第3章財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)與總帳系統(tǒng)

第3章財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)與總帳系統(tǒng)【學(xué)習(xí)目的與要求】掌握財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的概念了解財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的流程掌握總帳子系統(tǒng)的初始設(shè)置掌握憑證管理的根本功能等等第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)〔一〕、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的根本概念財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)，是指財(cái)會人員經(jīng)過設(shè)置會計(jì)科目、填制憑證、復(fù)式記帳、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等一系列方法，獲取企業(yè)運(yùn)營活動的數(shù)據(jù)進(jìn)展加工、存儲、匯總，以到達(dá)全面、系統(tǒng)的反映企業(yè)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等運(yùn)營活動信息，并經(jīng)過財(cái)務(wù)報(bào)告為投資人、債務(wù)人、運(yùn)營管理者、政府部分提供財(cái)務(wù)報(bào)告的一系列核算任務(wù)第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)〔一〕財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的根本概念財(cái)務(wù)報(bào)告獲取運(yùn)營活動的數(shù)據(jù)編制憑證復(fù)式記帳編制與提交報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)〔二〕從價值管理的視角了解財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)〔三〕從信息系統(tǒng)角度了解財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)1、數(shù)據(jù)采集2、數(shù)據(jù)加工3、報(bào)告信息第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述二、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的根本特征〔一〕規(guī)范性強(qiáng)〔二〕綜合性強(qiáng)〔三〕集成性要求高〔四〕正確性要求高第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述二、財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)告不僅僅是運(yùn)營管理者運(yùn)用，投資人、債務(wù)人、運(yùn)營管理者、政府都是運(yùn)用者，所以，正確、真實(shí)、有效與否影響很大，存在的風(fēng)險(xiǎn)不言而喻第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述案例：顧雛軍案顧雛軍是格林柯爾系的開創(chuàng)人，旗下控制科龍電器等五家上市公司，善玩各種左手倒右手的資本游戲。2005年1月登上了第二屆“胡潤資本控制50強(qiáng)〞的榜首。2005年9月顧雛軍正式被捕，2021年因虛偽注冊、挪用資金等罪一審獲判有期徒刑十年。第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述案例：〔續(xù)〕顧雛軍曾于天津大學(xué)任教，是顧氏制冷劑的發(fā)明者。曾任格林柯爾科技控股董事會主席、格林柯爾制冷劑〔中國〕董事長、順德格林柯爾企業(yè)開展執(zhí)行董事、廣東科龍電器股份董事局主席和合肥美菱股份董事長。第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述案例：〔續(xù)〕顧雛軍運(yùn)用的手段有：虛偽銀行收付憑證虛偽銀行存款賬簿記錄虛偽銀行對賬單隱瞞每筆資金的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出偽造公司印章，虛擬科龍的銷售收入……編制虛偽報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)概述所以，一個企業(yè)的總賬系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的好與壞，就決議著財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)的大與小，一個企業(yè)的財(cái)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的問題，能夠會導(dǎo)致企業(yè)宏大損失，而且會給整個資本市場帶來災(zāi)難第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的流程分析一、手工環(huán)境下的賬務(wù)處置流程分析二、手工環(huán)境下賬務(wù)處置流程的缺陷〔一〕數(shù)據(jù)大量反復(fù)〔二〕信息提供不及時〔三〕準(zhǔn)確性差〔四〕任務(wù)強(qiáng)度大三、IT環(huán)境下帳務(wù)處置的根本流程設(shè)計(jì)〔一〕帳務(wù)處置流程中的主要角色1、業(yè)務(wù)人員2、憑證編制人員3、憑證審核人員4、記賬與結(jié)帳人員5、查詢與分析人員第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的流程分析三、IT環(huán)境下帳務(wù)處置的根本流程設(shè)計(jì)〔二〕帳務(wù)處置流程P.63圖3－4〔三〕對“銀行對賬〞加工進(jìn)一步細(xì)化P.64圖3－5第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的流程分析四、IT環(huán)境下和手工環(huán)境帳務(wù)處置的異同分析1、數(shù)據(jù)處置的起點(diǎn)與終點(diǎn)不同2、數(shù)據(jù)處置方式不同3、數(shù)據(jù)存儲方式不同4、對賬的方式不同5、會計(jì)資料的查詢統(tǒng)計(jì)方式不同第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)循環(huán)的流程分析一、總賬子系統(tǒng)的目的及時、準(zhǔn)確地采集和輸入各種憑證，保證進(jìn)入計(jì)算機(jī)的會計(jì)數(shù)據(jù)及時、正確和全面高效、正確完成記賬的數(shù)據(jù)處置過程隨時輸出某個時期內(nèi)恣意會計(jì)科目發(fā)生的一切業(yè)務(wù)，隨時輸出各個期間的各種帳表建立總賬子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)的及時傳送與數(shù)據(jù)共享第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)二、總賬子系統(tǒng)的根本功能1、初始設(shè)置6、會計(jì)報(bào)表2、憑證處置7、輔助管理3、出納管理8、系統(tǒng)效力4、期末處置9、其他5、賬簿處置第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略在會計(jì)信息系統(tǒng)中，帳、證、表是主要的數(shù)據(jù)方式，在計(jì)算機(jī)的存儲器中都將用數(shù)據(jù)文件來加以存放這些數(shù)據(jù)文件又分三類：根底數(shù)據(jù)文件主數(shù)據(jù)文件暫時數(shù)據(jù)文件第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略根底數(shù)據(jù)文件：是賬套運(yùn)轉(zhuǎn)的根底，普通在一次設(shè)定后更新很少的，如科目文件、憑證類型文件、人員權(quán)限文件等第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略主數(shù)據(jù)文件：是賬套運(yùn)轉(zhuǎn)后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要數(shù)據(jù)文件，必需長期保管的，如憑證文件。第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略暫時數(shù)據(jù)文件：是賬套運(yùn)轉(zhuǎn)后產(chǎn)生的、在帳務(wù)處置終了之后不需求保管可以刪除的數(shù)據(jù)文件，如暫時憑證文件、銀行對賬文件第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略數(shù)據(jù)的存儲戰(zhàn)略實(shí)踐上就是如何涉及文件構(gòu)造，如何存放相應(yīng)數(shù)據(jù)，以及今后文件如何保管第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略如：會計(jì)科目文件這是一個根底數(shù)據(jù)文件，關(guān)鍵是應(yīng)該在文件中設(shè)計(jì)多少字段，用以存儲科目的相關(guān)信息第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略如：會計(jì)科目文件每一個科目，除了根本的屬性－－稱號、編碼、科目性質(zhì)，還有輔助的屬性－－－工程核算、外幣核算等等第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略所以，方案一：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負(fù)債4余額方向如借、貸三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略方案二：序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負(fù)債4科目級別如一級、二級5上級科目上機(jī)科目編碼6是否末級科目T或F7余額方向如借、貸三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略方案三序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負(fù)債4科目級別如一級、二級5上級科目上機(jī)科目編碼6是否末級科目T或F7輔助核算如部門核算、項(xiàng)目核算等8余額方向如借、貸三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略又如：記賬憑證文件與會計(jì)科目不同的是，記帳憑證數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì)時，主要思索的問題是如何保管一張憑證第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略我們看到，每一張記賬憑證涉及到的借貸科目數(shù)量是不一樣的，那么數(shù)據(jù)文件中需求設(shè)定幾個借方、幾個貸方呢？第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略實(shí)踐上，我們往往采用“以不變應(yīng)萬變〞的存儲戰(zhàn)略，就是每一張憑證都拆成一借一貸的關(guān)系這樣，數(shù)據(jù)文件的構(gòu)培育容易確定了：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)記賬憑證文件：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)序號項(xiàng)目說明1憑證類別如“收款”2憑證號如“120001”3日期如“2010－12－15”4摘要如“提現(xiàn)金”5科目編碼如“1001”6借貸標(biāo)志借或貸7金額8附件9錄入輸入員名10審核審核員名11記賬記帳員名三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲戰(zhàn)略另外：記賬憑證是主文件，數(shù)據(jù)需求長期保管，而長期保管時主要是針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，所以，上述文件構(gòu)造普通順應(yīng)于暫時憑證文件，作為長期保管的數(shù)據(jù)可以適當(dāng)刪減第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)一、賬套設(shè)置二、會計(jì)科目體系設(shè)計(jì)與初始設(shè)置1、會計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的必要性便于反映會計(jì)科目的邏輯關(guān)系堅(jiān)持會計(jì)科目的獨(dú)一性便于計(jì)算機(jī)處置和分類節(jié)省存儲空間提高處置速度第四節(jié)總賬子系統(tǒng)的初