經(jīng)濟金融課件-商業(yè)銀行會計學-第六章

經(jīng)濟金融課件-商業(yè)銀行會計學-第六章引言商業(yè)銀行會計的基本原理商業(yè)銀行的財務報表商業(yè)銀行的財務報表分析商業(yè)銀行的會計處理流程商業(yè)銀行的會計制度與規(guī)范目錄01引言商業(yè)銀行會計學是經(jīng)濟金融領域的重要學科，而第六章又是其中最為核心和關(guān)鍵的章節(jié)之一。通過學習本章，可以深入了解商業(yè)銀行的會計處理和財務報表的編制，為進一步掌握銀行財務管理和風險控制打下基礎。本章內(nèi)容對于理解整個商業(yè)銀行會計體系具有承上啟下的作用，對于后續(xù)章節(jié)的學習具有重要的鋪墊作用。本章的重要性商業(yè)銀行會計學是研究商業(yè)銀行經(jīng)營活動中產(chǎn)生的資金運動的一門學科，其目的是通過對銀行財務報表的編制和分析，反映銀行的財務狀況和經(jīng)營成果。商業(yè)銀行會計學具有綜合性、應用性和國際性的特點，對于商業(yè)銀行的經(jīng)營管理具有重要的意義。通過學習商業(yè)銀行會計學，可以更好地理解銀行的業(yè)務運作和風險管理，為未來的職業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎。商業(yè)銀行會計學的概述02商業(yè)銀行會計的基本原理負債指企業(yè)所承擔的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的、預期能夠帶來經(jīng)濟利益的資源。所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。會計要素對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目按照規(guī)定的會計科目在賬簿中開設的戶頭，用于分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素的增減變化情況及其結(jié)果。賬戶會計科目與賬戶借貸記賬法：以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。記賬規(guī)則03商業(yè)銀行的財務報表資產(chǎn)負債表是反映商業(yè)銀行在一定時點上的財務狀況的財務報表，列示了銀行所擁有的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類，其中資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項、貸款、投資等，負債主要包括存款、借款、同業(yè)拆入等，所有者權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資產(chǎn)負債表反映了商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，是評估銀行財務狀況和風險管理能力的重要依據(jù)。資產(chǎn)負債表利潤表是反映商業(yè)銀行一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務報表，列示了銀行在一定時期內(nèi)的收入、支出和利潤情況。利潤表的主要內(nèi)容包括營業(yè)收入、營業(yè)支出、稅前利潤和凈利潤等。其中，營業(yè)收入主要包括利息收入、手續(xù)費收入和其他業(yè)務收入，營業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費支出和其他業(yè)務支出。利潤表反映了商業(yè)銀行的盈利能力、經(jīng)營效率和風險管理水平，是評估銀行經(jīng)營績效和價值的重要依據(jù)。利潤表現(xiàn)金流量表反映了商業(yè)銀行的現(xiàn)金流入和流出情況，是評估銀行流動性風險和償債能力的重要依據(jù)。現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的財務報表，列示了銀行經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。其中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、購買和出售證券等業(yè)務的現(xiàn)金流量，投資活動現(xiàn)金流量主要包括投資收回、投資收益、購買和出售投資等業(yè)務的現(xiàn)金流量，籌資活動現(xiàn)金流量主要包括借款和還款等業(yè)務的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表04商業(yè)銀行的財務報表分析衡量商業(yè)銀行的短期償債能力，計算公式為流動資產(chǎn)除以流動負債。流動比率存貸比率資本充足率反映商業(yè)銀行的貸款業(yè)務與存款業(yè)務之間的比例關(guān)系，計算公式為貸款總額除以存款總額。評估商業(yè)銀行的資本充足程度，計算公式為資本凈額除以風險加權(quán)資產(chǎn)總額。030201財務比率分析比較商業(yè)銀行在不同時期的收入變化情況，計算公式為本期收入減去上期收入再除以上期收入。收入增長率分析商業(yè)銀行利潤的變動趨勢，計算公式為本期利潤減去上期利潤再除以上期利潤。利潤增長率觀察商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模的變化情況，計算公式為本期資產(chǎn)減去上期資產(chǎn)再除以上期資產(chǎn)。資產(chǎn)增長率財務趨勢分析

財務綜合分析杜邦分析法通過分析商業(yè)銀行的財務數(shù)據(jù)，評估其盈利能力、運營效率和風險水平。財務狀況綜合評價對商業(yè)銀行的財務狀況進行全面評估，綜合考慮各項財務指標的表現(xiàn)。財務預測基于歷史數(shù)據(jù)和未來經(jīng)濟環(huán)境，預測商業(yè)銀行未來的財務狀況和經(jīng)營成果。05商業(yè)銀行的會計處理流程會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。會計憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行分類整理，確定會計分錄而編制的憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。會計憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行分類整理，確定會計分錄而編制的憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、會計科目、金額等。記賬憑證日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。日記賬06商業(yè)銀行的會計制度與規(guī)范商業(yè)銀行會計準則的特點商業(yè)銀行的會計準則具有特殊性，因為銀行的業(yè)務涉及到大量的資金流動和風險控制。會計準則的制定機構(gòu)會計準則的制定和發(fā)布通常由政府或監(jiān)管機構(gòu)負責，例如中國的會計準則由財政部制定。會計準則的概念會計準則是一套規(guī)范和標準，用于指導和約束企業(yè)會計工作的開展，保障會計信息的質(zhì)量和公信力。商業(yè)銀行的會計準則03會計制度的制定機構(gòu)會計制度的制定通常由行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)負責，例如中國的商業(yè)銀行會計制度由銀監(jiān)會制定。01會計制度的概念會計制度是規(guī)范企業(yè)會計工作的具體規(guī)章，包括會計科目、會計報表、會計核算等方面的規(guī)定。02商業(yè)銀行會計制度的特點商業(yè)銀行的會計制度需要考慮銀行業(yè)務的特殊性，如信貸業(yè)務、投資業(yè)務等。商業(yè)銀行的會計制度商業(yè)銀行會計規(guī)范的特點商業(yè)銀行的會計規(guī)范需要考慮銀行風