《土地增值稅》課件

《土地增值稅》PPT課件contents目錄土地增值稅概述土地增值稅的計算方法土地增值稅的優(yōu)惠政策土地增值稅的征收管理案例分析01土地增值稅概述土地增值稅是對土地使用權轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值額征收的稅種。土地增值稅的征收對象是納稅人因轉(zhuǎn)讓土地使用權、建筑物及其附屬設施所取得的增值額。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。土地增值稅的定義土地增值稅起源于歐洲，最初是為了抑制土地投機和保障國家財政收入而設立的。隨著城市化進程加速和房地產(chǎn)市場的蓬勃發(fā)展，土地增值稅逐漸成為各國政府重要的財政收入來源。中國的土地增值稅制度是在20世紀80年代初開始建立的，經(jīng)過多次改革和完善，現(xiàn)已成為房地產(chǎn)稅收體系中的重要組成部分。土地增值稅的起源與發(fā)展

土地增值稅的征收范圍土地增值稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房地產(chǎn)，涉及土地使用權和地上建筑物及其附屬設施。土地增值稅的征收對象是納稅人因轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附屬設施所取得的增值額。土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。02土地增值稅的計算方法土地增值稅實行四級超率累進稅率，根據(jù)增值額的不同，稅率分別為30%、40%、50%和60%。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的稅率土地增值稅的計稅依據(jù)土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金以及其他扣除項目。土地增值稅的計算步驟增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。根據(jù)增值額和扣除項目金額計算出增值率。根據(jù)增值率確定相應的稅率。根據(jù)適用稅率和增值額計算出應納稅額。計算增值額計算增值率確定適用稅率計算應納稅額03土地增值稅的優(yōu)惠政策免征土地增值稅的情況國家機關、事業(yè)單位、團體組織轉(zhuǎn)讓土地使用權例如，政府機構、學校、醫(yī)院等單位在土地使用權轉(zhuǎn)移時，不征收土地增值稅。因國家建設需要依法征用、收回的土地在國家建設需要時，政府可以依法征用或收回土地，這種情況下也不征收土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓居住滿一年的住房個人轉(zhuǎn)讓其居住滿一年的自有住房，在符合相關條件下，免征土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓非居住用房個人轉(zhuǎn)讓其非居住用房，如商業(yè)、辦公、工業(yè)等用途的房產(chǎn)，在符合相關條件下，也可能免征土地增值稅。減征土地增值稅的情況因國家建設需要依法征用、收回的土地在國家建設需要時，政府可以依法征用或收回土地，這種情況下按一定比例減征土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓居住未滿一年的住房個人轉(zhuǎn)讓其居住未滿一年的自有住房，將根據(jù)具體情況減征土地增值稅。個人繼承或遺贈的房地產(chǎn)個人繼承或遺贈的房地產(chǎn)在一定條件下可以減征土地增值稅。其他符合條件的減免情況根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他符合條件的減免情況，具體可咨詢稅務部門。03其他符合條件的優(yōu)惠措施根據(jù)稅法規(guī)定，還有其他符合條件的優(yōu)惠措施，具體可咨詢稅務部門。01企業(yè)重組中的土地增值稅優(yōu)惠在企業(yè)重組過程中，符合特定條件的土地使用權轉(zhuǎn)移可能享有土地增值稅的優(yōu)惠政策。02投資于公共設施建設項目的稅收優(yōu)惠對于投資于公共設施建設項目的情況，可能享有土地增值稅的優(yōu)惠政策。其他優(yōu)惠政策04土地增值稅的征收管理根據(jù)納稅人提供的賬目資料，按照適用稅率計算應納稅額。適用于財務會計制度健全、能夠準確計算稅款的企業(yè)。查賬征收稅務機關根據(jù)納稅人情況，核定應納稅額或核定稅額。適用于賬目不健全、不能準確計算稅款的企業(yè)。核定征收對尚未達到納稅義務發(fā)生時間的企業(yè)，預先征收一定比例的稅款。適用于房地產(chǎn)項目預售階段。預征征收方式申報登記審核評估繳納稅款稅務檢查征收程序01020304納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報登記。主管稅務機關對納稅人申報的資料進行審核評估，確定應納稅額。納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)繳納土地增值稅稅款。主管稅務機關對納稅人進行稅務檢查，確保納稅人依法納稅。對納稅人進行土地增值稅的專項檢查，查處偷稅、逃稅等違法行為。稅務稽查對未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，采取稅收保全措施，確保稅款征收。稅收保全措施對拒不繳納稅款的納稅人，采取強制執(zhí)行措施，確保稅款征收。稅收強制執(zhí)行對低價傾銷商品的企業(yè)，征收反傾銷稅，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。反傾銷稅征收征收監(jiān)管05案例分析總結詞房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅計算詳細描述本案例介紹了某房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅的計算過程，包括可扣除項目金額、增值額、稅率的確定以及應納稅額的計算。案例一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅計算企業(yè)土地使用權轉(zhuǎn)讓土地增值稅計算總結詞本案例探討了某企業(yè)土地使用權轉(zhuǎn)讓過程中土地增值稅的計算，涉及轉(zhuǎn)讓收入、扣