商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要內(nèi)容商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表：①資產(chǎn)負(fù)債表②損益表③現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)商業(yè)銀行效率評(píng)價(jià)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表根本特征對(duì)他人提供的借款有劇烈的依賴性，利用財(cái)務(wù)杠桿添加股東收益收入主要來自于貸款利息收入、證券，支出科目主要是借款利息本錢銀行資產(chǎn)中最大份額的是金融資產(chǎn)，固定資產(chǎn)較小，銀行很少利用運(yùn)營杠桿銀行的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映銀行在一定時(shí)期全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該表反映了一家銀行特定日期的財(cái)務(wù)情況，因此也稱為財(cái)務(wù)情況表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式在各國有所不同，我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負(fù)債與一切者權(quán)益工程，左右兩方的合計(jì)數(shù)堅(jiān)持平衡銀行資產(chǎn)負(fù)債表的詳細(xì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)等式編制的，該表反映的是銀行一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況，主要包括以下內(nèi)容：銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)造；銀行所負(fù)擔(dān)的債務(wù)；銀行一切者在銀行里所持有的權(quán)益銀行資產(chǎn)種類1．資產(chǎn)——資金運(yùn)用。(1)現(xiàn)金資產(chǎn)。這是銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最高的部分，普通包括：庫存現(xiàn)金，這是銀行金庫里的現(xiàn)鈔和硬幣；在中央銀行的存款，主要用于應(yīng)付法定預(yù)備金的要求，并可作支票清算、財(cái)政部庫券買賣和電匯等賬戶的余額；存放同業(yè)、聯(lián)行款項(xiàng)，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來的需求；在途資金，這是存入中央銀行或同業(yè)、聯(lián)行的支票，但資金未到達(dá)其賬上。銀行資產(chǎn)種類(2)預(yù)備金。每一個(gè)銀行都要依法將其吸收的存款按法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金預(yù)備。按照中央銀行法定預(yù)備金比率要求預(yù)備的現(xiàn)金或上繳存款稱為第一預(yù)備金。此外，銀行在第一預(yù)備金之外還會(huì)保有一部分高流動(dòng)性資產(chǎn)，能隨時(shí)變現(xiàn)，以應(yīng)付暫時(shí)性需求，如短期投資、貼現(xiàn)與放款等。它們是銀行應(yīng)付提存的第二道防線，也稱為第二預(yù)備金(3)證券投資。有價(jià)證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是為堅(jiān)持銀行的流動(dòng)性，長期投資那么主要是為了盈利。(4)貸款。這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金。(5)固定資產(chǎn)。銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用品、設(shè)備、家具、固定安裝、房產(chǎn)以及租賃物改良等。這些工程的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因此普通較小，在有的銀行資產(chǎn)負(fù)債表中這個(gè)科目甚至為零。由于這部分資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，因此也算作非盈利資產(chǎn)。(6)其他資產(chǎn)。包括那些數(shù)量太小缺乏以單獨(dú)立戶的工程，如已承兌的顧客對(duì)銀行的負(fù)債、預(yù)付費(fèi)用等。這些工程到達(dá)一定數(shù)量就可以單獨(dú)立戶。負(fù)債與股東權(quán)益2．負(fù)債與股東權(quán)益——資金來源。銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債等。(1)存款。這是銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政存款等。(2)非存款負(fù)債。這是除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場(chǎng)融資和發(fā)行債券等。(3)其他負(fù)債。主要包括應(yīng)計(jì)稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款等。(4)股東權(quán)益(凈值)。它是銀行資產(chǎn)與負(fù)債賬面價(jià)值的差額。在股份制銀行行中表現(xiàn)為優(yōu)先股、普通股、盈余(公積金)、未分配利潤等。盈余賬戶的資金來自于兩個(gè)方面：一是出賣普通股時(shí)獲得的超越其賬面價(jià)值的收入，即資本盈余；二是來自未分配利潤賬戶。國有商業(yè)銀行的一切者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。銀行的損益表

損益表是用來反映一家銀行在報(bào)告期收入、支出、稅金、利潤等情況的報(bào)告。經(jīng)過對(duì)損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤增減變化的緣由，為運(yùn)營決策提供根據(jù)。損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。利潤。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值。利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值。投資收益來自證券的出賣、交換、提早清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。凈利潤等于利潤總額減去所得稅額同企業(yè)的現(xiàn)金流量表具有同等的作用，銀行的現(xiàn)金流量表可以清楚地反映一定時(shí)期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，協(xié)助運(yùn)營者和投資者判別銀行的運(yùn)營情況。對(duì)商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金、在央行的預(yù)備金以及同業(yè)存款)和一些可以視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)(原定期限等于或短于3個(gè)月的投資)，這部分流動(dòng)資產(chǎn)包括短期國庫券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場(chǎng)資金等，在銀行需求時(shí)可以迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金銀行的現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表某特定時(shí)期提供應(yīng)銀行的資金=來源于銀行業(yè)務(wù)的資金+資產(chǎn)的減少+負(fù)債的添加某特定時(shí)期銀行運(yùn)用的資金=支付給股東的紅利+資產(chǎn)的添加+負(fù)債的減少某特定時(shí)期提供銀行的資金=同期銀行運(yùn)用的資金現(xiàn)金流量表示圖銀行績(jī)效評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)就是采用一組財(cái)務(wù)目的和一定的評(píng)價(jià)方法，對(duì)銀行運(yùn)營目的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)展考核、評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容認(rèn)識(shí)銀行的運(yùn)營活動(dòng)過程和結(jié)果，銀行的三個(gè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表就是反映該信息的主要工具；設(shè)計(jì)一套目的體系將報(bào)表信息結(jié)合起來，以便從多個(gè)角度全面調(diào)查銀行運(yùn)營業(yè)績(jī)；運(yùn)用一定分析方法對(duì)目的數(shù)據(jù)進(jìn)展分析處置，從而對(duì)銀行的績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

其中設(shè)計(jì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的目的體系是進(jìn)展評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，該目的體系的設(shè)計(jì)必需以服從銀行運(yùn)營目的為原那么.商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)盈利性目的流動(dòng)性目的風(fēng)險(xiǎn)目的清償力及平安性目的傳統(tǒng)的盈利才干的衡量工具盈利性目的盈利性目的衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的才干。兩個(gè)中心的盈利性目的是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其它派生的財(cái)務(wù)比率目的可以較好的分析銀行的獲利才干。

因此，對(duì)銀行運(yùn)營業(yè)績(jī)的分析更為重要的是對(duì)盈利才干的分析。改善銀行盈利才干的途徑主要有三個(gè)：一是改善負(fù)債構(gòu)造，降低付息負(fù)債總的利息支付程度；二是改善資產(chǎn)構(gòu)造，經(jīng)過適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，添加有息資產(chǎn)的收益程度；三是提高其他業(yè)務(wù)收入，增大銀行總體盈利規(guī)模。銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來說蘊(yùn)涵著宏大的風(fēng)險(xiǎn)，既可以經(jīng)過它極大地提高銀行的資本收益率，也能夠由于把握不好，成倍地降低資本收益率，降低資本充足率，減弱資本根底，從而要挾銀行的平安性。因此，為了準(zhǔn)確評(píng)價(jià)銀行的盈利才干，最好在運(yùn)用資本收益率和資產(chǎn)收益率目的的同時(shí)，結(jié)合資本杠桿比率對(duì)銀行業(yè)績(jī)加以更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。分析銀行盈利才干時(shí)，不僅要分析資本收益率和資產(chǎn)收益率的變動(dòng)趨勢(shì)，而而且還要把銀行盈利分解，找出盈利的主要來源和影響盈利的問題區(qū)域。風(fēng)險(xiǎn)目的銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)預(yù)期收入的不確定性，這種預(yù)期的不確定性會(huì)提高銀行股票價(jià)值計(jì)算公式中的貼現(xiàn)因子，從而降低銀行價(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本銀行是運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，而風(fēng)險(xiǎn)意味著潛在損失。銀行的潛在損失可以分為三類：預(yù)期損失、非預(yù)期損失和異常損失。預(yù)期損失是以歷史上的平均損失為根據(jù)預(yù)測(cè)的未來的平均損失，是銀行可以預(yù)見的損失，普統(tǒng)統(tǒng)過計(jì)提損失預(yù)備進(jìn)展預(yù)防和彌補(bǔ)，直接計(jì)入銀行的本錢。異常損失是指戰(zhàn)爭(zhēng)、艱苦災(zāi)難襲擊等異常情況導(dǎo)致的損失，銀行普通無法預(yù)見，雖然發(fā)生的概率極低，但損失能夠非常宏大，銀行對(duì)此無法抵御，只能經(jīng)過其他特殊方式〔如保險(xiǎn)等〕進(jìn)展彌補(bǔ)。非預(yù)期損失〔或稱不測(cè)損失〕是指未來能夠超越預(yù)期損失的那部分損失，可以經(jīng)過歷史上實(shí)踐損失與平均損失的偏離程度、以一定的統(tǒng)計(jì)概率來計(jì)量，是銀行真正的風(fēng)險(xiǎn)。為了防止出現(xiàn)非預(yù)期損失危及存款人和債務(wù)人的利益，銀行要以資本進(jìn)展抵御和彌補(bǔ)，這就是監(jiān)管當(dāng)局要求銀行具有充足資本的緣由。經(jīng)濟(jì)資本是根據(jù)對(duì)非預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量計(jì)算出來的，是銀行“應(yīng)該有〞的資本，是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的資本需求。從風(fēng)險(xiǎn)的角度看，經(jīng)濟(jì)資本是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反映，應(yīng)越小越好；監(jiān)管資本是按照監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的口徑統(tǒng)計(jì)的〔包括銀行的實(shí)收資本、普通預(yù)備等〕，可以以為是銀行“實(shí)踐有〞的資本，是資本供應(yīng)監(jiān)管資本是用于抵御業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的緩沖器，應(yīng)越大越好。但從效率的角度講，監(jiān)管資本是股東的資本投入，必需求給予較高的報(bào)答，本錢很高，應(yīng)越小越好。因此最理想的情況，也是最經(jīng)濟(jì)的方式就是經(jīng)濟(jì)資本等于監(jiān)管資本。在這種情況下，銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御充分，而且由于資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張充分，效益和報(bào)答率程度也會(huì)較高。經(jīng)濟(jì)資本等于監(jiān)管資本是銀行管理者追求的目的假設(shè)監(jiān)管資本大于經(jīng)濟(jì)資本，闡明銀行的資本充足率很高，風(fēng)險(xiǎn)抵御很充分，但效率不高。假設(shè)監(jiān)管資本小于經(jīng)濟(jì)資本，闡明銀行的資本充足率缺乏，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)超越了資本接受才干，一旦出現(xiàn)較壞的情況，銀行就能夠破產(chǎn)，危及債務(wù)人利益。在這種情況下，銀行或者補(bǔ)充監(jiān)管資本，或者減少經(jīng)濟(jì)資本。在經(jīng)濟(jì)資本和監(jiān)管資本相等的情況下，為了在動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)增長和業(yè)務(wù)活動(dòng)中依然堅(jiān)持兩者的平衡，銀行必需保證監(jiān)管資本與經(jīng)濟(jì)資本等量增長，這樣才干堅(jiān)持資本充足率程度不降低經(jīng)濟(jì)資本管理的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施經(jīng)濟(jì)資本管理，建立了初步的經(jīng)濟(jì)資本〔風(fēng)險(xiǎn)〕計(jì)量方法。雖然目前的計(jì)量方法還比較簡(jiǎn)單，但在目前尚未建立風(fēng)險(xiǎn)度量模型的情況下，建立初步風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的本身就是一種提高，可以為建立更準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和計(jì)量方法打下思想根底和技術(shù)根底。經(jīng)濟(jì)資本管理的主要手段是向各級(jí)機(jī)構(gòu)分配經(jīng)濟(jì)資本增量〔而不是信貸規(guī)模增量〕方案，其本質(zhì)是分配風(fēng)險(xiǎn)的增量控制方案。無論各級(jí)機(jī)構(gòu)開展什么業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)模有多大，只需經(jīng)濟(jì)資本控制在方案內(nèi)，就可以有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本報(bào)答率經(jīng)濟(jì)資本報(bào)答率的實(shí)際根底是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率〔RiskAdjustedReturnonCapital，RAROC〕，其中心原理是：銀行在評(píng)價(jià)其盈利情況時(shí)，必需思索其盈利是在承當(dāng)了多大風(fēng)險(xiǎn)的根底上獲得的。假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)很大，即使該項(xiàng)業(yè)務(wù)有較高的名義收益，但與較高的預(yù)期損失及其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資本〔非預(yù)期損失〕相比，其資本利潤率就不見得很高，甚至能夠是負(fù)數(shù)。某行的實(shí)踐計(jì)算公式經(jīng)濟(jì)資本報(bào)答率=撥備后運(yùn)營利潤÷經(jīng)濟(jì)資本旬均余額撥備后運(yùn)營利潤采用綜合績(jī)效考核方法規(guī)定的口徑，即：撥備后運(yùn)營利潤=賬面利潤+消化歷史包袱-模擬撥備添加額經(jīng)濟(jì)資本分配—以某行為例經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量范圍為信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法尚未成熟，暫不納入計(jì)量范圍。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指因借款人或買賣對(duì)手違約能夠產(chǎn)生的損失。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量范圍包括表內(nèi)信貸類資產(chǎn)、非信貸類資產(chǎn)和主要的表外業(yè)務(wù)〔或有資產(chǎn)〕。經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量采用內(nèi)部系數(shù)法。總行參照巴塞爾資本協(xié)議和銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我行的運(yùn)營政策導(dǎo)向及各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)情況，并思索風(fēng)險(xiǎn)緩釋要素，一致制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)為各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕的資本需求比率?？傂袑⒏鶕?jù)政策導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)情況、統(tǒng)計(jì)口徑等的變化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)適時(shí)進(jìn)展調(diào)整。各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量公式為：經(jīng)濟(jì)資本=各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕凈額×該項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕的經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)表內(nèi)信貸類和非信貸類資產(chǎn)凈額為余額減去已提取的專項(xiàng)損失預(yù)備后的凈額〔目前我行未計(jì)提專項(xiàng)損失預(yù)備〕，表外資產(chǎn)凈額為余額減去相應(yīng)保證金存款后的凈額。各類別行平均經(jīng)濟(jì)資本增長率=各類別行經(jīng)濟(jì)資本增量方案÷各類別行基期經(jīng)濟(jì)資本余額基期是指方案期的上一公歷年度。各類別行是指根據(jù)總行的等級(jí)行管理方法所確定的A、B、C、D各類行。在各類別行的經(jīng)濟(jì)資本增量方案內(nèi)，總行根據(jù)本類別內(nèi)各分行基期經(jīng)濟(jì)資本余額、經(jīng)濟(jì)資本報(bào)答率和貸款經(jīng)濟(jì)資本率等，測(cè)算各分行方案期應(yīng)獲分配的經(jīng)濟(jì)資本增量分行應(yīng)獲分配的經(jīng)濟(jì)資本增量=分行基期經(jīng)濟(jì)資本余額×分行經(jīng)濟(jì)資本增長率分行經(jīng)濟(jì)資本增長率=本類別行平均經(jīng)濟(jì)資本增長率×分行調(diào)理系數(shù)經(jīng)濟(jì)資本配置經(jīng)濟(jì)資本分配和配置是經(jīng)濟(jì)資本管理的兩個(gè)中心內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)資本分配是決議誰拿多少經(jīng)濟(jì)資本，經(jīng)濟(jì)資本配置是決議經(jīng)濟(jì)資本到哪里去?？傂邢蚍中蟹峙浣?jīng)濟(jì)資本增量，分行要向各項(xiàng)業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕配置經(jīng)濟(jì)資本，即決議將經(jīng)濟(jì)資本增量用于支持哪些業(yè)務(wù)〔資產(chǎn)〕的增長及其增長的數(shù)量規(guī)模是多少。舉例例如，擬發(fā)放一筆一年期貸款，合約利率擬確定為5%。經(jīng)測(cè)算，可帶來其他收入〔中間業(yè)務(wù)收入、存款再投資收入等〕