《消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)》課件

《消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)》PPT課件目錄消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅的納稅申報消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠消費(fèi)稅的征收管理消費(fèi)稅概述010102消費(fèi)稅是一種間接稅，以消費(fèi)品或消費(fèi)行為為征稅對象，由消費(fèi)者在購買商品或接受服務(wù)時繳納。消費(fèi)稅的征收范圍廣泛，包括煙、酒、化妝品、高檔手表、珠寶玉石等商品以及提供應(yīng)稅勞務(wù)。消費(fèi)稅的定義010203消費(fèi)稅的征收范圍不是涵蓋所有商品和服務(wù)，而是選擇部分特定商品和服務(wù)進(jìn)行征收。征收范圍具有選擇性消費(fèi)稅通常在商品生產(chǎn)、流通或提供勞務(wù)的某一環(huán)節(jié)征收，而不是在多個環(huán)節(jié)重復(fù)征收。征收環(huán)節(jié)具有單一性由于消費(fèi)稅是間接稅，稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，因此商品或服務(wù)的價格通常包含消費(fèi)稅。稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅的特點(diǎn)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售的企業(yè)或個體工商戶。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品并報關(guān)的企業(yè)或個人。提供應(yīng)稅勞務(wù)并收取費(fèi)用的企業(yè)或個體工商戶。消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的征稅范圍02消費(fèi)稅的征收范圍酒及酒精小汽車包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒類。包括乘用車、中輕型商務(wù)車和重型商務(wù)車。煙高檔化妝品成品油包括卷煙、雪茄煙和煙絲。包括香水、唇膏、指甲油等。包括汽油、柴油、航空煤油等。0102消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅的稅目共有15個，包括煙、酒及酒精、高檔化妝品、小汽車、成品油等。稅目是消費(fèi)稅征收的具體項(xiàng)目，根據(jù)不同的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，消費(fèi)稅的稅目有所不同。消費(fèi)稅的稅率稅率是消費(fèi)稅的計算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同的稅目和消費(fèi)品，消費(fèi)稅的稅率有所不同。消費(fèi)稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，比例稅率一般在10%到56%之間，定額稅率一般在每噸幾百元到幾千元之間。消費(fèi)稅的納稅申報03消費(fèi)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅期限納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅時間納稅申報的時間固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（如煙、酒、化妝品等）應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、加工或者委托加工該應(yīng)稅消費(fèi)品的單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅申報的地點(diǎn)手工申報納稅人可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或網(wǎng)上下載《消費(fèi)稅納稅申報表》，按要求填寫后提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。網(wǎng)上申報納稅人通過金稅工程或電子申報系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報，將申報數(shù)據(jù)傳輸至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。匯總申報固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，但若固定業(yè)戶的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），則可分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；或者由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅申報的方式消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠04

消費(fèi)稅的減免政策特定商品免征消費(fèi)稅如農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)藥、種子等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及國家規(guī)定的其他特定商品。特定行業(yè)免征消費(fèi)稅如郵政、交通運(yùn)輸、教育、醫(yī)療等特定行業(yè)，其提供的相關(guān)服務(wù)可以免征消費(fèi)稅。特定區(qū)域免征消費(fèi)稅如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)或進(jìn)口自用消費(fèi)品，可以享受免征消費(fèi)稅的優(yōu)惠。對于出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，可以退還已繳納的消費(fèi)稅。出口退稅對于企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，可以退還已繳納的消費(fèi)稅。購進(jìn)退稅對于跨境貿(mào)易中進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按照規(guī)定進(jìn)行跨境退稅?？缇惩硕愊M(fèi)稅的退稅政策01投資抵免企業(yè)用于技術(shù)改造、節(jié)能減排等方面的投資，可以按照規(guī)定抵免應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。02費(fèi)用抵免企業(yè)用于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面的費(fèi)用，可以按照規(guī)定抵免應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。03虧損彌補(bǔ)企業(yè)因市場變化等原因?qū)е碌奶潛p，可以用于抵免應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的抵免政策消費(fèi)稅的征收管理05從量征收根據(jù)消費(fèi)品的數(shù)量和單位稅額計算稅額，公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額”。從價征收根據(jù)消費(fèi)品的價格和稅率計算稅額，公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×稅率”。混合征收同時采用從價和從量兩種方式征收，公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額”。消費(fèi)稅的征收方式納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，提供相關(guān)資料。納稅人申報稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的資料進(jìn)行核定，確定應(yīng)納稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額進(jìn)行繳納。繳納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定征收消費(fèi)稅，并開具稅收憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收消費(fèi)稅的征收程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對消費(fèi)稅的征收進(jìn)行監(jiān)督，確保納稅人依法納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督社會公眾和媒體對消費(fèi)稅的