稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)習(xí)題答案 項(xiàng)目五 個(gè)人所得稅習(xí)題答案

項(xiàng)目五個(gè)人所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1-5CDADD6-10ABCBC

11-15DDCAB16-20BBADD

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD6.ABD11.ABCD17.AD

2.ACD7.ABD12.AC18.BD

13.ABCD19.ACD

3.CD8.AC

14.ABC20.ACD

4.BCD9.AD

15.BCD

5.ABCD10.ABD

16.BD

三、判斷題

1.X7.X13.X18.J

2.X8.X

14.X19.X

3.X9.X

10.V15.X20.V

4.X

16.V

5.X11.V

6.V12.X17.V

四、計(jì)算題

L【答案解析】（1）工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)為綜合所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬

所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的

收入額減按70%計(jì)算；（3）應(yīng)納稅所得額=80000+40000X（1-20%）+60000X（1-

20%）X70%+20000X（1-20%）-60000-20000-24000=57600（元）?？梢杂脙煞N

方法計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

第一種方法是按照速算扣除數(shù)簡易計(jì)算法計(jì)算：

應(yīng)納稅額=57600X10%-2520（速算扣除數(shù)）=3240（元）。

第二種方法是按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：

應(yīng)納稅額=36000X3%+（57600-36000）X1O%=1080+2160=3240（元）。

2.【答案解析】

計(jì)算趙某1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

①“生計(jì)費(fèi)”扣除=5000元

②專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）=4500元

③專項(xiàng)附加扣除=1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（贍養(yǎng)老人）=4500

（元）

④扣除項(xiàng)合計(jì)=5000+4500+4500=14000（元）

⑤應(yīng)納稅所得額=20000-14000=6000（元）

⑥應(yīng)納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3祝

⑦應(yīng)納稅額=6000X3%=180（元）

計(jì)算趙某2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

①“生計(jì)費(fèi)”扣除=5000X2=10000（元）

②專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）=4500X2=9000（元）

③專項(xiàng)附加扣除=[1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（贍養(yǎng)老人）]X

2=9000（元）

④扣除項(xiàng)合計(jì)=10000+9000+9000=28000（元）

⑤應(yīng)納稅所得額=20000X2-28000=12000（元）

⑥應(yīng)納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3%

⑦應(yīng)納稅額=12000X3%-180（1月已納稅款）=180（元）

計(jì)算趙某7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

①“生計(jì)費(fèi)”扣除=5000X7=35000（元）

②專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）=4500X7=31500（元）

③專項(xiàng)附加扣除=[1000（子女教育）+1500（住房租金）+2000（贍養(yǎng)老人）]X

7=31500（元）

④扣除項(xiàng)合計(jì)=35000+31500+31500=98000（元）

⑤應(yīng)納稅所得額=20000X7-98000=42000（元）

⑥應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的，適用稅率為10%,速算扣除數(shù)2520

⑦應(yīng)納稅額=42000X10%-2520-180X6=600（元）

3.【答案解析】

方法一：

①找稅率：36000+12=3000元，查“綜合所得”個(gè)人所得稅稅率表（二）（按月）可

知，適用稅率為3%

②算稅額：36000X3%=1018（元）

方法二：

應(yīng)納稅所得=（6000X12+36000）-5000X12-500X12-3000X12=6000（元）

全年應(yīng)納稅額=6000X3%=180（元）

4.【答案解析】

①應(yīng)納稅所得額=10000X（1-20%）X70%=5600（元）

②應(yīng)納稅額=5600X2096=1120（元）

5.【答案解析】

（1）全年減除費(fèi)用60000元；

（2）專項(xiàng)扣除=10000X（8%+2%+0.5%+12%）X12=27000（元）；

（3）專項(xiàng)附加扣除：

李某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元；

李某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元；

李某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元

專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12000+12000+24000=48000(元)

(4)扣除項(xiàng)目合計(jì)=60000+27000+48000=135000(元)

(5)應(yīng)納稅所得額=180000-135000=45000(元)

(6)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=36000X3%+(45000-36000)X10%-2520=1980(元)

五、納稅申報(bào)案例

徐曉才（身份證號(hào)在A市財(cái)經(jīng)聯(lián)合技術(shù)學(xué)院（納稅人識(shí)別號(hào)：

41110105248639821S）擔(dān)任一名人民教師，2020年工資薪酬如下：

1.2020年前3月在A市財(cái)經(jīng)聯(lián)合技術(shù)學(xué)院取得工資薪金收入13500元。

2.每月繳納四險(xiǎn)一金3105元，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1080元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)270元,

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)135元，住房公積金1620元。

3.每月享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)

教育400元，無其他扣除。

4.3月徐曉才參加學(xué)校的防疫消毒工作，獲得臨時(shí)性工作補(bǔ)助900元（不計(jì)入），同時(shí)

學(xué)校給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的口罩、手套等實(shí)物價(jià)值100元（不計(jì)入），現(xiàn)金補(bǔ)貼100元

（計(jì)入）。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，代扣代繳徐曉才3月個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表。

【任務(wù)分析】

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表（3月）：

稅款所屬期：2020年3月1日至2020年3月31日

扣繳義務(wù)人名稱：A市財(cái)經(jīng)聯(lián)合技術(shù)學(xué)院

扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：41110105248639821S

（1）第2列：徐曉才

（2）第3列：居民身份證

（3）第4列/p>

（4）第7歹U：工資、薪金所得

根據(jù)政策導(dǎo)學(xué)（1）分析填列。

（5）第8列:14500.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)（1）、業(yè)務(wù)（4）填列。

根據(jù)疫情申報(bào)要點(diǎn)：臨時(shí)性工作補(bǔ)助900元與其它工資薪金所得合并填入《個(gè)人所得稅

扣繳申報(bào)表》第8列“收入”欄。單位發(fā)放給個(gè)人的防護(hù)物資（不包括現(xiàn)金），無論計(jì)入勞

保用品還是福利費(fèi)，均不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

13500+900+100=14500.00元

(6)第10列：900.00元。

根據(jù)疫情申報(bào)要點(diǎn)：在工資薪金預(yù)繳環(huán)節(jié)，將按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助

900元與其它工資薪金所得合并填入《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第8列“收入”欄，將該部

分補(bǔ)助或獎(jiǎng)金單獨(dú)填入第10列''免稅收入”。

(7)第11列:5000.00元。

本月減除費(fèi)用為5000元。

(8)第12列:1080.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(2)填列。

(9)第13列：270.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(2)填列。

(10)第14列:135.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(2)填列。

(11)第15列:1620.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(2)填列。

(12)第22列:44500.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(1),累計(jì)收入額=15000*2+14500=44500.00元。

(13)第23列:5000.00元。

累計(jì)減除費(fèi)用=5000*3=15000.00元。

(14)第24列：9315.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(2),累計(jì)專項(xiàng)扣除=3105*3=9315.00元。

(15)第25列:3000.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(3),累計(jì)子女教育=1000*3=3000.00元。

(16)第27列:3000.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(3),累計(jì)住房貸款利息=1000*3=3000.00元。

(17)第29列:1200.00元。

根據(jù)業(yè)務(wù)(3),累計(jì)繼續(xù)教育=400*3=1200.00元。

(18)第33列:12085.00元。

應(yīng)納稅所得額=44500-900-15000-9315-3000-3000-1200=12085.00元。

(19)第34列：3%.

查看綜合所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率表可知，預(yù)扣率為3%,速算扣除數(shù)為0。

(20)第36列：362.55元。

應(yīng)納稅額=12085*3%=362.55元。

(21)第38列：179.70元。

已繳稅額=(13500-5000-3105-1000-1000-400)*2*3爐179.70元。

(22)第39列:182.85元。

第39歹(]=第36列-第37列-第38列=362.55-179.7=182.85元

附表一

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表

稅款所屬期：2020年3月1日至2020年3月31日

扣繳義務(wù)人名稱：A市財(cái)經(jīng)聯(lián)合技術(shù)學(xué)院

扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：41U0105248639821S金額單位：人民幣元（列至角分）

本月（次）情況累計(jì)情況稅款計(jì)算

是收入額計(jì)累計(jì)專項(xiàng)附加扣

專項(xiàng)扣除其他扣除準(zhǔn)

否

身

身

納算除

應(yīng)

應(yīng)

稅

累

累減予

為

份

份

稅

所

允

基

基

累累

納

計(jì)

計(jì)

補(bǔ)

商

應(yīng)

減

減

率

住

稅按扣速

非

證

證

人

得

備

計(jì)

許

本

本

失

住計(jì)已

稅

其

專

除

納

免

業(yè)

房

延

免

贍

子

序姓住計(jì)除/算/

件

居

注

件

項(xiàng)

識(shí)

收

扣

養(yǎng)

醫(yī)

業(yè)

房財(cái)減繼繳

費(fèi)

稅

稅

所

他

項(xiàng)

稅

貸

健

養(yǎng)

養(yǎng)

女

房

其

年

退

名稅的預(yù)

目

類

號(hào)

民

別扣

入

除

老

療

保

收費(fèi)公產(chǎn)除續(xù)稅

用

額

額

得

扣

扣

收

款

老

金

康

教

租

他

老

稅

扣

型比捐

碼

號(hào)

個(gè)除

額

積

險(xiǎn)

的

保

保費(fèi)教額

入原

額

除

入用除

人

育

金

利

額

率

保

保

人例贈(zèng)數(shù)

金

費(fèi)

稅

險(xiǎn)

險(xiǎn)育

值用息

險(xiǎn)

險(xiǎn)額

費(fèi)

費(fèi)

費(fèi)

111111112222223333333334

12345678916172627282930

012345890123451234567890

身3411

工5119331

份2921452311

資0063002

徐證014073500678

、0821000

曉

3薪500050083292

00050000

才

0金0.005%

4所00000578

0000000

1得000000505

0000000

9000

8

5

1

1

1

1

1

1

1

1

411

51