房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃研究

在我國社會經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)體制的改革發(fā)展，創(chuàng)新自身的經(jīng)營管理與經(jīng)營模式，以此提升自身的市場競爭力，獲得更多的市場份額。實(shí)際工作中，做好土地增值稅的納稅籌劃工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理繳稅納稅，以此提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合運(yùn)行能力。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃工作開展的意義（一）促使企業(yè)利益最大化稅務(wù)籌劃，就是在法律的約束下，通過納稅主體生產(chǎn)、經(jīng)營等各項(xiàng)活動進(jìn)行合理的安排與籌劃，以減少繳稅金額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入（包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入）減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要組成部分，通過定期繳納土地增值稅才能夠保證土地使用的合法性與合理性。在納稅籌劃工作中，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對土地增值稅進(jìn)行合理的規(guī)劃，可以避免出現(xiàn)偷稅漏稅、多繳稅的情況，保證企業(yè)的合法運(yùn)行，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)更好的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（二）提升工作人員的業(yè)務(wù)能力納稅籌劃工作的開展，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的生產(chǎn)經(jīng)營問題，能夠發(fā)現(xiàn)管理制度中存在的漏洞或者問題，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理制度創(chuàng)新與優(yōu)化提供內(nèi)在支持，無形中提升各個(gè)崗位工作人員的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作對企業(yè)的工作人員提出較高的要求，從業(yè)人員需要具備專業(yè)的知識與技能，能夠利用國家法律制度，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，以此保證納稅工作的合法性。通過這一工作的實(shí)施，優(yōu)化管理制度，提升工作人員積極主動工作意識，促使企業(yè)更好的發(fā)展。（三）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運(yùn)行的過程中，會因?yàn)檫@樣那樣的因素出現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃工作的實(shí)施，可以提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法能力，使企業(yè)在合法的前提下減少納稅金額，提升自身的經(jīng)營能力與風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。通過對稅務(wù)的合理籌劃，可以對經(jīng)濟(jì)活動與生產(chǎn)活動進(jìn)行合理的布局，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，更好地適應(yīng)社會發(fā)展，提升企業(yè)的綜合運(yùn)行管理水平。二、土地增值稅納稅籌劃工作的基本原則首先，合法性原則。納稅籌劃工作實(shí)施的前提，是遵守法律制度，根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，利用科學(xué)的手段，降低企業(yè)的稅負(fù)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃。利用納稅籌劃進(jìn)行土地增值稅管理時(shí)，需要遵循合法性的原則，以國家法規(guī)制度為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此保證各項(xiàng)工作實(shí)施的合法性，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保證。其次，整體性原則。納稅籌劃作為一種工作方法，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作實(shí)施具有重要的影響。對土地增值稅進(jìn)行納稅管理工作時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持整體性的原則，對企業(yè)面臨的稅種進(jìn)行全方位的分析，了解不同稅種之間的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展需求，制定符合實(shí)際的納稅籌劃方案，利用此降低不同稅種的繳稅金額，提升企業(yè)的綜合運(yùn)行水平。最后，風(fēng)險(xiǎn)性原則。企業(yè)發(fā)展的過程中面對較多的風(fēng)險(xiǎn)，若是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不加以控制，那么將會對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生直接的影響，無法提升企業(yè)的競爭力與市場運(yùn)行能力。在納稅籌劃工作堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)性原則，對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評估與分析，采用有效的管理手段，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)未來發(fā)展的影響。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃工作常見的問題（一）納稅籌劃工作表面化我國納稅籌劃工作起步較晚，并沒有推廣到全國及所有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，致使企業(yè)對納稅籌劃工作的重視程度較低。通過對我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃工作的分析，發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)沒有將這一工作落實(shí)到實(shí)際中，與納稅管理工作有機(jī)融合。企業(yè)管理者將工作的重點(diǎn)全部放在業(yè)務(wù)管理方面，忽略納稅籌劃對企業(yè)稅收的影響。納稅籌劃作為減少稅收，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，對企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展有著十分重要的影響。通過此項(xiàng)工作的實(shí)施與開展，可以避免出現(xiàn)多繳稅、漏稅的問題，同時(shí)可以提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作實(shí)施的效果，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)具有促進(jìn)作用。這一問題需要得到企業(yè)管理人員的重視，將稅務(wù)籌劃融入企業(yè)業(yè)務(wù)管理中，提升納稅籌劃工作的有效性，為我國房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員土地增值稅納稅籌劃工作中，需要一支專業(yè)的納稅籌劃工作人員，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，根據(jù)國家法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此完善各項(xiàng)工作實(shí)施效果，提升企業(yè)的運(yùn)行管理水平。但是通過納稅籌劃工作的分析，發(fā)現(xiàn)部分工作人員對國家法律法規(guī)、納稅籌劃工作的認(rèn)識上存在一些不足，并沒有意識此項(xiàng)工作的專業(yè)性與系統(tǒng)性，無法為企業(yè)土地增值稅籌劃工作開展提供專業(yè)支持。此外，有部分工作人員缺乏工作熱情，沒有全身心地參與這一工作中，就企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行合理的規(guī)劃，影響企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。這一問題，是企業(yè)運(yùn)行中需要解決的困境，也是提升納稅籌劃工作效果的關(guān)鍵。（三）缺乏科學(xué)的管理制度在稅務(wù)籌劃工作中，需要企業(yè)的管理者根據(jù)稅務(wù)籌劃工作的特點(diǎn)，制定相關(guān)的管理制度，利用此約束工作人員行為舉止，要求從業(yè)人員根據(jù)規(guī)章制度開展納稅籌劃工作，以此保證提升土地增值稅工作效果。納稅籌劃工作涉及的工作內(nèi)容、專業(yè)知識較多，具有系統(tǒng)性、專業(yè)性的特點(diǎn)。管理制度的約束，可以規(guī)范工作人員的行為舉止，同時(shí)能夠保證各項(xiàng)工作有序?qū)嵤嵘募{稅籌劃工作的有效性。但是在實(shí)際工作中，出現(xiàn)了管理制度不完善，無法保證納稅籌劃工作流程科學(xué)性與合理性，影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)施。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃工作開展對策（一）樹立納稅籌劃意識在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運(yùn)行的過程中，需要轉(zhuǎn)變管理者的思想觀念，使管理人員意識到納稅籌劃工作的重要性，并樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，要求從業(yè)人員利用納稅籌劃方法進(jìn)行土地增值稅的管理，減少稅收對企業(yè)發(fā)展的影響。實(shí)際工作中，可以從以下方面入手：第一，提升管理人員的納稅籌劃意識。企業(yè)管理者若想減少土地增值稅的納稅金額，且保證企業(yè)處于合法合規(guī)的運(yùn)行狀態(tài)，需要轉(zhuǎn)變管理層員工的思想意識，使其認(rèn)識到納稅籌劃工作的重要性，為基層工作人員樹立榜樣，利用管理人員的帶頭作用，將納稅時(shí)籌劃工作落實(shí)到崗位工作中，以此推動納稅籌劃與土地增值稅的結(jié)合。第二，提升員工的納稅籌劃意識。納稅籌劃工作具有整體性、全局性的特征，需要企業(yè)內(nèi)部全體員工的參與。為了提升土地增值稅納稅籌劃工作效果，需要提升基層員工對此項(xiàng)工作的重視，將此落實(shí)到日常工作中，減少土地增值稅的納稅金額。企業(yè)可以組織納稅籌劃的普及工作，將節(jié)稅與納稅籌劃思想滲透在企業(yè)文化中，構(gòu)建納稅籌劃工作環(huán)境，利用此激發(fā)工作人員積極主動參與納稅籌劃工作意識，使其在崗位工作中獲得更多積極工作體驗(yàn)與感受，為企業(yè)納稅籌劃工作開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（二）構(gòu)建專業(yè)人員隊(duì)伍，促使土地增值稅管理工作開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運(yùn)行的過程中，需要組建一支專業(yè)的納稅籌劃人才隊(duì)伍，將此作為降低土地增值稅與企業(yè)稅種納稅金額的媒介，提升企業(yè)的運(yùn)行管理水平，促使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。實(shí)際工作中，可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)與稅收部門的合作，為企業(yè)的稅務(wù)工作人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會，使企業(yè)的稅務(wù)工作人員第一時(shí)間掌握我國稅收政策，并結(jié)合稅收部門要求進(jìn)行納稅籌劃，以此保證稅務(wù)籌劃工作的合規(guī)性。通過與稅收部門的溝通、交流，可以使企業(yè)的稅務(wù)人員真正地掌握與理解我國的稅收政策，有利于后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施與開展。第二，對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將土地增值稅對企業(yè)發(fā)展的影響、納稅籌劃對工作人員的要求體現(xiàn)出來，發(fā)揮稅務(wù)人員的主觀能動性，使其更加積極主動地參與崗位工作，利用專業(yè)知識解決土地增值稅的影響，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。針對性的培訓(xùn)活動，可以提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，使其從中獲得更多實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而提升自身的專業(yè)性。第三，帶領(lǐng)納稅籌劃人員學(xué)習(xí)國家法律制度與政策，提升其專業(yè)素質(zhì)與遵法守法的意識。納稅籌劃工作開展的目的不僅是提升企業(yè)的利益，同時(shí)也要保證國家法律的實(shí)施，使企業(yè)在合法的前提下開展各項(xiàng)工作。通過國家法律制度的學(xué)習(xí)，可以提升從業(yè)人員遵守國家紀(jì)律與制度的意識，保證納稅籌劃工作的科學(xué)性。（三）完善管理制度，提升納稅籌劃效果第一，優(yōu)化納稅籌劃工作流程。完善的工作流程，是納稅籌劃工作的效果的保證，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平的關(guān)鍵。納稅籌劃工作需要在事前、事中、事后三個(gè)不同的環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來，通過對不同環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，保證各項(xiàng)工作實(shí)施的有效性與科學(xué)性。針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)與管理特點(diǎn)，圍繞前期整體規(guī)劃、開發(fā)階段的合理分配成本、銷售環(huán)節(jié)合理控制銷售收入三個(gè)環(huán)節(jié)入手，對房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位的納稅籌劃，控制土地增值稅。例如，在銷售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)開發(fā)階段的扣除成本對土地增值稅進(jìn)行預(yù)測、計(jì)算，調(diào)整價(jià)格，控制收入，以此實(shí)現(xiàn)對土地增值稅的合理籌劃。第二，建立管理與激勵(lì)制度。組建納稅籌劃小組，由專業(yè)的人負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，根據(jù)企業(yè)的土地增值稅納稅情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采用科學(xué)合理籌劃的方式，減少稅收，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。激勵(lì)制度的建設(shè)，可以激發(fā)工作人員積極主動參與崗位工作意識，使其在崗位工作中獲得更多的成就感與自信心，提升土地增值稅納稅籌劃工作效果。納稅籌劃工作人員在崗位工作的過程中，來自外界的鼓勵(lì)與肯定，可以使從業(yè)人員獲得更多的自信與動力，促使高質(zhì)量納稅籌劃工作實(shí)施。第三，建立人員培訓(xùn)制度。土地增值稅務(wù)管理工作是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理工作重要組成部分，對工作人員的專業(yè)性與職業(yè)素養(yǎng)有著較高的要求。針對工作人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)薄弱的問題，可以建立人員培訓(xùn)制度，將此作為提升工作人員職業(yè)素質(zhì)與能力的媒介，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，使其在定期的培訓(xùn)活動中提升自身素質(zhì)，為土地增值稅管理工作開展提供基礎(chǔ)保證。（四）完善土地增值稅籌劃策略，提升納稅籌劃質(zhì)量在土地增值稅籌劃工作中，可以采用多種不同的手段開展相關(guān)的工作，提升此項(xiàng)工作的質(zhì)量與效果，為房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在納稅籌劃工作中，可以采用以下策略：第一，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃工作。政府部門為了維護(hù)房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定，會不定期地出臺一些優(yōu)惠政策，減免房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)壓力。在納稅籌劃工作中，可以利用國家的優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營活動，利用免稅優(yōu)惠，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第二，利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行納稅籌劃工作。納稅籌劃的過程中，通過合理控制銷售收入、合理增加扣除費(fèi)用、合理規(guī)劃計(jì)稅的形成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)對土地增值稅的合理籌劃。以合理增加扣除費(fèi)用為例，在籌劃的過程中，可以利用增加綠化面積、提升裝修費(fèi)用的方式提升企業(yè)的形象，增加扣除費(fèi)用，降低增稅額。第三，利用組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃。我國對企業(yè)的繳稅納稅有非常明確的要求，明確企業(yè)的成立、發(fā)生重大結(jié)構(gòu)性的調(diào)整也可以享受稅收優(yōu)惠。因此，在納稅籌劃工作中，可以根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行情況，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，結(jié)合國家的稅收政策，進(jìn)行土地增值稅的管理，以此實(shí)現(xiàn)延遲繳稅、少繳稅的目的。第四，利用清算時(shí)點(diǎn)優(yōu)化納稅籌劃工作效果。在我國土地增值稅中，規(guī)定：先進(jìn)行預(yù)征，然后清算。也就是說房地產(chǎn)企業(yè)在銷售開始時(shí)，就需要根據(jù)本區(qū)域的稅率，進(jìn)行土地增值稅的預(yù)繳，項(xiàng)目竣工決算后，進(jìn)行清算。由于預(yù)征稅負(fù)