《土地增值稅》課件

《土地增值稅》PPT課件contents目錄土地增值稅概述土地增值稅的計(jì)算方法土地增值稅的優(yōu)惠政策土地增值稅的征收管理案例分析01土地增值稅概述土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額征收的稅種。土地增值稅的征收對(duì)象是納稅人因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑物及其附屬設(shè)施所取得的增值額。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。土地增值稅的定義土地增值稅起源于歐洲，最初是為了抑制土地投機(jī)和保障國(guó)家財(cái)政收入而設(shè)立的。隨著城市化進(jìn)程加速和房地產(chǎn)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，土地增值稅逐漸成為各國(guó)政府重要的財(cái)政收入來源。中國(guó)的土地增值稅制度是在20世紀(jì)80年代初開始建立的，經(jīng)過多次改革和完善，現(xiàn)已成為房地產(chǎn)稅收體系中的重要組成部分。土地增值稅的起源與發(fā)展

土地增值稅的征收范圍土地增值稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房地產(chǎn)，涉及土地使用權(quán)和地上建筑物及其附屬設(shè)施。土地增值稅的征收對(duì)象是納稅人因轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附屬設(shè)施所取得的增值額。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。02土地增值稅的計(jì)算方法土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額的不同，稅率分別為30%、40%、50%和60%。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的稅率土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目。土地增值稅的計(jì)算步驟增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。根據(jù)增值額和扣除項(xiàng)目金額計(jì)算出增值率。根據(jù)增值率確定相應(yīng)的稅率。根據(jù)適用稅率和增值額計(jì)算出應(yīng)納稅額。計(jì)算增值額計(jì)算增值率確定適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額03土地增值稅的優(yōu)惠政策免征土地增值稅的情況國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)例如，政府機(jī)構(gòu)、學(xué)校、醫(yī)院等單位在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，不征收土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的土地在國(guó)家建設(shè)需要時(shí)，政府可以依法征用或收回土地，這種情況下也不征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿一年的住房個(gè)人轉(zhuǎn)讓其居住滿一年的自有住房，在符合相關(guān)條件下，免征土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓非居住用房個(gè)人轉(zhuǎn)讓其非居住用房，如商業(yè)、辦公、工業(yè)等用途的房產(chǎn)，在符合相關(guān)條件下，也可能免征土地增值稅。減征土地增值稅的情況因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的土地在國(guó)家建設(shè)需要時(shí)，政府可以依法征用或收回土地，這種情況下按一定比例減征土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿一年的住房個(gè)人轉(zhuǎn)讓其居住未滿一年的自有住房，將根據(jù)具體情況減征土地增值稅。個(gè)人繼承或遺贈(zèng)的房地產(chǎn)個(gè)人繼承或遺贈(zèng)的房地產(chǎn)在一定條件下可以減征土地增值稅。其他符合條件的減免情況根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他符合條件的減免情況，具體可咨詢稅務(wù)部門。03其他符合條件的優(yōu)惠措施根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他符合條件的優(yōu)惠措施，具體可咨詢稅務(wù)部門。01企業(yè)重組中的土地增值稅優(yōu)惠在企業(yè)重組過程中，符合特定條件的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移可能享有土地增值稅的優(yōu)惠政策。02投資于公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠對(duì)于投資于公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的情況，可能享有土地增值稅的優(yōu)惠政策。其他優(yōu)惠政策04土地增值稅的征收管理根據(jù)納稅人提供的賬目資料，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠準(zhǔn)確計(jì)算稅款的企業(yè)。查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，核定應(yīng)納稅額或核定稅額。適用于賬目不健全、不能準(zhǔn)確計(jì)算稅款的企業(yè)。核定征收對(duì)尚未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的企業(yè)，預(yù)先征收一定比例的稅款。適用于房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售階段。預(yù)征征收方式申報(bào)登記審核評(píng)估繳納稅款稅務(wù)檢查征收程序01020304納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行審核評(píng)估，確定應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納土地增值稅稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，確保納稅人依法納稅。對(duì)納稅人進(jìn)行土地增值稅的專項(xiàng)檢查，查處偷稅、逃稅等違法行為。稅務(wù)稽查對(duì)未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，采取稅收保全措施，確保稅款征收。稅收保全措施對(duì)拒不繳納稅款的納稅人，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保稅款征收。稅收強(qiáng)制執(zhí)行對(duì)低價(jià)傾銷商品的企業(yè)，征收反傾銷稅，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。反傾銷稅征收征收監(jiān)管05案例分析總結(jié)詞房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅計(jì)算詳細(xì)描述本案例介紹了某房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅的計(jì)算過程，包括可扣除項(xiàng)目金額、增值額、稅率的確定以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。案例一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅計(jì)算企業(yè)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地增值稅計(jì)算總結(jié)詞本案例探討了某企業(yè)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中土地增值稅的計(jì)算，涉及轉(zhuǎn)讓收入、扣