abi現(xiàn)代審計(jì)的十大理念( 42)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念1一內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來1、IIA的第一號(hào)?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么說明書?：控制的概念與責(zé)任。控制可以是預(yù)防性的、檢查性的，也可以是指導(dǎo)性的?？刂瓶梢允莾?nèi)部的，也可以是外部的。2、內(nèi)部審計(jì)開展的歷史就是內(nèi)部控制開展的歷史。從內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制→整體內(nèi)部控制→整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制。23、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一局部，又是控制確實(shí)認(rèn)者?？刂拼_認(rèn)包括－評(píng)價(jià)高層基調(diào)－系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境－測試控制的有效性－評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性－向管理層、審計(jì)委員會(huì)和指定的外部－相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果34、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。5、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制確實(shí)認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者〔控制自我評(píng)估、人性與文化〕。6、內(nèi)部審計(jì)的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心〔AndrewDChambers〕。4二內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口〞，是公司治理的“守門員〞，是組織極具價(jià)值的資源1、內(nèi)部審計(jì)同時(shí)效勞于治理主體和治理對(duì)象，所處的“獨(dú)特〞地位，使其成為“透視公司的窗口〞。與組織內(nèi)其他職能相比，內(nèi)部審計(jì)的位置還是相當(dāng)特殊的，原因在于：〔1〕它在組織內(nèi)位置有利；〔2〕它檢查廣泛的職能領(lǐng)域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計(jì)；〔3〕組成內(nèi)部審計(jì)小組的單個(gè)審計(jì)人員擁有多學(xué)科背景。

52、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)高級(jí)管理層各個(gè)經(jīng)營管理層外部審計(jì)師供給商零售商監(jiān)管機(jī)構(gòu)

63、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值表達(dá)在：改善經(jīng)營效率和效果提供創(chuàng)新和最正確實(shí)務(wù)外部審計(jì)師視內(nèi)審為特別的內(nèi)控，如果其運(yùn)行有效，可減少外審的工作范圍供給商和零售商希望內(nèi)審能為他們與組織之間的相互關(guān)聯(lián)系統(tǒng)所生成的信息提供可靠性和平安性確實(shí)認(rèn)

74、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大“根底要素〞〔IIA〕，有效的治理建立在四者的協(xié)同之上；5、內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)可依賴的最有價(jià)值的資源；6、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)可從六個(gè)方面提升公司治理質(zhì)量。－在審計(jì)章程中標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)－定位內(nèi)部審計(jì)－確認(rèn)和咨詢效勞－與獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的關(guān)系－履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的知識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力－內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)化過程8三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理1、現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，促使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須以過程為導(dǎo)向，采用過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)法；2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要以價(jià)值鏈、價(jià)值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度；3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分開掘優(yōu)勢，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營運(yùn)；4、重視對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。9四、確認(rèn)效勞和咨詢效勞是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大效勞領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的效勞組合1、明確確認(rèn)效勞和咨詢效勞的差異：〔1〕確認(rèn)效勞具備審計(jì)的完備要素，〔2〕咨詢效勞是由確認(rèn)效勞所衍生出來，它沖擊了原有的內(nèi)部審計(jì)概念體系及實(shí)務(wù)過程。2、確認(rèn)效勞和咨詢效勞是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合。這個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體包括六種效勞類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績審計(jì)、快速反響審計(jì)、評(píng)估效勞、協(xié)調(diào)效勞、補(bǔ)救效勞。3、不同國家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同。104、確認(rèn)效勞的相關(guān)問題：確認(rèn)效勞的等級(jí)；證據(jù)與確認(rèn)類型及確認(rèn)等級(jí)的關(guān)系；向組織外部提供確認(rèn)效勞；確認(rèn)效勞在舞弊調(diào)查中的性質(zhì)。5、咨詢效勞的相關(guān)問題：混合工程；確認(rèn)效勞和咨詢效勞的平衡；突破限制——內(nèi)部審計(jì)部門從事咨詢活動(dòng)的范圍是否受到限制；咨詢效勞的風(fēng)險(xiǎn)與收益。11五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人〔changeagent〕的角色，參與企業(yè)重大變革1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)的生產(chǎn)者轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的營銷者；2、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)參與企業(yè)戰(zhàn)略、并購、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好“6P〞營銷策略，促導(dǎo)企業(yè)變革方案順利實(shí)行；內(nèi)部審計(jì)成員〔people〕；內(nèi)部審計(jì)過程〔process〕；內(nèi)審人員洞察力〔perspective〕；內(nèi)部審計(jì)的本錢收益〔price〕；內(nèi)部審計(jì)的審查方向〔place〕；內(nèi)部審計(jì)效勞的促銷〔promotion〕4、恰當(dāng)處理參與變革與事后確認(rèn)之間的關(guān)系。12六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理1、獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的根本要素，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程的奠基石；2、組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多效勞工程的需求，進(jìn)而形成了諸多威脅獨(dú)立性和客觀性的新因素；3、就內(nèi)部審計(jì)而言，更應(yīng)關(guān)注客觀性，獨(dú)立性那么依附于客觀性；4、威脅內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素包括：－自我檢查－社會(huì)壓力－經(jīng)濟(jì)利益－私人關(guān)系－熟悉程度－文化、種族與性別歧視－認(rèn)知偏差

135、提高客觀性的因素包括：－組織地位和政策－環(huán)境－強(qiáng)有力的公司治理系統(tǒng)－鼓勵(lì)〔獎(jiǎng)勵(lì)、紀(jì)律〕－小組工作－監(jiān)督/同業(yè)互查－時(shí)間流逝與環(huán)境變化－內(nèi)部咨詢6、有關(guān)客觀性的管理工具聘用規(guī)那么培訓(xùn)監(jiān)督/檢查質(zhì)量保證檢查小組工作輪換/重新分配外包7、制定獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)準(zhǔn)那么，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識(shí)別和管理威脅客觀性的因素。14七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么1、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的目的：保證工作質(zhì)量、提升內(nèi)審職能、拓展公眾認(rèn)識(shí)、促進(jìn)職業(yè)化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和職業(yè)化；2、控制和風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的核心概念；3、準(zhǔn)那么制定應(yīng)表達(dá)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)及遵循性審計(jì)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是融合財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)；4、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系建設(shè)的關(guān)鍵在于制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的具體準(zhǔn)那么；5、以準(zhǔn)那么為根底的職業(yè)特權(quán)是內(nèi)部審計(jì)最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)；6、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么建設(shè)中尚存的問題。15八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色。1、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉足的領(lǐng)域包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，其本質(zhì)在于確保受托責(zé)任的履行；2、新形勢下，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色：〔1〕財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面：確認(rèn)董事會(huì)或管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面職責(zé)、關(guān)注激進(jìn)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理，〔2〕內(nèi)部控制方面：評(píng)估并增進(jìn)公司高層基調(diào)、評(píng)估公司重大決策、檢查異常或復(fù)雜事項(xiàng)，〔3〕風(fēng)險(xiǎn)管理方面：評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通與報(bào)告、善用行業(yè)及法律環(huán)境等信息，〔4〕重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，特別是在確保客觀性和獨(dú)立性的前提下，加強(qiáng)與董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)的有效溝通，防止各種沖突。16九、要以管理公司的理念來管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理，內(nèi)審部門要像接受“市場檢驗(yàn)〞那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個(gè)“進(jìn)階石〞、建成一個(gè)利潤中心或投資中心。1、借鑒組織管理的根本理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的方案、組織、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)及控制職能；2、內(nèi)部審計(jì)部門不是一個(gè)本錢中心，而是一個(gè)利潤中心或投資中心；3、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直面外部效勞提供者的競爭，接受市場檢驗(yàn)；4、借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績評(píng)價(jià)體系〔標(biāo)桿管理、平衡計(jì)分卡、投入產(chǎn)出模型〕；5、重視內(nèi)審部門的人力資源管理和知識(shí)管理，使其成為公司管理培訓(xùn)的基地；6、內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)就是協(xié)助公司成員有效履行其受托責(zé)任。17十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫、思想庫，應(yīng)以先進(jìn)的理念引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的變革1、60年來，IIA在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)開展方面所出版的經(jīng)典文獻(xiàn)：一類是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的著作，包括：〔1〕IIA編纂的?內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)那么匯編?和?內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證檢查手冊?〔2〕艾爾文格雷姆〔IrvinGleim〕獨(dú)撰的?注冊內(nèi)部審計(jì)師考試評(píng)論?；二類是直接提煉實(shí)務(wù)、指導(dǎo)實(shí)務(wù)的著作：阿爾布雷克特〔W.S.Albrecht〕等人完成的?評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績?；18三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：〔1〕威廉梅爾〔WilliamCMair〕等人合著的?計(jì)算機(jī)控制與審計(jì)?〔2〕斯坦福研究協(xié)會(huì)完成的?系統(tǒng)可審性與控制研究?；四類是表達(dá)內(nèi)部審計(jì)思想性、學(xué)術(shù)性的著作：〔1〕維克托布林克〔VictorZBrink〕和赫伯特維特〔HerbertWitt〕合著的?現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與控制?〔2〕勞倫斯索耶〔LawrenceBSawyer〕和格林薩姆納斯〔GlennESumners〕合著的?索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)?〔3〕戴維科瓦齊克〔DavidKowalozyk〕撰著的?卡徳默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊?〔4〕保爾希切〔PaulHeeschen〕和勞倫斯索耶合著的?內(nèi)部審計(jì)師手冊?〔5〕小安德魯·D.貝利、奧德麗·A.格拉姆林和斯里達(dá)·拉姆蒂合著的?內(nèi)部審計(jì)思想?〔ResearchOpportunitiesinInternalAuditing)。192、60年來，IIA發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建立了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫：〔1〕屢次的問卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù)〔2〕全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)〔GAIN〕3、我國各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒IIA的做法。分層次建立我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫。20附錄1：

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理

21引言內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法，評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。22一現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的根本特征內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場重大變革：傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反響式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶來一系列新的審計(jì)理念。23審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成局部年度審計(jì)方案應(yīng)與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)方案應(yīng)與具體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相一致審計(jì)的焦點(diǎn)不再強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理審計(jì)的回應(yīng)方式采取互動(dòng)式的、即時(shí)的、連續(xù)性的監(jiān)控審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注情景規(guī)劃審計(jì)在公司中扮演的角色是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者24二公司治理失敗，導(dǎo)致重大舞弊案層出不窮采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告采取不適當(dāng)?shù)墓芾韺有匠曛贫取踩缃o予高級(jí)管理層過多認(rèn)股權(quán)〕，導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定過程的政治化，使其無法發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。使得舞弊與激進(jìn)會(huì)計(jì)政策之間的界限相當(dāng)模糊企業(yè)道德倫喪，尤其是管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作那么，致使書面上完善的道德標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)實(shí)中未能落實(shí)。25會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢效勞的成長，使CPA公正審計(jì)的立場發(fā)生動(dòng)搖設(shè)于世界各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，可以推翻總所有關(guān)會(huì)計(jì)議題的處理原那么和方法內(nèi)部審計(jì)過分注重增值效勞，忽略財(cái)務(wù)控制，以致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)未得到董事會(huì)和高級(jí)管理層的強(qiáng)力支持26三內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員有效公司治理必須是董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師的結(jié)合內(nèi)部控制和信息披露制度是公司治理的基石內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的評(píng)估者和測試者內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)流程再造的協(xié)助者內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員27四公司治理審計(jì)的根本活動(dòng)〔一〕風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控〔monitoringrisks〕系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序衡量和監(jiān)控業(yè)績內(nèi)部溝通和采取正確行動(dòng)28〔二〕控制確認(rèn)

(assuranceregardingcontrol)評(píng)價(jià)高層基調(diào)系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境測試控制的有效性評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性向管理層、董事會(huì)和指定的外部相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果29五公司治理審計(jì)的方式方法確認(rèn)

咨詢財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)績審計(jì)快速反應(yīng)審計(jì)評(píng)估服務(wù)協(xié)調(diào)服務(wù)補(bǔ)救服務(wù)30六面向未來的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)面對(duì)新環(huán)境，一個(gè)有思想、有遠(yuǎn)見的CEO會(huì)提出這樣的疑問：潛在外部環(huán)境的變化會(huì)威脅到公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)嗎？那些可能損害公司業(yè)務(wù)流程的因素在合理的限度內(nèi)嗎？公司資產(chǎn)有可能被盜嗎？能否通過內(nèi)部流程、信息和報(bào)告恰當(dāng)?shù)赜?jì)量和傳遞對(duì)資產(chǎn)、營運(yùn)過程及戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)所構(gòu)成的威脅？公司對(duì)外部群體的報(bào)告是否遵循了相應(yīng)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)那么？上述這些問題與現(xiàn)實(shí)中可能發(fā)生的事件相關(guān)，并且可能對(duì)公司構(gòu)成嚴(yán)重的威脅，從而成為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督的主題。31COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理模型提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)每個(gè)要素實(shí)現(xiàn)業(yè)績監(jiān)控。內(nèi)部環(huán)境－信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境目標(biāo)設(shè)定－目標(biāo)、戰(zhàn)略與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反響－風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān)督32七總結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)和管理層的“耳目〞和“入手〞現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)采用面向董事會(huì)和管理層的反響式雙軌報(bào)告關(guān)系。對(duì)于監(jiān)督經(jīng)營團(tuán)隊(duì)工作業(yè)績的董事會(huì)而言，內(nèi)部審計(jì)是提供相關(guān)信息以及增值效勞的最主要管道，也是最能幫助董事會(huì)發(fā)揮功能的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定：重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)〔包括處理違法、違規(guī)、低效、浪費(fèi)、無效、過失、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)〕，內(nèi)部審計(jì)部門必須及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告并提出建議。董事會(huì)應(yīng)明白：每五年對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行一次全面檢查，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。對(duì)于管理層而言，內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別并最小化風(fēng)險(xiǎn)，可以監(jiān)督最高管理層想監(jiān)督但又沒時(shí)間沒精力去親自監(jiān)督的活動(dòng)。高級(jí)管理層收到來自方方面面的報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)這些報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和是否有價(jià)值進(jìn)行復(fù)核和證實(shí)。在專業(yè)領(lǐng)域特別是數(shù)據(jù)平安方面保護(hù)管理層。33附錄2：?內(nèi)部審計(jì)思想?：放飛理性的鑰匙

王光遠(yuǎn)34思想是一種行為，海德格爾說，“人是理性的生物，而理性，是在思想中展開自身的〞，“當(dāng)我們親自思想時(shí)，才通達(dá)那召喚思想的東西，為了讓這樣的一種嘗試獲得成功，我們必須準(zhǔn)備學(xué)習(xí)思想〞。思想是一種觀念，維特根斯坦說，“洞見或透識(shí)隱藏于深處的棘手問題是艱難的，因?yàn)槿绻皇前盐者@一棘手問題的表層，它就會(huì)維持原狀，仍然得不到解決。因此，必須把它‘連根拔起’，使它徹底地暴露出來，這就要求我們開始以一種新的方式來思考〞。新近由中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社推出的?內(nèi)部審計(jì)思想?正是一把啟迪思想的鑰匙。35人們總是在巨痛后的反思中回眸，幸好盡管我們一再在真理門前躑躅，真理卻從未拋棄我們。20世紀(jì)80、90年代，在時(shí)髦的管理理論的影響下，許多公司內(nèi)部審計(jì)職能被武斷閹割，一些喪失理性的企業(yè)界人士對(duì)于職業(yè)界的呼吁充耳不聞。新世紀(jì)初，安然事發(fā)，內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的損害令人瞠目咋舌；世通破產(chǎn)，內(nèi)審人員所表現(xiàn)出的正義和勇氣為世人所嘆服。接著，美國薩班斯法案、紐約證券交易所的新上市準(zhǔn)那么、英國新的公司治理綜合準(zhǔn)那么等紛紛出臺(tái)，公眾開始前所未有地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，世界公司治理改革的浪潮使內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)代寵兒。內(nèi)部審計(jì)的國際性職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)〔IIA〕也邁出了作為“思想領(lǐng)導(dǎo)者〞的、堅(jiān)實(shí)的一步，聚集著名學(xué)者撰著?內(nèi)部審計(jì)思想?一書。36這是一部研究當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的文集，文集的形成既是內(nèi)部審計(jì)自身開展使然，也離不開數(shù)代學(xué)者的孜孜以求。彼得·得魯克說：“我始終認(rèn)為管理學(xué)不是神學(xué)的分支，它其實(shí)是一門診治型的學(xué)科。對(duì)于臨床醫(yī)學(xué)的檢驗(yàn)不在于治療方法是否‘科學(xué)’，而在于病人是否康復(fù)〞。始終跟隨時(shí)代步伐的內(nèi)部審計(jì)，也在企業(yè)開展的紛繁復(fù)雜中不停地變換角色，從“外部審計(jì)的協(xié)助者〞到“管理層的左臂右膀〞，從“內(nèi)部控制專家〞到“組織治理不可分割的一局部〞，今天的內(nèi)部審計(jì)已決然不同于半個(gè)多世紀(jì)前、錢德勒所界定“現(xiàn)代企業(yè)〞中的內(nèi)部審計(jì)。“浮天水送無窮樹，帶雨云埋一半山〞，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在起起落落、浮浮沉沉中搖擺、顛簸。

37為取得真經(jīng)，堅(jiān)韌的學(xué)者們從未停止跋涉。理性認(rèn)識(shí)的缺乏必定制約完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系的構(gòu)建，從中衍生而出的實(shí)踐原那么亦無可“靠〞之山。歷代志士仁人一直為內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的開展奉獻(xiàn)著才智，從維克托·布林克的第一部內(nèi)部審計(jì)專著，到布拉德?！たǖ履钩珜?dǎo)業(yè)務(wù)審計(jì)理念的?卡氏業(yè)務(wù)審計(jì)手冊?，從馬丁德爾和倫納德掀起管理審計(jì)的革命，到安德魯·錢伯斯等努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)根本理論，再到勞倫斯·索耶畢生竭力推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的科學(xué)化，學(xué)者們鍥而不舍地保衛(wèi)著作為“有思想的蘆葦〞的尊嚴(yán)。然而，內(nèi)部審計(jì)的新問題層出不窮，不斷沖擊和挑戰(zhàn)著我們的智識(shí)。帕斯卡爾說，“理智從遠(yuǎn)處看來，好似是限制了我們的眼界，然而當(dāng)我們到達(dá)那里的時(shí)候，我們就又開始看到更遠(yuǎn)了〞。這或許才是學(xué)者們不斷追求和超越的緣由吧。38這是一個(gè)讓人注目的作者群體。?內(nèi)部審計(jì)思想?會(huì)聚了威廉姆·金尼、安德魯·貝利、達(dá)納·赫曼森、拉里·里滕伯格等等精英，無不是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都極賦盛譽(yù)的學(xué)者，他們有的曾任美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主席、國際頂級(jí)期刊主編，有的是國際知名組織〔如COSO〕的締造者，至今仍活潑在學(xué)術(shù)研究前沿。德國詩人荷爾德林說：“思想最深刻者，熱愛生機(jī)盎然〞，呈現(xiàn)在讀者面前的?內(nèi)部審計(jì)思想?凝聚大師靈感，融匯當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)理念精髓，綻放著呼之欲出的勃勃生機(jī)。睿智的學(xué)者們一改傳統(tǒng)的、教科書式的八股體例，采取研究專題的形式，博眾家之所長。他們擯棄浮光掠影、泛泛而談，直面本質(zhì)問題，展現(xiàn)時(shí)代氣息。?內(nèi)部審計(jì)思想?包括九個(gè)專題，分別是：“內(nèi)部審計(jì)的歷史、開展和展望〞；“內(nèi)部審計(jì)與組織治理〞；“內(nèi)部審計(jì)：組織治理的必備要素〞；“確認(rèn)效勞和咨詢效勞〞；“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)〞；“內(nèi)部審計(jì)管理〞；“獨(dú)立性與客觀性〞；“內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的過程〞；“信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面影響〞。39這是一扇高屋建瓴的多維視窗。盡管IIA起初并未限定議題，最終形成的文集卻并非漫不經(jīng)心的幾個(gè)話題的堆砌，實(shí)際上，?內(nèi)部審計(jì)思想?是從不同視角闡釋內(nèi)部審計(jì)的新定義、新理念，而且始終以“審計(jì)本質(zhì)是一種控制〞為主旨。作者們視內(nèi)部審計(jì)為組織治理不可或缺的一局部，考察了其根本治理活動(dòng)；突出內(nèi)部審計(jì)確實(shí)認(rèn)和咨詢兩大職能，并強(qiáng)調(diào)不同的效勞組合；全面認(rèn)同了內(nèi)部審計(jì)配置方式的重大變革；直面內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性問題，構(gòu)建客觀性管理的根本框架；