2023年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》超壓卷1

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單選題（共20題，共20分）

1.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.自2022年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B.如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

2.下列關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的說(shuō)法，正確的是（）。

A.利息支出，凡能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實(shí)扣除

B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)

C.納稅人不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)

D.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除

3.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

4.下列不屬于稅收實(shí)體法方面的咨詢的是（）。

A.減免稅的會(huì)計(jì)處理

B.涉稅行為所適用的應(yīng)稅所得率

C.涉稅行為適用的計(jì)稅依據(jù)

D.涉稅行為可抵扣或抵減的條件

5.稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容是（）。

A.發(fā)票的真?zhèn)舞b別

B.取得的發(fā)票是否合法有效

C.進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣

D.發(fā)票的品名和金額是否正確

6.培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可采取多種培訓(xùn)方式，分為線下培訓(xùn)和線上培訓(xùn)。不屬于線上培訓(xùn)特點(diǎn)的選項(xiàng)是（）。

A.公平性

B.安全性

C.時(shí)效性

D.便捷性

7.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（）。

A.小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B.季度申報(bào)時(shí)判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，包括當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票

C.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益

D.小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)平時(shí)先計(jì)提并記入“稅金及附加”科目，季度申報(bào)增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，再作相反會(huì)計(jì)分錄沖回已計(jì)提的稅金及附加

8.某工業(yè)企業(yè)為我國(guó)居民企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，從業(yè)人員200人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元。該企業(yè)2022年收入總額260萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出180萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。

A.2

B.8

C.16

D.20

9.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。

A.核對(duì)法

B.審閱法

C.控制計(jì)算法

D.查詢法

10.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.輔助人員

C.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)

D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員

11.在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是（）。

A.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)材料

B.鑒定意見(jiàn)

C.以偷錄手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

D.視聽(tīng)資料

12.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法核算買入價(jià)，選擇后12個(gè)月內(nèi)不得變更

C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

13.關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止服務(wù)行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止

B.在服務(wù)期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在服務(wù)期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止服務(wù)行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決

14.2022年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)將5月份購(gòu)入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購(gòu)入成本價(jià)為120萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，A企業(yè)只按照120萬(wàn)元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（）。

A.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整156000

B.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156000

C.無(wú)需調(diào)整

D.借：在建工程156000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）156000

15.以下屬于發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)的是（）。

A.印有本單位名稱發(fā)票核定

B.將已開(kāi)具發(fā)票報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)

C.到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷空白紙質(zhì)發(fā)票

D.申請(qǐng)辦理發(fā)票丟失（毀損）設(shè)備

16.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.納稅人噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝或者累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計(jì)算應(yīng)納稅額

B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅

D.向依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠排放應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

17.下列業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅的是（）。

A.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

B.與銷售數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼

C.銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等的預(yù)收款

D.租賃服務(wù)預(yù)收款

18.稅務(wù)師在進(jìn)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證時(shí)，需要取得的非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料不包括（）。

A.存貨損失的證據(jù)材料

B.應(yīng)收賬款壞賬損失的證據(jù)材料

C.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

D.抵押資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

19.下列關(guān)于“其他收益”科目的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.本科目屬于資產(chǎn)類科目

B.本科目核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅

C.其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅

D.期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額

20.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在為個(gè)體工商戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫）

多選題（共10題，共10分）

21.其他涉稅服務(wù)包括（）等業(yè)務(wù)。

A.涉稅培訓(xùn)

B.稅收信息化管理咨詢服務(wù)

C.海關(guān)委托稽查

D.企業(yè)注銷登記鑒證

E.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

22.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自建商品房進(jìn)行土地增值稅清算，允許作為與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.印花稅

C.教育費(fèi)附加

D.地方教育附加

E.取得土地支付的契稅

23.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，應(yīng)適用必經(jīng)復(fù)議程序申請(qǐng)復(fù)議的有（）。

A.征收稅款行為

B.罰款行為

C.確認(rèn)納稅地點(diǎn)

D.沒(méi)收違法所得

E.征收稅款滯納金行為

24.下列關(guān)于納稅審查方法優(yōu)缺點(diǎn)的表述正確的有（）。

A.順查法的優(yōu)點(diǎn)是比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡(jiǎn)單，可避免遺漏；缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出

B.詳查法的優(yōu)點(diǎn)是能保證質(zhì)量，但工作量大

C.抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，而且沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)

D.比較分析法，其結(jié)果能為進(jìn)一步的審查提供線索

E.控制計(jì)算法可獨(dú)立發(fā)揮作用，不需要配合其他方法

25.稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開(kāi)具《稅收完稅證明》業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注以下（）事項(xiàng)。

A.納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》，不能重新開(kāi)具

B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開(kāi)具稅收票證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具《稅收完稅證明》

C.個(gè)人所得稅納稅人就稅款所屬期為2022年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請(qǐng)開(kāi)具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》，可以再開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書式）

D.納稅人遺失印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開(kāi)具

E.個(gè)人所得稅納稅人就稅款所屬期為2022年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請(qǐng)開(kāi)具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具個(gè)人所得稅《納稅記錄》，不再開(kāi)具《稅收完稅證明》（文書式）

26.根據(jù)增值稅一般納稅人資格登記的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額

C.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記

D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，不辦理一般納稅人登記

E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

27.自2022年4月1日起，下列不屬于9%低稅率范圍的有（）。

A.天然氣

B.核桃油

C.鮮奶

D.農(nóng)用汽車

E.速凍水餃

28.下列各項(xiàng)，屬于稅務(wù)師必須履行的義務(wù)和應(yīng)享有的權(quán)利的有（）。

A.稅務(wù)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，不受區(qū)域限制，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)

B.依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)執(zhí)行規(guī)定的審核鑒別程序，對(duì)委托方涉稅事項(xiàng)真實(shí)性或者合法性進(jìn)行職業(yè)判斷，提供具有公信力的專業(yè)結(jié)論

C.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，經(jīng)雙方協(xié)商同意可以參與委托事項(xiàng)

D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

E.稅務(wù)師依法從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)

29.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.企業(yè)所得稅

E.消費(fèi)稅

30.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為（）。

A.稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)

C.指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)

D.非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)

E.一般稅收風(fēng)險(xiǎn)

問(wèn)答題（共7題，共7分）

31.北京市某軟件企業(yè)為一般納稅人，主營(yíng)某軟件的開(kāi)發(fā)和銷售。2022年8月進(jìn)項(xiàng)合計(jì)75萬(wàn)元，上期留抵15萬(wàn)元。

當(dāng)月不含稅銷售收入如下：

（1）當(dāng)月銷售軟件收入共計(jì)3500萬(wàn)元，同時(shí)收取的軟件安裝費(fèi)35萬(wàn)元，維護(hù)費(fèi)20萬(wàn)元；

（2）為滿足客戶升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售，取得收入50萬(wàn)元；

（3）對(duì)老客戶收取2022年的維護(hù)費(fèi)用70萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

（1）分析上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，簡(jiǎn)述相關(guān)政策。

（2）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。（上述收入均為不含稅收入）

32.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年4月取得一塊土地使用權(quán)，金額3000萬(wàn)元，用于建造商品房。發(fā)生前期工程費(fèi)400萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)5000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用100萬(wàn)元。其中應(yīng)付建筑安裝施工企業(yè)價(jià)款為3500萬(wàn)元，只支付了90％，另外10％留下作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，建筑安裝施工企業(yè)以90％的金額開(kāi)具了發(fā)票。2022年5月，該商品房完工開(kāi)始銷售。

該項(xiàng)目合計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用350萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元。其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中有300萬(wàn)元為銀行借款利息支出，包括銀行罰息50萬(wàn)元，能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ⑻峁┖戏☉{證。當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。

截至2022年年底，該商品房銷售90％，取得含稅收入18500萬(wàn)元，并按此金額簽訂了不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)。企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以要求該房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算及其原因。

（2）假定該企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，根據(jù)以上資料，計(jì)算該企業(yè)出售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅金額。

33.北京某傳媒有限責(zé)任公司（營(yíng)改增一般納稅人）主要經(jīng)營(yíng)電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行。2022年6月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)，要求作出下述涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（假設(shè)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，需要認(rèn)證的當(dāng)月均已通過(guò)認(rèn)證，不考慮增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)處理。）

（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬(wàn)元。

（2）同日，公司購(gòu)入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，支付含稅價(jià)款45200元，取得增值稅稅專用發(fā)票。

（3）10日，公司購(gòu)入一臺(tái)辦公用小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。

（4）11日，收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)含稅價(jià)款53萬(wàn)元。

（5）22日，該電影在某影院開(kāi)始上映，傳媒公司向影院支付上映費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額14.17萬(wàn)元，增值稅稅款0.85萬(wàn)元。

34.馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？

（1）馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？

35.甲企業(yè)（制造業(yè)企業(yè)）2022年準(zhǔn)備研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，請(qǐng)就下列咨詢的問(wèn)題分別予以解答：

（1）請(qǐng)闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)于研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。

（2）如果將一部分研發(fā)活動(dòng)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請(qǐng)闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)于該部分研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。

（3）如果將一部分研發(fā)活動(dòng)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，請(qǐng)闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)于該部分研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。

（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計(jì)扣除政策的，請(qǐng)列舉出4個(gè)行業(yè)。

36.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）甲企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元。

（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為800萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）將本月收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元），并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。

煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。

（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。

（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。

（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。

（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對(duì)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（不考慮地方教育費(fèi)附加）

（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

（7）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（8）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。

（9）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（10）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

（11）計(jì)算丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。

37.旭東股份有限公司位于甲省A市，系增值稅一般納稅人，主要從事建筑施工、安裝、設(shè)備經(jīng)營(yíng)性租賃、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等綜合業(yè)務(wù)。2022年8月有關(guān)增值稅相關(guān)情況如下：

（1）2022年6月將其在甲省B市自行開(kāi)發(fā)的樓盤對(duì)外宣傳并開(kāi)始收取誠(chéng)意金，到8月末取得誠(chéng)意金1000萬(wàn)元。

2022年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠(chéng)意金1000萬(wàn)轉(zhuǎn)作業(yè)主購(gòu)房的首付款，另外又收取了含稅金額10000萬(wàn)元的首付款。

該樓盤于2022年1月動(dòng)工，旭東公司對(duì)其選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該樓盤尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑項(xiàng)目當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款6180萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收

到。發(fā)生分包支出價(jià)稅合計(jì)金額1236萬(wàn)元。該項(xiàng)目全部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)。旭東公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法核算。同時(shí)旭東公司在當(dāng)?shù)匾寻匆?guī)定履行了相關(guān)納稅義務(wù)。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑項(xiàng)目當(dāng)月辦理竣工結(jié)算，該項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收取含稅工程款6600萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出價(jià)稅合計(jì)金額1986.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。