情況（即2015年）=100+90=190萬元。

（5）第1行第7列:15000000.00元。

前三年度以前年度支出情況（即2016年）=80+70=150萬元。

（6）第1行第8列:11000000.00元。

前二年度以前年度支出情況（即2017年）=60+50=110萬元。

（7）第1行第9歹U：7000000.00元。

前一年度以前年度支出情況（即2018年）=40+30=70萬元。

（8）第1行第10列:3000000.00元。

本年支出金額=20+10=30萬元。

（9）第1行第11列:2000000.00元。

本年支出2014年財政性資金金額，其中費用化支出金額為20萬元。

（10）第1行第14歹U：200000.00元。

結余金額20萬元超過60個月未使用，應計入本年應稅收入金額。

(11)第6行第2列:1500000.00元。

根據2019年取得的財政性資金150萬填列。

(12)第6行第3列:1500000.00元。

根據2010年取得的財政性資金150萬填列。

(13)第6行第10列:1000000.00元。

本年支出2019年財政性資金金額=70+30=100萬元。

(14)第6行第11歹I」：700000.00元。

本年支出2019年財政性資金金額，其中費用化支出金額為70萬元。

附表二：

(1)第8行第3列:200000.00元。

根據A105040表第1行第14列應計入本年應稅收入金額20萬填列。

(2)第8行第4列:150000.00元。

根據A105040表第6行第3列符合不征稅收入條件的財政性資金150萬元填列。

(3)第24行第3列:900000.00元。

根據A105040表第7行第11列費用化支出金額90萬元填列。

附表一A105040專項用途財政性資金納稅調整明細表

其中：符合不征稅

收入條件的財政以前年度支出情況

財政性資金

行取得年度性資其中：計

項目

次金入本年

金額前五年度前四年度前三年度前二年度前一名

損益的

金額

123456789

1前五年度

2前四年度*

3前三年度**

4前二年度***

5前一年度****

6本年*****

合計

7*0.000.000.00*****

（1+2+…+6）

附表二A105000納稅調整項目明細表

行賬載金額稅收金額調

項目

次12

1一、收入類調整項目(2+3+…8+10+11)**90

2(-)視同銷售收入(填寫A105010)*0.00

3(二)未按權責發(fā)生制原則確認的收入(填寫A105020)300000.001200000.0090

4(三)投資收益(填寫A105030)0.000.00

5(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益**

6(五)交易性金融資產初始投資調整**

7(六)公允價值變動凈損益*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

12二、扣除類調整項目(13+14+…24+26+27+28+29+30)**

13（-）視同銷售成本（填寫A105010）*0.00

14（二）職工薪酬（填寫A105050）0.000.00

15（三）業(yè)務招待費支出

16（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫A105060）**

17（五）捐贈支出（填寫A105070）0.000.00

18（六）利息支出

19（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*

20（A）稅收滯納金、加收利息*

21（九）贊助支出*

22（十）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用

23（T-一）傭金和手續(xù)費支出（保險企業(yè)填寫A105060）0.000.00

24（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用**

25其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫A105040）**

26（十三）跨期扣除項目

27（十四）與取得收入無關的支出*

28（十五）境外所得分攤的共同支出**

29（十六）黨組織工作經費

30（十七）其他

31三、資產類調整項目（32+33+34+35）**

32（-）資產折舊、攤銷（填寫A105080）0.000.00

33（-）資產減值準備金*

34（三）資產損失（填寫A105090）0.000.00

35（四）其他

36四、特殊事項調整項目（37+38+…+43）**

37（-）企業(yè)重組及遞延納稅事項（填寫A105100）0.000.00

38（~）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準備金（填寫A105120）0.000.00

40（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（填寫A105010）*0.00

41（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額

42（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出

43（七）其他**

44五、特別納稅調整應稅所得**

45六、其他**

46合計(1+12+31+36+44+45)**90

4、附表一：

⑴第1行第1列:20000000.00元。

根據業(yè)務（1）,全年計提工資薪金2000萬元填列。

（2）第1行第2列:20000000.00元。

根據業(yè)務(1),實際支付工資薪金=1500+500=2000萬元。

(3)第1行第5列:20000000.00元。

根據業(yè)務(1),實際支付工資薪金=1500+500=2000萬元。

(4)第3行第1列:2800000.00元。

根據業(yè)務(2),全年計提職工福利費280萬元填列。

(5)第3行第2列:19200000.00元。

根據業(yè)務(2),實際發(fā)生福