【創(chuàng)維集團全面預算管理問題及優(yōu)化建議分析11000字（論文）】

創(chuàng)維集團全面預算管理問題及完善對策研究摘要全面預算管理是一種全新的、系統(tǒng)的、科學的現(xiàn)代企業(yè)管理體系，是一種以數(shù)量的形式綜合反映企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理方法。雖然全面預算管理的管理理念與方法在我國已經(jīng)實施多年，但是因為我國市場經(jīng)濟引入全面預算管理相對較晚，企業(yè)管理理念及技術手段相對滯后，至今仍然有許多企業(yè)還沒有實施真正科學意義上的全面預算管理。本文旨在通過分析創(chuàng)維集團全面預算管理存在的問題，并嘗試提出解決建議，以企創(chuàng)維集團的全面預算管理讓真正意義上的科學的全面預算管理在企業(yè)落地。同時，給其他的已經(jīng)在實施全面預算管理，或準備實施全面預算管理的企業(yè)一些借鑒。關鍵詞：全面預算；企業(yè)管理；預算體系AbstractComprehensivebudgetmanagementisakindofnewsystem,themodernenterprisemanagementsystemofscience,isanumbertoreflectacomprehensiveformofenterprisesinproductionandbusinessactivitiesinacertainperiodinthefuture,optimizetheallocationofresources,managementmethodstoachievethestrategicgoaloftheenterprise.AlthoughthemanagementideaandmethodsofcomprehensivebudgetmanagementinChinahasformanyyears,butbecauseofmarketeconomyinChinaisrelativelylateintroductionofcomprehensivebudgetmanagement,enterprisemanagementandtechnologyislaggingbehind,therearestillmanyenterprisesstillhavetoimplementcomprehensivebudgetmanagementtrulyscientificsignificance.ThispaperaimstoanalyzetheSKYWORTHgroupcomprehensivebudgetmanagementproblems,andTrytoputforwardthesolutionstothecomprehensivebudgetmanagementofenterprisesofSKYWORTHgrouptothecomprehensivebudgetmanagementofrealscienceinenterpriselanding.Atthesametime,totheotherhasbeenintheimplementationofcomprehensivebudgetmanagement,orpreparingfortheimplementationofcomprehensivebudgetmanagementofenterprisessomereference.Keywords:overallbudget;enterprisemanagement;budgetsystem目錄TOC\o"1-3"\h\u2640一、序言 一、序言（一）研究背景全面預算管理是一個戰(zhàn)略體系，這是以現(xiàn)代企業(yè)管理模式的理念為基礎建立的，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)出口各種功能的崗位以及相關責任單位都能清楚。在與預算，同時控制、調(diào)整，對企業(yè)的管理控制系統(tǒng)評價指標的內(nèi)容。全面預算管理能有效地把經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略目標與企業(yè)內(nèi)部的個體經(jīng)濟目標聯(lián)系起來，以企業(yè)為目標。全面預算管理的權力和責任的分散、集中監(jiān)管體現(xiàn)了“權力分散下放”的思想，合理有效地配置企業(yè)資源，提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的總體目標。全面預算管理是一個系統(tǒng)的管理方法和策略工具，它在市場競爭和預測中發(fā)揮導向作用，以全面、綜合、全面，為核，集體制度、監(jiān)督機制的全過程，集成方法，通過業(yè)務流程的整合，資金流和信息流在企業(yè)集權與分權下的合理配置，戰(zhàn)略導向的業(yè)績評價體系，以實現(xiàn)企業(yè)的工作具有很強的合作和資源的合理配置，提高企業(yè)的管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)穩(wěn)步增長的企業(yè)價值，并促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。隨著企業(yè)產(chǎn)權結構多元化，投資多元化，除了目前企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)利潤的企業(yè)投資者，關注利潤，未來企業(yè)的發(fā)展前景、盈利能力和發(fā)展能力，利潤更注重質量。因此，經(jīng)營者為了實現(xiàn)投資者對企業(yè)規(guī)劃和控制的要求，從經(jīng)營成果轉化為業(yè)務流程，進而延伸到經(jīng)營質量上來。因此，全面預算管理的實施是企業(yè)管理者和投資者在產(chǎn)權制度改革的新形式下的必然選擇。（二）研究目的及意義本研究的目的主要是根據(jù)公司的實際情況和創(chuàng)維集團的發(fā)展和整體的發(fā)展戰(zhàn)略，在分析現(xiàn)有治理結構的改進過程基礎上，收集近幾年的財務管理的預算管理模式的創(chuàng)新和逐步完善的情況下，與全面預算管理系統(tǒng)設計的實施方案，并研究了創(chuàng)維集團存在的問題和未來的發(fā)展方向，進一步完善公司現(xiàn)有的財務運行質量，提高公司的價值創(chuàng)造能力，并希望能為同行業(yè)企業(yè)提供一些參考。二、全面預算管理相關概述（一）全面預算管理的內(nèi)涵全面預算管理是一個綜合性的企業(yè)管理制度體系，企業(yè)管理主要是在規(guī)劃期內(nèi)對企業(yè)的各種活動進行預測，而且對實施過程進行具體評價及影響因素的分析，并及時反饋信息，這種管理方式將有助于企業(yè)的資源的有效配置，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算管理是預算編制、執(zhí)行、分析、控制和評價的基礎，貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。全面預算管理可以說是一種控制系統(tǒng)，掌管著企業(yè)的預算管理，想要提高企業(yè)內(nèi)部管理措施的實施，可以通過編制、預算的執(zhí)行、控制和評價的全過程監(jiān)控的實施管理活動的企業(yè)的過程進行，在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要的作用。全面預算管理是企業(yè)全面管理活動全過程的管理，包括“全員參與、全面管理、全過程控制”三個方面，是指企業(yè)各級人員必須參與預算，涉及到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的各個方面都方面，還涵蓋了經(jīng)濟活動的全過程。（二）全面預算管理的職能1.規(guī)劃職能全面預算，既能反映企業(yè)的經(jīng)濟管理活動，又能實現(xiàn)企業(yè)未來的預測，還能反映企業(yè)的經(jīng)營活動和計劃。全面預算管理企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的職責，按照戰(zhàn)略目標的層層分解的操作模式，和要落到實處，預算管理的部門實施，確保在企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)各部門實施目標的實際工作。在分析具體任務的基礎上，把握企業(yè)未來可能發(fā)展的機遇和挑戰(zhàn)，共同實現(xiàn)企業(yè)預算工作的目標。此外，企業(yè)所有人員應制定具體的個人工作計劃，并實施積極的工作行為，通過具體目標的實施來實現(xiàn)企業(yè)的整體目標，從而提高企業(yè)資源的利用效率，也可以降低風險，有效地優(yōu)化企業(yè)管理流程。2.控制與監(jiān)督職能全面預算管理涉及企業(yè)管理活動的方方面面，是一種通過全方位的企業(yè)管理控制系統(tǒng)，它是以標準預算為基礎對企業(yè)進行有效控制的。第一，預算可以被視為事前監(jiān)督。建立企業(yè)全面預算，可以幫助企業(yè)明確預算目標、合理的經(jīng)營計劃和有效的投資融資方案，降低經(jīng)營風險，減少財務損失，避免不必要的損失。第二，預算執(zhí)行可以作為監(jiān)督的一部分。在執(zhí)行預算時，預算應跟上進度，根據(jù)預算的執(zhí)行情況進行判斷是否干預，以確保完成預算目標。第三，預算評估可以看作是一種事后監(jiān)督。分析預算執(zhí)行效果，預算能夠反映實際偏差，明確主體責任，及時糾正，確保預算目標的實現(xiàn)。3.溝通協(xié)調(diào)職能在預算管理的發(fā)展潮流中，積極吸納全體員工的意見，相互溝通交流，達成了企業(yè)管理者和執(zhí)行者的共識。員工通過與管理層的溝通，可以更清楚地了解企業(yè)的目標，管理人員可以更多地了解員工的需求，良好的溝通可以減少預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。企業(yè)內(nèi)部員工之間的相互理解，對促進企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)有著巨大的推動作用。企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，各部門要以整體利益為中心，通過對預算的執(zhí)行情況，加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)公司的預算可以促使所有的管理人員繼續(xù)檢查企業(yè)的外部環(huán)境，分析和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動，并使企業(yè)預算目標具備實現(xiàn)更好結果的決策方案。4.考核激勵職能將預算指標量化為企業(yè)管理目標，根據(jù)員工評價，建立企業(yè)預算獎懲制度，作為部門和員工獎懲依據(jù)，以此更好地管理員工。此外，企業(yè)的預算計劃，可以有效地監(jiān)督企業(yè)管理的各個方面的員工守則獎勵制度，激勵員工，爭取企業(yè)的戰(zhàn)略目標能夠有效的實現(xiàn)。（三）企業(yè)集團實施全面預算管理的意義1.將企業(yè)長期與短期目標相結合，有利于實現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略目標全面預算管理是基于量值來反映時間的各種信息，包括預算今后一個時期，它通過對企業(yè)生產(chǎn)和銷售等方面制定明確的目標和執(zhí)行控制，以避免在激烈的市場競爭中企業(yè)遇到的風險，對企業(yè)的戰(zhàn)略意識戰(zhàn)略目標的全面實現(xiàn)。預算來提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，預算目標實際上反映了企業(yè)的戰(zhàn)略目標，根據(jù)不同類型的企業(yè)理念和未來發(fā)展規(guī)劃的差異，在差異的戰(zhàn)略重點不同企業(yè)預算管理的目標不一定是相同的，甚至同一企業(yè)在不同的時間預算目標之間的時間是不一樣的。全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理，是企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營活動的橋梁，是以集團的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點的，通過對企業(yè)未來的發(fā)展來指導當前的活動、預測、交叉溝通協(xié)調(diào)和控制作用，具體業(yè)務活動長期戰(zhàn)略的實施，預算目標更加明確，最終高質量保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.能夠提高企業(yè)集團管理的綜合能力目前，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項重要制度其實就是全面預算管理，預算管理被作為企業(yè)進行管理的載體，這種管理一般都包含了直接管理和間接管理這兩種，通過對企業(yè)預算目標的控制來間接控制企業(yè)管理，使管理者能擺脫日常細小復雜的經(jīng)營活動管理，將更多的精力拿出來放在集團企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，它可以控制企業(yè)全局發(fā)展態(tài)勢，可以起到事半功倍的效果。全面預算管理要求所有員工在集團和各責任單位也要參與預算編制過程，讓他們了解公司的發(fā)展目標和各自的目標和責任，所有的工作人員和單位的責任引起的思想，調(diào)動他們的工作積極性，挖掘內(nèi)部潛力，提高企業(yè)的凝聚力，增強其抵抗外界的風險能力，提高企業(yè)在市場上的競爭能力。三、創(chuàng)維集團全面預算管理的現(xiàn)狀（一）創(chuàng)維集團的基本情況介紹創(chuàng)維成立于1988年，初期名稱為創(chuàng)維實業(yè)有限公司，主要生產(chǎn)電視機遙控器。1992年成立創(chuàng)維集團有限公司，并獲得液晶電視生產(chǎn)許可證，開始生產(chǎn)液晶電視、VCD、DVD，家庭影院和衛(wèi)星接收機等產(chǎn)品。1994年成立深圳創(chuàng)維-RGB電子有限公司。2000年4月，創(chuàng)維數(shù)碼控股有限公司在香港證券交易所主板上市（代碼0751），發(fā)展至今已經(jīng)成為集研發(fā)制造消費類電子、顯示器件、數(shù)字機頂盒、安防監(jiān)視器、網(wǎng)絡通訊、半導體、冰洗、3C數(shù)碼、LED照明等產(chǎn)品為主要產(chǎn)業(yè)的大型高科技集團公司。是一個由公眾、世界著名投資基金及企業(yè)管理層組成的市值突破60億元國際型企業(yè)。創(chuàng)維集團總部位于深圳南山高新科技園區(qū)，生產(chǎn)基地位于深圳寶安區(qū)，在東莞市設有營銷總部，營銷分支機構遍布全球，員工總人數(shù)已超過16000名員工。創(chuàng)維集團下設有專門的液晶電視部門、信息技術公司、多媒體國際公司、數(shù)碼科技公司、光電科技公司、顯示技術公司、創(chuàng)維群欣安防科技有限公司等七家分公司。研制的主要產(chǎn)品有：數(shù)字高清背投、DLP光學背投，液晶背投電視、等離子液晶電視、數(shù)字電視機頂盒、各類純平電視、安防產(chǎn)品及與數(shù)字電視有關聯(lián)的一些產(chǎn)業(yè)。2015全年銷售液晶電視820萬臺，音頻和視頻產(chǎn)品和數(shù)字機頂盒約200萬，銷售額120億元，出口超過2億美元，經(jīng)過10多年的奮斗，創(chuàng)維已成功進入世界前十的液晶電視品牌欄目，被認定為“中國名牌”產(chǎn)品和馳名商標在中國，是中國100大電子企業(yè)的核心成員。（二）創(chuàng)維集團全面預算管理現(xiàn)狀1.創(chuàng)維集團預算編制的依據(jù)遵守國家有關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，公司根據(jù)國內(nèi)和國外的房地產(chǎn)市場，以及裝飾材料行業(yè)的發(fā)展趨勢，對市場上的情況進行一定的預測。根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，建立內(nèi)部預算編制原則，明年企業(yè)融資投資業(yè)務規(guī)劃及管理做什么都需要進行預算控制，進行合理的安排；同時，在企業(yè)的預算，而且在前幾年的預算規(guī)劃和完成，合理調(diào)整的主要考慮，各項經(jīng)濟指標，根據(jù)預算期內(nèi)的歷史數(shù)據(jù)，考慮新的投資計劃的相關因素對預算的影響。2.創(chuàng)維集團預算編制的主要內(nèi)容創(chuàng)維集團預算包括經(jīng)營預算、資本預算、投資預算和財務預算。經(jīng)營預算是指公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算期間，為公司的日常預算和成本預算設定主要的預算標準。公司計劃按計劃中包括融資預算金額進行融資行為。公司資金需求對決策性文件、債券的發(fā)行文件進行審批。企業(yè)的投資預算不僅是對目前存在的長期和短期投資，例如固定資產(chǎn)更新計劃預算，還徐亞奧包括新的投資計劃預算，如固定資產(chǎn)的新增加和長期股權投資預算。（三）創(chuàng)維集團全面預算管理方法創(chuàng)維集團按照國網(wǎng)要求采用“兩上兩下”的預算編制方法、在預算編制中遵循自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行預算編制。1.年度經(jīng)營目標（“一下”）“一下”是指國家對家電企業(yè)規(guī)定的年度目標，即年度總預算目標控制。每年十月下旬，預算細則和控制集團公司的年度預算目標，由國家資產(chǎn)局的家電企業(yè)通過ERP下發(fā)至省級子公司和相關下屬單位，第二年的預算編制創(chuàng)維集團的金融資產(chǎn)。根據(jù)創(chuàng)維集團年底前公司的預算安排。10月上級制定下年度總預算目標和預算控制規(guī)則，根據(jù)生產(chǎn)的預測和預算目標運行發(fā)布其下屬單位（市、縣和直屬單位），各直屬單位開始編制年度預算。2.建議方案編報（“一上”）“一上”是指，按照集團總部的要求，創(chuàng)維集團各分公司公布了其預算方案根據(jù)預算控制目標編制年度預算建議，并需要在本年度的11月23日完成，創(chuàng)維集團發(fā)展規(guī)劃部根據(jù)下一年度液晶電視產(chǎn)品銷售經(jīng)驗和市場環(huán)境的預測，根據(jù)對金融資產(chǎn)的預算部安排，其下屬的市、縣或城市。公司根據(jù)縣級液晶電視產(chǎn)品公司下達的銷售電價指標，編制并報送銷售預算和其他液晶電視產(chǎn)品預算、其他業(yè)務收入、營業(yè)收入、政府收支預算。創(chuàng)維集團及其子公司的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)財政部、資產(chǎn)部預算安排，業(yè)務計劃的專業(yè)準備，在全面總結部門金融資產(chǎn)和負債的基礎上完成的業(yè)務預算專項業(yè)務計劃，根據(jù)業(yè)務計劃和標準成本費用進行預算。最后，以創(chuàng)維集團預算為基礎的財務資產(chǎn)在預算中提交給商務部及其下屬子公司編制，完成年度財務預算。最后由創(chuàng)維集團預算管理委員會批準之后，報送集團總部財務部資產(chǎn)。3.預算分解下達（“二下”）“二下”是指，國家家電企業(yè)財務資產(chǎn)部根據(jù)各省級子公司上報的預算建議方案，結合預算總控目標和各公司發(fā)展實際，下達預算方案，時間一般在次年１月份。創(chuàng)維集團財務資產(chǎn)部根據(jù)國網(wǎng)總公司下達的預算方案，平衡優(yōu)化本公司年度預算建議方案，經(jīng)本公司預算決策機構審批后，將總公司的預算方案指標分解下達到各預算歸日管理部門和各子公司。4.預算方案備案（“二上”）“二上”是指，創(chuàng)維集團的各省級子公司及其直屬單位，按照創(chuàng)維集團的要求，于次年２月份，創(chuàng)維集團經(jīng)過預算決策機構審批的最終年度預算方案上報給國網(wǎng)總公司審核備案。創(chuàng)維集團預算管理委員會負責審批備案本公司及其所屬各子公司預算管理委員會審批上報的最終年度預算方案，并上報總公司審核備案。目前以上過程均采用電子表格的形式下發(fā)、上報。預算值的上報過程涉及的人員為各業(yè)務部門的預算員、部門負責人、財務部預算員、財務部負責人、總會等。但是在預算編制過程中主要是依據(jù)一定的標準、歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷來確定預算上報數(shù)，特別是在非標準成本項目的預算編制過程中主觀性較強。四、創(chuàng)維集團全面預算管理存在的問題（一）預算管理的基礎工作薄弱從目前的實際情況來看，大多數(shù)公司只是作為全面預算管理是計劃經(jīng)濟的翻版，只把全面預算管理作為管理系統(tǒng)的一部分，初步研究工作流于形式，“閉門造車”的現(xiàn)象依然存在，企業(yè)自身的具體情況了解的還不夠深入，阻礙和預算管理控制的實施。主要表現(xiàn)為全面預算管理體系不健全。一套完整的全面預算管理體系應包括全面預算管理，包括組織預算制度、預算編制、預算控制和差異分析、預算評價和激勵補充規(guī)定，有些公司認為預算管理僅僅只包括預算制度。二是企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全。如與出差有關的出差及其他費用不明確和具體的管理規(guī)定。三是預算組織體系不健全。全面預算管理組織是全面預算管理的基礎，企業(yè)是否有完善的企業(yè)組織系統(tǒng)實施全面預算管理的前提條件，缺乏權威性、組織體系、全面預算管理不能有效實施。如企業(yè)預算考評機制和預算考核機制不明確。（二）全面預篇存在預篇松弛的現(xiàn)象預算編制過程中信息不對稱的存在。通常在部門預算提供信息下，或個人的利益，用它自己的控制信息，修改信息的偽造，漏報，虛增等，因為時間和空間的原因，和專業(yè)的信息渠道和其他方面的管理即使層相對知道信息不對稱的存在，預算數(shù)據(jù)不能得到標準和相關信息，使預算松弛已成為一個普遍的現(xiàn)象，并無法從真正意義上完全的消除。此外，在實施預算不透明的過程中，導致上下級之間存在信息不對稱。上層管理人員不直接參與預算的執(zhí)行，也不能直接觀察到的行動預算的執(zhí)行情況，不能覺得實施過程中面臨著預算問題，只有通過信息化進程中行動的結果確定預算執(zhí)行預算執(zhí)行是不透明的，很容易形成因利益目的而進行的預算執(zhí)行，導致似是而非的表面假象。實際的實施與上報是有大偏差的，大部分上報的預算都存在很大的水分，這也就是預算松弛。由于信息不對稱的上下級之間存在委托代理關系和預算，預算松弛現(xiàn)象不能完全避免。創(chuàng)維集團在預算分析體系的基礎上編制了預算編制程序，創(chuàng)維集團在以下幾個方面的預算松弛：1.依據(jù)目前創(chuàng)維集團的預算管理模式，預算編制數(shù)通過線外“兩下兩上”的編制流程完成，預算編制過程中人為主觀性較強。預算上報時，由各業(yè)務部門預算員根據(jù)自身判斷填制預算值，財務部預算員、財務主管及總會計師進行審核，審核后再由公司預算委員會進行審核通過。此過程中，對于預算數(shù)據(jù)的衡量主要基于業(yè)務部門預算員對本部門業(yè)務的預期，財務部預算員在本職范圍內(nèi)對各業(yè)務部門的初步了解，以及財務部主管、總會計師對各業(yè)務部門所掌握的有限信息。對于標準成本項目，盡管有預算編制模型，但過于粗放，各單位情況不同，特別是直屬分公司與供應商有較大差異，不能在預算模型中完全體現(xiàn)出來，容易造成預算與實際差異較大。2.預算執(zhí)行過程中，由于行政管理人員難以掌握最新的信息，容易出現(xiàn)在實施預算執(zhí)行的時候為了達到預算目標而做一些“表面文章”，通過虛假的財務結果來達到預算結果，實際兩者已經(jīng)脫節(jié)。例如，業(yè)務部門要完成業(yè)務預算，提前向對方發(fā)票索取，而忽略實際業(yè)務的進度。（三）全面預算考核體系不完善考核的標準過于固定化。公司嚴格按照年度業(yè)務安排下達年度預算，執(zhí)行預算。分公司根據(jù)季度訂單進度進行評估。在每個分支結束時目標完成率為100%。在現(xiàn)行預算強控制管理模式下，各部門不能過度預算；根據(jù)現(xiàn)行考核制度，如果預算完成率低于各分公司平均完成率的95%，將被定為“不合格”。預算評審制度只有合格和不合格。如果在合理的條件下，預算平衡，由于預算不完整，預算盈余無法完全收回，無論是什么獎勵都得不到，還要受到相應的懲罰。因此，在這種預算評估模式下，每家分公司都沒有預算盈余，只有按照年度預算，才能完成預算，實施過程中不考慮預算，如果必要的話。靜態(tài)預算指標顯示盲目性、滯后性和缺乏靈活性，難以成為有效的基準評估和評價。例如，企業(yè)由于存在一些客觀因素的變化，經(jīng)營收入無法實現(xiàn)，或者報告成本太低，無法實現(xiàn)經(jīng)營目標。此時，需要有一定的彈性來保證預算不會受到影響，使這些業(yè)務業(yè)績不會因客觀因素的變化而受到影響。此外，評價指標應側重于綜合評價，從不同的角度，用不同的指標來衡量績效，預算的價值指數(shù)作為唯一的評價指標是不可取的，而應考慮其收益和資本這些因素。同時，預算的評價階段應是人性化、彈性化的，應服從預算情況，有權解釋預算。如果不適當，技術指標不能適應客觀環(huán)境的變化等，讓基層單位解釋預算差異，不僅體現(xiàn)人文主義思想，還可以不斷完善預算評價體系。一個好的預算評價體系，可以達到“誘導”下真正的預算計劃，從而提高預算水平到一定高的程度。預算過于嚴厲或者過于寬松都將無法實現(xiàn)預算管理的目標。ERP系統(tǒng)提供績效評價理論的先進的真實誘導薪酬方案，而這模型基本上尚未在實際中有效的應用。（四）預算管理考評方法簡單，指標缺乏科學性創(chuàng)維集團的預算評價主要是在每年年底，根據(jù)財政預算執(zhí)行部門的具體情況，對各部門實施考核的執(zhí)行狀況，以及公司的整體經(jīng)營狀況的綜合評價，并對創(chuàng)維集團的董事總經(jīng)理報告。預算評價體系遵循目標原則和賞罰分明的原則，但創(chuàng)維集團只選擇了年度考核方法，沒有進行動態(tài)的跟蹤，使一個較為單一的評價方法，將在很大程度上影響了預算的評價，缺乏嚴謹?shù)目冃Э己酥笜?，員工在各部門的工作積極性挫傷。預算評價指標集，可以使各部門的考核方法明確預算，使公司能夠掌握使用成本，合理控制支出，降低綜合成本率。創(chuàng)維集團建立了預算評價指標，主要預算準確度和完成度、降低成本率等都是按照指標的設置。各部門分別對各分支機構的考核指標比較復雜，需要比較完善合理的可控性指標。五、創(chuàng)維集團加強全面預算管理的措施（一）增強對全面預算管理的了解和認識1.完善服務質量預算管理。企業(yè)必須加強對員工的業(yè)務培訓，使他們學會如何正確準確地編制預算，同時還要注意對人才的引進和培養(yǎng)。如聘請高級管理人員熟悉公司的準備情況，參與全面預算管理、控制和評價工作。綜合預算方法和編制方法要注意科學，企業(yè)要根據(jù)自身的特點和實際情況進行分配與安排。2.加強基礎工作，提高企業(yè)管理水平。從以下幾個方面著手：一是建立健全內(nèi)部管理制度。只有制定企業(yè)規(guī)章制度，才能引導公司員工爭取戰(zhàn)略目標，有效保證全面預算管理。二是建立和完善預算編制的相關準備工作。預算信息通常需要各種信息，公司只有對企業(yè)的信息進行收集、整理和分析，才能提高企業(yè)的管理水平，為提高預算管理水平打下基礎。三是層層把關體系的建立的建立，使得各部門形成一體化。形成由財政部、預算管理部門或審計部門組成的預算監(jiān)督機構和以人力資源部門為主體的預算管理機構和預算管理部門。（二）預算剰余再分配，約束預算執(zhí)行松地預算盈余，是預算目標值大于實際執(zhí)行預算的差額。預算剩余索取權是解決預算剩余所有權問題。在創(chuàng)維集團中目前現(xiàn)行的預算評估制度中，如果預算有盈余，那么將被視為未完成預算。預算平衡制度隱含著一個假設，即在信息不對稱的預算人員環(huán)境中，總是想最大限度地為自己帶來利益，他們總是試圖獲得最大的預算空間，這在預算假設下是不可取的，是得不到認可的。在當前的預算編制模式中，預算目標價值并不總是合理的，市場環(huán)境在變化，預算中包含著不確定性的假設，未來必然會發(fā)生變化。在合理的條件下，預算結余、預算結余將全部收回，但得不到任何獎勵，因為這是由于市場的變動而產(chǎn)生的。由于預算執(zhí)行受到懲罰。所以在這種評價機制中，一個理性的經(jīng)濟人，在盡可能地為預算量的同時，沒有權力處理預算的盈余，只有按照年度預算，努力完成預算。如果預算盈余出現(xiàn)了，就會盡可能地把預算的盈余部分花掉。而不會處于企業(yè)的實際需求去考慮這部分預算盈余需不需要保留。一個不享受預算盈余獲取權利的人，只能得到預定的獎勵。由于固定收入與他的努力沒有直接聯(lián)系，所以只要是理性的人都會選擇偷懶。相反，預算盈余要求超額完成了將會獲得額外的收入的，他可能會更加的努力，進而可以激勵他工作努力的動力。因此，建議預算盈余要求再分配，個人評價直接對預算盈余做出貢獻，并將相應的預算盈余比例作為獎勵。除了預算盈余外，基金本身還可以將公司的獎金設定為另一部分的預算考核獎勵。這里要說明的是預算盈余權利的再分配，有一個前提，必須是合理的預算盈余。不是因為我想用預算盈余控制預算執(zhí)行的松弛，造成預算在編制的時候可以的去達到預算，進而使得預算呈現(xiàn)松弛現(xiàn)象。（三）建立科學、系統(tǒng)、全面的預算管理體系通過對公司全面預算管理的深入應用，進一步細化和完善項目預算，提高預算的研究，實現(xiàn)各業(yè)務的真正含義，包括整體預算，并找到在預算管理存在的問題，跟蹤落實，發(fā)現(xiàn)公司管理中的泄漏，進而研究得出解決方案，完善全面預算管理流程中所包含的內(nèi)容。完善預算批準的標準體系，建立指標數(shù)據(jù)庫，進一步加強科學合理的預算、材料定額、工裝定額，報廢率，在小時費用率逐步探索的歷史數(shù)據(jù)中，建立更加合理的成本制造標準，保證項目預算的可操作性。根據(jù)預算調(diào)整的問題，進一步加強信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用，及時按照銷售的變化而變化，生產(chǎn)經(jīng)營預算及時更新成本、費用及其他相關的財務預算，確保月信息系統(tǒng)中所有聯(lián)動項目與符合更新后的目標，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不受影響以及預算考核的順利進行。深化現(xiàn)有SAP信息系統(tǒng)的開發(fā)和應用，實時更新，同時還要對數(shù)據(jù)實時的采集，然后設計預算以及對預算執(zhí)行的監(jiān)測和分析，有效地對年度、季度、月度預算的執(zhí)行進行分析、匯總?？蒲泄芾砣藛T要積極與同行業(yè)其他人員密切交流，積極探索研究預算和控制方法的科學性和合理性，嚴格按照年度預算成本控制，為公司經(jīng)營目標的下達提供依據(jù)，也為公司預算資金提出意見和建議。研究的重點是產(chǎn)品流程外包、工裝和直接材料投入情況預算的執(zhí)行，并以此洞悉企業(yè)的預算支出。加強科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況的考核，通過考核控制科研經(jīng)費投入，平衡項目經(jīng)費來源。進一步加強對評價體系的研究方法巧妙，加大考核力度，提高績效評價的指標體系，指標體系的內(nèi)容、考核周期系統(tǒng)，評價結果都需要遵從系統(tǒng)的原則，同時繼續(xù)加大評估指南，對預算責任主體和人員的不同態(tài)度影響的預算結果，以此指導各級預算單位及其工作人員履行責任，發(fā)揮出預算的作用。（四）完善預算評價機制首先，對企業(yè)評價指標的創(chuàng)新。影響企業(yè)實現(xiàn)預算目標的因素很多，可以分為財務屬性和非財務屬性，但其影響深度會有所不同。所以在審計發(fā)展指標應該分清主次，首先找出影響整體預算目標的因素，然后再考慮是否對金融的性質分類，最后對影響因素進行科學的評價，但需要根據(jù)不同的部門與工作的核心來進行評定。其次是創(chuàng)新評價方法。預算評價不僅要進行數(shù)量評價，還要根據(jù)評價的性質，綜合評價和動態(tài)評價相結合的預算分析方法，同時還可以與結構因子分析法相結合來分析。在實際實施中，根據(jù)不同的對象，選擇適宜的方法。最后，創(chuàng)新激勵機制。如何建立創(chuàng)新的激勵機制