《號(hào)現(xiàn)金流量表》課件

《號(hào)現(xiàn)金流量表》ppt課件Contents目錄現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表的分析方法現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的閱讀與理解現(xiàn)金流量表案例分析現(xiàn)金流量表概述01

現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。提供企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，有助于評(píng)估企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性。反映企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)，有助于分析者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過程及其變動(dòng)原因。幫助分析者評(píng)估企業(yè)的收益質(zhì)量及其與現(xiàn)金流量的一致性?，F(xiàn)金流量表的作用以權(quán)利或責(zé)任是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志來確認(rèn)收入和費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制以收到或付出現(xiàn)金的時(shí)間來確認(rèn)收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制通過列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項(xiàng)，直接反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途。直接法通過計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的間接法，列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量并補(bǔ)充列示不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。間接法現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成02經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是指企業(yè)通過經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流反映了企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和成本情況，是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要來源。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的計(jì)算公式為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流=凈利潤+非經(jīng)營性凈收益+經(jīng)營性非現(xiàn)金項(xiàng)目。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流是指企業(yè)用于投資或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，以及收回投資收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流反映了企業(yè)的投資行為和資產(chǎn)變化情況，是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、提高產(chǎn)能的重要指標(biāo)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流的計(jì)算公式為：投資活動(dòng)現(xiàn)金流=投資收益+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金-購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流反映了企業(yè)的融資狀況和債務(wù)結(jié)構(gòu)，是企業(yè)資金來源的重要途徑?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流的計(jì)算公式為：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流=吸收投資收到的現(xiàn)金-償還債務(wù)支付的現(xiàn)金+利息支出凈額?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流是指企業(yè)通過籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收投資、借款和償還債務(wù)等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響是指由于匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響。匯率變動(dòng)可能對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)、海外投資和債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。企業(yè)需要關(guān)注匯率變動(dòng)趨勢(shì)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以降低匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響現(xiàn)金流量表的分析方法03投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析評(píng)估企業(yè)的投資策略和投資效益，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的流入和流出情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析了解企業(yè)的籌資渠道和籌資成本，分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的流入和流出情況。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，判斷企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定產(chǎn)生現(xiàn)金流，以及經(jīng)營現(xiàn)金流量的主要用途和來源。結(jié)構(gòu)分析通過比較不同時(shí)期的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量情況。分析現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的變化趨勢(shì)，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢(shì)。趨勢(shì)分析現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的短期償債能力。流動(dòng)性比率分析盈利比率分析財(cái)務(wù)杠桿比率分析通過銷售利潤率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的盈利能力。通過負(fù)債比率、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)。030201財(cái)務(wù)比率分析現(xiàn)金流量表的編制方法04定義01工作底稿法是通過編制現(xiàn)金流量表工作底稿，將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。步驟02首先，將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)填入工作底稿；然后，通過調(diào)整分錄，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下的數(shù)據(jù)；最后，整理得到現(xiàn)金流量表。適用范圍03適用于現(xiàn)金流量表編制的初學(xué)者和中小型企業(yè)。工作底稿法步驟首先，設(shè)置經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)T形賬戶；然后，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的T形賬戶；最后，整理得到現(xiàn)金流量表。定義T形賬戶法是通過設(shè)置T形賬戶，將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。適用范圍適用于有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員和大型企業(yè)。T形賬戶法直接計(jì)算法是根據(jù)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，直接計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量的金額。定義首先，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，如銷售收入、采購成本、稅費(fèi)等；然后，根據(jù)現(xiàn)金流量表的編制公式，直接計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量的金額；最后，整理得到現(xiàn)金流量表。步驟適用于有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員和大型企業(yè)。適用范圍直接計(jì)算法現(xiàn)金流量表的閱讀與理解05關(guān)注現(xiàn)金流量表的構(gòu)成現(xiàn)金流量表主要由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流三部分構(gòu)成，閱讀時(shí)應(yīng)注意這三部分的金額和變化情況。關(guān)注現(xiàn)金流入和流出的主要用途了解經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流主要來自于銷售收入和成本費(fèi)用，投資活動(dòng)現(xiàn)金流主要涉及投資收益和資產(chǎn)購置等，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流主要涉及借款和還款等。注意現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，閱讀時(shí)應(yīng)注意報(bào)表所采用的編制基礎(chǔ)。如何閱讀現(xiàn)金流量表如何理解現(xiàn)金流量表的信息非經(jīng)營性項(xiàng)目主要包括處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收支、投資收益、稅收滯納金等，這些項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展有較大影響，需要重點(diǎn)關(guān)注。分析現(xiàn)金流量表中的非經(jīng)營性項(xiàng)目通過比較不同時(shí)期的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，從而評(píng)估企業(yè)的償債能力和運(yùn)營能力。分析現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性現(xiàn)金流量表反映的是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流入和流出，而利潤表則反映的是賬面上的利潤，兩者之間可能存在差異，需要關(guān)注這種差異產(chǎn)生的原因。關(guān)注現(xiàn)金流量與利潤之間的差異評(píng)估企業(yè)的償債能力通過分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系，可以評(píng)估企業(yè)的短期償債能力；通過分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流與總負(fù)債之間的關(guān)系，可以評(píng)估企業(yè)的長期償債能力。評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營效率通過分析現(xiàn)金流入和流出的結(jié)構(gòu)、規(guī)模和速度，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化情況，從而評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營效率。預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和資金狀況，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，為投資者和管理者提供決策依據(jù)。如何運(yùn)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析現(xiàn)金流量表案例分析06總結(jié)詞該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流穩(wěn)定，收入和支出結(jié)構(gòu)合理，經(jīng)營狀況良好。詳細(xì)描述經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)通過主要的經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的分析，可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力?？偨Y(jié)詞該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量較高，現(xiàn)金流入和流出較為均衡，沒有出現(xiàn)大量的現(xiàn)金流入或流出。詳細(xì)描述在案例一中，該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流質(zhì)量較高，現(xiàn)金流入和流出較為均衡，沒有出現(xiàn)大量的現(xiàn)金流入或流出。這說明該企業(yè)經(jīng)營狀況良好，收入和支出結(jié)構(gòu)合理，能夠有效地控制現(xiàn)金流。01020304案例一：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流分析案例二：投資活動(dòng)現(xiàn)金流分析總結(jié)詞：該企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流流出較多，主要是用于購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。詳細(xì)描述：投資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)用于投資決策所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購買或處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流的分析，可以了解企業(yè)的投資方向和投資策略?？偨Y(jié)詞：該企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流流出較多，但現(xiàn)金流入也較為穩(wěn)定，說明該企業(yè)正在進(jìn)行長期投資，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模或提高生產(chǎn)效率。詳細(xì)描述：在案例二中，該企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流流出較多，但現(xiàn)金流入也較為穩(wěn)定。這說明該企業(yè)正在進(jìn)行長期投資，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛱岣呱a(chǎn)效率。這種投資策略有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。總結(jié)詞：該企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流流入較多，主要是通過銀行貸款和發(fā)行股票等方式籌集資金。詳細(xì)描述：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流是企業(yè)通過籌資決策所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括向銀行貸款、發(fā)行股票、債券等方式籌集資金所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通過對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的分析，可以了解企業(yè)的籌資策