注會(huì)【CPA】 審計(jì) 章節(jié)練習(xí)題

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）?

A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線

B、計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)

過(guò)程的始終

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行

測(cè)試、識(shí)別和兩古重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層

次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序

2、關(guān)于審計(jì)程序的范圍，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A、如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度,則控制測(cè)試的范圍越廣

B、如果擬信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加控制測(cè)試的數(shù)量來(lái)減少所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

C、如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)縮小

3、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量

B、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量

C、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)

D、進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

4、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中.錯(cuò)誤的是（）o

A、分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序

B、實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序

C、進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A、審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

B、控制環(huán)境

C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序

C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)

施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，檢直了被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票副本上

有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類(lèi)型為（）O

A、控制測(cè)試

B、實(shí)質(zhì)性程序

C、了解內(nèi)部控制

D、雙重目的測(cè)試

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需彳降控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理

延伸至期末

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

9、關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。

A、將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢(xún)問(wèn)和觀察獲取更高的保證

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)觀察程序獲取控制運(yùn)行有效性的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、對(duì)運(yùn)行情況留有書(shū)面證據(jù)的控制，檢查非常適用

D、詢(xún)問(wèn)本身無(wú)法獲取控制有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要與其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮

作用

10、下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法不正確的是（）?

A、控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類(lèi)型

B、控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)U何以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)

試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C、如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可以信賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以

提高審計(jì)效率

11、在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)

中可以不測(cè)試

B、如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必在每次審計(jì)時(shí)從中選

取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性

C、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審

計(jì)證據(jù)

D、一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

12、在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷正確的是（）o

A、對(duì)擬信賴(lài)的特別風(fēng)險(xiǎn)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，由于本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔未超過(guò)

2年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在本期審計(jì)中不進(jìn)行測(cè)試

B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依賴(lài)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)依賴(lài)控制測(cè)試或?qū)?/p>

質(zhì)性分析程序

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍，無(wú)需與評(píng)估的認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

D、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨?lài)程度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或

完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）.

A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

B、并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

C、有重大缺陷的內(nèi)部控制

D、擬信賴(lài)的內(nèi)部控制

14、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，下列說(shuō)法中正確的是（）.

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行控制測(cè)試后執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

B、對(duì)于任何認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能夠利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

C、對(duì)于收入截止認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

15、雙重目的測(cè)試是指同時(shí)執(zhí)行（屋

A、測(cè)試余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

B、了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試

C、細(xì)節(jié)測(cè)試和分析程序

D、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試

16、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

A、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效

運(yùn)行的

C、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)

予以考慮

D、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

17、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）.

A、實(shí)質(zhì)性程序是用于識(shí)別和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、如果認(rèn)為評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)

性分析程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的某些審計(jì)程序

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。

A、分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷

變動(dòng)的合理性

B、觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫(kù)流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確

C、檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批

D、檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確

19、在對(duì)資產(chǎn)的存在性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

20、以下選項(xiàng)中，難以增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（）o

A、在存貨監(jiān)盤(pán)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

B、將被審計(jì)單位所有的銀行賬戶(hù)包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)納入函證范圍

C、針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試時(shí)間

D、對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

21、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，也可以采用綜合性方案

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

22、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體

方案往往更傾向于（）.

A、綜合性方案

B、實(shí)質(zhì)性方案

C、總體應(yīng)對(duì)措施

D、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）O

A、對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣

B、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

D、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

2、下列關(guān)于對(duì)整體層次控制和業(yè)務(wù)流程層次控制進(jìn)行測(cè)試的表述中，正確的有（）o

A、控制測(cè)試不僅可以用于業(yè)務(wù)流程層次的控制，還可以用于整體層次的控制

B、業(yè)務(wù)層次的控制測(cè)試通常更加主觀

C、對(duì)整體層次控制進(jìn)行測(cè)試，通常比業(yè)務(wù)流程層次控制更難以記錄

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)結(jié)束時(shí)測(cè)試整體層次控制

3、對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制

測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行的測(cè)試有（）。

A、測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性

B、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng),是否存在適當(dāng)?shù)囊话憧刂?/p>

C、確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制

D、確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

4、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)

施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序

B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C、不同性質(zhì)的控制（無(wú)論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要

影響

D、不同的交易、賬戶(hù)余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)

的差別越大

5、以下情形中，適合于進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）.

A、分析程序

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)I古程序

C、監(jiān)盤(pán)

D、重新執(zhí)行

6、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的情形有（）。

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）

B、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的

C、每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測(cè)試

D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

7、下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中正確的有（）.

A、在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮特定控制的性質(zhì)

B、在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

C、對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可

以得出該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效的結(jié)論

D、在控制的運(yùn)行留有文件記錄的情況下，檢查程序是非常適用的

8、下列關(guān)于如何考慮期中審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A、控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越少

B、測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù)

C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多

D、在信賴(lài)控制基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，針對(duì)剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)越少

9、在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）.

A、特定控制的性質(zhì)

B、擬執(zhí)行的審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的雙重目的

C、如何對(duì)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試

D、與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

10、下列因素中，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施較大控制測(cè)試范圍的有（）.

A、控制執(zhí)行的頻率越高

B、在擬信賴(lài)內(nèi)部控制的前提下，控制的預(yù)期偏差率越低

C、對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高

D、擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)

11、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行

控制測(cè)試

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

C、無(wú)論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露設(shè)

計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有（）

12o

A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可

以用作實(shí)質(zhì)性程序

B、當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試,

以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠

性要求越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

D、如果實(shí)施控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

13、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)

表,制定總體應(yīng)對(duì)?昔施時(shí),針對(duì)選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見(jiàn)

或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法有（）.

A、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的A公司員工進(jìn)行詢(xún)問(wèn)

B、對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析

C、在期末或是接近期末時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

D、測(cè)試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶(hù)

三、簡(jiǎn)答題

1、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，2014年1月繼續(xù)聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事努所審計(jì)其

2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)撰寫(xiě)了總體審計(jì)策

略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的

責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(2)經(jīng)初步了解，2014年度甲公司及其環(huán)境發(fā)生重大變化，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定

較低的重要性水平，并通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)甲公司因關(guān)閉了某地一辦事處，于2014年10月注銷(xiāo)了該地的銀行存款賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬

不再函證該銀行賬戶(hù)。

(4)2013年度ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，信賴(lài)了甲公司內(nèi)部控制，并進(jìn)

行了控制測(cè)試，經(jīng)了解該控制本期未發(fā)生變化，本年度不打算再進(jìn)行測(cè)試，依賴(lài)去年審計(jì)獲取的審計(jì)

證據(jù)。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司其他內(nèi)部控制運(yùn)行有效，因此決定主要利用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)

試、重新執(zhí)行等程序，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

<1>、要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如

有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試是控制測(cè)試，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

【該題針對(duì)"財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣，?選項(xiàng)C,

如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小；選項(xiàng)D,如

果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步

審計(jì)程序的范圍也應(yīng)越大。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段時(shí)，

就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】A

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）

何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】D

【答案解析】在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，因此，排除選項(xiàng)C（選項(xiàng)C屬于風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序中需要考慮的）；銷(xiāo)售發(fā)票副本上有有關(guān)人員的簽字，這是內(nèi)部控制制度要求中的一部分，因

此，檢查被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字屬于控制測(cè)試。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試的含義和要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】B

【答案解析】要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

是不夠的。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試的時(shí)間的含義"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】B

【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，還需要檢

查能夠證明控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試的性質(zhì)的含義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變

化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試中如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】B

【答案解析】如果擬信賴(lài)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審

計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將左右擬信賴(lài)控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì),

而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試中如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每次都進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；控制環(huán)境存在缺陷,

主要依賴(lài)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，并非不能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；進(jìn)一步審計(jì)程

序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試中如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】D

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴(lài)并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的

運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)"確定控制測(cè)試范圍的考慮因素"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】C

【答案解析】控制測(cè)試不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，另外針對(duì)同一認(rèn)定的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序沒(méi)有必

然的先后順序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審

計(jì)證據(jù)可以用做本期有效審計(jì)證據(jù)，只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是

否具有持續(xù)相關(guān)性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)"實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】D

【答案解析】盡管控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)U硝以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控

制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試。

【該題針對(duì)"實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】A

【答案解析】在選項(xiàng)A中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控

制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴(lài)程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序

的范圍等。

【該題針對(duì)"實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】D

【答案解析】實(shí)質(zhì)性程序僅用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，而不是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果認(rèn)為評(píng)

估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)

誤。

【該題針對(duì)"實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試；選項(xiàng)BC,屬于控制測(cè)試。

【該題針對(duì)"實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】C

【答案解析】要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查"，即從

"賬簿記錄"追查至"原始憑證"。

【該題針對(duì)"實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的正常審計(jì)程序，未增加審計(jì)程序的不可

預(yù)見(jiàn)性。

【該題針對(duì)"增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類(lèi)型依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【該題針對(duì)"總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往

往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?？傮w應(yīng)對(duì)措施專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層

次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【該題針對(duì)"總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)所有重要的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性

程序；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)

定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

【該題針對(duì)"財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,整體層次控制測(cè)試通常更加主觀（如管理層對(duì)勝任能力的重視）；選項(xiàng)D,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)的早期測(cè)試整體層次控制,原因在于對(duì)這些控制測(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程

序的性質(zhì)和范圍。

【該題針對(duì)"測(cè)試兩個(gè)層次控制時(shí)注意的問(wèn)題"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】ACD

【答案解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須

擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：（1）測(cè)試與該應(yīng)用控制

有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變

動(dòng)控制；（3）確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

【該題針對(duì)"對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核］

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不

一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目

中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都

是監(jiān)盤(pán)，性質(zhì)上并無(wú)差異。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】ACD

【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)ACD都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)B

所說(shuō)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序"屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序。

【該題針對(duì)"進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】AD

【答案解析】當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試的含義和要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B,在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)

考慮這些控制所依賴(lài)的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)

單位可能針對(duì)超出信用額度的例外賒銷(xiāo)交易設(shè)置報(bào)告和審核制度（與認(rèn)定直接相關(guān)的控制），在測(cè)試該

項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷(xiāo)報(bào)告中信息準(zhǔn)

確性有關(guān)的控制（與認(rèn)定間接相關(guān)的控制）是否有效運(yùn)行；選項(xiàng)C,對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，由于信

息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制

（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要

審計(jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)"控制測(cè)試的性質(zhì)的含義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A,控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多；選項(xiàng)D,在信賴(lài)控制基礎(chǔ)上