2024年中級會(huì)計(jì)職稱-中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案

住在富人區(qū)的她2024年中級會(huì)計(jì)職稱-中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)筆試歷年全考點(diǎn)試卷附帶答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測題(共25題)1.計(jì)算甲公司2016年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.編制甲公司2012年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算4.資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。（）5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（

）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤6.甲企業(yè)購入一宗土地使用權(quán)并用于開發(fā)建造一棟自用廠房，該土地使用權(quán)的取得成本應(yīng)計(jì)入廠房的建造成本。（）7.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】2016年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（

）萬元。A.840B.2025C.2520D.9608.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（

）。A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用9.編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。10.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）11.2016年2月1日，甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（

）萬元。A.700B.0C.196D.50412.民間非營利組織接受捐款后，因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐款退還捐贈(zèng)人時(shí)，應(yīng)沖減收入。（）13.下列屬于建造合同履約成本中的直接費(fèi)用的有（）。A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)D.低值易耗品攤銷費(fèi)用14.固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較低者確定。（）15.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。（

）16.編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（

）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進(jìn)度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇18.2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費(fèi)用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價(jià)值為5600萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.57019.判斷甲公司2019年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

20.【該題涉及知識(shí)新大綱已刪除】下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)侭.

或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額21.【據(jù)最新大綱改編】2019年10月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶建造一棟廠房，合同總收入為1200萬元。截止至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，預(yù)計(jì)完成該合同還將發(fā)生成本585萬元，假設(shè)甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。該合同對甲公司2019年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（

）萬元。A.0B.105C.300D.42022.根據(jù)資料一，分別編制甲公司2018年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

23.計(jì)算甲公司2×15年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。24.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（

）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整25.編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。卷I參考答案一.綜合檢測題1.參考答案：2016年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額＝1

500÷10＝150（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用

150

貸：累計(jì)攤銷

150解析：

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。應(yīng)攤銷金額＝成本－預(yù)計(jì)殘值－已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；無形資產(chǎn)的攤銷自其可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月就要攤銷，當(dāng)月減少，當(dāng)月不再攤銷。即甲公司應(yīng)當(dāng)于2016年1月開始對A專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，至2016年12月31日應(yīng)攤銷金額＝1500÷10＝150（萬元）?？键c(diǎn)：使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷,無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,無形資產(chǎn)2.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)

50000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

44

000

——公允價(jià)值變動(dòng)

1

500

公允價(jià)值變動(dòng)損益

4500解析：企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）?？键c(diǎn)：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置,投資性房地產(chǎn)3.參考答案：ABC解析：

選項(xiàng)A正確，工業(yè)企業(yè)的土地使用權(quán)通常單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，只是在建造辦公樓的過程中，需要將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額，予以資本化處理，計(jì)入在建工程；

選項(xiàng)B正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算；

選項(xiàng)C正確，工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，工業(yè)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。綜上，本題應(yīng)選ABC?？键c(diǎn)：無形資產(chǎn)的概念及其確認(rèn)條件,無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,無形資產(chǎn)4.參考答案：A解析：

重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。因此，本題表述正確?？键c(diǎn)：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性,會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量,總論5.參考答案：ABCD解析：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。以上選項(xiàng)均正確。知識(shí)點(diǎn)：職工薪酬的內(nèi)容考點(diǎn)：一、職工薪酬的內(nèi)容6.參考答案：B解析：

企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于開發(fā)建造地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。因此，本題表述錯(cuò)誤。

考點(diǎn)：無形資產(chǎn)的初始計(jì)量,無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量,無形資產(chǎn)7.參考答案：A解析：

對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得職工或者其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積。預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量，在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。結(jié)合本題，甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用＝5.6×50×10×90%×1/3＝840（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。【相關(guān)分錄】①2016年1月1日。授予日不作賬務(wù)處理。②2016年12月31日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用和資本公積。借：管理費(fèi)用

840

貸：資本公積——其他資本公積

8408.參考答案：CD解析：

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，模擬股票屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金沖減應(yīng)付職工薪酬而非計(jì)入所有者權(quán)益；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；

選項(xiàng)C表述正確，可行權(quán)日后，負(fù)債結(jié)算日前的公允價(jià)值變動(dòng)不得計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)D表述正確，授予日，除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日不做賬務(wù)處理，對于立即可行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。9.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款

84

貸：應(yīng)收利息

84解析：債券投資實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸方?jīng)_減前期計(jì)提的“應(yīng)收利息”科目。考點(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債10.參考答案：A解析：

企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確?？键c(diǎn)：境外經(jīng)營的處置,外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算,外幣折算11.參考答案：C解析：無形資產(chǎn)如果發(fā)生減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，以兩者之間的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2016年年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800÷500×90=2296（萬元），大于可收回金額2100萬元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，金額=2296-2100=196（萬元）。綜上，本題應(yīng)選C?？键c(diǎn)：資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理,資產(chǎn)可回收金額的計(jì)量和減值損失的確定,資產(chǎn)減值12.參考答案：B解析：對于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。因此，本題表述錯(cuò)誤。考點(diǎn)：民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織會(huì)計(jì)13.參考答案：ABC解析：低值易耗品攤銷屬于建造合同履約成本的間接費(fèi)用，而不是直接費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】合同履約成本wangqian3考點(diǎn)：一、合同履約成本14.參考答案：B解析：

資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

因此，本題表述錯(cuò)誤?？键c(diǎn)：資產(chǎn)可收回金額的確定,資產(chǎn)可回收金額的計(jì)量和減值損失的確定,資產(chǎn)減值15.參考答案：B解析：

除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。16.參考答案：乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊

700

貸：固定資產(chǎn)

1000借：庫存商品

800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104

累計(jì)攤銷

80

貸：固定資產(chǎn)清理

300

無形資產(chǎn)

280

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

83

資產(chǎn)處置損益

300

銀行存款

21解析：

本題中，乙公司支付補(bǔ)價(jià)21萬元，則乙公司換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價(jià)＝500＋300＋21－（104－65－18）＝800（萬元）。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。乙公司換出設(shè)備的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元（1000－700），故乙公司換出設(shè)備計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為200萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元（280－80），故乙公司換出商標(biāo)權(quán)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為100萬元。合計(jì)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為300萬元。17.參考答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)。【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念考點(diǎn)：一、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的概念18.參考答案：D解析：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，不影響初始確認(rèn)金額；該項(xiàng)投資使甲公司2017年?duì)I業(yè)利潤增加的金額＝期末公允價(jià)值5600－初始確認(rèn)金額（5110－10）－初始交易費(fèi)用10＋宣告分派的現(xiàn)金股利80＝570（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為（單位：萬元）：

①初始取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

5100

投資收益

10

貸：銀行存款

5110②宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：

借：應(yīng)收股利

80

貸：投資收益

80③實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)：

借：銀行存款

80

貸：應(yīng)收股利

80④期末時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

500綜上，本題應(yīng)選D?？键c(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債19.參考答案：2019年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

20

000

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失

20

000

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20

000

貸：盈余公積

2

000

利潤分配——未分配利潤

18

000解析：

甲公司2019年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值，屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明商譽(yù)在資產(chǎn)負(fù)債表日需要調(diào)整原先確認(rèn)的減值金額的情形，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)?？键c(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理,資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)20.參考答案：ABD解析：

選項(xiàng)A正確，未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，根據(jù)租賃準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按照實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B正確，由于或有租金的金額不固定，無法采用系統(tǒng)合理的方法對其進(jìn)行分?jǐn)?，因此，或有租金在?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，最低租賃付款額=各期租金之和+承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。21.參考答案：B解析：為客戶建造廠房屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度，則截至2019年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝315÷（315＋585）＝35％，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為420萬元（1200×35％），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本315萬元。因此，該合同對當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤影響金額＝420－315＝105（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。考點(diǎn)：履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入,收入的確認(rèn)和計(jì)量,收入22.參考答案：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①2018年9月1日，確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：銀行存款

800貸：主營業(yè)務(wù)收入

720預(yù)計(jì)負(fù)債

80借：主營業(yè)務(wù)成本

540

應(yīng)收退貨成本

60貸：庫存商品

600

②2018年9月30日，重新評估A產(chǎn)品退貨率：借：預(yù)計(jì)負(fù)債

40

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40借：主營業(yè)務(wù)成本

30

貸：應(yīng)收退貨成本

30③2018年10月31日，實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回：借：庫存商品

36

預(yù)計(jì)負(fù)債

40

主營業(yè)務(wù)收入

8

貸：主營業(yè)務(wù)成本

6

應(yīng)收退貨成本

30

銀行存款

48解析：

資料一屬于附有銷售退回條款的銷售且能夠合理估計(jì)退貨可能性的情形。①2018年9月1日銷售A產(chǎn)品時(shí)，甲公司應(yīng)按照退貨率估計(jì)預(yù)期因銷售退回將退還的金額，即80萬元（2000×0.4×10％）確認(rèn)負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債），按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額，即720萬元【2000×0.4×（1－10％）】確認(rèn)收入；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的賬面價(jià)值600萬元（2000×0.3），并將預(yù)計(jì)退回部分的賬面價(jià)值（扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本，本題不涉及），即60萬元（2000×0.3×10％）確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本），差額確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本。②9月30日，重新評估A產(chǎn)品退貨率時(shí)，按照新的退貨率5％計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為40萬元（2000×0.4×5％）、應(yīng)收退貨成本為30萬元（2000×0.3×5％），9月1日銷售A產(chǎn)品時(shí)，實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額80萬元、應(yīng)收退貨成本60萬元，故應(yīng)對預(yù)計(jì)負(fù)債以及應(yīng)收退貨成本多確認(rèn)金額（分別為40萬元、30萬元）予以沖回，同時(shí)增加主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。③10月31日，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元和應(yīng)收退貨成本30萬元，同時(shí)，按照實(shí)際退回的A產(chǎn)品120件，增加庫存商品36萬元（120×0.3）。由于實(shí)際退回?cái)?shù)量120件大于預(yù)計(jì)退貨數(shù)量100件（2000×5