事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第一部分總說(shuō)明第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第一部分總說(shuō)明一、制度制定依二、適用范三、基本建四、記賬基五、固定資五、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)六、會(huì)計(jì)要事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出七、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)48個(gè)會(huì)計(jì)科目以及各會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和使用方法，明確了事八、財(cái)務(wù)報(bào)表的編實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)九、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制（試行》等規(guī)定執(zhí)行。十、制度的八、財(cái)務(wù)報(bào)表的編實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)九、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制（試行》等規(guī)定執(zhí)行。十、制度的一、資產(chǎn)123456789二、負(fù)債三、凈資產(chǎn)四、收入二、負(fù)債三、凈資產(chǎn)四、收入五、支出 月 五、支出 月 減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出 減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出第一第一章資本章主要內(nèi)一、事業(yè)單位資產(chǎn)的概念 二、流動(dòng)資 二、流動(dòng)資1010441112002002320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算4500元。4行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算4500元。44貸：其他支出（匯兌損益1.“短期投資”科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付）明的本月授權(quán)額度為100萬(wàn)元。1000100010001000400400600600600600貸：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷1111118586024借：其他支出（資產(chǎn)處置損溢1111三、長(zhǎng)期投1.7510010084100010003131202020貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資2000020820四、固定資26在建工程（需要安裝2貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工 221貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工 11118300100100100在建工程（需安裝12000000/10/12＝100000（元10010012000000/10/12＝100000（元1001005555181834734734734734734734734722借：待處置資產(chǎn)損溢――處置資產(chǎn)價(jià)值8998996663322五五、在建工六、無(wú)形資額額本化，作為土地使用權(quán)的取得成本，記入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。定，商標(biāo)權(quán)的有效年限為10年，期滿前可以繼續(xù)申請(qǐng)延長(zhǎng)注冊(cè)期。1.30302222600001515151515無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額＝360000/10＝36000（元）無(wú)形資產(chǎn)月攤銷額＝36000/12＝3000（元33無(wú)形資產(chǎn)月攤銷額＝36000/12＝3000（元3329該專利權(quán)技術(shù)原價(jià)為28000元，已計(jì)提攤銷20000元。雙方議定售價(jià)為11000元，已通8320002600063232借:待處置資產(chǎn)損溢借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷貸:待處置資產(chǎn)損溢借：其他支出（處置存貨（處置凈收入）借:待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）貸:待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）60604第一第二章負(fù)債二、流動(dòng)負(fù)三、非流動(dòng)負(fù)債的核一、負(fù)債概2.流動(dòng)負(fù)債——是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。二、流動(dòng)負(fù)三、非流動(dòng)負(fù)債的核一、負(fù)債概2.流動(dòng)負(fù)債——是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。二、流動(dòng)負(fù)100100二、流動(dòng)負(fù)100100100310310031039696969696969696962020款在交貨后付清。201368日，某事業(yè)單位收到甲企業(yè)交來(lái)的預(yù)付賬款60000元并60117應(yīng)繳稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額57據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)繳稅費(fèi)（應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額500500應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝500000×5%＝25000（元）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝25000×7%＝1750（元應(yīng)交教育費(fèi)附加＝25000×3%＝750（元2721應(yīng)交教育費(fèi)附加＝25000×3%＝750（元272112755借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅年終應(yīng)納稅所得額＝250000+6000－11000+20000＝265000（元）年終應(yīng)納所得稅額＝265000×25%＝66250（元250－60000＝250（元666655303035352525三、非流動(dòng)負(fù)債的核率為6%，款項(xiàng)已存入銀行，利息于每年度支付一次。該借款用于購(gòu)買經(jīng)營(yíng)所需的一臺(tái)設(shè)設(shè)備已于當(dāng)月16日交付使用。200022222200022應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的利息金額為：2000000×6%/12×0.5＝5000（元5借：其他支出－－利息支出5000557575（元借：其他支出－－利息支出120借：其他支出－－利息支 40120000000×6%/12×4＝40000（元402000200090009900本章小結(jié)第二章負(fù)債主要內(nèi)容：第三章凈資產(chǎn)二、事業(yè)基五、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的六、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債年月日二、事業(yè)基資產(chǎn)負(fù)債年月日二、事業(yè)基500500三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的70802525借：無(wú)形資產(chǎn)20002000借：事業(yè)支出802525借：無(wú)形資產(chǎn)20002000借：事業(yè)支出20002000借：固定資產(chǎn)100010002020333350505050貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（11221貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（或應(yīng)繳財(cái)政專戶款）10084貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資2121四、專用基貸：專用基金（修購(gòu)基金貸：專用基金（職工福利基金貸：專用基金（職工福利基金900900五、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項(xiàng)目貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目六、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（或）事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出261285133442612851334440002000600010002000事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出55008001230其他支出（非經(jīng)營(yíng)47044442211其他支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)95044442211其他支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)9504000借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1200借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配280041221001000其他支出（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)150項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出貸：專用基金（修購(gòu)基金本章小結(jié)本章小結(jié)第四章收入一、收入概年月二、財(cái)政補(bǔ)助收入的減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出年月二、財(cái)政補(bǔ)助收入的減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出303030306666三、事業(yè)收四、上級(jí)補(bǔ)助收入的600600120120五、附屬單位上繳收入的100010001000100010001000六、經(jīng)營(yíng)收101088101088100應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17118118585500應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85111七、其他收貸：其他收入（投資收益460460借：其他收入――投資收益460貸：其他收入（投資收益460460借：其他收入――投資收益460其他收入（投資收益4604240223 234763110135135第五章支出一、支出概減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出一、支出概減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出二、事業(yè)支二、事業(yè)支貸：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出事業(yè)支出（基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出貸：事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出事業(yè)支出（項(xiàng)目支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出貸：事業(yè)支出（其他資金支出事業(yè)支出（基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出）11441144400286666三、上繳上級(jí)支出的7070190190四、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出6565106106五、經(jīng)營(yíng)支五、經(jīng)營(yíng)支20208812121010363610103636000+8000＝86000（元000+1086六、其他支4004004001241210001000貸：其他支出（各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目第一章資產(chǎn)內(nèi)容第二章負(fù)債內(nèi)容第三章凈資產(chǎn)內(nèi)容第四章收入內(nèi)容第五章支出內(nèi)容第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格資產(chǎn)負(fù)債第三章凈資產(chǎn)內(nèi)容第四章收入內(nèi)容第五章支出內(nèi)容第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格資產(chǎn)負(fù)債收入支出減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出收入支出減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助收——————————————財(cái)政補(bǔ)助收————————————————————————————一、財(cái)務(wù)報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)三、收入支1.“年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。五、附新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度展，財(cái)政部于20121219日修訂發(fā)布了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)），規(guī)201311《提示》一、新舊制度銜接總一、新舊制度銜接總二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入123零余額賬戶用款額度45678款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。9款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。9其一：對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科借:固定基金其二：對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 其一：對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科借:固定基金其二：對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)付工資（離退休閑費(fèi)對(duì)外投 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)借入款 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)借入款 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在1年以上（在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)的余額