事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算

第十二章事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)單位凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。

第一節(jié)、事業(yè)單位事業(yè)基金的核算

〔一〕事業(yè)基金的內(nèi)容事業(yè)基金，是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。其來源主要包括以下四個方面：1.滾存結(jié)余。各年收支結(jié)余的滾存數(shù)，是事業(yè)基金的主要來源。2.專項結(jié)余。已完工程的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留給本單位使用的，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。3.經(jīng)營結(jié)余分配后轉(zhuǎn)入。4.投資差額。對外投資時，投出資產(chǎn)的評估價或合同、協(xié)議確定的價值與賬面價值的差額，直接記入或沖減事業(yè)基金?！捕呈聵I(yè)基金的核算事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金〞賬戶，用來核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記“結(jié)余分配〞賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)；借方登記沖減數(shù)，貸方余額反映事業(yè)單位實際擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金〞和“投資基金〞兩個明細(xì)賬戶?！耙话慊皎曋饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金〞用以核算對外投資局部的基金。1.期末結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配〞的余額形成的事業(yè)基金事業(yè)單位年終應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金〞賬戶，借記“結(jié)余分配〞賬戶，貸記“事業(yè)基金—一般基金〞賬戶。[例12-1]某事業(yè)單位年終未分配結(jié)余為22000元，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)基金〞賬戶。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：結(jié)余分配22000貸：事業(yè)基金—一般基金220002.已完工程撥入?？罱Y(jié)余形成的事業(yè)基金對于工程已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金〞賬戶核算，借記“撥入?？瞑曎~戶，貸記“事業(yè)基金—一般基金〞賬戶。[例12-2]某事業(yè)單位某專項工程完工后，按規(guī)定將?？罱Y(jié)余8500元留歸本單位使用。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：撥入?？?500貸：事業(yè)基金——一般基金85003.對外投資中形成的事業(yè)基金[例1某事業(yè)單位購置國庫券50000元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：對外投資——債券投資50000貸：銀行存款50000同時：借：事業(yè)基金——一般基金50000貸：事業(yè)基金——投資基金500002.用1臺設(shè)備對外投資，該設(shè)備帳面原價50000元，評估價為55000元。借：對外投資——其他投資55000貸：事業(yè)基金55000同時：借：固定基金50000貸：固定資產(chǎn)50000

3.將本單位擁有的一項專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)的帳面價值為75000元，雙方協(xié)商價為70000元。借：對外投資——其他投資70000事業(yè)基金——投資基金5000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)75000同時：借：事業(yè)基金——一般基金75000貸：事業(yè)基金——投資基金75000第二節(jié)事業(yè)單位固定基金的核算

固定基金是指事業(yè)單位占有的或使用的各項固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金的內(nèi)容按其形成的方式不同可分為如下幾個方面：〔1〕事業(yè)單位新建固定資產(chǎn)而形成的固定基金。〔2〕事業(yè)單位購入、調(diào)入固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！?〕事業(yè)單位自制固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！?〕融資租入固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！?〕接受捐贈的固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！?〕接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！?〕盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金?！惨弧彻潭ɑ鹪黾拥暮怂鉡例12-1]某事業(yè)單位以事業(yè)經(jīng)費購入設(shè)備款150000元?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付。借：事業(yè)支出——設(shè)備購置費150000貸：銀行存款150000同時：借：固定資產(chǎn)150000貸：固定基金1500002.某事業(yè)單位接受捐贈的全新設(shè)備1臺，根據(jù)其發(fā)票等單據(jù)確定價值為50000元。借：固定資產(chǎn)50000貸：固定基金500003.用修購基金120000元購入辦公設(shè)備。借：專用基金——修購基金120000貸：銀行存款120000同時：借：固定資產(chǎn)120000貸：固定基金1200004.某事業(yè)單位年終進(jìn)行財產(chǎn)盤點，盤盈設(shè)備1臺，重置價值為4500元。借：固定資產(chǎn)4500貸：固定基金45006.融資租入1棟辦公大樓，應(yīng)付融資租賃費為100000遠(yuǎn)。以銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)安裝費2000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：其他應(yīng)付款100000借：事業(yè)支出2000貸：銀行存款2000借：固定資產(chǎn)2000貸：固定基金20007.假設(shè)上述融資租入固定資產(chǎn)的租賃費分4年平均支付，每年支付25000元。借：其他應(yīng)付款25000貸：銀行存款25000借：事業(yè)支出25000貸：固定基金25000〔二〕固定基金減少的核算固定基金減少的業(yè)務(wù)主要有：有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)、毀損或報廢固定資產(chǎn)、盤虧固定資產(chǎn)以及對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等。

[例1]某事業(yè)單位報廢一批辦公用電腦，其賬面價值為30000元。清理時以現(xiàn)金支付清理費用500元，變賣殘料取得收入1100元存入銀行。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：固定基金30000貸：固定資產(chǎn)30000借：專用基金——修購基金500貸：現(xiàn)金500借：銀行存款1100貸：專用基金——修購基金1100

2.盤虧一項固定資產(chǎn)，帳面價值4800元，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。借：固定基金4800貸：固定資產(chǎn)4800第三節(jié)事業(yè)單位專用基金的核算

〔一〕專用基金的內(nèi)容專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的專門用途的資金。事業(yè)單位提取或設(shè)置的專用基金主要有：修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。專用基金按規(guī)定一般不直接參加業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，其運動過程具有相對獨立的特點：〔1〕專用基金的取得，均有專門的規(guī)定。如修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，職工福利基金那么是根據(jù)結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入的，其他基金的提取和設(shè)置也都有專門的規(guī)定?！?〕各項專用基金，都規(guī)定有專門的用途和使用范圍，除財務(wù)制度規(guī)定可以允許合并使用以外，專用基金一般不得互相占用、挪用，也不準(zhǔn)擠用其他開支。〔3〕專用基金的使用，均屬一次性消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不可能通過專用基金支出直接取得補償。事業(yè)單位對專用基金的管理，應(yīng)遵循“先提后用、專設(shè)賬戶、?？顚Ｓ猫暤脑敲础！捕硨Ｓ没鸬暮怂闶聵I(yè)單位應(yīng)設(shè)置“專用基金〞賬戶，用來核算單位按規(guī)定提取設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記事業(yè)單位按規(guī)定收入、提取或設(shè)置的基金，借方登記專業(yè)基金的使用或沖減數(shù)。期末貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按專用基金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。1.修購基金的核算修購基金是指按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的修繕費和設(shè)備購置費中列支〔各列50%〕后轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入〔如按規(guī)定固定資產(chǎn)變價收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金〕，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。修購基金的支出范圍僅限于固定資產(chǎn)的維修和購置，不得用于其他方面的開支。〔1〕按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取、設(shè)置，并在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的修繕費和設(shè)備購置費中各列50%。提取修購基金的計算公式為：提取額=事業(yè)收入×提取率+經(jīng)營收入×提取率事業(yè)單位在提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費〞或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費〞賬戶，貸記“專用基金——修購基金〞賬戶。[例1]某事業(yè)單位年度事業(yè)收入2000000元，經(jīng)營收入為800000元，提取修購基金比例分別為5%和6%。那么修購基金提取額為148000元〔2000000×5%+800000×6%〕。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：事業(yè)支出——修繕費50000——設(shè)備購置費50000經(jīng)營支出——修繕費24000——設(shè)備購置費24000貸：專用基金——修購基金148000〔2〕固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)為修購基金。[例2]某事業(yè)單位報廢一臺機器設(shè)備，取得清理收入2200元存入銀行，用現(xiàn)金支付清理費用600元。該設(shè)備賬面價值為36400元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：取得清理收入2200元時：借：銀行存款2200貸：專用基金——修購基金2200支付清理費用600元時：借：專用基金——修購基金600貸：現(xiàn)金600注銷該項固定資產(chǎn)原值時：借：固定基金36400貸：固定資產(chǎn)36400〔3〕.修購基金使用的核算例如，某事業(yè)單位某月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.用修購基金62000元購置1臺機器設(shè)備，款項已通過銀行支付，設(shè)備已投入使用。借：專用基金——修購基金62000貸：銀行存款62000同時：借：固定資產(chǎn)62000貸：固定基金620002.以修購基金支付房屋大修理費用26000元，以存款支付。借：專用基金——修購基金26000貸：銀行存款260002.職工福利基金的核算事業(yè)單位的職工福利基金是按結(jié)余的一定比例提取及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。職工福利基金與按標(biāo)準(zhǔn)在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中列支提取的國家工作人員福利費不同，前者主要用于集體福利的開支，如用于集體福利設(shè)施建設(shè)等；后者主要用于職工個人方面的開支，如用于職工生活困難補助等，福利費提取后也在專用基金賬戶核算，但二者應(yīng)分開核算。事業(yè)單位在按規(guī)定從結(jié)余中提取一定比例的職工福利基金時，必須嚴(yán)格按規(guī)定比例提取，不得隨意提高職工福利基金的提取比例。計算公式為：職工福利基金提取額=可計提職工福利金的結(jié)余額×提取比例

[例1]假定某事業(yè)單位年終“事業(yè)結(jié)余〞80000元，“經(jīng)營結(jié)余〞120000元，按33%稅率交納所得稅，按稅后20%的比例提取職工福利基金。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：應(yīng)交所得稅=120000×33%=39600〔元〕應(yīng)提職工福利基金=[80000+〔120000－39600〕]×20%=32080〔元〕借：結(jié)余分配——提取職工福利基金32080貸：專用基金——職工福利基金32080例2.某事業(yè)單位為職工修建籃球場一個，價值10000元，球場交付使用，價值以銀行存款支付。借：專用基金——職工福利基金100000貸：銀行存款100000同時：借：固定資產(chǎn)100000貸：固定基金1000003.醫(yī)療基金的核算醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。各地財政部門一般是在年初核定公費醫(yī)療經(jīng)費人均預(yù)算定額的，并據(jù)此核撥給享受公費醫(yī)療待遇的事業(yè)單位公費醫(yī)療經(jīng)費。未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，也應(yīng)按當(dāng)?shù)刎斦块T確定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預(yù)算定額提取醫(yī)療基金。醫(yī)療基金應(yīng)按從事專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動的人員和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員的不同，分別列入事業(yè)支出和經(jīng)營支出的社會保障費中。其計算公式為；醫(yī)療基金提取額=職工人數(shù)×提取標(biāo)準(zhǔn)〔預(yù)算定額〕[例1]某事業(yè)單位有從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動的人員120人和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員30人，按財政部門確定的公費醫(yī)療費人均年度預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)550元提取醫(yī)療基金。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：事業(yè)支出中應(yīng)提醫(yī)療基金=550×120=66000〔元〕經(jīng)營支出中應(yīng)提醫(yī)療基金=550×30=16500〔元〕借：事業(yè)支出——社會保障費66000經(jīng)營支出——社會保障費16500貸：專用基金——醫(yī)療基金825004.住房基金的核算根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》的規(guī)定：所有行政和企事業(yè)單位及其職工均應(yīng)按照“個人存儲、單位資助、統(tǒng)一管理、專項使用〞的原那么繳納住房公積金，建立住房公積金制度。住房公積金由在職職工個人及其所在單位，按職工個人工資和職工工資總額的一定比例逐月繳納，歸個人所有，存入個人公積金賬戶，用于購置、建造、維修住房。職工離退休時，本息金額一次結(jié)清，退還職工本人。各級財政是住房公積金管理機構(gòu)財務(wù)管理的主管部門。[例12-4]某事業(yè)單位當(dāng)月依職工工資總額600000元的5%計算提取住房基金30000元。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：事業(yè)支出〔經(jīng)營支出〕——社會保障費30000貸：專用基金——住房基金30000[例12-5]某事業(yè)單位職工購房，支取住房公積金20000元，以銀行存款支付。根據(jù)相關(guān)憑證，編制會計分錄如下：借：專用基金——住房基金20000貸：銀行存款20000第四節(jié)事業(yè)單位結(jié)余及其分配的核算

結(jié)余，是指事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額，包括“事業(yè)結(jié)余〞和“經(jīng)營結(jié)余〞。〔一〕事業(yè)結(jié)余的核算事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間〔通常為一年〕除經(jīng)營收支外的各項收支相抵后的余額〔不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳方法的預(yù)算外結(jié)余〕。它反映了事業(yè)單位開展專業(yè)活動及輔助活動的結(jié)果。各項收入包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款及其他收入。各項支出包括：事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助、銷售稅金〔不包括進(jìn)行本錢核算的銷售稅金〕、撥出經(jīng)費及結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。事業(yè)結(jié)余的核算主要有三個環(huán)節(jié)：1.期末，將非經(jīng)營收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞賬戶：借記“財政補助收入〞、“上級補助收入〞、“附屬單位繳款〞、“事業(yè)收入〞、“其他收入〞賬戶，貸記“事業(yè)結(jié)余〞賬戶。2.期末，將非經(jīng)營支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞賬戶：借記“事業(yè)結(jié)余〞賬戶，貸記“撥出經(jīng)費〞、“事業(yè)支出〞、“上繳上級支出〞、“銷售稅金〞〔非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)局部〕、“對附屬單位補助〞賬戶。3.年終，將“事業(yè)結(jié)余〞賬戶的余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞賬戶：借記“事業(yè)結(jié)余〞賬戶，貸記“結(jié)余分配〞賬戶；如為事業(yè)超支，那么作相反會計分錄?！捕辰?jīng)營結(jié)余的核算經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間〔通常為一年〕各項經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相抵后的余額。它反映了事業(yè)單位開展經(jīng)營活動的結(jié)果。其中經(jīng)營活動收入包括經(jīng)營收入，經(jīng)營活動支出包括經(jīng)營支出和銷售稅金。經(jīng)營結(jié)余的核算主要包括三個環(huán)節(jié)：1.期末，將“經(jīng)營收入〞賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶，借記“經(jīng)營收入〞賬戶，貸記“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶。2.期末，將“經(jīng)營支出〞、“銷售稅金〞〔指經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售稅金〕賬戶的余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余〞。轉(zhuǎn)賬時，借記“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶，貸記“經(jīng)營支出〞賬戶、“銷售稅金〞賬戶3.年終，“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶如為貸方余額，表示當(dāng)期盈余，貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞賬戶，借記“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶貸記“結(jié)余分配〞賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額；如為借方余額，那么表示當(dāng)年經(jīng)營虧損，年終不予結(jié)轉(zhuǎn)，等待以后年度用盈余彌補虧損。〔三〕結(jié)余分配的核算1.結(jié)余分配的方法按照現(xiàn)行事業(yè)單位有關(guān)財務(wù)規(guī)那么規(guī)定，事業(yè)單位的結(jié)余〔不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳方法的預(yù)算資金結(jié)余〕，除專項資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余局部作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2.結(jié)余分配的要求正確計算結(jié)余。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計算方法和計算內(nèi)容，對單位全年的收支活動進(jìn)行全面的清查、核對、整理和結(jié)算，凡屬本年的各項收入，都要及時入賬，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道列報，正確計算、如實反映全年收支結(jié)余情況。需要強調(diào)的是，經(jīng)營收入要與經(jīng)營支出對應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以正確反映經(jīng)營收支結(jié)余，其他各項收入之和要與支出之和對應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以正確反映事業(yè)收支結(jié)余，二者不能混淆。3.結(jié)余分配的核算事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余分配〞賬戶，用來核算當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。它屬于凈資產(chǎn)類賬戶，貸方登記年終事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記事業(yè)單位計算出的應(yīng)交所得稅和提取的專用基金數(shù)，貸方余表示未分配結(jié)余。分配后，應(yīng)將當(dāng)年未分配的結(jié)余從該賬戶應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金〞賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額?！?〕年終，將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞賬戶，借記“事業(yè)結(jié)余〞、“經(jīng)營結(jié)余〞賬戶，貸記“結(jié)余分配〞賬戶。〔2〕有所得稅納稅業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)交納的所得稅，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅〞賬戶，貸記“應(yīng)交稅金〞賬戶?！?〕單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記“結(jié)余分配——提取專用基金〞賬戶，貸記“專用基金〞賬戶。〔4〕分配后，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金〞賬戶，借記“結(jié)余分配〞賬戶，貸記“事業(yè)基金——一般基金〞賬戶。例如，某事業(yè)單位年終個收入支出帳戶12月31日余額如下：財政補助收入24000〔貸〕上級補助收入40000〔貸〕附屬單位繳款48000〔貸〕事業(yè)收入400000〔貸〕撥入?？?60000〔貸〕其他收入60000〔貸〕經(jīng)營收入1000000〔貸〕撥出經(jīng)費56000〔借〕事業(yè)支出280000〔借〕上繳上級支出90000〔借〕?？钪С?36000〔借〕銷售稅金〔非經(jīng)營〕32000〔借〕對附屬單位補助40000〔借〕經(jīng)營支出520000〔借〕銷售稅金120000〔借〕該事業(yè)單位按33%稅率計算交納所得稅，按結(jié)余30%計提職工福利基金?！?〕年終將各項收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞帳戶的貸方：借：財政補助收入24000上級補助收入40000附屬單位繳款48000事業(yè)收入400000其他收入60000貸：事業(yè)結(jié)余572000〔2〕年終，將各項支出轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞帳戶的借方：借：事業(yè)結(jié)余498000貸：事業(yè)支出280000上繳上級支出90000銷售稅金〔非經(jīng)營〕32000對附屬單位補助40000撥出經(jīng)費560003〕.年終，將當(dāng)年實現(xiàn)的“事業(yè)結(jié)余〞轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞帳戶。借：事業(yè)結(jié)余74000貸：結(jié)余分配740004.年終