基建審計(jì)論文

高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及對策班級：xxxxxx姓名：xxxx學(xué)號：xxxxxxxxx摘要：高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)是審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，作為一個(gè)系統(tǒng)工程，從前期的規(guī)劃到項(xiàng)目審批、項(xiàng)目的招投標(biāo)、項(xiàng)目的實(shí)施、項(xiàng)目的結(jié)算無不存在風(fēng)險(xiǎn)。高校建設(shè)項(xiàng)目自身功能要求復(fù)雜、內(nèi)容繁多，專業(yè)廣泛，所以很容易出現(xiàn)監(jiān)控不足、投資失控的問題。本文在對基建工程審計(jì)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)和原因分析的基礎(chǔ)之上，從不同的角度給出了基建審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制的對策。關(guān)鍵詞：基建工程項(xiàng)目審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；對策隨著高等教育的快速發(fā)展，高等學(xué)校的基本建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。高校建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長、資金投入大、涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，準(zhǔn)確識(shí)別基建工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，有利于控制工程造價(jià)，提高投資效益，有利于促進(jìn)規(guī)范錯(cuò)弊的發(fā)生，有利于推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保護(hù)干部，有利于審計(jì)人員觀念的更新和能力的提升。一、高?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)類別基建工程審計(jì)是技術(shù)性、專業(yè)性和政策性很強(qiáng)的工作，是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式。它的核心工作是審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)、政策和有關(guān)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)組織依據(jù)國家有關(guān)方法、運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，對建設(shè)單位投資過程（包括決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算和決算）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作出客觀公正的評價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家或業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。為維護(hù)自身利益，高校內(nèi)審部門就必須熟悉基建工程審計(jì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，了解其防范辦法，并針對性的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)對策，以確內(nèi)部保審計(jì)作用的實(shí)現(xiàn)。通過長期研究，總結(jié)發(fā)現(xiàn)高?；üこ添?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要集中在外部政策的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目自身風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)方式方法風(fēng)險(xiǎn)等四方面。（一）外部政策的風(fēng)險(xiǎn)由于高校項(xiàng)目大多屬于財(cái)政撥款項(xiàng)目，新建的基建項(xiàng)目由發(fā)改委批準(zhǔn)，發(fā)改委根據(jù)財(cái)政撥款的資金余量來定項(xiàng)目指標(biāo)數(shù)量，而撥款的周期短，往往要求一年之內(nèi)將資金花完，高校為了搶占機(jī)會(huì)，往往倉促的就將項(xiàng)目報(bào)批，在沒有經(jīng)過充分論證的情況下就進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，項(xiàng)目立項(xiàng)后，由于時(shí)間緊，在招標(biāo)圖紙未經(jīng)強(qiáng)審、設(shè)計(jì)概算還未批復(fù)的情況下就進(jìn)行招投標(biāo)，如此匆匆地就產(chǎn)生了施工單位。因?yàn)椴还苁菆D紙?jiān)O(shè)計(jì)還是施工圖預(yù)算都不夠細(xì)化，施工過程中會(huì)出現(xiàn)很多的問題，導(dǎo)致整個(gè)過程混亂，甚至出現(xiàn)施工中斷的情況。（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1．部門內(nèi)部職能劃分不清。權(quán)力和職責(zé)的分配不具體，業(yè)務(wù)程序上和內(nèi)容上隨意性比較大，如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程的變更、簽證簽字不嚴(yán)謹(jǐn)，或者怕承擔(dān)責(zé)任干脆就不簽字，影響了項(xiàng)目的進(jìn)度。2．領(lǐng)導(dǎo)決策偏差。由于基建工程項(xiàng)目涉及的知識(shí)面比較廣，有的高校負(fù)責(zé)人不具備工程專業(yè)技能，但其又是最終的決策者，最終的建筑方案不能完全符合功能設(shè)想，于是過程中更改設(shè)計(jì)、主材變更、簽證、洽商等事件非常普遍。由此種種，很難控制住工程造價(jià)，最后導(dǎo)致超預(yù)算，甚至超概算現(xiàn)象。3．項(xiàng)目管理不規(guī)范。項(xiàng)目管理部門沒有形成一套工程管理的體系，沒有建立相應(yīng)的工程管理制度和強(qiáng)有力的約束機(jī)制。對具體的事項(xiàng)無規(guī)可循，工作程序執(zhí)行不嚴(yán)格，如對監(jiān)理公司的管理，對設(shè)計(jì)單位的管理，僅停留在依據(jù)合同來實(shí)施，缺乏實(shí)施細(xì)則。為了搶工期，不重視前期手續(xù)的報(bào)批工作。4．對工程審計(jì)不重視。聘任財(cái)務(wù)人員對工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具備工程專業(yè)背景，不熟悉項(xiàng)目管理過程，對工程項(xiàng)目的工期、成本、質(zhì)量控制不清晰，大大降低了審計(jì)質(zhì)量，甚至有的高校對工程審計(jì)人員的職稱聘任存在誤區(qū)，認(rèn)為聘任的審計(jì)人員的職稱系列只能是審計(jì)師、會(huì)計(jì)師，而工程審計(jì)人員的專業(yè)背景大多為建筑專業(yè)、工程造價(jià)專業(yè)，其對應(yīng)的職稱系列為注冊造價(jià)師、經(jīng)濟(jì)師（工商管理中的基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)）、工程師。由于審計(jì)處沒有設(shè)立相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)崗位，導(dǎo)致單位內(nèi)部有造價(jià)、工程專業(yè)背景的人員流失。5．合同協(xié)議簽訂不規(guī)范，存有漏洞這里面存在的問題主要有：一是在合同的形式上，部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護(hù)。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是許多合同支付工程進(jìn)度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到90%至95%，造成許多工程竣工驗(yàn)收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。四是未在合同中協(xié)商確定工程材料的可調(diào)價(jià)差和計(jì)算差價(jià)的方法，建設(shè)單位在價(jià)格上缺乏有效監(jiān)督手段。（三）建設(shè)項(xiàng)目自身風(fēng)險(xiǎn)工程項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法、有無擅自更改設(shè)計(jì)、招投標(biāo)市場競爭是否充分、合同文件簽訂是否全面精準(zhǔn)、工程簽證變更依據(jù)是否充足、竣工結(jié)算增減是否隨意、事后審計(jì)是否認(rèn)真等都是與項(xiàng)目自身相關(guān)而又影響最終審計(jì)結(jié)果的各方面風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)規(guī)模大、周期長及建設(shè)環(huán)境特殊，可變因素多，人，工和料單價(jià)的確定困難等，這些工程自身的特殊性容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高校受社會(huì)矚目較多，項(xiàng)目建設(shè)各方面環(huán)境更加特殊，審計(jì)人員所受的壓力較大，高?；?xiàng)目的這些特殊性也會(huì)導(dǎo)致的一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。（四）審計(jì)方式方法風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前高校的內(nèi)審工作往往僅限于建設(shè)項(xiàng)目的常規(guī)性、強(qiáng)制性審計(jì)工作，無論高校內(nèi)部審計(jì)還是委托外部審計(jì)，審計(jì)人員都很少進(jìn)入現(xiàn)場，無法做到全過程跟蹤審計(jì)。工程量核對、簽證變更、成本校核、工程款項(xiàng)撥付、合同項(xiàng)目責(zé)任權(quán)限劃分等方面內(nèi)容很多，審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都無足夠精力調(diào)查核對。很多內(nèi)審機(jī)構(gòu)對建工程造價(jià)審計(jì)專業(yè)方法認(rèn)識(shí)不足，不同方法的特征、適用范圍、實(shí)施條件不夠清楚，工作時(shí)受精力及時(shí)間的限制，無法合理應(yīng)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方法、結(jié)算方式和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的調(diào)整也會(huì)出現(xiàn)出錯(cuò)的情況。主要表現(xiàn)在建設(shè)單位和施工單位采取“大包干”、“一口價(jià)”等辦法辦理結(jié)算；其次是有的施工單位編制工程預(yù)算不細(xì)致、結(jié)算不具體、重復(fù)計(jì)算、多計(jì)算費(fèi)用等高估工程造價(jià)；還存在工地代表、工程技術(shù)人員以及工程質(zhì)監(jiān)部門不能完整地記錄隱蔽工程導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算工程量，最后使結(jié)算不能反映工程的實(shí)際價(jià)格。其中緣由有基建管理人員的素質(zhì)普遍偏低，影響了送審工程結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性?；ü芾砣藛T的素質(zhì)較差，在基建項(xiàng)目監(jiān)管中不了解基本建設(shè)的專業(yè)知識(shí)，監(jiān)管便不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，容易讓施工單位鉆空子，蒙混過關(guān)。監(jiān)理工程師的素質(zhì)不高，使得對施工進(jìn)度和質(zhì)量的監(jiān)管沒有得到應(yīng)有的重視，在工程量的認(rèn)定上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。二、高?；▽徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是高?？刂乒こ淘靸r(jià)、規(guī)范工程建設(shè)的主體之一，嚴(yán)格而有效地的內(nèi)部管控制度是決定審計(jì)工作順利的重要組織支持，一方面可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員各個(gè)階段的工作職責(zé)，另一方面也可劃分與其他聯(lián)系緊密部門的工作界限。制定嚴(yán)格有效的審計(jì)管理制度和崗位職責(zé)，執(zhí)行明確的獎(jiǎng)懲制度和責(zé)任追究制度，才能在制度上約束審計(jì)人員行為。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的基建審計(jì)人員一般較少，審計(jì)工作又與其他關(guān)聯(lián)科室平級，容易相互影響，如不能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范性、獨(dú)立性，則很難對違紀(jì)行為尤其同級或上級的違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)要充分發(fā)揮高校審人員對本單位建設(shè)情況熟悉的便利條件，對項(xiàng)目實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人員的招聘和培訓(xùn)工作；對內(nèi)部審計(jì)確有困難的高校，也應(yīng)能保證從有資質(zhì)的社會(huì)中介或其他渠道，得到有效協(xié)助。（二）基建審計(jì)應(yīng)作為高校對工程建設(shè)的主要自控手段，而不能單純寄托政府監(jiān)管及監(jiān)理的投資控制，更不能完全聽信設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)單位的要求，對造價(jià)咨詢中介和委托審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇也要分析其風(fēng)險(xiǎn)。建筑市場上很多中小企業(yè)的報(bào)價(jià)雖低，有利于成本控制，但管理水平欠佳，專業(yè)能力較差，執(zhí)業(yè)不夠規(guī)范，容易帶來其他損失。在對建設(shè)過程其他參與方的選擇和招投標(biāo)環(huán)節(jié)，高校內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)發(fā)揮作用，站在業(yè)主角度上對學(xué)校負(fù)責(zé)，提出高校的特殊要求，并監(jiān)督選擇合作方。只有提前做出最優(yōu)選擇，才能避免不恰當(dāng)?shù)暮献鞣綆淼母鞣N負(fù)面影響和損失。運(yùn)行過程中也要注意加強(qiáng)與上級單位、協(xié)作單位及被審計(jì)單位的溝通和理解，確保對方配合。（三）高校建設(shè)活動(dòng)有其特殊性，一方面既要滿足高等教育某些功能方面的特殊要求，又想成為標(biāo)志性建筑；另一方面高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃立項(xiàng)、建設(shè)資金的審批籌集、建設(shè)主體的責(zé)任制度都與普通建設(shè)活動(dòng)有所區(qū)別。部分高校負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力有限卻又喜歡發(fā)表決策意見，造成建筑方案不能完全符合功能設(shè)想，于是過程中更改設(shè)計(jì)、增大工程投資、簽證變更等事件非常普遍。高校對施工現(xiàn)場環(huán)境要求較為嚴(yán)格，對開、竣工時(shí)間點(diǎn)以及工期限制較多，建設(shè)過程中可能會(huì)安排參觀，有的項(xiàng)目要根據(jù)配套的大型實(shí)驗(yàn)設(shè)備、設(shè)施情況隨時(shí)更改計(jì)劃方案，過程中的不可控因素過多，影響內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）現(xiàn)行高校內(nèi)部審計(jì)普遍存在以資料審資料的現(xiàn)象，無法做到在基建項(xiàng)目上全方位、全過程的監(jiān)督，致使建設(shè)過程中的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。即便發(fā)現(xiàn)問題，也無法及時(shí)糾正，對審計(jì)工作的監(jiān)督作用打了不小的折扣。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了建設(shè)活動(dòng)是一個(gè)多專業(yè)參與的、長期的、復(fù)雜過程，建造活動(dòng)的事前、事中和事后都會(huì)出現(xiàn)影響決算審計(jì)的各方面取證資料，所以要做好必要的調(diào)查、記錄工作。工程結(jié)算時(shí)施工方往往會(huì)通過各種手段變相抬高工程造價(jià)，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)之前就要做好前期準(zhǔn)備，制定審計(jì)實(shí)施方案，強(qiáng)化審計(jì)流程的監(jiān)控力度，采用合理審計(jì)方法，執(zhí)行三級審核制度。三、高?；▽徲?jì)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的對策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對通常采用風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等策略。在此我提供幾種具體建議：（一）完善基建審計(jì)的規(guī)章制度建設(shè)制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)管理高效的有力保障，是開展基建管理工作的必備條件。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，構(gòu)建并實(shí)施權(quán)責(zé)明確的項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目實(shí)施過程中的具體細(xì)則、流程。出臺(tái)基建項(xiàng)目管理辦法，基建、修繕項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)管理辦法，明確項(xiàng)目管理部門與審計(jì)部門的職責(zé)分工，制定工程審計(jì)制度和審計(jì)范圍，保證審計(jì)工作有章可循，程序上約束建設(shè)行為，保證審計(jì)質(zhì)量。要理順基建部門的職能和權(quán)責(zé)關(guān)系，以“誰主管、誰負(fù)責(zé)”為原則，成立校長領(lǐng)導(dǎo)下的基建管理委員會(huì)，制定完善的內(nèi)部分級授權(quán)管理體系和管理制度，加強(qiáng)學(xué)校對基本建設(shè)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，使基建管理的各項(xiàng)工作在分級授權(quán)的框架內(nèi)，以責(zé)任化、制度化的形式量化到每個(gè)部門、每個(gè)責(zé)任人身上。（二）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性成立權(quán)威的審計(jì)部門和專業(yè)工程審計(jì)崗位來監(jiān)督工程項(xiàng)目建設(shè)及資金使用，審計(jì)環(huán)節(jié)應(yīng)直接對分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，過程中不受任何人影響,被調(diào)查方應(yīng)全面配合審計(jì)工作。要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善基建內(nèi)審工作的組織構(gòu)架，完善人員崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度，制定專業(yè)人員的培訓(xùn)進(jìn)修制度及專業(yè)人員外聘制度，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約日常審計(jì)運(yùn)營費(fèi)用支出。針對性的制定科學(xué)有效的審計(jì)流程，理順內(nèi)審與其他職能科室的工作關(guān)系，通過制度建設(shè)來強(qiáng)化造價(jià)審計(jì)人員的專業(yè)技能和現(xiàn)場工作能力，通過現(xiàn)代化、信息化建設(shè)來提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。工程審計(jì)人員能從始至終全面參與和掌握審計(jì)對象情況，同時(shí)還要注意市場價(jià)格波動(dòng)。學(xué)校也要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種專項(xiàng)技能職稱或資質(zhì)考試，以考促學(xué)，提高人員素質(zhì)。定期參加審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)同行之間的經(jīng)驗(yàn)交流。（三）嚴(yán)格選擇中介機(jī)構(gòu)對委托社會(huì)審計(jì)的項(xiàng)目，首先將工作重點(diǎn)放在造價(jià)咨詢公司的選取和考核上。在選擇事務(wù)所方面實(shí)行資格預(yù)審和工作淘汰制度。首先以事務(wù)所的信譽(yù)、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費(fèi)以及擬派造價(jià)工程師的經(jīng)驗(yàn)、水平等綜合因素作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，并對各個(gè)咨詢公司的工作人員建立個(gè)人檔案，對其專業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)等方面定期評分，對綜合考核結(jié)果不好的中介機(jī)構(gòu)及工作人員一律取消委托。造價(jià)咨詢公司審計(jì)工作必須在高校審計(jì)部門指定地點(diǎn)進(jìn)行，在整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過程中不單獨(dú)與施工方或項(xiàng)目管理部門接觸，接受高校內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。同時(shí)在委托合同中明確委托事項(xiàng)、雙方責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施、咨詢費(fèi)支付等關(guān)鍵條款做出詳細(xì)規(guī)定。對跟蹤周期長、造價(jià)高的大型基建項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)合同和竣工結(jié)算審計(jì)合同應(yīng)分開簽訂。對跟蹤審計(jì)過程中表現(xiàn)較差、出現(xiàn)審計(jì)失誤、考核不合格的造價(jià)咨詢公司，取消其竣工結(jié)算審計(jì)資格。（四）避免盲目跟風(fēng)的決策有的高校不切實(shí)際地追求新、奇、特及追求建筑地標(biāo)性要求，項(xiàng)目設(shè)計(jì)要重視文化氛圍，同時(shí)考慮高等學(xué)科專業(yè)建設(shè)特殊要求，從長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃考慮，進(jìn)行準(zhǔn)確定位。設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)也要全面控制，充分溝通，符合設(shè)計(jì)規(guī)律，保證設(shè)計(jì)的先進(jìn)性。同時(shí)盡量避免建設(shè)過程中的更改設(shè)計(jì)、無謂增加簽證、變更行為，減少施工企業(yè)的索賠和審計(jì)環(huán)節(jié)的糾紛。四、結(jié)束語總之，高校審計(jì)部門作為高?；窘ㄔO(shè)的監(jiān)督部門、全過程跟蹤審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)的實(shí)施部門，是高?；窘ㄔO(shè)全鏈條中重要的一環(huán)，審計(jì)量控制的主體。高校審計(jì)部門要督促項(xiàng)目管理部門加強(qiáng)項(xiàng)目管理、提高工程審計(jì)人員水平、完善相關(guān)管理制度外，還必須加強(qiáng)和改進(jìn)對工程造價(jià)咨詢公司的管理。只要高校審計(jì)部門抓好這幾個(gè)方面的管理，本著實(shí)事求是和謙虛誠懇的工作態(tài)度，不斷總結(jié)和積累各方面的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，就可以達(dá)到控制審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。主要參考文獻(xiàn)：[1]楊秋香.高校基建工程項(xiàng)目審計(jì)的風(fēng)險(xi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