會(huì)計(jì)學(xué)全套課件

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)核算監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)資金：社會(huì)再生產(chǎn)過程中各種物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身。是會(huì)計(jì)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提。資金運(yùn)動(dòng)：在使用中發(fā)生的形態(tài)上的序列變化過程。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的含義對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位?？煞譃殪o態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩大類。會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）收入–費(fèi)用=利潤(rùn)（損益表）資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)資源，該資源由過去的交易或事項(xiàng)形成並由企業(yè)擁有或控制；同時(shí)，預(yù)期該資源會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。A是由以往事項(xiàng)（交易）引起的B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)資產(chǎn)的分類

流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)

（P19.資產(chǎn)分類；P208–209資產(chǎn)負(fù)債表，按流動(dòng)性排列）六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類所有者權(quán)益收入類費(fèi)用類損益類負(fù)債負(fù)債：指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益，是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的責(zé)任，履行該責(zé)任會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

A是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）B將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還負(fù)債

C清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款面對(duì)不同對(duì)象的負(fù)債

債權(quán)人 債務(wù)銀行等 銀行借款/應(yīng)付利息供應(yīng)商 應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)顧客 預(yù)收賬款雇員 應(yīng)付職工薪酬政府 應(yīng)交稅費(fèi)債權(quán)投資者 應(yīng)付債券/應(yīng)付利息股權(quán)投資者 應(yīng)付股利按是否有籌資成本分類有籌資成本的負(fù)債（如銀行借款、應(yīng)付債券、帶息應(yīng)付票據(jù)等）無(wú)籌資成本的負(fù)債（如：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款等）六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益收入類費(fèi)用類損益類所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。所有者權(quán)益=資產(chǎn)–負(fù)債是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)淨(jìng)資產(chǎn)的要求權(quán)。所有者權(quán)益也可用公式表示為：所有者權(quán)益=本＋利本：即投資者投入部分（投資者要求：保值）利：經(jīng)營(yíng)中累計(jì)獲利部分（投資者要求：增值）所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收資本（投資者根據(jù)章程或合同約定直接投入部分）資本公積（資本在運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的增值，如接受捐贈(zèng)等）盈餘公積（按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但留待以後年度分配的利潤(rùn)）所有者權(quán)益利潤(rùn)所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示本：實(shí)收資本（股本）和資本公積（非股份有限公司：實(shí)收資本股份有限公司：股本；）實(shí)收資本是指非股份有限公司收到的投資者投入的在註冊(cè)資本中享有投資比例的部分；在股份有限公司中，股本為公司發(fā)行股票的面值。換言之，超過應(yīng)享投資比例的部分（資本溢價(jià)）和超過股票面值的部分（股本溢價(jià)）為資本公積。資本公積的來(lái)源和用途

來(lái)源：①股份有限公司股本溢價(jià)；

②非股份有限公司資本溢價(jià)；②其他來(lái)源，如捐贈(zèng)。用途：轉(zhuǎn)增資本（增股）股本溢價(jià)（範(fàn)例）

原始股1元（股本）

一級(jí)市場(chǎng)5元（5-1=4元股本溢價(jià)）

初始投資者和後期投資者的投資和收益？

Question!資本溢價(jià)Q1:甲、乙各出資50%在工商管理部門註冊(cè)A公司，註冊(cè)資金100萬(wàn)元，請(qǐng)問甲、乙各出資多少，此時(shí)有資本公積嗎？什麼樣的情況下會(huì)出現(xiàn)資本公積？Q2:一年後，公司經(jīng)營(yíng)獲利50萬(wàn)元，想擴(kuò)大規(guī)模，此時(shí)丙想加入，並想從甲、乙處各自買A公司10%的股權(quán)，丙需要投資多少？盈餘公積的來(lái)源和用途

來(lái)源：從淨(jìng)利潤(rùn)中提取包括：法定盈餘公積、任意盈餘公積；用途：①轉(zhuǎn)贈(zèng)資本（贈(zèng)股或稱送股）；②彌補(bǔ)虧損（虧損彌補(bǔ)管道：稅前利潤(rùn)、稅後利潤(rùn)、盈餘公積）；③向投資者發(fā)放股利。未分配利潤(rùn)：留存收益

2.現(xiàn)金股利圓形為當(dāng)年利潤(rùn)1.盈餘公積2.現(xiàn)金股利3.股票股利4.未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點(diǎn)：

▲是否償還上的區(qū)別：後者需要償還；前者一般不需要?dú)w還?！碛袡?quán)利上的區(qū)別：後者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利?！逅銜r(shí)求償權(quán)上的區(qū)別：後者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益—+餘額在貸方收入類

費(fèi)用類

損益類

基於會(huì)計(jì)等式的要素變化關(guān)係資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響請(qǐng)大家閱讀教材第25頁(yè)例2-1到2-8並展開討論：

Q1：每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別導(dǎo)致了哪些會(huì)計(jì)要素變化？

Q2：是否每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都保持等式恒等？經(jīng)營(yíng)成果資訊要素收入（1）收入的定義是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）收入的特徵收入B可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而非從偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生C可增加利潤(rùn)，也可增加所有者權(quán)益D僅指屬於本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定：企業(yè)的收入主要包括：銷售商品的收入提供勞務(wù)的收入他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）3）收入的內(nèi)容

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入收入補(bǔ)貼★主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車製造企業(yè)銷售汽車收入）等?！锲渌麡I(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車製造企業(yè)銷售積壓材料收入）等?！裰鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益—+餘額在貸方收入類—+一般無(wú)餘額費(fèi)用類

損益類

費(fèi)用（1）費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各種耗費(fèi)。該耗費(fèi)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

（2）費(fèi)用的特點(diǎn)產(chǎn)生於過去的交易或事項(xiàng)可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加費(fèi)用和成本費(fèi)用：生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)。（包括容易予以對(duì)象化的部分和不易予以對(duì)象化的部分）成本：對(duì)象化的費(fèi)用，是生產(chǎn)一定量的產(chǎn)品所消耗的費(fèi)用。費(fèi)用的分類

直接材料直接費(fèi)用直接人工生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益—+餘額在貸方收入類—+一般無(wú)餘額費(fèi)用類+—一般無(wú)餘額損益類

利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的定義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。（2）利潤(rùn)的特徵

A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，以貨幣形式表現(xiàn)利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)係利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用C未分配前屬於所有者權(quán)益，為投資者所有（3）利潤(rùn)的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——利潤(rùn)》的規(guī)定：企業(yè)的利潤(rùn)主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（主營(yíng)和其他）、投資淨(jìng)收益、營(yíng)業(yè)外收支淨(jìng)額主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資淨(jìng)收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支出淨(jìng)額利潤(rùn)六大要素的借貸記賬原理

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益—+餘額在貸方收入類—+一般無(wú)餘額費(fèi)用類+—一般無(wú)餘額損益類—+一般在貸方基於會(huì)計(jì)等式的要素變化關(guān)係靜：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)：收入–費(fèi)用=利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響

請(qǐng)大家閱讀教材第26頁(yè)例2-9到11並展開討論：Q1：每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別導(dǎo)致了哪些會(huì)計(jì)要素變化？Q2：是否每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都保持等式恒等？練習(xí)P31計(jì)算分析題1、2

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，以及在這個(gè)前提下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和品質(zhì)要求。會(huì)計(jì)核算前提條件標(biāo)準(zhǔn)要求一、會(huì)計(jì)假設(shè)：建立會(huì)計(jì)學(xué)科所假定的一些基本公理會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)：會(huì)計(jì)為誰(shuí)核算，核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即界定核算的範(fàn)圍。是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和全部原則建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)係:

法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。比如企業(yè)集團(tuán)中的母子公司。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：假定企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)下去。對(duì)應(yīng)假設(shè)：破產(chǎn)清算假設(shè)。問題討論：資產(chǎn)入賬價(jià)值確定：實(shí)際成本還是變現(xiàn)價(jià)值？持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)作用①歷史成本計(jì)價(jià)②權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)：人為地將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程劃分成一系列間隔相同的時(shí)間單位(時(shí)期)。比如，一年為會(huì)計(jì)期。我國(guó)：年、季、月為期間單位。會(huì)計(jì)分期假設(shè)的作用①界定報(bào)告期間②為收入與費(fèi)用配比提供依據(jù),權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)③可比性的要求：期間相同，年報(bào)、中報(bào)。貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能以貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量假設(shè)的作用:將各種形態(tài)不同的資產(chǎn)用統(tǒng)一的計(jì)量單位衡量，便於匯總。貨幣計(jì)量假設(shè)的局限性

1核算範(fàn)圍：競(jìng)爭(zhēng)能力、產(chǎn)品品質(zhì)等

2幣值不變：物價(jià)變動(dòng)

二、會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則的含義

在會(huì)計(jì)核算前提條件下會(huì)計(jì)核算提供資訊應(yīng)遵循的基本要求。

具體處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)。

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和要求。歷史成本原則歷史成本是指企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。企業(yè)採(cǎi)用歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的理由歷史成本是買賣雙方在市場(chǎng)上通過交易客觀地確定下來(lái)的，或者是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資在購(gòu)建過程中實(shí)際支付的，因而比較客觀。歷史成本有原始憑證作為依據(jù)，因而可以隨時(shí)進(jìn)行驗(yàn)證，既獲取方便又真實(shí)可信。歷史成本計(jì)價(jià)可以使企業(yè)核算手續(xù)大大簡(jiǎn)化，由於不需經(jīng)常調(diào)整賬目，還能夠在一定程度上防止企業(yè)隨意改動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值，造成經(jīng)營(yíng)成果虛假。歷史成本計(jì)價(jià)下的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是以實(shí)際耗費(fèi)（實(shí)際成本）來(lái)計(jì)量，收入又是企業(yè)銷售商品的實(shí)際成交價(jià)格，即企業(yè)的收入與費(fèi)用的配合和收益衡量都是建立在實(shí)際交易基礎(chǔ)之上，也就不容易歪曲或任意操縱企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益。歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)的局限性

當(dāng)貨幣購(gòu)買力變動(dòng)時(shí)，按歷史成本計(jì)價(jià)就不能夠確切地反映企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值。而企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)價(jià)，恰恰是企業(yè)進(jìn)行投資決策和經(jīng)營(yíng)管理決策的重要依據(jù)。因此，固守歷史成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，當(dāng)貨幣購(gòu)買力變動(dòng)大時(shí)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)資訊的有用性?？杀刃钥杀刃允侵覆煌髽I(yè)之間和同一企業(yè)不同時(shí)期應(yīng)使用類似的會(huì)計(jì)程式和方法。謹(jǐn)慎原則

謹(jǐn)慎原則是指對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失（或有損失），應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，並予入賬；而對(duì)可能取得的收入（或有收益），則不能提前入賬。不可高估資產(chǎn)和收益（收入），不可低估負(fù)債和費(fèi)用（損失）。謹(jǐn)慎原則的應(yīng)用成本與市價(jià)孰低法資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備等。重要性原則

重要性是指在會(huì)計(jì)工作中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度採(cǎi)用不同的核算方式。例1：關(guān)聯(lián)方交易：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響較小或幾乎沒有影響的，可以不予披露。例2：會(huì)計(jì)報(bào)表附注：首先體現(xiàn)的是充分披露原則，強(qiáng)調(diào)資訊完整。但並非所有本在表內(nèi)確認(rèn)的資訊均應(yīng)在附注中披露，而是挑選那些重要的予以揭示。實(shí)質(zhì)重於形式

為使會(huì)計(jì)資訊如實(shí)反映交易或其他事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或其他事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和事實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的依據(jù)。

實(shí)事求是例如例：以融資租賃的形式租入的固定資產(chǎn)，雖然從法律形式來(lái)講企業(yè)並不擁有其所有權(quán)，但是由於租賃合同中規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近於該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結(jié)束時(shí)承租企業(yè)有優(yōu)先購(gòu)買的選擇權(quán)，在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權(quán)支配資產(chǎn)並從中受益。所以，從實(shí)質(zhì)上看，企業(yè)控制了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán)及受益權(quán)。所以在會(huì)計(jì)核算上，將融資租賃的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。其餘的會(huì)計(jì)原則有真實(shí)性相關(guān)性及時(shí)性明晰性

三、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：何時(shí)入賬？初始確認(rèn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的有關(guān)資訊數(shù)據(jù)進(jìn)行具體識(shí)別、判斷、選擇和歸類，以便能為複式簿記系統(tǒng)正式接收和記錄。再確認(rèn)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的確認(rèn)。初始確認(rèn)條件可定義性，符合要素定義；有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%）流入或流出；可計(jì)量性，能夠可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)（收入和費(fèi)用）權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，對(duì)收入和費(fèi)用及相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)，是以取得收款權(quán)利或支付款項(xiàng)的責(zé)任為依據(jù)的，即不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到或支付，而是以應(yīng)不應(yīng)該由本期受益或由本期負(fù)擔(dān)作為確認(rèn)本期收入或本期費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱為現(xiàn)金制，或?qū)嵤諏?shí)付制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相反，在確定本期收入和費(fèi)用時(shí)以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期收到的和支付的，不管其是否應(yīng)歸屬於本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡本期未曾收到的和未曾支付的，即使應(yīng)歸屬於本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。【小思考1】在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，下列貨款中應(yīng)列作本期收入的是：（1）本月銷售貨款收存銀行（2）上月銷售貨款本月收存銀行（3）本月預(yù)收下月貨款存入銀行（4）本月收回上月多付給銷貨方的預(yù)付款存入銀行【小思考2】在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，下列應(yīng)列作本期費(fèi)用的有：（1）應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的但尚未支付的短期借款利息；（2）尚未支付的應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的房屋租賃費(fèi)?！拘∷伎?】

某企業(yè)於當(dāng)年7月1日持有A公司年利率12%、每年6月30日付息一次的長(zhǎng)期債券50000元，在年終結(jié)賬時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，該企業(yè)應(yīng)否確認(rèn)投資收益？確認(rèn)多少？【小思考4】

某企業(yè)5月份預(yù)收銷貨款50000元，出售貨物收到款項(xiàng)30000元，出售產(chǎn)品20000元貨款未收到，收到上月對(duì)方前欠貨款10000元。在收付實(shí)現(xiàn)制下，本月的收入是：

（1）90000元（2）110000元（3）80000元（4）60000元四、會(huì)計(jì)計(jì)量符合會(huì)計(jì)確認(rèn)條件了，以什麼樣的金額入賬？會(huì)計(jì)計(jì)量的目標(biāo)：一是滿足對(duì)外報(bào)告的需要，二是滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，具體有：（1）歷史成本（2）重置成本（3）可變現(xiàn)淨(jìng)值（4）現(xiàn)值（5）公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量單位名義貨幣單位或面值貨幣單位一般購(gòu)買力單位（不變貨幣單位）內(nèi)外計(jì)量的差別

計(jì)量對(duì)象。對(duì)外報(bào)告的計(jì)量對(duì)象是會(huì)計(jì)主體；內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)量對(duì)象不局限於會(huì)計(jì)主體，還包括企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)和責(zé)任中心。計(jì)量單位。對(duì)外報(bào)告的計(jì)量單位主要是貨幣；內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)量單位不只是貨幣，還輔助於品質(zhì)計(jì)量、業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)責(zé)任、綜合管理業(yè)績(jī)計(jì)量。計(jì)量時(shí)間。對(duì)外報(bào)告的計(jì)量時(shí)間間隔由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)量時(shí)間應(yīng)實(shí)際需要而定，沒有固定一成不變的週期。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量原則歷史成本原則優(yōu)點(diǎn)：客觀，可驗(yàn)證，核算簡(jiǎn)便局限性：不能隨購(gòu)買力變動(dòng)反映價(jià)值變動(dòng)可比性原則一般以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，分為縱向可比和橫向可比管理會(huì)計(jì)計(jì)量原則考核性。正確全面反映責(zé)任單位及個(gè)人業(yè)績(jī),如可控成本。追溯性。完整反映實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程與結(jié)果的構(gòu)成因素及其作用狀況，便於及時(shí)揭示問題，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)目標(biāo)，如生命週期成本法。目標(biāo)性。明確單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各領(lǐng)域、單位應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)及其途徑，為實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程提供系統(tǒng)的約束和指導(dǎo)，如目標(biāo)成本法、存貨控制成本。

會(huì)計(jì)科目與複式記賬一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的含義

對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類所形成的具體專案。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)帳戶銀行存款原材料2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。

滿足資訊使用者瞭解會(huì)計(jì)資訊的需要。

設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則■必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面完整地反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。■既要與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持口徑一致，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。■既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要?！鰬?yīng)簡(jiǎn)明、清晰、適用。4.會(huì)計(jì)科目的分類（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類◆資產(chǎn)類

◆負(fù)債類◆所有者權(quán)益類

◆損益類

◆

成本類（2）按隸屬關(guān)係分類

◆一級(jí)科目或總賬科目。

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料”等）。

◆明細(xì)科目，又分子目和細(xì)目。

◆對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“原材料---包裝材料”等）?！羰沁M(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。◆可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。

二、會(huì)計(jì)帳戶1.會(huì)計(jì)帳戶的含義▲

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；▲

基本特徵：具有一定格式（帳戶結(jié)構(gòu)）；▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具?！?/p>

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。2.會(huì)計(jì)帳戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)係

▲會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)帳戶的名稱，會(huì)計(jì)帳戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用?！从车慕?jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)帳戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.3.帳戶的基本結(jié)構(gòu)（1）帳戶基本結(jié)構(gòu)的含義

反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和餘額的三個(gè)部分。（2）帳戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形帳戶資產(chǎn)1

=負(fù)債1

+所有者權(quán)益1

收入—費(fèi)用=損益（利潤(rùn)）資產(chǎn)2

＝負(fù)債1

＋所有者權(quán)益1

＋收入—費(fèi)用資產(chǎn)2＝負(fù)債2＋所有者權(quán)益2資產(chǎn)2＝負(fù)債1＋所有者權(quán)益1＋收入—費(fèi)用資產(chǎn)2＋費(fèi)用＝負(fù)債1＋所有者權(quán)益1＋收入

帳戶類別

借方

貸方

餘額方向資產(chǎn)類+—餘額在借方負(fù)債類—+餘額在貸方所有者權(quán)益—+餘額在貸方收入類—+一般無(wú)餘額費(fèi)用類+—一般無(wú)餘額損益類—+一般在貸方4.會(huì)計(jì)帳戶能夠提供的金額指標(biāo)1.長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行。2.長(zhǎng)城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款。3.長(zhǎng)城公司用銀行存款200000元購(gòu)入一輛自用轎車。練習(xí)三、複式記賬1.基本含義◆對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變化至少要在兩個(gè)帳戶當(dāng)中進(jìn)行記錄。借貸借、貸符號(hào)的含義記賬符號(hào)：“借”和“貸”，表示增加或減少；“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用、成本增加（等式左邊），負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少（等式右邊）；“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用、成本減少（等式左邊），負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加（等式右邊）。借貸複式記賬法

記賬形式：借在前，貸在後；借在上，貸在下。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：借方合計(jì)＝貸方合計(jì)借貸記賬法的運(yùn)用1.分析該業(yè)務(wù)涉及到那幾個(gè)科目；2.涉及到的各科目分別屬於哪一類帳戶；3.根據(jù)帳戶性質(zhì)和數(shù)額增減，決定記賬方向，編制分錄；4.檢驗(yàn)編制的分錄是否滿足有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的運(yùn)用範(fàn)例1．購(gòu)入原材料8000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使資產(chǎn)方的原材料增加8000元，同時(shí)使權(quán)益方的應(yīng)付賬款增加8000元，結(jié)果是資產(chǎn)和權(quán)益雙方總額同時(shí)等額增加並仍然保持平衡。借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款80002．以銀行存款歸還短期借款50000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使資產(chǎn)方的銀行存款減少50000元，同時(shí)使權(quán)益方的短期借款減少50000元，結(jié)果是資產(chǎn)和權(quán)益雙方總額同時(shí)等額減少並仍然保持平衡。借：短期借款50000

貸：銀行存款500003．購(gòu)買固定資產(chǎn)200000元，款已支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使資產(chǎn)方的銀行存款減少200000元，同時(shí)使資產(chǎn)方的固定資產(chǎn)增加200000元，結(jié)果是資產(chǎn)方內(nèi)部等額增減，資產(chǎn)方總額保持不變，與權(quán)益方總額保持平衡。借：固定資產(chǎn)200000

貸：銀行存款2000004．以應(yīng)付票據(jù)8000元支付前欠的原材料款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使權(quán)益方的應(yīng)付票據(jù)增加8000元，同時(shí)使權(quán)益方的應(yīng)付賬款減少8000元，結(jié)果是權(quán)益方內(nèi)部等額增減，權(quán)益方總額保持不變，與資產(chǎn)總額仍保持平衡。借：應(yīng)付賬款8000

貸：應(yīng)付票據(jù)80005．銷售商品120萬(wàn)元，款未收。借：應(yīng)收賬款1200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄：由兩個(gè)對(duì)應(yīng)帳戶組成。借：庫(kù)存現(xiàn)金1，000

貸：銀行存款1，000複合分錄：一借多貸，多借一貸，多借多貸三種形式。（關(guān)鍵點(diǎn)：帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)係清晰）

借：應(yīng)付賬款1，100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

銀行存款1，000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型１．資產(chǎn)的一增一減如：現(xiàn)購(gòu)材料、現(xiàn)購(gòu)固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、預(yù)付賬款、收回欠款等；２．負(fù)債的一增一減如：應(yīng)付票據(jù)抵償應(yīng)付賬款；

３．所有者權(quán)益的一增一減如：增股、贈(zèng)股（俗稱“送股”）；４．資產(chǎn)、負(fù)債同增或同減如：借款（還款）、賒購(gòu)（支付欠款）、預(yù)收賬款、發(fā)行公司債券等；5.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增或同減如：投資者投入資本，接受捐贈(zèng)；6．負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少如：宣告分派現(xiàn)金股利；

７．負(fù)債減少、所有者權(quán)益增加如：債轉(zhuǎn)股；

企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

資金投入資金使用（資金迴圈與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲採(cǎi)購(gòu)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)製造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程1．企業(yè)通過籌資取得權(quán)益性資本和債務(wù)性資本；2．通過採(cǎi)購(gòu)形成各種生產(chǎn)要素儲(chǔ)備；3．通過生產(chǎn)消耗轉(zhuǎn)移生產(chǎn)要素的價(jià)值，同時(shí)創(chuàng)造新價(jià)值；4．通過銷售使得產(chǎn)品價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)；5．對(duì)收入和成本費(fèi)用相配比確定經(jīng)營(yíng)成果，並按規(guī)定進(jìn)行分配。6．此外，企業(yè)還會(huì)發(fā)生對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理實(shí)收資本銀行存款銀行借款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等此類業(yè)務(wù)均是資金進(jìn)入企業(yè)，資金總量增加，資產(chǎn)和所有者權(quán)益或負(fù)債同時(shí)等量增加?；I資業(yè)務(wù)——債權(quán)性籌資企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)用於經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，一般通過“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”帳戶進(jìn)行核算。企業(yè)借入的款項(xiàng)登記在該帳戶貸方；企業(yè)歸還借款登記在該帳戶借方。計(jì)提利息一般通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶核算。P71-72例1、2例題【例】4月15日借入6個(gè)月期短期借款100萬(wàn)元(年利率為6%，按季付息)。

借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000【例】4月30日確認(rèn)4月份半個(gè)月短期借款利息(預(yù)提方式)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付利息2500

※本月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12×15/30＝2500

例題【例】確認(rèn)5、6月短期借款利息(預(yù)提方式)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付利息5000

※

5、6月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12＝5000

兩個(gè)月計(jì)預(yù)提10000元。至此已預(yù)提12500元。

【例】6月30日支付4、5、6月短期借款利息。借：應(yīng)付利息12500

貸：銀行存款12500例題【例】確認(rèn)7、8、9月短期借款利息(預(yù)提方式)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付利息5000

※

7、8、9月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12＝5000

三個(gè)月計(jì)預(yù)提15000元。至此已預(yù)提15000元。

【例】9月30日支付7、8、9月短期借款利息。借：應(yīng)付利息15000

貸：銀行存款15000例題【例】10月15日，還本付息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

短期借款1000000貸：銀行存款1002500※本月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12×15/30＝2500籌資業(yè)務(wù)——股權(quán)性籌資企業(yè)收到投資者投入的資本主要是通過“實(shí)收資本”或者“股本”帳戶進(jìn)行核算的。實(shí)際收到投資者作為資本投入的現(xiàn)金、銀行存款以及各類實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，記入該帳戶的貸方；投資者收回資本時(shí)，記入該帳戶的借方。例題【例】某企業(yè)投入資本400000元，存入銀行。借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本——某企業(yè)投資400000【例】某單位投入全新汽車一輛，價(jià)值180000元。借：固定資產(chǎn)180000

貸：實(shí)收資本——某單位投資180000例題【例】發(fā)行股票4000萬(wàn)股，每股面值10元，發(fā)行價(jià)格50元，籌集資金20億元。借：銀行存款2000000000

貸：股本400000000

資本公積—股本溢價(jià)1600000000※本例未涉及發(fā)行費(fèi)用的賬務(wù)處理，獲款收入與溢價(jià)發(fā)行額相等!課堂練習(xí)習(xí)題一A公司2013年3月份發(fā)生下列資金投入業(yè)務(wù)：股東投入全新汽車一輛，價(jià)值80000元。某聯(lián)營(yíng)工廠投入資金50000元，存入銀行。因季節(jié)性生產(chǎn)需要，從銀行取得期限6個(gè)月的貸款20000元，存入銀行。因新建廠房的需要，從銀行借入長(zhǎng)期資金25000元，準(zhǔn)備購(gòu)買建築材料。請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為核算採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的帳戶：“材料採(cǎi)購(gòu)”“原材料”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（1）已經(jīng)收貨付款，貨款兩清。銀行存款原材料例題【例】購(gòu)入甲乙兩種材料，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款分別為120000元、38000元，全部付清。借：原材料——甲材料120000原材料——乙材料38000

貸：銀行存款158000採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（2）已經(jīng)付款，尚未收貨。材料採(cǎi)購(gòu)原材料銀行存款餘額在途材料列入資產(chǎn)負(fù)債表“材料採(cǎi)購(gòu)”是成本計(jì)算帳戶收貨時(shí)例題【例】購(gòu)入甲乙兩種材料，材料款120000元、38000元全部付清,材料尚未收到。借：材料採(cǎi)購(gòu)——甲材料120000

材料採(cǎi)購(gòu)——乙材料38000

貸：銀行存款158000

例題【例】採(cǎi)購(gòu)甲、乙材料時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)200元和150元，用現(xiàn)金全部付清。借：材料採(cǎi)購(gòu)——甲材料200

材料採(cǎi)購(gòu)——乙材料150

貸：庫(kù)存現(xiàn)金350

【例】採(cǎi)購(gòu)的甲、乙材料運(yùn)達(dá)工廠，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料120200原材料——乙材料38150

貸：材料採(cǎi)購(gòu)——甲材料120200

材料採(cǎi)購(gòu)——乙材料38150採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（3）已經(jīng)收貨，尚未付款銀行存款原材料應(yīng)付賬款付款時(shí)例題【例】購(gòu)入甲乙兩種材料，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，材料款120000元、38000元尚未結(jié)清。借：原材料——甲材料120000原材料——乙材料38000貸：應(yīng)付賬款158000【例】月底款項(xiàng)結(jié)清。借：應(yīng)付賬款158000

貸：銀行存款158000關(guān)於應(yīng)交增值稅的說(shuō)明

增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。

增值稅稅率：一般為17%。

銷項(xiàng)稅額：銷售額×稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款等×稅率。

增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國(guó)家數(shù)。即：

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額--進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅例題【例】購(gòu)入甲乙兩種材料，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，材料款120000元、38000元及進(jìn)項(xiàng)稅額26860元全部付清。借：原材料——甲材料120000原材料——乙材料38000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26860

貸：銀行存款184860※隨貨款一併支付給供貨企業(yè)的增值稅屬於價(jià)外稅，不計(jì)入材料採(cǎi)購(gòu)成本。課堂練習(xí)習(xí)題二A公司2013年3月發(fā)生下列材料採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)：1.向B工廠購(gòu)入甲材料500公斤，每公斤8元；乙材料1000公斤，每公斤2元。貨款及應(yīng)交增值稅1020元用銀行存款支付，材料尚在運(yùn)輸途中。2.以現(xiàn)金支付上述甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)300元。運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分?jǐn)?。甲乙材料均已?yàn)收入庫(kù)。3.向C工廠購(gòu)入甲材料1000公斤，每公斤7.50元；乙材料1000公斤，每公斤2.20元。以銀行存款支付上述甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)200元。運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分?jǐn)?。甲乙材料均已?yàn)收入庫(kù)，貨款及應(yīng)交增值稅尚未支付。4.以銀行存款支付前欠C工廠的材料款及稅款11349元。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)成本製造費(fèi)用管理費(fèi)用等原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款等庫(kù)存商品在產(chǎn)品直接計(jì)入損益產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)為核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的帳戶：“原材料”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“銀行存款”“生產(chǎn)成本”“製造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等※關(guān)於“累計(jì)折舊”帳戶的重要說(shuō)明例題P83-85:例8–例11

以上核算流程圖是怎樣的？課堂練習(xí)三1.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)120000元。2.月末分配本月工資：生產(chǎn)工人工資70000元，車間技術(shù)人員和管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資20000元。3.開出現(xiàn)金支票110000元發(fā)放工資。4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)21600元，其中車間負(fù)擔(dān)20000元，廠部負(fù)擔(dān)1600元。5.以銀行存款支付本月電費(fèi)3500元，其中生產(chǎn)車間用電2500元，廠部管理部門用電1000元。6.計(jì)算本月發(fā)生的製造費(fèi)用，並結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款？？主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅各紅色箭頭轉(zhuǎn)向何方?銷售費(fèi)用例題【例】銷售產(chǎn)品240000元,收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票。

※商業(yè)匯票包括“應(yīng)收票據(jù)”（債權(quán)）和“應(yīng)付票據(jù)”（債務(wù)）兩種。採(cǎi)用商業(yè)匯票結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。因而會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)280800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800這裏的“應(yīng)交增值稅”為銷項(xiàng)稅額（稅率按17%計(jì)算）；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。如果收到的是對(duì)方通過銀行支付的貨款呢?例題【例】預(yù)收正大工廠的貨款500000存入銀行。借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款—正大工廠500000【例】向某機(jī)車廠賒銷產(chǎn)品價(jià)值576000元，貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款—×機(jī)車廠673

920

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅97920例題【例】向預(yù)付款（已預(yù)付500000）企業(yè)（正大工廠）提供產(chǎn)品，並收到差額貨款1138000存入銀行。借：預(yù)收賬款—正大工廠500000

銀行存款1138000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）238000例題【例】產(chǎn)品退貨，貨款20000元已用銀行存款支付。沖減銷售收入和稅金（銷項(xiàng)稅額）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

貸：銀行存款23400借：庫(kù)存商品20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000例題【例】以銀行存款支付銷售過程中支付的產(chǎn)品包裝費(fèi)200元。借：銷售費(fèi)用——包裝費(fèi)200

貸：銀行存款200課堂練習(xí)四：某廠2013年3月份“庫(kù)存商品”帳戶期初餘額13920元，明細(xì)資料如下：

A產(chǎn)品：數(shù)量400件，單位成本4.80元，金額1920元；

B產(chǎn)品：數(shù)量1000件，單位成本12元，金額12000元。

1.生產(chǎn)完工A產(chǎn)品1600件，驗(yàn)收入庫(kù)，單位成本5.05元。2.銷售給中華工廠A產(chǎn)品1800件，每件售價(jià)8元，共計(jì)14400元，增值稅銷項(xiàng)稅額2448元，收到該廠開出的期限為兩個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。3.銷售給延安工廠B產(chǎn)品500件，每件售價(jià)15元，共計(jì)7500元，增值稅銷項(xiàng)稅額1275元，款項(xiàng)尚未收到。4.收到客戶所欠貨款17375元，其中延安工廠8775元，光華工廠上月購(gòu)買B產(chǎn)品欠款8600元，均存入銀行。5.以銀行存款支付廣告費(fèi)1900元。財(cái)務(wù)成果的形成與分配

（一）利潤(rùn)的形成與結(jié)轉(zhuǎn)1.基本含義

◆利潤(rùn)的形成：會(huì)計(jì)期末（月或年），企業(yè)將收入類帳戶的貸方發(fā)生額（或餘額）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的貸方，將費(fèi)用類帳戶的借方發(fā)生額（或餘額）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方，藉以確定經(jīng)營(yíng)成果的過程?！衾麧?rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：將實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶的做法。2.帳戶設(shè)置（見下圖）費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減（結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)期初餘額：(上年餘額)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入的結(jié)轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生本期實(shí)現(xiàn)的相關(guān)費(fèi)的各種收用、損失入、利得

收入類帳戶結(jié)構(gòu)：貸增借減（結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）利潤(rùn)形成利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)：利潤(rùn)（所有者權(quán)益）類結(jié)構(gòu)：貸增借減★“投資收益”帳戶有借方發(fā)生額時(shí)應(yīng)從其貸方結(jié)轉(zhuǎn)！★期末結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用均與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果確定直接相關(guān)！“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“製造費(fèi)用”等不能結(jié)轉(zhuǎn)?！锇l(fā)生虧損轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”帳戶借方結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)已經(jīng)分配數(shù)(自“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入)★結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用帳戶發(fā)生額的兩種做法1．賬結(jié)法（月結(jié)法）：每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過“本年利潤(rùn)”帳戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)後，以上“收入”和“費(fèi)用”類帳戶月末時(shí)無(wú)餘額。2．表結(jié)法（年結(jié)法）：年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過編制“利潤(rùn)表”計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上“收入”和“費(fèi)用”類帳戶發(fā)生額月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)有餘額。年度終了一次性結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)後，以上“收入”和“費(fèi)用”類帳戶應(yīng)無(wú)餘額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入收入

3.核算舉例

【例】華聯(lián)公司2×12年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，投資淨(jìng)收益700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元；發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用380萬(wàn)元，管理費(fèi)用340萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)淨(jìng)損失100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元；本年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為520萬(wàn)元。要求：年末結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶餘額?！锉斫Y(jié)法★各項(xiàng)餘額數(shù)據(jù)所登記的帳戶及其方向（性質(zhì)）（1）2×12年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)收入類帳戶餘額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000000其他業(yè)務(wù)收入18000000投資收益7000000營(yíng)業(yè)外收入2500000貸：本年利潤(rùn)77500000★轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入收入

（2）

2×12年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類帳戶餘額。借：本年利潤(rùn)67700000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000000其他業(yè)務(wù)成本14000000營(yíng)業(yè)稅金及附加600000銷售費(fèi)用3800000管理費(fèi)用3400000財(cái)務(wù)費(fèi)用1200000資產(chǎn)減值損失1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益(淨(jìng)損失)1000000營(yíng)業(yè)外支出2000000所得稅費(fèi)用5200000

★轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的借方★收入類、費(fèi)用類帳戶餘額結(jié)轉(zhuǎn)以後的帳戶登記情況：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等×××35000000本年利潤(rùn)6770000077500000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等50000000×××無(wú)餘額雙方比較形成的差額為實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤(rùn)（或發(fā)生的虧損），本例為實(shí)現(xiàn)淨(jìng)利潤(rùn)為：9800000元（77500000－67700000）利潤(rùn)類帳戶無(wú)餘額【例】2×12年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤(rùn)?！飳⒈灸陮?shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”帳戶。

★結(jié)轉(zhuǎn)淨(jìng)利潤(rùn)的數(shù)額為：77500000－67700000＝9800000（元）借：本年利潤(rùn)9800000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9800000利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)已經(jīng)分配數(shù)期初餘額：(自“利潤(rùn)分(上年餘額)配”其他明轉(zhuǎn)入實(shí)現(xiàn)細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入)的利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)入的結(jié)轉(zhuǎn)入的相關(guān)費(fèi)各種收用、損失入、利得

結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

★“本年利潤(rùn)”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)以後的帳戶登記情況：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)×××9800000本年利潤(rùn)67700000775000009800000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等50000000×××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等×××35000000結(jié)轉(zhuǎn)後無(wú)餘額（二）利潤(rùn)的分配1.利潤(rùn)分配的含義

◆企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。淨(jìng)利潤(rùn)分給投資者提取盈餘公積★以前年度實(shí)現(xiàn)但未分配的利潤(rùn)本年可供分配利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的淨(jìng)利潤(rùn)年初未分配的利潤(rùn)＝＋★作為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之用★分配給投資者（所有者）2.利潤(rùn)分配的內(nèi)容及程式淨(jìng)利潤(rùn)以前年度的未分配利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)提取法定盈餘公積金提取任意盈餘公積金分配給投資者分配根據(jù)《公司法》的規(guī)定提取後留存企業(yè)的部分根據(jù)公司章程等的規(guī)定提取留存企業(yè)部分★可用於轉(zhuǎn)增企業(yè)資本等現(xiàn)金股利股票股利★用現(xiàn)金付給股東★為股東增加股本3.賬務(wù)處理【例】華聯(lián)公司2×12年度實(shí)現(xiàn)淨(jìng)利潤(rùn)980萬(wàn)元，按淨(jìng)利潤(rùn)的10%提取法定盈餘公積，按淨(jìng)利潤(rùn)的15%提取任意盈餘公積，向股東分派現(xiàn)金股利350萬(wàn)元，同時(shí)分派每股面值1元的股票股利250萬(wàn)股。（1）提取盈餘公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈餘公積980000—提取任意盈餘公積1470000

貸：盈餘公積—法定盈餘公積980000—任意盈餘公積1470000（2）分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利3500000貸：應(yīng)付股利3500000（3）分配股票股利，已辦妥增資手續(xù)。

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利2500000貸：股本2500000（4）年末時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”有關(guān)明細(xì)賬戶（除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶）的餘額

★將有借方發(fā)生額的“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶餘額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)年初餘額×××年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)

利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

350000利潤(rùn)分配—提取法定盈餘公積

980000利潤(rùn)分配—提取任意盈餘公積470000利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利

2500000★股利(利潤(rùn))分配賬務(wù)處理上的帳戶記錄（4）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬戶（除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶）餘額

★將有借方發(fā)生額的“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶餘額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)8450000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈餘公積980000—提取任意盈餘公積1470000—應(yīng)付現(xiàn)金股利3500000—轉(zhuǎn)作股本的股利2500000

★結(jié)轉(zhuǎn)後“利潤(rùn)分配”帳戶的登記情況：利潤(rùn)分配245000098000003500000845000025000008450000利潤(rùn)分配—提取法定盈餘公積980000980000盈餘公積2450000應(yīng)付股利

3500000股本

2500000利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利35000003500000利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利25000002500000利潤(rùn)分配—提取任意盈餘公積14700001470000★結(jié)轉(zhuǎn)後無(wú)餘額利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)84500009800000

★結(jié)轉(zhuǎn)後仍有餘額，即已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但暫未分配，可留待以後年度分配的利潤(rùn)。已分配利潤(rùn)餘額1350000餘額1350000分配過程登記分配過程登記結(jié)轉(zhuǎn)過程登記總賬帳戶平行登記

財(cái)務(wù)狀況的確認(rèn)和計(jì)量——資產(chǎn)一、貨幣資金的確認(rèn)與計(jì)量貨幣資金的會(huì)計(jì)確認(rèn)首先解決以下問題：業(yè)務(wù)性質(zhì)的確認(rèn)，即一項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)是庫(kù)存現(xiàn)金還是銀行存款？現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金（一）日常庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算1.帳戶設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××

應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額)×××帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)帳戶：見圖示；明細(xì)賬戶：設(shè)立“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)存現(xiàn)金收入數(shù)支付數(shù)◆銷售收款◆購(gòu)辦公品◆從銀行提◆支付職工取現(xiàn)金

期末餘額×××銀行存款××××××管理費(fèi)用××××××應(yīng)付職工薪酬××××××2.核算舉例：

【例1】銷售產(chǎn)品5件，貨款17

500元，增值稅銷項(xiàng)稅額2975元，收到現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金20

475貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17

500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2

975※“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，收入類帳戶，表示增加；

※“應(yīng)交稅費(fèi)”，負(fù)債類帳戶，表示增加。向客戶收取，並上繳稅務(wù)部門。

【例2】從銀行提取現(xiàn)金7

500元。借：庫(kù)存現(xiàn)金7

500貸：銀行存款7

500

★“銀行存款”，資產(chǎn)類帳戶，表示減少。

【例3】用庫(kù)存現(xiàn)金7

500元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。借：應(yīng)付職工薪酬7

500貸：庫(kù)存現(xiàn)金7

500

★“應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類帳戶，表示減少。

【例4】用庫(kù)存現(xiàn)金3500元購(gòu)買行政管理部門用的辦公用品。借：管理費(fèi)用3

500貸：庫(kù)存現(xiàn)金3

500★“管理費(fèi)用”，費(fèi)用類帳戶，表示增加。

【例5】用庫(kù)存現(xiàn)金1750元支付職工報(bào)銷的市內(nèi)交通費(fèi)。借：管理費(fèi)用1750貸：庫(kù)存現(xiàn)金1

750付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證

（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算1.帳戶設(shè)置

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款×××收入數(shù)支付數(shù)管理費(fèi)用

◆銷售收入◆購(gòu)辦公品×××應(yīng)交稅費(fèi)◆收回欠款◆提取現(xiàn)金×××期末餘額庫(kù)存現(xiàn)金×××

×××應(yīng)收賬款

××××××帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減；對(duì)應(yīng)帳戶：見圖示；明細(xì)賬戶：設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。2.核算舉例

【例1】收到（回）購(gòu)貨單位前欠貨款1050000元，存入銀行。借：銀行存款1

050000貸：應(yīng)收賬款1

050000

【例2】開出支票支付購(gòu)買企業(yè)管理部門使用的辦公用品款6500元。

借：管理費(fèi)用22750貸：銀行存款22750（三）其他貨幣資金的核算

1、其他貨幣資金的概念

◆存放地點(diǎn)和用途不同於庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（結(jié)算戶）的貨幣資金。

2、其他貨幣資金的內(nèi)容▲外埠存款▲銀行匯票存款▲銀行本票存款▲存出投資款等

3、帳戶設(shè)置

——以外埠（城市、城鎮(zhèn)）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)為例

帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減對(duì)應(yīng)帳戶：見圖示；明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算?！镓浛罱Y(jié)算的又一種方式其他貨幣資金存入數(shù)支付數(shù)▲匯往異地采▲支付材料款購(gòu)款等▲剩餘款退回期末餘額×××銀行存款××××××材料採(cǎi)購(gòu)等×××應(yīng)交稅費(fèi)××××××進(jìn)項(xiàng)稅額（此外還有現(xiàn)金結(jié)算、賒購(gòu)和預(yù)付賬款等方式）原材料××××××驗(yàn)收入庫(kù)4、核算舉例【例1】公司委託當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款750000元給採(cǎi)購(gòu)地銀行開立採(cǎi)購(gòu)專戶。借：其他貨幣資金—外埠存款750000貸：銀行存款750000【例2】從採(cǎi)購(gòu)專戶支付貨款420000元，增值稅71400元。借：材料採(cǎi)購(gòu)420000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅71400貸：其他貨幣資金—外埠存款491400【例3】對(duì)購(gòu)入材料辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。借：原材料420000※貸：材料採(cǎi)購(gòu)420000

※入庫(kù)成本中不包含稅金部分?！纠?】採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩餘的外埠存款258600元轉(zhuǎn)回本地銀行。借：銀行存款258600貸：其他貨幣資金—外埠存款258600

材料採(cǎi)購(gòu)12-242000012-3420000原材料12-3420000

銀行存款12-2750000

【例5】將銀行存款800000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。借：其他貨幣資金