會計基礎(chǔ)理論

<根底會計實際>

1/24/20241會計根底概念一、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目的，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進展全面、綜合、延續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)視，并隨著經(jīng)濟的日益開展，逐漸開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動。本質(zhì)：確認、計量、記錄、報告會計是一種管理1/24/20242二、根本職能1、核算：包括六大方面〔1〕款項和有價證券的收付；〔2〕財物的收發(fā)、增減和運用；〔3〕債務(wù)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；〔4〕資本、基金的增減；〔5〕收入、支出、費用、本錢的計算；〔6〕財務(wù)成果的計算和處置；2、監(jiān)視：內(nèi)部監(jiān)視、政府監(jiān)視、社會監(jiān)視1/24/20243三、會計對象會計對象是會計所要核算和監(jiān)視的內(nèi)容。就是企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動。1/24/20244四、會計要素會計要素是會計對象的詳細表現(xiàn)，是對企業(yè)經(jīng)濟活動中一樣的事項進展分類企業(yè)會計有六大要素：1/24/20245企業(yè)會計根本準那么一、會計根本前提〔根本假設(shè)〕1/24/20246二、企業(yè)會計要素的內(nèi)容1．資產(chǎn)——是指過去的買賣，事項構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括：2．負債——是指過去的買賣，事項構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該項義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。包括：1/24/202473．一切者權(quán)益——是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括：4．收入——是指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：1/24/202486．利潤——是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果。包括：5．費用——是指企業(yè)為日?；顒影l(fā)生的、會導致一切者權(quán)益減少的、與一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括：1/24/20249會計要素工程分類右表所示：1/24/202410

會計根本等式：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益利潤=收入-費用1/24/202411

第二章設(shè)置賬戶1/24/202412第一節(jié)會計方法一、會計方法會計核算與會計監(jiān)視的根本手段包括：會計核算方法、會計監(jiān)視方法、會計分析方法等

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二、會計核算方法〔七個方面〕 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 審核和整理原始憑證 填制和審核記賬憑證 登記賬簿 財富清查 編制會計報表1/24/202414第二節(jié)會計科目資金平衡關(guān)系資金存在和分布形狀〔資金運用〕及資金獲得和構(gòu)成〔資金來源〕兩個方面是同一資金的兩個側(cè)面，兩者金額一直相等，完好地反映資金的來龍去脈。1/24/202415

一、會計科目的概念會計科目是對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類核算的類目。二、設(shè)置會計科目的原那么〔一〕堅持會計目的的完好和一致?！捕稠槕?yīng)國家經(jīng)濟管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部運營管理的需求?！踩硶嬁颇康膬?nèi)涵要確切、講究適用，一致編號。一個科目只能反映一項內(nèi)容。三、會計科目的分類1/24/202416四、會計科目的稱號2007年1月1日財政部公布的<企業(yè)會計準那么——運用指南>設(shè)置會計科目156個涵蓋了我國一切企業(yè)的買賣或者事項，現(xiàn)分別列表于后：〔本書舉例所用科目參照“企業(yè)會計準那么——運用指南〞〕<企業(yè)會計制度>會計科目稱號表1/24/2024171/24/2024181/24/2024191/24/2024201/24/2024211/24/2024221/24/2024231/24/2024241/24/2024251/24/202426會計科目分總賬科目、子目和細目?？傎~科目又稱一級科目，反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級科目，是對總賬科目進一步的分類；細目又稱三級科目，是對子目的分類。上表所列會計科目皆為總賬科目。1/24/202427第三節(jié)會計賬戶一、設(shè)置會計賬戶的概念 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。 設(shè)置會計賬戶可以對會計要素的詳細內(nèi)容進展日常歸類。分門別類地進展核算和監(jiān)視。1/24/202428

賬戶的根本構(gòu)造借方 賬戶稱號 貸方二、會計賬戶的構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕會計賬戶的構(gòu)造和格式1．會計賬戶的根本構(gòu)造是分為左右兩個部分。一部分登記添加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2．會計賬戶的根本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此根底上開展起來的，目前T字式賬戶為教學所用，實務(wù)中常用的是三欄式。1/24/202429T字式：資產(chǎn)賬戶和費用、本錢賬戶1/24/202430〔二〕會計賬戶的內(nèi)容會計賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是一樣的，普通應(yīng)包括：1．賬戶的稱號——即會計科目。2．日期和憑證號數(shù)——賬戶記錄的時間及來源。3．摘要——會計事項的簡要內(nèi)容。4．添加和減少的金額。5．余額?！踩硶嬞~戶與會計科目的聯(lián)絡(luò)和區(qū)別1/24/202431〔四〕總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記會計賬戶的設(shè)置與會計科目要相順應(yīng)，也分為總分類賬和明細分類賬的一級、二級、三級賬?？偡诸愘~的余額應(yīng)與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。其要點是：1/24/202432例如：8月5日購入資料5000元，其中A資料2000元，B資料1000元，C材料1500元，D資料500元，登賬時：1/24/202433

第三章復(fù)式記賬1/24/202434一、記賬方法的概念和種類〔一〕記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)那么，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法?！捕秤涃~方法種類單式記賬——對每筆買賣、事項只在一個賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費用添加?！擦魉~〕復(fù)式記賬——對每筆買賣、事項用一樣的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記。

1/24/202435二、復(fù)式記賬的種類1/24/202436

三、借貸記賬法按<企業(yè)會計準那么>和<事業(yè)單位會計準那么>規(guī)定，一切企業(yè)、事業(yè)單位一概采用借貸記賬法?！惨弧辰栀J記賬法的根本內(nèi)容1．記賬符號：“借〞和“貸〞?！敖瑷暫汀百J〞是一對單純的符號，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借貸1/24/202437〔二〕賬戶構(gòu)造

1、資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶借方賬戶稱號貸方期初余額資產(chǎn)添加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024382、負債類賬戶的構(gòu)造負債類賬戶借方賬戶稱號貸方期初余額負債減少額負債添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024393、共同類賬戶的構(gòu)造共同類賬戶借方賬戶稱號貸方期初余額期初余額資產(chǎn)添加額資產(chǎn)減少額負債減少額負債添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額1/24/2024404、一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造一切者權(quán)益類賬戶借方賬戶稱號貸方期初余額一切者權(quán)益減少額一切者權(quán)益添加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024414、本錢類賬戶的構(gòu)造本錢類賬戶借方賬戶稱號貸方期初余額本錢添加額本錢減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額1/24/2024425、損益類賬戶的構(gòu)造

收入類賬戶借方賬戶稱號貸方收入減少額收入添加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額費用類賬戶借方賬戶稱號貸方費用、支出費用、支出添加額減少額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額1/24/202443六類賬戶的構(gòu)造〔綜合〕借方賬戶稱號貸方期初余額資產(chǎn)添加額本錢、費用添加額負債、一切者權(quán)益減少額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額期初余額資產(chǎn)減少額本錢、費用減少額或轉(zhuǎn)銷額負債、一切者權(quán)益添加額收入添加額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額期末余額各類賬戶的余額計算可總結(jié)為以下兩個公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額1/24/202444

〔三〕借貸記賬法的記賬規(guī)那么

有借必有貸，借貸必相等1/24/202445〔四〕會計分錄會計分錄是確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、方向〔借方或貸方〕和金額的記錄。包括：會計科目、記賬符號和變動金額三個要素。簡單分錄：一個借方和一個貸方復(fù)合分錄：一借多貸或一貸多借不提倡多借多貸1/24/202446

〔五〕賬戶的對應(yīng)關(guān)系1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。2、對應(yīng)賬戶存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。1/24/202447〔六〕試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄能否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅表達在每一筆會計分錄中，而且也表達在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個方面：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計1/24/202448

根據(jù)試算平衡公式，對本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進展試算平衡。各賬戶期初借方余額合計=各賬戶期初貸方余額合計各賬戶本期借方發(fā)生額合計=各賬戶本期貸方發(fā)生額合計各賬戶期末借方余額合計=各賬戶期末貸方余額合計1/24/202449某企業(yè)總分類賬試算平衡表200×年6月30日單位：元

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第四章會計憑證1/24/202451第一節(jié)原始憑證一、會計憑證會計憑證按其編制的程序和用途不同，分為：原始憑證----由經(jīng)辦人員獲得或填制記帳憑證----會計人員填制的，用于歸納原始憑證、登記會計賬簿

1/24/202452二、原始憑證的分類 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。分類可見課本P52圖4-11．按照來源不同分類 〔1〕外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接獲得的原始憑證。 〔2〕自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部運用的原始憑證。1/24/202453

2．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類〔1〕一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證?！?〕累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點是在一張憑證內(nèi)可以延續(xù)登記一樣性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進展費用控制，期末按實踐發(fā)生額記賬。累計憑證是多次有效的原始憑證?！?〕匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣的假設(shè)干張原始憑證，按照一定規(guī)范綜合填制的原始憑證。1/24/202454

3．按照格式不同分類〔1〕通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門一致印制、在一定范圍內(nèi)運用的具有一致格式和運用方法的原始憑證?！?〕公用憑證。公用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部運用的原始憑證。1/24/202455

三、填制要求根本內(nèi)容〔七要素〕：〔1〕原始憑證稱號；〔2〕填制原始憑證的日期；〔3〕接受原始憑證的單位稱號；〔4〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含數(shù)量、單價、金額等〕；〔5〕填制單位簽章；〔6〕有關(guān)人員簽章；〔7〕憑證附件。填制要求〔1〕記錄要真實?！?〕內(nèi)容要完好。〔7〕填制要及時?！?〕書寫要清楚、規(guī)范。1/24/202456五、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容：合法性、合理性、完好性、正確性、真實性。2、對不真實，不合法原始憑證的正確處置：1〕會計機構(gòu)和會計人員必需按照一致會計制度的規(guī)定對原始憑證進展審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。

2〕對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位擔任人報告；

3〕對記載不準準、不完好的原始憑證予以退回，并要求按照國家一致的會計制度的規(guī)定更正