加強財務(wù)管理推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制合理性建設(shè)

當(dāng)前階段，為進(jìn)一步理順會計行業(yè)的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)目標(biāo)，全面推進(jìn)新會計制度的實行，維護(hù)行業(yè)發(fā)展秩序，針對現(xiàn)代企事業(yè)單位財務(wù)管控的改革需求，需要政府部門與企業(yè)加強聯(lián)合，構(gòu)建協(xié)同化的會計工作規(guī)范制度，從財務(wù)管理的角度出發(fā)，對內(nèi)控機制的建設(shè)進(jìn)行合理性、科學(xué)性指導(dǎo)，在不斷提升企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)綜合實力的同時，搭建業(yè)財融合管理的工作體系，控制制度改革風(fēng)險，提升財務(wù)工作質(zhì)量。一、內(nèi)控機制建設(shè)的重要性（一）提高會計信息的整合質(zhì)效新會計準(zhǔn)則對公司的內(nèi)部管理、財務(wù)工作產(chǎn)生了連帶性的影響，從財務(wù)風(fēng)險控制的層面，對原有的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化改革，可以在全面落實新準(zhǔn)則制度，提升財務(wù)工作實效性的同時，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)運作，強化公司對內(nèi)部風(fēng)險的監(jiān)督與管控力度，保證會計信息的整合效率，從而提升公司經(jīng)營決策的科學(xué)性。與此同時，通過對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的改革調(diào)整，能夠優(yōu)化經(jīng)營建設(shè)資源的配置形式，深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部監(jiān)督、科學(xué)預(yù)測、風(fēng)險管控、決策支持等方面的作用，從價值鏈管理層面，提升企業(yè)效益創(chuàng)造的綜合實力。（二）有利于提升資金使用的規(guī)范性與安全性完善、有序的內(nèi)控機制可以根據(jù)資金流的流轉(zhuǎn)狀態(tài)監(jiān)管，對項目投資的收益情況、資金缺口與閑置情況等進(jìn)行分析，規(guī)范資金利用的審核流程，可以針對性的控制資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險，有效提升資金流出的可靠性。以資產(chǎn)會計為例，合理的內(nèi)控機制可以為資產(chǎn)盤點與核算工作提供規(guī)范性指導(dǎo)，為公司簡化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、全面分析資產(chǎn)現(xiàn)狀等工作提供支持，保證資金使用的規(guī)范性、安全性。新時期，全面預(yù)算在財務(wù)管理領(lǐng)域廣泛實行，也進(jìn)一步提升了預(yù)算制定、實行與調(diào)整工作的戰(zhàn)略性、實效性，基于預(yù)算指標(biāo)體系的費用收入與支出管理更精細(xì)，公司內(nèi)部管控力度也隨之提升。（三）有利于完善財務(wù)管理相關(guān)規(guī)范體系新時期，內(nèi)部管控制度的建設(shè)與調(diào)整需要以各部門的控制要求為導(dǎo)向，與長效發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一，以保證內(nèi)部管理、風(fēng)險控制目標(biāo)的有效落實。公司各項經(jīng)濟(jì)活動與運營成果可以通過財務(wù)數(shù)據(jù)全面、動態(tài)地反饋出來，從財務(wù)管理的層面出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控管理體系，可以為企事業(yè)單位的運營管理提供支持，并通過部門間的溝通交流，形成相互作用、相互配合的協(xié)調(diào)管理機制，能夠從根本上提升企業(yè)凝聚力，營造積極、穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)境，為公司階段性經(jīng)營管理目標(biāo)的落實提供保障。二、內(nèi)控機制建設(shè)所面臨的問題分析（一）缺乏專業(yè)化管理人才支持現(xiàn)階段，公司在開展內(nèi)控管理創(chuàng)新工作的過程中，缺乏專業(yè)性、實踐型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才隊伍的培養(yǎng)建設(shè)方面，缺乏重視度，資金投入不足，財務(wù)人員參與教育培訓(xùn)的渠道較為狹窄；另一方面，公司的人才招聘制度與流程僵化，與內(nèi)控改革對人才引進(jìn)需求存在矛盾，管理隊伍的知識、能力與年齡結(jié)構(gòu)不合理。除此之外，績效保障機制不完善、財務(wù)績效考核結(jié)果與獎懲制度無法有效對接，也在一定程度影響了財務(wù)管理相關(guān)工作者參與改革工作的熱情。（二）監(jiān)督管理機制有待健全在內(nèi)控機制運行的過程中，有效的監(jiān)督管理體系可以保證不同環(huán)節(jié)財務(wù)與業(yè)務(wù)工作的有序落實。但從企事業(yè)單位新時期內(nèi)部監(jiān)督工作實踐來看，復(fù)雜的市場競爭形勢、新會計制度、科技突破發(fā)展等多領(lǐng)域的改革影響下，使得過去的內(nèi)部審計監(jiān)管制度、會計工作規(guī)范已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)管理的實際需求，監(jiān)督管理缺位、權(quán)責(zé)不明確等問題，制約了公司現(xiàn)代內(nèi)控體系的建設(shè)進(jìn)程。（三）財務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱信息時代，依托于大數(shù)據(jù)、云平臺、遠(yuǎn)程通信等現(xiàn)代技術(shù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與整合模式發(fā)生了根本性轉(zhuǎn)變。部分企事業(yè)單位盡管已經(jīng)逐步認(rèn)識到現(xiàn)代技術(shù)引進(jìn)與應(yīng)用的重要性，但由于缺乏實踐經(jīng)驗，財務(wù)信息化、智能化管理系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)相對薄弱，硬件設(shè)備的維護(hù)升級不及時、系統(tǒng)平臺的功能設(shè)置不合理等問題，限制了財務(wù)改革工作的開展。與此同時，在業(yè)財融合協(xié)同管理模式廣泛實行的過程中，對財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容功能的要求更高，需要相關(guān)管理部門建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸、交互口徑，改革難度相對較高。三、企業(yè)增強內(nèi)部控制的思路財務(wù)管理內(nèi)控工作的優(yōu)化要點在于資金管理工作的實施效果，資金是財務(wù)管理工作的核心要素，一旦這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，后續(xù)工作將很難開展下去。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，無論對于急需擴張的小型企業(yè)還是正在發(fā)展中的大中型企業(yè)都至關(guān)重要。管理人員可先就企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部資金收支、整體經(jīng)濟(jì)收益等具體指標(biāo)進(jìn)行全面分析，在充分掌握了現(xiàn)有財務(wù)數(shù)據(jù)的前提下，進(jìn)一步掌握企業(yè)的財務(wù)情況，從而為財務(wù)管理工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)，確保企業(yè)財務(wù)管理工作符合內(nèi)部實際發(fā)展訴求，盡可能地規(guī)避盲目工作帶來的各種問題。會計內(nèi)部控制工作的調(diào)整包括的要素較多，管理人員可先從基礎(chǔ)信息工作方面入手進(jìn)行逐層剖析，認(rèn)真評估財務(wù)數(shù)據(jù)變動的具體情況，便于企業(yè)高層掌握現(xiàn)階段的運營情況逐步實現(xiàn)評估目標(biāo)。管理人員除了要掌握會計基礎(chǔ)信息、明確各項財務(wù)數(shù)據(jù)，還要將注意力放置在財務(wù)風(fēng)險的控制與預(yù)防方面，由于外部的市場環(huán)境發(fā)生了很大的改變加之一些政策法規(guī)的變化，原有的財務(wù)管理工作急需調(diào)整，以便企業(yè)在第一時間結(jié)合自身發(fā)展實際對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，確保內(nèi)部財務(wù)管理流程的科學(xué)化、實效化，不斷提升內(nèi)控力度，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。管理人員應(yīng)盡可能多地關(guān)注風(fēng)險問題，通過強化風(fēng)險防范措施將財務(wù)風(fēng)險隱患、貪污問題降至最低。企業(yè)也可組建相關(guān)部門執(zhí)行相應(yīng)的審查機制，逐一對有可能產(chǎn)生的貪污問題進(jìn)行審查，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，確保內(nèi)部財務(wù)管理工作得以順暢實施。與此同時，企業(yè)的內(nèi)控力度應(yīng)予以強化，針對企業(yè)的日常工作，應(yīng)合理開展財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營二者間的數(shù)據(jù)融合，做好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選工作，將更多科學(xué)、高效的創(chuàng)新機制引入到工作內(nèi)部，提升現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的篩選效率，減少因人為因素造成的數(shù)據(jù)造假、信息漏洞造成的問題，不斷夯實現(xiàn)有財務(wù)管理工作效果。四、基于財務(wù)管控視角推進(jìn)公司合理性內(nèi)控機制建設(shè)的有效措施（一）創(chuàng)新財務(wù)工作理念，構(gòu)建協(xié)同化內(nèi)控管理思維1.結(jié)合新準(zhǔn)則制定與實行要求轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維。會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化機制全面建設(shè)形勢下，政府會計與企業(yè)會計制度逐步融合全面預(yù)算、雙會計核算模式等創(chuàng)新管理理念，在具體的實行過程中，圍繞財務(wù)風(fēng)險管控需求，構(gòu)建了協(xié)同化的內(nèi)控管理目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算、核算、預(yù)測、監(jiān)督等方面的工作提供了可靠、客觀的依據(jù)。在過去的財務(wù)管理實踐工作中，會計科目的劃分不明確，權(quán)責(zé)發(fā)生制無法完全滿足財務(wù)工作的需求。新準(zhǔn)則的實行，統(tǒng)一了公司的核算基礎(chǔ)，也為財務(wù)管理新時期的改革發(fā)展提供了規(guī)范指導(dǎo)。為更好地落實新準(zhǔn)則，財務(wù)人員應(yīng)加強對相關(guān)財務(wù)規(guī)范制度、法律法規(guī)與工作原則的學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識會計制度改革帶來的多方面影響，逐步轉(zhuǎn)變工作思維，聯(lián)系公司的長效經(jīng)營管理特點、財務(wù)實際狀況，對自身職能的轉(zhuǎn)變進(jìn)行全面分析，全面推進(jìn)會計預(yù)算、核算改革任務(wù)的有效落實。2.基于業(yè)財融合管理思想，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管職能。現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系中，不僅注重對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、處理與整合，同時，還應(yīng)綜合分析非財務(wù)數(shù)據(jù)的構(gòu)成與變動，基于業(yè)財融合管理思維，對會計信息進(jìn)行高效、動態(tài)處理，全面優(yōu)化內(nèi)控組織與治理機制。當(dāng)前，公司業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合、協(xié)同管理可以分為三個方面。第一，財務(wù)與業(yè)務(wù)收入的融合管理。在部分企業(yè)階段性業(yè)財收入管理環(huán)節(jié)，需要參照現(xiàn)金流動情況，對商品、服務(wù)獲取的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面記錄，以保證收入核算統(tǒng)計的準(zhǔn)確性，并及時對業(yè)務(wù)項目進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，針對性的提升公司的效益創(chuàng)造能力。第二，業(yè)財支出的融合管理。當(dāng)前，不同經(jīng)營性質(zhì)的企事業(yè)單位，在成本支出方面的管理內(nèi)容也存在較大的差異，大致可以劃分為：人工成本、生產(chǎn)成本、運營成本、折舊攤銷、辦公成本等。在過去，成本管理中以領(lǐng)代耗的形式較為常見，以每個部門當(dāng)月領(lǐng)用成本為基礎(chǔ)，計算各部門的發(fā)生成本數(shù)額。該種核算方式的優(yōu)點在于核算流程簡單、管理便捷，從總財務(wù)成本計算的角度分析，計算結(jié)果基本準(zhǔn)確。高中方式的缺陷在于成本發(fā)生與當(dāng)期收入之間的配比不準(zhǔn)確，毛利潤核算結(jié)果精確度不足。第三，資產(chǎn)管理方面，需要財務(wù)人員根據(jù)新準(zhǔn)則會計核算規(guī)范的變化，增加折舊、資產(chǎn)殘值、報廢等內(nèi)容，建立起全生命周期資產(chǎn)管理機制，完善財務(wù)內(nèi)控體系。（二）明確不同類型會計崗位職責(zé)，全面提升財務(wù)核算質(zhì)效在復(fù)雜的競爭形勢下，為保證內(nèi)部管理與監(jiān)督目標(biāo)的落實，公司應(yīng)深刻認(rèn)識到不同類型會計崗位的職責(zé)，按照資產(chǎn)、收入、成本、現(xiàn)金管理需求的不同，制定針對性的控制策略。其中，資產(chǎn)會計需要對公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行記錄、核算與分析。以固定資產(chǎn)為例，會計需要對資產(chǎn)立項、采購流程、驗收入庫、使用效率及報廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與管理，規(guī)范新增資產(chǎn)、大額現(xiàn)金流動、資產(chǎn)安全管理工作，最大限度地避免資產(chǎn)浪費情況的發(fā)生，為財務(wù)決策提供客觀、全面的數(shù)據(jù)支持；收入會計需要依照現(xiàn)行的收入確定準(zhǔn)則，了解業(yè)務(wù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)的變動情況，及時對收入確定的節(jié)點、形式進(jìn)行調(diào)整，緊跟財務(wù)制度的改革步伐；成本會計主要對公司各項經(jīng)濟(jì)活動的成本性質(zhì)、組成等進(jìn)行管理；現(xiàn)金會計是財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、現(xiàn)金流等管理內(nèi)容，通過對業(yè)財數(shù)據(jù)的綜合分析與匯總，降低壞賬比例、優(yōu)化投資決策、保證現(xiàn)金流的安全，從而優(yōu)化資金綜合配置的效率。（三）重視風(fēng)險防范與控制財務(wù)管理工作涉及的內(nèi)容較多，且各種風(fēng)險也會在管理的同時隨之出現(xiàn)。由于現(xiàn)階段公司大多走向了精細(xì)化管理，相應(yīng)的內(nèi)部的會計內(nèi)部控制工作也產(chǎn)生了變化，新舊工作之間需要一定的銜接，針對這一情況，工作人員應(yīng)不斷強化風(fēng)險防范意識，針對有可能產(chǎn)生的風(fēng)險點進(jìn)行重點控制，降低各種突發(fā)情況的產(chǎn)生。公司在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，審計工作的定期開展必不可少，具體可借助內(nèi)部審計與外部審計兩個方面，保障各個環(huán)節(jié)的順暢開展實現(xiàn)正常經(jīng)營。與此同時，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防控也應(yīng)引起管理人員的高度重視，具體而言，第一，加大對高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的管理。公司為了尋求規(guī)模的擴大和利潤的增長，往往會多方面發(fā)展業(yè)務(wù)，而針對內(nèi)部風(fēng)險較高的投資業(yè)務(wù)會對公司的未來發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因而更應(yīng)進(jìn)行重點監(jiān)控管理，確保各項操作流程的規(guī)范化、科學(xué)化，使公司能夠?qū)ψ陨盹L(fēng)險承受力有一個精準(zhǔn)的定位。第二，不斷強化重大財務(wù)事項的管理力度。公司盈利收入的多寡與內(nèi)部重大財務(wù)事宜的關(guān)聯(lián)性較大，由于重大財務(wù)事件涉及的內(nèi)容較多，管理程度也較為煩瑣很容易產(chǎn)生一些風(fēng)險隱患，鑒于此，公司內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制工作的實施應(yīng)集中對重大財務(wù)事項進(jìn)行合理分析與科學(xué)評估，在監(jiān)控的過程中一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生了相應(yīng)的偏離，管理人員應(yīng)及時予以糾偏，當(dāng)解決好各項問題之后進(jìn)行相應(yīng)的分析總結(jié)，以此推進(jìn)公司后續(xù)各項財務(wù)活動的穩(wěn)健實施。（四）推進(jìn)一體化、集成化財務(wù)系統(tǒng)的全面建設(shè)在業(yè)財融合管理系統(tǒng)的整體建設(shè)進(jìn)程中，公司應(yīng)強化數(shù)據(jù)來源渠道的搭建與管理，針對業(yè)務(wù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、業(yè)財協(xié)同管理數(shù)據(jù)等相關(guān)信息的產(chǎn)生、交互、處理、存儲需求，構(gòu)建集成化、一體化的信息管理系統(tǒng)，將零散的數(shù)據(jù)集中起來，借助大數(shù)據(jù)、EPR、無線通信、云平臺等技術(shù)，對提取關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并建立對應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)模型，做好業(yè)務(wù)與財務(wù)指標(biāo)體系的建設(shè)調(diào)整工作，推進(jìn)財務(wù)共享中心的多元化、分層次建設(shè)。與此同時，財務(wù)部門應(yīng)在明確公司現(xiàn)代內(nèi)控體系整體建設(shè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，搭建高效溝通、安全共享、協(xié)同管理的平臺，打破信息孤島、各自為政的局面，推動各部門業(yè)財信息的有效交互。為實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)部機體中的快速傳遞，需要從財務(wù)管理層面出發(fā)，對相關(guān)信息流進(jìn)行梳理、分類，保證各部門