理財(cái)規(guī)劃師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

國(guó)家理財(cái)規(guī)劃師培訓(xùn)

根底知識(shí)之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

為什么理財(cái)規(guī)劃師要具備一定財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)素養(yǎng)理財(cái)從本質(zhì)意義上講，就是以資金或資產(chǎn)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)積極規(guī)劃與運(yùn)作，使之不斷增值。因此，資金或資產(chǎn)、一定的方法和工具、保值增值就成為理財(cái)最中心關(guān)鍵詞，試想，這其中哪個(gè)關(guān)鍵詞不與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)有關(guān)呢？---先要本人會(huì)，才干讓他人信理財(cái)規(guī)劃師一種必需的才干就是用數(shù)據(jù)證明與壓服，數(shù)據(jù)的來(lái)源可以是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)展分析有相當(dāng)部分屬于會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)分析范疇，根據(jù)分析結(jié)果提出資金增值方案屬于財(cái)務(wù)管理范疇。這能否闡明了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)素養(yǎng)是理財(cái)規(guī)劃師必備要件呢？〔舉例：〕當(dāng)然，與人溝通才干、親和力，他的態(tài)度、任務(wù)方法，乃至顏值也可以成為理財(cái)規(guī)劃師勝利要素。

本章主要內(nèi)容：個(gè)人會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理與企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理的區(qū)別4會(huì)計(jì)根底知識(shí)1財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)2本量利分析3學(xué)習(xí)目的：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是理財(cái)規(guī)劃師從業(yè)必備的工具。經(jīng)過(guò)對(duì)本章的學(xué)習(xí)，考生要熟習(xí)會(huì)計(jì)根底知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)管理的根底知識(shí)，熟習(xí)個(gè)人及個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的區(qū)別，為從業(yè)過(guò)程中對(duì)投資對(duì)象的分析以及個(gè)人及家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及分析做實(shí)際預(yù)備。本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)：1、熟習(xí)各會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容及特征；2、掌握會(huì)計(jì)根本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性、2、掌握財(cái)務(wù)管理的目的；3、掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的內(nèi)涵及計(jì)算；4、掌握資金本錢的計(jì)算；5、掌握財(cái)務(wù)分析的根本方法及分析目的；6、熟習(xí)本錢管理的內(nèi)容分類，掌握量本利分析方法；7、掌握個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的區(qū)別；難點(diǎn)1、會(huì)計(jì)要素的分類；2、貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算；3、資金本錢的計(jì)算；4、財(cái)務(wù)目的的分析。學(xué)習(xí)方法：1、仔細(xì)聽講，理清章節(jié)思緒，結(jié)合教材了解記憶概念。2、多做練習(xí)，經(jīng)過(guò)做習(xí)題，區(qū)分企業(yè)、個(gè)人財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)的運(yùn)用。會(huì)計(jì)根底知識(shí)1本節(jié)內(nèi)容構(gòu)造：會(huì)計(jì)根底知識(shí)會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)的根本職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告什么是會(huì)計(jì)？誰(shuí)需求會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)的言語(yǔ)國(guó)際通用的商業(yè)言語(yǔ)會(huì)計(jì)與理財(cái)：獲得信息的渠道進(jìn)展分析的工具8國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理會(huì)計(jì)投資者、債務(wù)人等…………企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理一.會(huì)計(jì)概述提示：一定要注重最根本概念的了解1.會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)任務(wù)。從以下四個(gè)方面進(jìn)展了解：(1)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)；(2)會(huì)計(jì)對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；(3)會(huì)計(jì)的根本職能是核算和監(jiān)視；(4)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位。會(huì)計(jì)目的：提供決策有用信息，促進(jìn)企業(yè)改善運(yùn)營(yíng)管理根本前提會(huì)計(jì)主體繼續(xù)運(yùn)營(yíng)貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期2.會(huì)計(jì)核算的根本假設(shè)(是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提；對(duì)時(shí)間,空間→合理設(shè)定)在企業(yè)會(huì)計(jì)中，企業(yè)是會(huì)計(jì)主體，而對(duì)于個(gè)人理財(cái)?shù)男枨?，我們可以將個(gè)人或家庭的財(cái)務(wù)收支作為核算對(duì)象，將個(gè)人或家庭作為會(huì)計(jì)主體?！惨弧硶?huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體—企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來(lái)將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資人區(qū)分開來(lái)界定會(huì)計(jì)核算的空間范圍

〔二〕繼續(xù)運(yùn)營(yíng)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)—是指在可以預(yù)見的未來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。就個(gè)人而言，就需求假定個(gè)人的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是一個(gè)繼續(xù)不斷的過(guò)程，這樣才有進(jìn)展規(guī)劃的必要。明確了會(huì)計(jì)任務(wù)的時(shí)間范圍。繼續(xù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)分期，決議了記賬的一向性原那么。月度季度半年度

123456789101112會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)分期是指把會(huì)計(jì)主體的繼續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，劃分為假設(shè)干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。我國(guó)<會(huì)計(jì)法>規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度?！踩硶?huì)計(jì)分期對(duì)于個(gè)人理財(cái)也是如此，經(jīng)過(guò)分期可以進(jìn)展階段性的總結(jié)，將長(zhǎng)期規(guī)劃細(xì)化，使其更具有操作性?！菜摹池泿庞?jì)量貨幣計(jì)量—會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量,反映會(huì)計(jì)主體的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)本假設(shè)還暗含著另外兩個(gè)假設(shè)：記賬本位幣和幣值穩(wěn)定。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表該當(dāng)折算為人民幣反映。

3.會(huì)計(jì)記賬根底——權(quán)責(zé)發(fā)生制問(wèn)題的提出：甲公司8月銷售產(chǎn)品5萬(wàn)元，收現(xiàn)金3萬(wàn)元；其他2萬(wàn)元，對(duì)方承諾在9月支付貨款。1月已支付本年全年的房屋租金120萬(wàn)。8月預(yù)收貨款7萬(wàn)元，10月交貨。請(qǐng)問(wèn)甲公司8月份的收入費(fèi)用是多少？

收入與費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制按照收付現(xiàn)金的時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入與費(fèi)用的歸屬期以應(yīng)收應(yīng)付為規(guī)范,來(lái)確定收入與費(fèi)用的歸屬期〔現(xiàn)金制〕〔應(yīng)收應(yīng)付制〕著眼點(diǎn)：收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制——“應(yīng)收應(yīng)付制〞，以應(yīng)收應(yīng)付為規(guī)范,來(lái)確定收入與費(fèi)用的歸屬期的一種記賬方法。即以獲得收款的權(quán)益和付款的責(zé)任為記賬根據(jù)?！舴苍诒酒趦?nèi)實(shí)踐發(fā)生，應(yīng)屬本期的收入、費(fèi)用，不論其款項(xiàng)能否收到和支出，都作為本期的收入或支出?！舴彩潜酒趯?shí)踐發(fā)生，但不屬于本期的收入或支出，即使款項(xiàng)曾經(jīng)收到或付出，也不能作為本期的收入或支出。兩種記賬根底的比較〔2021年9月〕事項(xiàng)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入支出收入支出銷售貨物5000元，貨款尚未收到。5000－收到前期貨款8000元。－8000年初支付全年訂閱報(bào)刊費(fèi)1200元。

1001200計(jì)提短期借款利息1000元1000－18學(xué)習(xí)“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞該當(dāng)思索：

①權(quán)責(zé)發(fā)生制比較符合經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)，有利于準(zhǔn)確地反映運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況；企業(yè)該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。在個(gè)人理財(cái)中為了簡(jiǎn)化起見，個(gè)人及家庭的收支流量大多是以收付實(shí)現(xiàn)制為根底編制的。個(gè)人以為孰優(yōu)孰劣并不能一概而論。②權(quán)責(zé)發(fā)生制所確認(rèn)的利潤(rùn)與企業(yè)的現(xiàn)金流量并不是一回事；③收付實(shí)現(xiàn)制可以清楚的反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流量情況。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制思索：為何會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么界定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(1)可靠性(2)相關(guān)性(3)可了解性(4)可比性(5)本質(zhì)重于方式(6)重要性(7)謹(jǐn)慎性(8)及時(shí)性

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映……例如：相關(guān)性可比性不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要具有可比性同一企業(yè)不同時(shí)期會(huì)計(jì)政策相對(duì)穩(wěn)定及時(shí)性及時(shí)收集、處理、披露會(huì)計(jì)信息可理解性簡(jiǎn)單明了、易于理解和應(yīng)用實(shí)踐發(fā)生的業(yè)務(wù)；照實(shí)反映；內(nèi)容完好會(huì)計(jì)信息要與運(yùn)用人的決策相關(guān)6、重要性

方法報(bào)表反映重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否對(duì)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用人的決策有影響?！操|(zhì)〕看“金額〞，看比重。〔量〕如何判別重要與否？會(huì)計(jì)人員職業(yè)判別應(yīng)選擇較為詳細(xì)的方法處置可采用簡(jiǎn)單的方法加以處置單獨(dú)反映合并反映7、本質(zhì)重于方式要求：企業(yè)該當(dāng)按買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，而不該當(dāng)僅僅按法律方式作為會(huì)計(jì)核算的根據(jù)。表達(dá)了對(duì)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的尊重，可以保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)相符。8、謹(jǐn)慎性〔謹(jǐn)慎性、穩(wěn)健性〕—在存在不確定要素的情況下，應(yīng)該堅(jiān)持必要的謹(jǐn)慎。盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負(fù)債收益費(fèi)用√√√√使會(huì)計(jì)信息建立在盡能夠穩(wěn)健的根底上。在處置不確定業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如某一業(yè)務(wù)有多種處置方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸張資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法。會(huì)計(jì)上運(yùn)用：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法等。某些企業(yè)的會(huì)計(jì)原那么，如謹(jǐn)慎性原那么、重要性原那么、本質(zhì)重于方式原那么等，在個(gè)人理財(cái)中運(yùn)用得較少。在會(huì)計(jì)核算的根本前提中，界定會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息的空間范圍的是〔〕。

A.會(huì)計(jì)主體B.繼續(xù)運(yùn)營(yíng)C.會(huì)計(jì)期間D.貨幣計(jì)量根據(jù)我國(guó)2006年公布的<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么>的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算的根本前提包括〔〕A.會(huì)計(jì)主體B.繼續(xù)運(yùn)營(yíng)C會(huì)計(jì)分期D貨幣計(jì)量E會(huì)計(jì)根底多項(xiàng)選擇1。目前，我國(guó)企業(yè)的〔〕是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底編制的A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)表單項(xiàng)選擇2。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，以下工程中屬于當(dāng)期收入的有〔〕A.預(yù)收下期產(chǎn)品銷售貨款B.產(chǎn)品銷售款項(xiàng)尚未收到C.預(yù)付下期商品貨款D.以銀行存款支付當(dāng)期費(fèi)用二.會(huì)計(jì)要素1.會(huì)計(jì)對(duì)象：指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)視的內(nèi)容，詳細(xì)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)主體在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)。亦即可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。(獲得資金-貯藏-消費(fèi)-廢品-貨幣)資金運(yùn)動(dòng)是客觀的資金運(yùn)動(dòng)是籠統(tǒng)的—進(jìn)一步分類—會(huì)計(jì)要素2.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容---定義特征確認(rèn)條件(1)資產(chǎn):是指過(guò)去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或控制的資源。對(duì)該資源的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)應(yīng)該包括以下一些特征：①資產(chǎn)是過(guò)去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的資產(chǎn)；②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源；③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。了解資產(chǎn)這一定義時(shí)，要留意：①未來(lái)買賣或事項(xiàng)能夠構(gòu)成的資產(chǎn)不能確認(rèn)，如或有資產(chǎn);②企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)并不都擁有一切權(quán)，如融資租入的固定資產(chǎn);③不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)那么不能作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。(2)負(fù)債:是指過(guò)去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的主要特征：①負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的買賣或事項(xiàng)而承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)。②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③負(fù)債需求同時(shí)滿足以下條件才干加以確認(rèn)：與該利益有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。了解負(fù)債這一定義時(shí)，要留意：①未來(lái)買賣或事項(xiàng)能夠產(chǎn)生的負(fù)債不能確認(rèn)，但或有負(fù)債在符合條件時(shí)那么應(yīng)該確認(rèn);②負(fù)債需求經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，或者借新債還舊債。(3)一切者權(quán)益:是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的余額。一切者權(quán)益的來(lái)源包括一切者投入的資本、直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。了解一切者權(quán)益這一定義時(shí)要留意：①一切者權(quán)益是闡明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的會(huì)計(jì)要素;②一切者權(quán)益與負(fù)債有著本質(zhì)的不同，負(fù)債需求定期歸還，但一切者的投資那么不能隨意抽走。---此處收入是狹義收入，不包含利得(4)收入:是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所構(gòu)成的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特點(diǎn)主要表如今：①收入是日?；顒?dòng)中構(gòu)成的；②收入能導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加；③收入與一切者投入資本無(wú)關(guān)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入在了解收入這一定義時(shí)要留意：①收入的來(lái)源包括三個(gè)方面，即銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)，但對(duì)外投資的收益那么不包括在收入要素中;②收入應(yīng)該是企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中構(gòu)成的，所以營(yíng)業(yè)外收入不包括在收入要素中。投資收益和營(yíng)業(yè)外收入在我國(guó)應(yīng)該屬于利潤(rùn)要素。---此處費(fèi)用是狹義的費(fèi)用，不包含損失(5)費(fèi)用:是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切費(fèi)用分為消費(fèi)本錢和期間費(fèi)用。消費(fèi)本錢包括直接資料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用又分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。在了解費(fèi)用這一定義時(shí)要留意：①費(fèi)用和收入之間存在配比關(guān)系;②費(fèi)用中可以對(duì)象化的部分構(gòu)成產(chǎn)品的制造本錢，不可以對(duì)象化的部分那么構(gòu)成期間費(fèi)用。所以，一項(xiàng)費(fèi)用要么是產(chǎn)品本錢，要么是期間費(fèi)用。(6)利潤(rùn):是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果，其金額表現(xiàn)為收入減費(fèi)用后的差額。利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額在了解利潤(rùn)這一定義時(shí)要留意：利潤(rùn)有三個(gè)層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金與附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益〔或減投資損失〕+公允價(jià)值變動(dòng)損益〔或減公允價(jià)值變動(dòng)損益〕利潤(rùn)總額：凈利潤(rùn)：根據(jù)個(gè)人理財(cái)?shù)奶攸c(diǎn)，可以將會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出、結(jié)余6大類。3.會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益收入--費(fèi)用=利潤(rùn)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入--費(fèi)用4.記賬規(guī)那么會(huì)計(jì)分錄左邊是借方,右邊是貸方,遵照“有借必有貸，借貸必相等〞的根本準(zhǔn)那么。資產(chǎn)、本錢與費(fèi)用添加在借方，減少在貸方；負(fù)債、一切者權(quán)益、收入及利潤(rùn)的添加在貸方，減少在借方。三．會(huì)計(jì)的根本職能1．會(huì)計(jì)核算---留意七種核算方法〔1〕會(huì)計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生-填制憑證-登記賬簿-編制報(bào)表〔2〕會(huì)計(jì)計(jì)量在個(gè)人理財(cái)規(guī)劃中要充分思索1)歷史本錢、2)重置本錢、3)可變現(xiàn)凈值、4)現(xiàn)值、5)公允價(jià)值〔３〕會(huì)計(jì)記錄〔４〕會(huì)計(jì)報(bào)告2.會(huì)計(jì)監(jiān)視對(duì)五種計(jì)量屬性的了解歷史本錢：概念、優(yōu)點(diǎn)、缺乏、適用范圍、舉例重置本錢：概念、優(yōu)點(diǎn)、缺乏、適用范圍、舉例可變現(xiàn)凈值：概念、優(yōu)點(diǎn)、缺乏、適用范圍、舉例現(xiàn)值：概念、優(yōu)點(diǎn)、缺乏、適用范圍、舉例公允價(jià)值：概念、優(yōu)點(diǎn)、缺乏、適用范圍、舉例提示：對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、買賣性金融資產(chǎn)、可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)等初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量的相應(yīng)要求四.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用(有4點(diǎn))3.企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表〔詳細(xì)方式可見教材表2-4、2-5、2-6〕單項(xiàng)選擇題，關(guān)于資產(chǎn)的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕A.資產(chǎn)是可以用貨幣來(lái)計(jì)量的。B.未來(lái)買賣或事項(xiàng)能夠構(gòu)成的資產(chǎn)可以確認(rèn)。C.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的一切資產(chǎn)都必需擁有一切權(quán)。D.雖然資產(chǎn)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也可以作為資產(chǎn)加以確認(rèn)。多項(xiàng)選擇題，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展計(jì)量時(shí)，可以采用〔〕進(jìn)展計(jì)量?！睞〕歷史本錢〔B〕沉沒(méi)本錢〔C〕重置本錢〔D〕平均本錢總結(jié)會(huì)計(jì)知識(shí)一個(gè)目的兩大職能三大報(bào)表主表四個(gè)會(huì)計(jì)處置環(huán)節(jié)、四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)五種計(jì)量屬性六大要素七種核算方法八項(xiàng)信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)2財(cái)務(wù)管理概述貨幣時(shí)間價(jià)值資金本錢上市公司財(cái)務(wù)分析本節(jié)內(nèi)容構(gòu)造：財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)第一單元財(cái)務(wù)管理的概述財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目的下，企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處置財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理行為。財(cái)務(wù)活動(dòng)：企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱，包括：資金籌集、投放、運(yùn)營(yíng)、耗費(fèi)、收入、分配。財(cái)務(wù)關(guān)系：資金收支活動(dòng)中，企業(yè)與內(nèi)外各方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，包括：一.財(cái)務(wù)管理概述1.財(cái)務(wù)管理的目的：利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化(股票市價(jià)最高化或企業(yè)價(jià)值最大化)優(yōu)點(diǎn):(1)思索了風(fēng)險(xiǎn)要素;(2)防止短期化行為;(3)目的容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。2.財(cái)務(wù)管理的原那么：(1)有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原那么—資本市場(chǎng)人的行為規(guī)律包括：自利行為原那么；雙方買賣原那么；信號(hào)傳送原那么；引導(dǎo)原那么。(2)有關(guān)發(fā)明價(jià)值的原那么—添加財(cái)富根本規(guī)律包括：有價(jià)值的創(chuàng)意原那么；比較優(yōu)勢(shì)原那么；期權(quán)原那么；凈增效益原那么。(3)有關(guān)財(cái)務(wù)買賣的原那么—財(cái)務(wù)買賣根本規(guī)律包括:風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬權(quán)衡原那么;投資分散化原那么;資本市場(chǎng)有效的原那么;貨幣時(shí)間價(jià)值的原那么.在個(gè)人理財(cái)中，應(yīng)留意：〔1〕收益與風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)〔2〕處于不同生命周期的客戶，其風(fēng)險(xiǎn)接受才干不同，所選擇的投資工具也各不一樣?！?〕要留意進(jìn)展資產(chǎn)配置，把風(fēng)險(xiǎn)大、收益高的工程同風(fēng)險(xiǎn)小、收益低的工程適當(dāng)?shù)拇钆淦饋?lái)，分散風(fēng)險(xiǎn)。第二單元貨幣的時(shí)間價(jià)值1、概念：貨幣時(shí)間價(jià)值是指不思索通脹和風(fēng)險(xiǎn)性要素的前提下，貨幣在周轉(zhuǎn)運(yùn)用中隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的價(jià)值增值。來(lái)源：資金的時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于消費(fèi)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域，消費(fèi)領(lǐng)域不產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值。表現(xiàn)方式：只需運(yùn)動(dòng)著的資金才干產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值，其時(shí)間價(jià)值的大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。

想想今天的一元錢與一年后的一元錢相等嗎？假設(shè)一年后的1元變?yōu)?.1元，這0.1元代表的是什么？貨幣時(shí)間價(jià)值的三點(diǎn)留意:(1)時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于消費(fèi)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域,消費(fèi)領(lǐng)域不產(chǎn)生時(shí)間價(jià)值;(2)時(shí)間價(jià)值產(chǎn)生于資金運(yùn)動(dòng)之中;(3)時(shí)間價(jià)值的大小取決于資金周轉(zhuǎn)速度的快慢,與周轉(zhuǎn)速度成正比.貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算(詳見第七章)2、貨幣時(shí)間價(jià)值的表示有兩種表示方法：相對(duì)數(shù)〔如利率〕、絕對(duì)數(shù)〔如利息〕但通常表現(xiàn)為相對(duì)數(shù)，即利率〔資金利潤(rùn)率〕?！锛俣o(wú)通貨膨脹和風(fēng)險(xiǎn)，以純利率代表時(shí)間價(jià)值；通常采用銀行存款利率或國(guó)債利率。第三單元資金本錢1.資金本錢的概念資金本錢指的是企業(yè)籌集和運(yùn)用資金必需支付的各種費(fèi)用。包括用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用。用資費(fèi)用，是指企業(yè)在運(yùn)用資金中所支付的費(fèi)用，如股利、利息等，其金額與運(yùn)用資金數(shù)額多少及時(shí)間長(zhǎng)短成正比，它是資金本錢的主要內(nèi)容;籌資費(fèi)用，是指企業(yè)在籌集資金中所支付的費(fèi)用，如借款手續(xù)費(fèi)、證券發(fā)行費(fèi)等，其金額與資金籌措有關(guān)而與運(yùn)用資金的數(shù)額多少及時(shí)問(wèn)長(zhǎng)短無(wú)關(guān)。假設(shè)不思索所得稅要素，資金本錢應(yīng)按以下公式計(jì)算：資金本錢=每年的用資費(fèi)用/(籌資數(shù)額一籌資費(fèi)用)2.個(gè)別資金本錢的計(jì)算個(gè)別資金本錢是指各種籌資方式的資金本錢，其計(jì)算是加權(quán)平均(綜合)資金本錢計(jì)算及相關(guān)決策的重要根據(jù)。(1)債券本錢(2)銀行借款本錢(3)優(yōu)先股本錢(4)普通股本錢(5)留存收益本錢〔一〕銀行借款本錢K=I·(1–T)/L(1–f)K=i·(1–T)/(1–f)〔二〕債券本錢K=I·(1–T)/[B0·(1–f)]K=B·i·(1–T)/[B0·(1–f)]I：利息T：所得稅稅率f:籌資費(fèi)率B：債券面值B0：按發(fā)行價(jià)確定的籌資額i：利率L：銀行借款籌資額〔三〕優(yōu)先股本錢K=D/[P0·(1–f)]D：每年的優(yōu)先股股利P0：發(fā)行優(yōu)先股總額〔四〕普通股本錢K=D1/[V0·(1–f)]+gD1：預(yù)期第一年股利；g：年增長(zhǎng)率〔五〕留存收益本錢K=D1/P0+gK=D1/P01、甲企業(yè)發(fā)行一債券，面值2000元，期限5年，票面利率為10%，每年付息一次，發(fā)行費(fèi)率為5%，所得稅稅率為33%，那么該債券本錢為〔〕%。答案：7.052、丙企業(yè)發(fā)行面值為1000萬(wàn)元的優(yōu)先股，籌資費(fèi)率為5%，每年支付20%的股利，那么優(yōu)先股的本錢為〔〕%答案：21.053、某公司按面值發(fā)行2000萬(wàn)元普通股，籌資費(fèi)率為5%，第一年年末股利率為10%，估計(jì)每年增長(zhǎng)4%，所得稅稅率33%，要求計(jì)算普通股本錢。答案：14.533.加權(quán)平均資金本錢的計(jì)算加權(quán)平均資本本錢計(jì)算公式Kw=∑Wi·KiWi=第i種個(gè)別資金占全部資金來(lái)源的比重Ki=第i類個(gè)別資金本錢〔書上例題P51〕企業(yè)資金本錢指的是企業(yè)籌集和運(yùn)用資金必需支付的各種費(fèi)用，包括用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用，以下屬于用資費(fèi)用的是()。(A)股利〔B〕證券發(fā)行費(fèi)(C)借款手續(xù)費(fèi)〔D〕傭金

答案：A

第四單元上市公司財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義：財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，按照一定的程序，運(yùn)用一定的方法，計(jì)算出一系列評(píng)價(jià)目的并據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表，因此分析的前提是正確了解財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè)的償債才干、盈利才干和抵抗風(fēng)險(xiǎn)才干進(jìn)展評(píng)價(jià)。目的在于對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)展總結(jié)性分析和評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)展調(diào)整和控制、預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作方向及其影響。由于財(cái)務(wù)分析涉及債務(wù)人、股東、運(yùn)營(yíng)者和政府職能部門等不同的分析主體，各分析主體在利益上存在差別，關(guān)懷問(wèn)題不同，對(duì)財(cái)務(wù)分析也就有著不同的目的?！捕池?cái)務(wù)報(bào)表分析的目的：1、債務(wù)人關(guān)懷貸款平安，特別是短期債務(wù)人關(guān)懷企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)情況，如資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)才干；而長(zhǎng)期債務(wù)人更關(guān)懷資本構(gòu)造和長(zhǎng)期盈利才干。其報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)為什么需求額外投資？企業(yè)還本付息所需資金的能夠來(lái)源是什么？企業(yè)信譽(yù)如何？企業(yè)未來(lái)在那些方面還需求借款？2、投資者既關(guān)懷公司當(dāng)期情況，有關(guān)懷企業(yè)未來(lái)的開展。關(guān)注任何能影響企業(yè)財(cái)富積累的才干，如償債才干、盈利才干、風(fēng)險(xiǎn)控制等。3、企業(yè)管理層是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行者，關(guān)系一切艱苦方面。報(bào)表分析是為了回答，企業(yè)業(yè)績(jī)?nèi)绾?？本人能否履行了契約商定？改善企業(yè)業(yè)績(jī)可以采用那些方法和手段從而使債務(wù)人和投資人稱心？4、政府監(jiān)管部門及其他人士關(guān)懷企業(yè)的盈利和長(zhǎng)久開展才干。報(bào)表分析是為了回答：企業(yè)能否遵紀(jì)守法？企業(yè)盈利才干和長(zhǎng)久開展才干能夠會(huì)遭到那些損害及緣由？可以采取哪些措施加強(qiáng)企業(yè)的可繼續(xù)開展才干？綜上，財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括：償債才干評(píng)價(jià)、營(yíng)運(yùn)才干評(píng)價(jià)、盈利才干評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)情況綜合評(píng)價(jià)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的普通分析1〕資產(chǎn)負(fù)債表〔8點(diǎn)：特點(diǎn)、總額評(píng)價(jià)、實(shí)物和非實(shí)物資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)、流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資、負(fù)債與一切者權(quán)益、資產(chǎn)與負(fù)債的分析〕2〕利潤(rùn)表〔2點(diǎn)：特點(diǎn)、分析思緒〕3〕現(xiàn)金流量表〔3點(diǎn)：特點(diǎn)、分析要點(diǎn)、作用〕三.財(cái)務(wù)分析中應(yīng)留意的問(wèn)題(1)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性(2)報(bào)表的真實(shí)性(3)公司之間會(huì)計(jì)政策不同影響可比性(4).比較根底問(wèn)題----參照物(5)公司增資乃至撤資能夠?qū)ω?cái)務(wù)構(gòu)造產(chǎn)生影響(6)注重閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注(7)分析會(huì)計(jì)政策和稅收政策變化(8)關(guān)注上市公司的暫時(shí)公告四.根本財(cái)務(wù)比率分析〔一〕反響償債才干的目的：(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債以2：1比率為最好(2)速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債存貨變現(xiàn)速度慢，甚至有能夠曾經(jīng)被抵押出去，該比率以1：1為最好(3)現(xiàn)金比率(4)運(yùn)營(yíng)凈現(xiàn)金比率(5)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(6)已獲利息倍數(shù)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/一切者權(quán)益〔二〕反映資產(chǎn)管理才干的目的(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款(2)存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢/平均存貨(3)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)凈值(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)凈額(5)股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均股東權(quán)益〔三〕反映盈利才干的目的(1)銷售毛利率=〔銷售收入-銷售本錢〕/銷售收入(2)銷售凈利率=凈利/銷售收入(3)資產(chǎn)收益率=凈利/平均資產(chǎn)總額(4)股東權(quán)益收益率(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率〔四〕反映投資收益的目的(1)普通股每股凈收益(2)市盈率=每股市價(jià)/每股收益(3)股票獲利率(4)股利支付率(5)股利保證倍數(shù)(6)每股凈資產(chǎn)五.杜邦財(cái)務(wù)分析體系〔教材67頁(yè)〕權(quán)益報(bào)酬率是一級(jí)目的，綜合性強(qiáng)權(quán)益乘數(shù)反映企業(yè)籌資情況，表達(dá)“借雞生蛋〞的原理銷售凈利潤(rùn)率反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理程度的高低，力圖“開源節(jié)流〞資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映利用資產(chǎn)的效果70頁(yè)有相關(guān)案例六.現(xiàn)金流量分析〔