完善公司治理結(jié)構(gòu) 建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)

摘要:公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中的關鍵因素。而內(nèi)部審計是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計體系。目前在我國國有商業(yè)銀行的公司治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計所擔任的角色并未突顯。隨著國有商業(yè)銀行股份改造步伐的加快，完善內(nèi)部審計體制迫在眉睫。內(nèi)部審計作為全面風險管理的一個重要控制環(huán)節(jié)一決策層和高級管倒會，應充分發(fā)揮其在風險管理中的監(jiān)督、評價作用，為業(yè)務的穩(wěn)健運行保駕護航。關健詞:公司治理;內(nèi)部審計;風險管理與控制

在完善公司治理結(jié)構(gòu)中建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學管理的一個重要條件。本文就銀行內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中應有的作用，談一點看法。

一、握高對.行內(nèi)部審計在公司治理中，要性的認識

十六屆三中全會對深化國有商業(yè)銀行改革提出了明確的目標，就是要真正成為‘.資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)”。隨著十六屆三中全會精神的貫徹落實，我國國有商業(yè)銀行正面臨著股改上的改革。溫家寶總理在全國銀布予證券保險會議上指出，國有商業(yè)銀行改革的楊心和關鍵是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是建立側(cè)弋金融企業(yè)制度，提高銀行的發(fā)展能力、競爭能力和抗風險能力的根本所在。按照黨中央的要求，中國工商鍘于這次改革把完善公司治理作為綜合改革的核心任務，把建設現(xiàn)代金融企業(yè)作為綜合改革的根本目的。

“內(nèi)控嚴密”是建設現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標。內(nèi)控機制的有效運行依賴內(nèi)部審計的有效性。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制體系的有機組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的主要手段，更是建立良好的公司治理機制的重要內(nèi)容。我們必須充分認識內(nèi)部審計在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。

l、實行內(nèi)部審計制度，是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的內(nèi)在要求。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完老灘士會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》提出了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的若干內(nèi)容，其中一個重要方面就是要求深化國有企業(yè)改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，要按照現(xiàn)代制度要求，規(guī)范公司股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營者的權(quán)責，完善企業(yè)領導人的聘任制度，股東會決定董事會和監(jiān)事會成員，董事會選擇經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者行使用人權(quán)，并形成權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營者之間的制衡機制。由此可見，搞好公司治理，把銀行辦成市場經(jīng)濟下充滿活力、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴密、效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，已經(jīng)成為我國金融企業(yè)迫在眉睫的客觀要求。亞洲金融危機和巴林銀行倒閉事件促使商業(yè)銀行重新審視內(nèi)部控制體系，也促動了金融企業(yè)管理層對銀行內(nèi)部控制的進一步思考。公司治理問題已經(jīng)得到高度重視。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財務造假中扮演者十分重要的角色。內(nèi)部審計是法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實現(xiàn)，應實施強有力的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機制。加快現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，叢根本上解決所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使金融企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，就需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計機構(gòu)來進行監(jiān)督和評價。通過內(nèi)部審計制度的實施，達到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟效益，保護國家、企業(yè)及債權(quán)人的合法權(quán)益的目的，為加強企業(yè)自我約束機制提供保障。

2、內(nèi)部審計具有不可替代性。內(nèi)部審計扎根于部門、企業(yè)單位內(nèi)部，貫穿于本單位經(jīng)營、管理的各個方面及其全過程，對本單位整過運行管理機制實施適時、有效監(jiān)督，促進加強管理、暢通政令、改善經(jīng)營和提高效益發(fā)揮重要作用是外部監(jiān)督機制無法替代的。首先，在審計的內(nèi)容、目的和作用上，內(nèi)部審計與外部審計有很大的差別。政府審計對企業(yè)主要監(jiān)督檢查財務收支和經(jīng)營的合規(guī)性、合法性和真實性，社會審計主要是針對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，而內(nèi)部審計除了對財務收支的合規(guī)性合法性及會計報表的真實合法性進行審計外，更要對各項內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進行審計;在進行企業(yè)經(jīng)營決策和具體經(jīng)營活動的審計上，外部審計側(cè)重的是真實合法，而內(nèi)部審計更側(cè)重效益性。其次，內(nèi)部審計與外部審計相比，具有不可比擬的優(yōu)勢內(nèi)部審計根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營管理的需要具體安排，其審計范圍不受限制并具有很大的靈活性，而外部審計的范圍卻是有限的;外部審計在開展工作是，要受到時間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計機構(gòu)可以對企業(yè)的所有經(jīng)營活動進行經(jīng)常地、隨時地和手郭賣不斷地監(jiān)督;另外，在對企業(yè)的了解程度和對資料信息占有的及時性和廣泛程度上，內(nèi)部審計均優(yōu)于外部審計。內(nèi)部審計具有的不可替代性決定了現(xiàn)代金融企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計制度。

3、對所屬企業(yè)領導人進行任期經(jīng)濟責任審計，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。黨的十五屆四中全會作出的關于“建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度和決策失誤追究制度，實行企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計”的決定，是從嚴治企的重要措施。近幾年來，工商銀行進一步加大對高級管理人員的離任和責任稽核，并取得良好效果。實踐證明，對所屬企業(yè)領導人進行任期經(jīng)濟責任審計，加強干部隊伍建設和反腐倡廉，是內(nèi)部審計的一項重要職能，也是公司治理的一個重要方面。

4、內(nèi)部審計對提高會計信息質(zhì)量，負有監(jiān)督和評價的責任。根據(jù)國資委、財政部的要求，從2以又年起，中央企業(yè)要實行全國統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》。新會計制度對企業(yè)的資產(chǎn)損失及減值、折舊方法、壞帳列銷等會計處理業(yè)務有更大的自主權(quán)。新企業(yè)會計制度也許是一把雙刃劍，一方面要求廣大會計人員提高素質(zhì)，真實反映和披露會計信息，另一方面，如果實行不好，就有可能造成操縱利潤的可能性。因此，維護公司會計信息的真實性和完整性，內(nèi)部審計有監(jiān)督和評價的責任。

5、當前國有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀也要求強化內(nèi)部審計工作。

目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績。但還遠遠沒有達到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。如不良資產(chǎn)比例仍然較高，雖然剝離了一部分不良資產(chǎn)，但按照五級分類口徑仍較高，風險隱患較大;內(nèi)控制度不健全，對經(jīng)營者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時有發(fā)生;國有商業(yè)銀行的盈利能力低，資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、人均利潤率仍大大低于國際水平，存在的問題實質(zhì)是金融體制和機制不健全，沒有建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度，沒有真正擺脫行政機構(gòu)色彩，公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴重缺陷，經(jīng)營機制還沒有根本轉(zhuǎn)換，內(nèi)部控制薄弱，缺乏有效的自我約束機制。所有這些迫切要求盡快建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計是健全企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，實現(xiàn)企業(yè)科學管理的一個重要條件。任何一家企業(yè)有序高效運行都離不開有力的內(nèi)部控制機制，其重點就是內(nèi)部審計。為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，國家審計署根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關法律，在2003年5月頒布了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，明確指出:內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實