惠眾會計(jì)基礎(chǔ)第七章賬務(wù)處理程序

2021年江蘇省會計(jì)從業(yè)資歷考試

<會計(jì)根底>課程

主講教師：程風(fēng)德

中國注冊會計(jì)師

中國注冊稅務(wù)師

112賬務(wù)處置程序，也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算方式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括：1、會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式2、會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法3、由原始憑證到編制記賬憑證4、登記明細(xì)分類賬和總分類賬5、編制會計(jì)報(bào)表的任務(wù)程序和方法等P147第七章賬務(wù)處置程序

3我國常用的賬務(wù)處置程序主要有：賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序這三種賬務(wù)處置程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的根據(jù)和程序的不同。P148第七章賬務(wù)處置程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處置程序第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處置程序第七章賬務(wù)處置程序目錄

5內(nèi)容P148P164P167P165P167P148P166P169P164P167P169P164P167P169P170P167P164記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序概念編制方法普通步驟特點(diǎn)優(yōu)缺陷適用范圍第七章賬務(wù)處置程序

6第七章賬務(wù)處置程序賬務(wù)處理程序概念&特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)Πl(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處置程序。記賬憑證賬務(wù)處置程序是最根本的賬務(wù)處置程序，其他幾種賬務(wù)處置程序都是以它為根底根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需求開展而成的。根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。這種程序也稱為“記賬憑證匯總表賬務(wù)處置程序〞根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總記賬憑證〔匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證〕，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。P148/164/167/169

7第七章賬務(wù)處置程序【例題1單項(xiàng)選擇題】單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式稱為〔〕。A.會計(jì)組織體制B.賬務(wù)處置程序C.會計(jì)機(jī)構(gòu)D.記賬任務(wù)步驟【答案】B【例題2單項(xiàng)選擇題】各種會計(jì)核算程序的主要區(qū)別在于登記()的根據(jù)和方法不同。A．總分類賬B．現(xiàn)金日記賬C．明細(xì)分類賬D．銀行存款日記賬【答案】A

8第七章賬務(wù)處置程序【例題3多項(xiàng)選擇題】在實(shí)踐任務(wù)中，常用的賬務(wù)處置程序有()。A．日記總賬賬務(wù)處置程序B．記賬憑證賬務(wù)處置程序C．科目匯總表賬務(wù)處置程序D．匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序【答案】BCD【例題4多項(xiàng)選擇題】賬務(wù)處置程序的主要內(nèi)容包括()。A．會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿種類及格式B．會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)絡(luò)方法C．會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)崗位的設(shè)置D．會計(jì)任務(wù)人員的職責(zé)【答案】AB

9第七章賬務(wù)處置程序【例題5判別題】會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表之間的結(jié)合方式不同，就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處置程序。〔〕【答案】√【例題6判別題】由于各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度各有不同，所以它們所采取的賬務(wù)處置程序也能夠不同?！病场敬鸢浮俊獭纠}7判別題】在不同的賬務(wù)處置程序下，各種賬務(wù)處置程序的根本區(qū)別在于會計(jì)報(bào)表的編制根據(jù)不同。()【答案】×

10第七章賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程序的普通步驟1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。假設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證。3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。5．直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。P148

11第七章賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置的普通步驟見以下圖原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會計(jì)報(bào)表13266457P149

12第七章賬務(wù)處置程序賬務(wù)處理程序一般步驟中不同之處記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序5．直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。5.根據(jù)記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。P148/166/169

13第七章賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置的普通步驟原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證

銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會計(jì)報(bào)表13277458轉(zhuǎn)賬付款收款65匯總P166匯總記賬憑證

14第七章賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置的普通步驟原始憑證匯總原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證

銀行存款庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬總分類賬會計(jì)報(bào)表13277458科目匯總表65科目匯總表記賬憑證P169

15第七章賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證P164

16第七章賬務(wù)處置程序2021年江蘇省會計(jì)從業(yè)資歷考試<會計(jì)根底>匯總記賬憑證定義編制方法匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。將需求匯總的收款憑證，按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)展歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。將需求匯總的付款憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)展歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。將需求匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)展歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，普通可5天、10天或15天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。P165

17第七章賬務(wù)處置程序P165

18第七章賬務(wù)處置程序由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平常要求一切的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。即：平常編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可以是“一借一貸〞的會計(jì)分錄或“一貸多借〞的會計(jì)分錄，不得編制“一借多貸〞或“多借多貸〞的會計(jì)分錄。假設(shè)遇“一借多貸〞或“多借多貸〞的會計(jì)分錄，需分解為簡單會計(jì)分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。P165

19第七章賬務(wù)處置程序

科目匯總表的編制方法是：定期將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按一樣的會計(jì)科目歸類，匯總出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在實(shí)踐任務(wù)中，科目匯總表可以根據(jù)需求設(shè)計(jì)，采用不同的格式，但是一切格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)總賬科目的對應(yīng)關(guān)系。科目匯總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張?？颇繀R總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。P167

20第七章賬務(wù)處置程序P168表7-36

21第七章賬務(wù)處置程序P168表7-3722第七章賬務(wù)處置程序P168借：消費(fèi)本錢100貸：原資料100借：制造費(fèi)用200貸：原資料200會計(jì)科目借方貸方生產(chǎn)成本原材料制造費(fèi)用合計(jì)會計(jì)科目金額生產(chǎn)成本制造費(fèi)用合計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方：原資料科目匯總表100200300100200200100300300300

23第七章賬務(wù)處置程序賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1、賬務(wù)處置程序簡單明了，易于了解，方法易于掌握2、總分類賬可以較詳細(xì)地反映買賣或事項(xiàng)的發(fā)生情況3、在記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系登記總分類賬的任務(wù)量較大1、減輕了登記總分類賬的任務(wù)量2、便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系1、按每一貸方科目匯總編制，不利于會計(jì)核算任務(wù)的分工；2、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的任務(wù)量較大1、減輕了登記總分類賬的任務(wù)量2、可以起到試算平衡的作用3、簡明易懂，方便易學(xué)1、科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系2、不便于查對賬目P164/167/169

24第七章賬務(wù)處置程序賬務(wù)處理程序適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位P164/167/169

25第七章賬務(wù)處置程序【例題8單項(xiàng)選擇題】適宜于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處置程序是()。A.多欄式日記賬賬務(wù)處置程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序C.科目匯總表賬務(wù)處置程序D.記賬憑證賬務(wù)處置程序【答案】D

26第七章賬務(wù)處置程序【例題9單項(xiàng)選擇題】最根本的賬務(wù)處置程序是()。A.記賬憑證賬務(wù)處置程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序C.科目匯總表賬務(wù)處置程序D.日記總賬賬務(wù)處置程序【答案】A

27第七章賬務(wù)處置程序【例題10多項(xiàng)選擇題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有()。A．在記賬憑證上可以明晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系B．在總分類賬上可以比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C．方法易于掌握D．可以減輕總分類賬登記的任務(wù)量【答案】ABC

28第七章賬務(wù)處置程序【例題11單項(xiàng)選擇題】記賬憑證核算程序的主要缺陷是()。A．不便于會計(jì)合理分工B．不能表達(dá)賬戶的對應(yīng)關(guān)系C．登記總賬的任務(wù)量較大D．方法不易于掌握【答案】C

29第七章賬務(wù)處置程序【例題12單項(xiàng)選擇題】()的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。A．記賬憑證賬務(wù)處置程序B．科目匯總表賬務(wù)處置程序C．匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序D．多欄式日記賬務(wù)處置程序【答案】A

30第七章賬務(wù)處置程序【例題13單項(xiàng)選擇題】記賬憑證賬務(wù)處置程序普通適用于()。A．規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)B．規(guī)模不大，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)C．規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)D．工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)【答案】C

31第七章賬務(wù)處置程序【例題14單項(xiàng)選擇題】總分類賬的登記方法，取決于所采用的()。A．賬簿體系B．會計(jì)憑證的類別C．會計(jì)科目的設(shè)置D．賬務(wù)處置程序〔會計(jì)核算方式〕【答案】D

32第七章賬務(wù)處置程序【例題15單項(xiàng)選擇題】在匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序下，總分類賬的記賬根據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】D【例題16單項(xiàng)選擇題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是()。A．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類賬B．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬C．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬D．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬【答案】B

33第七章賬務(wù)處置程序【例題17單項(xiàng)選擇題】既能減輕登記總賬的任務(wù)量，又便于了解科目對應(yīng)關(guān)系和查對賬目的賬務(wù)處置程序是〔〕。A.記賬憑證賬務(wù)處置程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序C.科目匯總表賬務(wù)處置程序D.日記總賬賬務(wù)處置程序【答案】B【例題18單項(xiàng)選擇題】匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序下，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按〔〕設(shè)置。A.借方科目B.貸方科目C.借方或貸方科目D.以上都不對【答案】B

34第七章賬務(wù)處置程序【例題19多項(xiàng)選擇題】記賬憑證賬務(wù)處置程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的區(qū)別有()。A．原始憑證的種類不同B．記賬憑證的種類不同C．明細(xì)賬簿的記賬根據(jù)不同D．總賬的記賬根據(jù)不同【答案】BD【例題20判別題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。()【答案】√

35第七章賬務(wù)處置程序【例題21判別題】匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應(yīng)關(guān)系。()【答案】√【例題22判別題】采用匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序添加了填制匯總記賬憑證的任務(wù)量，添加了總賬的登記任務(wù)量。()【答案】×【例題23判別題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證?！病场敬鸢浮俊?/p>

36第七章賬務(wù)處置程序【例題24單項(xiàng)選擇題】在科目匯總表賬務(wù)處置程序下，總分類賬的記賬根據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】C

37第七章賬務(wù)處置程序【例題25單項(xiàng)選擇題】科目匯總表賬務(wù)處置程序適用于()。A．規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少的單位B．一切單位C．規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位D．工業(yè)企業(yè)【答案】C【例題26單項(xiàng)選擇題】科目匯總表的根本的編制方法是()進(jìn)展歸類定期匯總。A．按照不同會計(jì)科目B．按照一樣會計(jì)科目C．按照借方會計(jì)科目D．按照貸方會計(jì)科目【答案】B

38第七章賬務(wù)處置程序【例題27單項(xiàng)選擇題】科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是()。A．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬B．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬C．根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬D．根據(jù)科目匯總表登記明細(xì)分類賬【答案】B

39第七章賬務(wù)處置程序【例題28單項(xiàng)選擇題】科目匯總表的缺陷是不能反映出()。A．借方發(fā)生額B．貸方發(fā)生額C．借方和貸方發(fā)生額D．科目對應(yīng)關(guān)系【答案】D【例題29單項(xiàng)選擇題】各種會計(jì)核算程序在()的根據(jù)方面有不同之處。A．登記日記賬B．登記總賬C．編制記賬憑證D．編制會計(jì)報(bào)表【答案】B

40第七章賬務(wù)處置程序【例題30多項(xiàng)選擇題】科目匯總表賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)是〔〕。

A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系D.減輕登記總賬的任務(wù)量【答案】BD

41第七章賬務(wù)處置程序【例題31多項(xiàng)選擇題】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處置程序，以下說法中正確的有〔〕。A.登記總分類賬的任務(wù)量可以大大減輕B.編制和運(yùn)用較為簡便，易學(xué)易做C.可以對發(fā)生額進(jìn)展試算平衡，保證記賬任務(wù)質(zhì)量D.不便于查對賬目【答案】ABCD

42第七章賬務(wù)處置程序【例題32判別題】采用科目匯總表賬務(wù)處置程序，既可以減輕登記總分類賬的任務(wù)量，也可以做到試算平衡?！病场敬鸢浮俊獭纠}33判別題】科目匯總表賬務(wù)處置程序是以科目匯總表為根據(jù)直接登記總賬和明細(xì)賬。()【答案】×【例題34判別題】各種賬務(wù)處置程序下，會計(jì)報(bào)表的編制方法都是一樣的?！病场敬鸢浮俊?/p>

43第七章賬務(wù)處置程序【例題35判別題】科目匯總表賬務(wù)處置程序的優(yōu)點(diǎn)之一是