內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用探討-以瑞幸咖啡公司為例

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用探討——以瑞幸咖啡公司為例摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)的地位在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來(lái)越高。如果企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能，將會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生很大的影響。而且，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)如果停滯不前，企業(yè)必定也是會(huì)遲早倒閉的。因此，不斷完善內(nèi)部審計(jì)，才能不斷完善企業(yè)管理的架構(gòu)，企業(yè)才能獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。本文以瑞幸咖啡公司為例探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；對(duì)策

Theroleofinternalauditinenterprisemanagementisdiscussed.TakeLuckinCoffeeCompanyasanexampleAbstract:Withthecontinuousdevelopmentofmarketeconomy,internalauditplaysamoreandmoreimportantroleinmodernenterprisemanagement,andthestatusofinternalauditinmodernenterprisemanagementisgettinghigherandhigher.Iftheenterprisedoesnothavethesupervisionandevaluationfunctionofinternalaudit,itwillhaveagreatimpactontheoperationactivitiesoftheenterprise.Moreover,iftheinternalauditofenterpriseshasstagnated,theenterprisewillcertainlyfailsoonerorlater.Therefore,onlybyconstantlyimprovingtheinternalaudit,canwecontinuouslyimprovetheenterprisemanagementstructure,andtheenterprisescanobtaingreatereconomicbenefits.ThispapertakesLuckinCoffeeCompanyasanexampletodiscusstheroleofinternalauditinenterprisemanagement.Keywords:internalaudit;enterprisemanagement;countermeasures

目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 一、緒論（一）研究背景以及研究意義1、研究目的2001年安然能源由于持續(xù)做假賬被發(fā)現(xiàn)，最終申請(qǐng)破產(chǎn)；2002年7月，世界通訊公司謊報(bào)巨額利潤(rùn)被曝光后，申請(qǐng)了破產(chǎn)；2011年，云南綠大地因?yàn)樨?cái)務(wù)舞弊而臭名遠(yuǎn)揚(yáng)，最終也以破產(chǎn)告終；這三個(gè)案例充分說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性。一個(gè)企業(yè)的成敗很大程度上是取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)密、系統(tǒng)、正確與否。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，而內(nèi)部審計(jì)是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)于審計(jì)人員，審計(jì)技術(shù)的要求越來(lái)越高，所以現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在面臨著重大的挑戰(zhàn)。而我國(guó)的審計(jì)事業(yè)起步晚，發(fā)展的時(shí)間只有短短的數(shù)十年。無(wú)論是在理論還是實(shí)踐，相比發(fā)達(dá)國(guó)家還是存在一定的距離。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理中作用，不斷發(fā)展和完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。2、研究意義理論意義：這些年來(lái)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，內(nèi)部審計(jì)的丑聞案件數(shù)不勝數(shù)。如經(jīng)營(yíng)得不到有效的內(nèi)部控制、營(yíng)業(yè)績(jī)效低下、正確的財(cái)務(wù)信息被隱瞞、企業(yè)高層合伙舞弊等等。這些丑聞案件發(fā)生的原因不盡相同。但歸根結(jié)底，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中沒(méi)有盡到其該有的作用。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)該做出怎么的改進(jìn)才能更有效地幫助于企業(yè)管理，現(xiàn)在已經(jīng)成為審計(jì)界關(guān)心的重點(diǎn)了。因此，進(jìn)一步地研究?jī)?nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用，然后讓這些作用進(jìn)一步地在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮作用，這具有實(shí)踐意義?，F(xiàn)實(shí)意義：瑞幸咖啡公司作為一個(gè)大型企業(yè)，還存在著內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中未沒(méi)有發(fā)揮到最大的作用和瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)還不夠完善等問(wèn)題。因此，本文對(duì)瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用進(jìn)行分析，結(jié)合集團(tuán)本身的原因分析內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，從而針對(duì)性地提出可行性的方案。如果瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有在企業(yè)管理中沒(méi)有發(fā)揮到關(guān)鍵性作用，企業(yè)將面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀2002年，《薩班斯-奧克斯利法案》正式出臺(tái)了。與此同時(shí)，美國(guó)證券交易所對(duì)上市公司提出要重視內(nèi)部審計(jì)的新規(guī)定。這大大提高了上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度和內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用的關(guān)注度?！端_班斯法案》的出臺(tái)促使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了一次大變革。自此之后，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為了上市公司不可缺少的一部分。并且，企業(yè)也意識(shí)到企業(yè)要健全企業(yè)治理體系，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的基石。《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》為RobertMoeller所寫。這本書以典型的案例生動(dòng)形象地解析了什么因素會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的有效性，總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中未來(lái)發(fā)展的走向，并且還專業(yè)地分析了審計(jì)師這個(gè)崗位的獨(dú)特之處。這有助于我們對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行宏觀的了解，并更理解了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。之前人們都認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督神秘，但這本書讓我們揭開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督者的神秘面具。《內(nèi)部審計(jì)思想》一書由SridharRamamoorti及其伙伴所寫。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史和內(nèi)部審計(jì)理論的淵源在這本書基本上都能查找到。不僅如此，這本書還分析出國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)聯(lián)和闡述了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量要結(jié)合時(shí)代的需求不斷提高。國(guó)外研究現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了基本研究理論成果，為具體實(shí)踐研究打下了理論基礎(chǔ)。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用的研究相對(duì)較晚，但是我國(guó)企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的作用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。茍佳（2015）在企業(yè)導(dǎo)報(bào)期刊的第1期中，通過(guò)研究分析提出了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理具有積極地影響，作為企業(yè)的管理者應(yīng)該重視提升質(zhì)量。這樣的情況下企業(yè)可以促進(jìn)其內(nèi)部的完善。朱研（2017）在環(huán)球市場(chǎng)期刊第9期中，通過(guò)研究分析提出了內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極地意義。新時(shí)代來(lái)了，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也應(yīng)該跟上腳步。李建紅和周婷媛（2019）在財(cái)會(huì)通訊期刊第3期中，提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的作用，使內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理發(fā)揮最大的作用，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。國(guó)內(nèi)研究一般基于具體實(shí)踐中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化發(fā)展。（三）研究方法1、文獻(xiàn)研究法通過(guò)調(diào)查文獻(xiàn)來(lái)獲得資料，充分利用圖書館、電子網(wǎng)絡(luò)等資源，搜集整理相關(guān)研究資料，查找閱讀大量文獻(xiàn)，從而全面地了解內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用知識(shí)。2、例證分析法本文結(jié)合瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)在其企業(yè)管理中的作用進(jìn)行分析，希望更好地完善其內(nèi)部審計(jì)制度，讓其發(fā)揮更大的作用。（四）論文框架本文共分為六個(gè)章節(jié)，介紹如下：第一部分為緒論，包括研究目的、意義；第二部分是內(nèi)部審計(jì)的框架；第三部分是瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)；第四部分是瑞幸咖啡公司在內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代管理中的存在的問(wèn)題和對(duì)策；最后是結(jié)束語(yǔ)，進(jìn)行全文總結(jié)。二、內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理的概述（一）內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)提出有效的建議。完善企業(yè)的治理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)是其根本的使命。有效的內(nèi)部審計(jì)制度才能不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，從而完善企業(yè)治理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，對(duì)于方向是否發(fā)生了偏斜具有極其重要的作用。作為企業(yè)管理風(fēng)向標(biāo)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，如何最大程度地提高企業(yè)價(jià)值和明確企業(yè)的運(yùn)營(yíng)往哪個(gè)方向完善是其使命。它服務(wù)的對(duì)象不是單一的，而是廣泛的。不僅僅為企業(yè)升值提供一定的幫助，還為企業(yè)紅利得利者提供一定的幫助。從社會(huì)角度來(lái)看，企業(yè)具有社會(huì)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)以及社會(huì)使命，而內(nèi)部審計(jì)則能從企業(yè)的內(nèi)部幫助公司承擔(dān)這個(gè)責(zé)任以及接攬這個(gè)使命，以便公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)得以保證實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的定義不是一成不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化發(fā)展的。不僅是內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)的的模式也在因時(shí)而變。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不斷地在完善和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)想要為企業(yè)現(xiàn)貢獻(xiàn)一份力量，不積極跟著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是不可能實(shí)現(xiàn)的。（二）現(xiàn)代企業(yè)管理概述現(xiàn)代企業(yè)管理即公司治理。對(duì)于公司治理的定義，說(shuō)法眾多，每一方有自己的理論依據(jù)。但是它們對(duì)公司管理都有一個(gè)共同的認(rèn)知，即：“為了使公司利益者之間的的關(guān)系規(guī)范以及利益者權(quán)責(zé)和利益的平衡，從而達(dá)到保護(hù)股東的利益和公司效率公平的統(tǒng)一，必須通過(guò)一種方式。為企業(yè)服務(wù)是企業(yè)管理的使命，這個(gè)是大家都普遍認(rèn)同的。企業(yè)管理的發(fā)展完善過(guò)程其實(shí)也是企業(yè)內(nèi)部組織管理發(fā)展完善的過(guò)程，它們具有一致性，相輔相成。經(jīng)過(guò)這么多年的發(fā)展，無(wú)論是企業(yè)的體系還是自己的機(jī)制已經(jīng)發(fā)展得很成熟了。（三）內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代企業(yè)管理之間的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代企業(yè)管理兩者之間相互聯(lián)系，但是同時(shí)它們之間又是相互區(qū)別的。當(dāng)公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)建立了?，F(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)被定義為是一項(xiàng)獨(dú)立的的咨詢活動(dòng)，目的是為了提高公司的價(jià)值和完善公司的運(yùn)營(yíng)?，F(xiàn)代企業(yè)管理的概念是多種多樣的。現(xiàn)代企業(yè)管理是指管理層組織公司架構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的行為，這種概念是大家都比較認(rèn)同的?，F(xiàn)代企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)是息息相關(guān)、不可分割的。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的基礎(chǔ)是企業(yè)管理。企業(yè)管理層被內(nèi)部審計(jì)的的監(jiān)督和評(píng)價(jià)控制著，這就是企業(yè)的治理機(jī)制。企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有內(nèi)部審計(jì)的參與，內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)管理存在著監(jiān)控和被監(jiān)控的權(quán)責(zé)關(guān)系。企業(yè)在管理中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的功能，如果效果明顯，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)在管理層更加受到重視。同時(shí)，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)發(fā)展得越來(lái)越好。三、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀（一）瑞幸咖啡簡(jiǎn)介瑞幸咖啡注冊(cè)成立于2017年6月并于2017年10月成功開(kāi)啟線下門店，瑞幸咖啡總部坐落于美麗的海濱城市廈門，瑞幸咖啡僅僅只用了17個(gè)月便成功在美國(guó)納斯達(dá)克上市，突破了由趣頭條所保持的赴美上市最短時(shí)間紀(jì)錄。瑞幸咖啡通過(guò)四個(gè)月的時(shí)間成功在中國(guó)設(shè)立了不少于800家的線下門店，截止于2019年底瑞幸咖啡線下門店已達(dá)到4500多家，打敗星巴克成為中國(guó)最大的咖啡連鎖品牌。（二）瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀1、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程瑞幸咖啡公司的審計(jì)崗位最開(kāi)始設(shè)置時(shí)，是為了大力支持相關(guān)機(jī)構(gòu)而提出的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以就成立了瑞幸咖啡公司的審計(jì)崗位，但卻不是從主動(dòng)需要出發(fā)而是被迫需求而成立的，審計(jì)職位由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)工作處于形式上，沒(méi)有發(fā)揮作用。后來(lái)隨著公司的發(fā)展司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日漸增多，公司的業(yè)務(wù)益復(fù)雜，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員任務(wù)相當(dāng)?shù)姆敝兀幚砗芏嗟墓救粘Ｘ?cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)，此時(shí)此刻，如果財(cái)務(wù)人員繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)員的設(shè)置是不合理的。因此特定將內(nèi)部審計(jì)崗獨(dú)立出來(lái)，由專人來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)崗位。接著由于發(fā)展的需要，所以決定在單位內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)于2018年設(shè)立了，隸屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的各種經(jīng)濟(jì)活營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)監(jiān)督，及時(shí)向管理層報(bào)告經(jīng)營(yíng)信息，并且給出合理的建議。瑞幸咖啡在20多年以來(lái)不斷地發(fā)展自身。因此，現(xiàn)在集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)模式已經(jīng)比較成熟了。產(chǎn)品部無(wú)論是產(chǎn)品分銷，還是資金的流向，這些管理都是權(quán)責(zé)分明的。這些有利的條件為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范化開(kāi)展起到了很大的作用。所以，特色的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)”才得以在瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)中心創(chuàng)建起來(lái)，成為其的亮點(diǎn)之一。不僅如此，瑞幸咖啡公司還為各項(xiàng)重要指標(biāo)設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)BOM，從而使審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性大大的提高了。2、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀瑞幸咖啡公司公司雖然內(nèi)設(shè)審計(jì)委員會(huì)，但審計(jì)委員會(huì)并不參與內(nèi)部審計(jì)部門的直接管理，而是與財(cái)務(wù)部一樣歸屬于總經(jīng)理統(tǒng)一管理，總經(jīng)理平時(shí)將權(quán)力下放給總會(huì)計(jì)師，日常的內(nèi)部審計(jì)工作都由總會(huì)計(jì)師來(lái)組織安排?？倳?huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)年計(jì)劃的審批與報(bào)告、對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的各項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查；將內(nèi)部審計(jì)部門出具的整改計(jì)劃向管理層傳達(dá)，批復(fù)后下發(fā)給各職能部門和分公司、子公司；定期將審計(jì)狀況向公司總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)等等。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的初期，內(nèi)部審計(jì)只在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，各分公司、子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，后來(lái)雖然將內(nèi)部審計(jì)理念引入企業(yè)，但因?yàn)楦鲉挝坏膬?nèi)部審計(jì)體系難以在短時(shí)間內(nèi)建立，因此集團(tuán)公司還是承擔(dān)了大部分的工作，且由于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍廣、資源有限，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以做到全部兼顧。因此，增值型內(nèi)部審計(jì)在初期未能對(duì)企業(yè)創(chuàng)收提供很大幫助。（2）內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀隨著內(nèi)部審計(jì)與集團(tuán)發(fā)展的不斷融入，現(xiàn)已有數(shù)家子公司建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其余公司則是先在財(cái)務(wù)部先配備了幾名審計(jì)人員。目前在集團(tuán)審計(jì)部門中，設(shè)置一名部長(zhǎng)，兩位組長(zhǎng)，其余為審計(jì)工作人員，其中主管和一位組長(zhǎng)為審計(jì)出身，其余人為財(cái)務(wù)出身的審計(jì)人員，人員結(jié)構(gòu)配置單一且不足，缺少?gòu)?fù)合型人才。由于內(nèi)部審計(jì)工作漸漸開(kāi)始在各單位內(nèi)部日?；?，于是在2016年集團(tuán)規(guī)范了常規(guī)內(nèi)部審計(jì)工作流程，并且對(duì)了常規(guī)審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了統(tǒng)一。在常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目上，其審計(jì)流程已經(jīng)趨于完善，有一套完整的流程，但就審計(jì)成果運(yùn)用來(lái)說(shuō)還存在欠缺之處。目前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)為了對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制還開(kāi)始嘗試采用了主審人員輪換制。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立較晚，各方面都還很不成熟的分公司、子公司來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段對(duì)審計(jì)資源還很難做到像集團(tuán)公司一樣合理分配，也缺乏完善的審計(jì)配套設(shè)施，導(dǎo)致審計(jì)程序上存在不少漏洞。四、瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)管理的存在問(wèn)題導(dǎo)致了審計(jì)失敗的原因，一些是由于審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)完成審計(jì)業(yè)務(wù)造成的。審計(jì)的職業(yè)判斷難免會(huì)出現(xiàn)失誤，職業(yè)判斷準(zhǔn)不準(zhǔn)取決與審計(jì)人員自身的素養(yǎng)以及經(jīng)驗(yàn)是否充足。但即使經(jīng)驗(yàn)再充足的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不敢保證自已不犯錯(cuò)，審計(jì)環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性是影響審計(jì)成功或失敗的直接因素，市場(chǎng)行情對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作有重大負(fù)面影響，很多公司為了最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。審計(jì)單位在平日的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)某些自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特征，從而可以及時(shí)消除失誤。而失敗的概念與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念不同。在充分遵守審計(jì)準(zhǔn)則和堅(jiān)守職業(yè)道德的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡到了自己義務(wù)，充分適當(dāng)?shù)膱?zhí)行了審計(jì)程序，但仍未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）經(jīng)營(yíng)所處環(huán)境復(fù)雜瑞幸咖啡公司不斷發(fā)展壯大，其業(yè)務(wù)也發(fā)展到世界各地。在不同的國(guó)家和不同的地區(qū)，瑞幸咖啡公司的業(yè)務(wù)遍地開(kāi)花。不同國(guó)家和地區(qū)的政治制度、文化、法律都是不一樣的，隨時(shí)會(huì)發(fā)生變化。不同國(guó)家的財(cái)務(wù)系統(tǒng)也是有所區(qū)別的。全球的信息技術(shù)系統(tǒng)尚未成熟，瑞幸咖啡公司國(guó)內(nèi)外的業(yè)務(wù)在對(duì)接時(shí)遇到了很多的問(wèn)題，如交易突然中止了、要緊的數(shù)據(jù)找不著了。這些都會(huì)對(duì)企業(yè)造成不好的影響，如果處理不好這些問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)損失利益，甚至?xí)鸸偎?。（二）?nèi)部審計(jì)制度有待完善依實(shí)踐的視覺(jué)而言，瑞幸咖啡公司這種金融股的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在根本的問(wèn)題是，沒(méi)有合理和全面地建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的框架。這還需要不斷完善和細(xì)化。有關(guān)的制度規(guī)范也尚未完善。因?yàn)槲覈?guó)金融控股行業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步晚，我國(guó)目前未能以同一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)工作。因此，依據(jù)不足以進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系。想要管理層理解股東對(duì)于企業(yè)治理的需求，從而防止管理層為了自身的利益而不顧股東的權(quán)益。健全內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理中不可或缺的部分。（三）風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全瑞幸咖啡公司之前沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系。所以，它的風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)在屬于起步階段。因此，瑞幸咖啡公司對(duì)于自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好并不十分了解。目前，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理論和提高管理技術(shù)，理論是大于實(shí)踐的，還有很長(zhǎng)的路要走。三道保護(hù)線的組合構(gòu)成了瑞幸咖啡公司的風(fēng)險(xiǎn)管控框架。第三道防線是由各個(gè)不同級(jí)內(nèi)部審計(jì)單位組合而成的。最終，各層相互對(duì)比交流和傳遞信息。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)集團(tuán)不能夠及時(shí)公布企業(yè)管理信息，面臨著各級(jí)溝通和傳遞信息滯后的問(wèn)題。這對(duì)踐行責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任具有很大的阻礙作用。（四）海外項(xiàng)目審計(jì)不夠規(guī)范瑞幸咖啡公司的子公司遍布全球多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，業(yè)務(wù)也涉及領(lǐng)域眾多。這同時(shí)也為瑞幸咖啡公司帶來(lái)了很多未知的風(fēng)險(xiǎn)。而且海內(nèi)外的審計(jì)環(huán)境是有差異的，這必然會(huì)產(chǎn)生審計(jì)流程規(guī)范不統(tǒng)一的問(wèn)題。還有不同地區(qū)的財(cái)報(bào)編制的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。瑞幸咖啡公司要如何解決這些海外子公司的審計(jì)問(wèn)題？還有如何去合理地分析和判斷子公司的數(shù)據(jù)信息？在充分了解各地區(qū)的前提下，怎么樣合理和全面地去評(píng)估不同境外子公司的所有經(jīng)營(yíng)情況和監(jiān)控情況。這些都是現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員急需解決的問(wèn)題。這些海外審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范問(wèn)題一天不解決，集團(tuán)承受的風(fēng)險(xiǎn)就不能有效地降低。（五）內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)技能比較單一隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，工作人員的勝任力問(wèn)題是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)，人員配備是部門有效力的基礎(chǔ)。瑞幸咖啡固定的審計(jì)工作人員有6-8人之間，下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還兼職自身內(nèi)部的審計(jì)工作，下屬財(cái)務(wù)部門本身人員缺乏、審計(jì)有效力不高，不能夠?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)選出的，工程項(xiàng)目方面的審計(jì)主要依賴于相關(guān)的中介，內(nèi)部專業(yè)性人才需要進(jìn)行引入。（六）缺少科學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制瑞幸咖啡公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效分析和管理缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的分析體系，無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行有效的、差異化的績(jī)效分析，所以關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員尚未建立有效的激勵(lì)機(jī)制?？茖W(xué)有效的分析機(jī)制有助于激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員探索新的審計(jì)模式和應(yīng)用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值作用。科學(xué)的績(jī)效分析機(jī)制有助于內(nèi)部審計(jì)師熟練地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、分析和談判活動(dòng)，使公司的控制水平不斷提高，有助于促進(jìn)公司價(jià)值最大化。五、解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)的存在問(wèn)題的對(duì)策（一）加強(qiáng)海內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)海外的子公司要因地制宜，充分了解當(dāng)?shù)氐恼挝幕头芍贫?，才能讓公司在?dāng)?shù)卣痉€(wěn)腳跟。同時(shí)，集團(tuán)要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的投入，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度。在集團(tuán)層面推進(jìn)審計(jì)軟件的使用，選擇有實(shí)力的軟件公司，依托互聯(lián)網(wǎng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)，將集團(tuán)及海內(nèi)外組織的管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效地整合起來(lái)，對(duì)重點(diǎn)的環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免觸碰紅線。搭建海內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)網(wǎng)是項(xiàng)復(fù)雜綜合的工作，需要經(jīng)營(yíng)管理者調(diào)動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的力量持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化。在實(shí)際工作中，可以配合制定操作指引或負(fù)面清單，在各個(gè)環(huán)節(jié)把控。瑞幸咖啡公司所處環(huán)境復(fù)雜，海內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)網(wǎng)的建設(shè)是將是一顆定心丸。（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度體系1、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也在不斷的完善和提高自身。內(nèi)部審計(jì)的職能也正在因時(shí)而變，變得更加豐富。現(xiàn)在，瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)的工作重心已經(jīng)向咨詢管理為導(dǎo)向的服務(wù)型管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，不再是以監(jiān)督為主了。雖然集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變了，但是內(nèi)部審計(jì)還是要繼續(xù)跟著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的腳步不斷發(fā)展，從而才能順利讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型成功。另外，審計(jì)的目的不再是單一的檢查問(wèn)題，而是同時(shí)要兼顧資訊管理的服務(wù)。同時(shí)，國(guó)家正在對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型十分重視，我們要積極的聽(tīng)從國(guó)家的號(hào)召，主動(dòng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，不是被動(dòng)的應(yīng)國(guó)家的要求。只有國(guó)家和企業(yè)上下一心，共同努力，轉(zhuǎn)變成為新興經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指日可待。內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型成功之后，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更大的貢獻(xiàn)。2、加強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性及創(chuàng)新首先，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要加倍重視。一個(gè)企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)，就不可能給企業(yè)管理提出有效可行的建議。這樣，企業(yè)的監(jiān)管體系就得不到完善，管理層的失誤也很難減少。內(nèi)部審計(jì)人員要真正做好工作和考核人員的工作效率，企業(yè)需保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立要落到實(shí)處和給予內(nèi)部審計(jì)真正的責(zé)任權(quán)限，而不是光說(shuō)不做。其次，內(nèi)部審計(jì)管理方法和審計(jì)技術(shù)要不斷創(chuàng)新。沒(méi)有先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理方法和審計(jì)技術(shù)，集團(tuán)是發(fā)展不起來(lái)的。在這個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，信息化發(fā)展越來(lái)越快。集團(tuán)的發(fā)展也離不開(kāi)信息化技術(shù)的支持。瑞幸咖啡公司需要全面覆蓋審計(jì)工作信息化網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)方法需要科學(xué)技術(shù)的支持。只有創(chuàng)立瑞幸咖啡公司自己內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而開(kāi)發(fā)出屬于自己的審計(jì)系統(tǒng)。這樣，集團(tuán)各層才能及時(shí)共享數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要落實(shí)員工的工作效率也變得簡(jiǎn)單。審計(jì)工作更加能落到實(shí)處。瑞幸咖啡有了屬于自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以在官網(wǎng)上公布更多自己審計(jì)信息和分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。從而，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的影響力。（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系瑞幸咖啡公司業(yè)務(wù)已經(jīng)在世界各地都發(fā)展起來(lái)了，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。這種情況下，集團(tuán)要辨別出主要風(fēng)險(xiǎn)是什么。但是險(xiǎn)體系還處于建設(shè)階段。因此瑞幸咖啡公司及旗下子公司要對(duì)重視加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系和提高管理機(jī)制。在簽大型項(xiàng)目之前，集團(tuán)必須對(duì)客戶的情況進(jìn)行全面詳細(xì)的了解，如客戶的信用度、公司的經(jīng)營(yíng)情況、子公司的經(jīng)營(yíng)情況等等。從而，集團(tuán)才能判斷出此次產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。同時(shí)，了解項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)之處后，要及時(shí)報(bào)告和監(jiān)督。這樣集團(tuán)讓專業(yè)的技術(shù)人員發(fā)揮所長(zhǎng)，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。只有化被動(dòng)為主動(dòng)，集團(tuán)才能管控風(fēng)險(xiǎn)，讓風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這是內(nèi)部控制的最后一道防線，要用在刀刃上。歸根結(jié)底，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的根。要控制集團(tuán)各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的作用是無(wú)可替代的。只有不斷完善集團(tuán)內(nèi)部控制制度和規(guī)范，設(shè)立有效的預(yù)警機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)控的水平和影響力才能真正地提高起來(lái)。這樣，內(nèi)部控制才能為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的支持。（四）規(guī)范海外項(xiàng)目審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的腳步，“走出去”戰(zhàn)略在中國(guó)企業(yè)中是進(jìn)行得如火如荼。瑞幸咖啡公司也有強(qiáng)烈的野心進(jìn)軍海外市場(chǎng)。因此，瑞幸咖啡公司的海外子公司也是數(shù)量龐大。而且，瑞幸咖啡公司業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域眾多。這種形勢(shì)下，監(jiān)管海外子公司對(duì)于瑞幸咖啡公司來(lái)說(shuō)十分重要。想要規(guī)范海外子公司的審計(jì)，必須要有健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)。有了健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，就可以監(jiān)管子公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而可以及時(shí)地得出真實(shí)有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。得到有效的數(shù)據(jù)后，瑞幸咖啡公司又可以從中對(duì)子公司的審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估判斷。與此同時(shí)，瑞幸咖啡公司要進(jìn)一步研究不同的國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化，因?yàn)樽庸镜陌l(fā)展是要因地制宜的。只有這樣，集團(tuán)才能使子公司的內(nèi)部審計(jì)工作更開(kāi)地開(kāi)展。（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)內(nèi)審工作的開(kāi)展和執(zhí)行需要一批擁有高素質(zhì)專業(yè)化技能的人才。企業(yè)集團(tuán)在選拔任用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不應(yīng)拘泥于會(huì)計(jì)、財(cái)稅、審計(jì)專業(yè)，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大人才范圍，引進(jìn)熟悉業(yè)務(wù)流程、有法律工作經(jīng)驗(yàn)、善于制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、有風(fēng)險(xiǎn)控制從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、熟悉內(nèi)部控制理論的多種專業(yè)人才。第一，在集團(tuán)開(kāi)展全面審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的不同，隨時(shí)組建與之相適應(yīng)的審計(jì)小組。第二，考慮到成本效益原則，可以考慮在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門或職能部門抽調(diào)與此次內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容相符的人員，由內(nèi)審部門牽頭，組成臨時(shí)專班小組，分工協(xié)同，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本。如果企業(yè)集團(tuán)涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重大項(xiàng)目時(shí)，為保證審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性和準(zhǔn)確性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，引入第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和技能培訓(xùn)。集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)營(yíng)造內(nèi)審人員終身學(xué)習(xí)的氛圍在優(yōu)化人員整體素質(zhì)方面，從加強(qiáng)道德素養(yǎng)、提高專業(yè)水平，擴(kuò)大相關(guān)專業(yè)知識(shí)面等多方面進(jìn)行，逐步培養(yǎng)適合集團(tuán)自身監(jiān)督管理需求，協(xié)助集團(tuán)提高經(jīng)濟(jì)效益的高素質(zhì)、專業(yè)化復(fù)合型人才。（六）建立科學(xué)有效的績(jī)效管理體系1、重視績(jī)效管理在管理層面上，要始終高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效管理，建立科學(xué)、理想的績(jī)效分析體系，在統(tǒng)籌考慮組織戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，適度分析內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的目標(biāo)，從而提高低成本分析、設(shè)置權(quán)重、分析對(duì)象、分析周期和可供選擇的內(nèi)容，從而在理解非公共利益的雙贏情景和結(jié)構(gòu)價(jià)值的基礎(chǔ)上，了解內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門的共同發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和高級(jí)管理層還有整個(gè)部門的重視。2、建立科學(xué)的績(jī)效分析體系內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)分析的體系可以通過(guò)平衡賬簿法建立起來(lái)，并可以從客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)方法、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、財(cái)務(wù)四個(gè)層面來(lái)衡量。在四個(gè)層次之上，客戶是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象，與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門的上級(jí)組織以及內(nèi)部審計(jì)人員合作的外部審計(jì)單位，內(nèi)部業(yè)務(wù)方法主要指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方法。從會(huì)計(jì)審計(jì)投入與核算的角度，提出了制定分析標(biāo)準(zhǔn)的思考。它包括審計(jì)主要問(wèn)題的數(shù)量，以及審計(jì)報(bào)告的有效性。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的標(biāo)準(zhǔn)必須衡量員工的高質(zhì)量和團(tuán)隊(duì)的集體素質(zhì)，主要考慮審計(jì)人員的資格、資格證書的持有情況、受教育程度、工作執(zhí)行能力和替代標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)務(wù)目的來(lái)看，價(jià)值雖然不是銀行內(nèi)部審計(jì)部門直接創(chuàng)造的，但它間接地通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)為審計(jì)對(duì)象形成經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)收益和資本價(jià)值。我們將通過(guò)會(huì)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)發(fā)展的影響來(lái)考慮這維度。因此，我們必須從減少財(cái)務(wù)損失、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本、糾正經(jīng)營(yíng)差錯(cuò)、完善管理體制、提高進(jìn)度、強(qiáng)化保障措施等方面綜合考慮。3、拓展績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)在“互聯(lián)網(wǎng)與金融”的背景下，公司面臨的約束性趨勢(shì)不斷加大，給內(nèi)部監(jiān)管人員帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。在此基礎(chǔ)上，將績(jī)效分析標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為審計(jì)內(nèi)部審計(jì)與工作的新傳統(tǒng)。要始終改進(jìn)執(zhí)行分析，優(yōu)化和引入審計(jì)策略和審計(jì)業(yè)務(wù)流程，確定重大系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，注意重大案件線索，積極糾正內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效分析，為審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了重要的研究成果。對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效分析應(yīng)建立負(fù)向修正，以科學(xué)有效的方法實(shí)現(xiàn)所有內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行分析。5.6.4專注于績(jī)效反饋目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司的績(jī)效分析和反饋工作被忽視。這項(xiàng)工作往往是為了避免員工對(duì)績(jī)效分析結(jié)果的不滿而導(dǎo)致沖突。而當(dāng)沒(méi)有得到全面的績(jī)