財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2002年6月●了解一些會(huì)計(jì)根本知識(shí)●如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)告●掌握財(cái)務(wù)報(bào)告分析普通方法●案例分析〔天津磁卡〕主要講授內(nèi)容普通會(huì)計(jì)實(shí)際與方法會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義及其組成一、了解一些會(huì)計(jì)知識(shí)1、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)視一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)。在企業(yè)，主要是反映財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)展監(jiān)視。2、會(huì)計(jì)恒等式：闡明各會(huì)計(jì)要素之間根本關(guān)系的恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素反映企業(yè)的運(yùn)營成果，是構(gòu)成損益表的要素資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)具有如下特點(diǎn)：1、資產(chǎn)可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；2、資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的；3、資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的買賣、事項(xiàng)中獲得的。資產(chǎn)負(fù)債是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債具有如下特點(diǎn)：1、負(fù)債是由于過去的買賣、事項(xiàng)引起的、企業(yè)當(dāng)前所承當(dāng)?shù)牧x務(wù)；2、負(fù)債將要由企業(yè)在未來某個(gè)時(shí)日加以清償；3、為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需求在未來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。負(fù)債一切者權(quán)益是一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，有稱之為凈資產(chǎn)。一切者權(quán)益具有如下特點(diǎn)：1、一切者權(quán)益不象負(fù)債那樣需求歸還，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還其一切者；2、企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而一切者權(quán)益只需在清償一切的負(fù)債之后才返還給一切者；3、一切者權(quán)益可以分享利潤，而負(fù)債那么不能參與利潤的分配。一切者權(quán)益收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有如下特點(diǎn)：1、收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的；2、收入能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加，也能夠表現(xiàn)為負(fù)債的減少；也能夠同時(shí)引起資產(chǎn)的添加和負(fù)債的減少；3、收入將引起企業(yè)一切者權(quán)益的添加。收入費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)器具有如下特點(diǎn)：1、費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；2、費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也能夠引起負(fù)債的添加，或者同時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少和負(fù)債的添加；3、費(fèi)用將引起一切者權(quán)益的減少。費(fèi)用利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等三個(gè)工程的總額減去所得稅費(fèi)用之后的余額。利潤3、會(huì)計(jì)核算假設(shè)與會(huì)計(jì)核算原那么會(huì)計(jì)核算假設(shè)〔1〕會(huì)計(jì)主體假設(shè)：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位?！?〕繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)：繼續(xù)運(yùn)營是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)?！?〕會(huì)計(jì)期間假設(shè)：會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)延續(xù)的長短一樣的期間。〔4〕貨幣計(jì)量假設(shè)：貨幣計(jì)量是指采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)。3、會(huì)計(jì)核算假設(shè)與會(huì)計(jì)核算原那么會(huì)計(jì)核算原那么〔1〕衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的普通原那么：客觀性，相關(guān)性，可比性，一向性，及時(shí)性，明晰性；〔2〕確認(rèn)和計(jì)量的普通原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制，配比原那么，歷史本錢，劃分收益性支出與資本性支出原那么；〔3〕起修正作用的普通原那么：謹(jǐn)慎性，重要性，本質(zhì)重于方式。4、帳戶與復(fù)式記帳原那么帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的構(gòu)造，用來系統(tǒng)、延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。每個(gè)帳戶都有一個(gè)簡明的稱號(hào)，用以闡明該帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目就是帳戶的稱號(hào)。復(fù)式記帳原那么：就是對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的帳戶中進(jìn)展全面登記的一種記帳方法。復(fù)式記帳原那么的實(shí)際根據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益舉例闡明例1：向供貨單位購入原資料50，000元，貨款暫欠。該業(yè)務(wù)處置為：借：原資料50，000〔資產(chǎn)添加〕貸：應(yīng)付帳款50，000〔負(fù)債添加〕例2：以銀行存款歸還短期借款20萬元。該業(yè)務(wù)處置為：借：短期借款200，000〔負(fù)債減少〕貸：銀行存款200，000〔資產(chǎn)減少〕例3：購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為20，000元，貨款已付。該業(yè)務(wù)處置為：借：固定資產(chǎn)20，000〔資產(chǎn)添加〕貸：銀行存款20，000〔資產(chǎn)減少〕例4：向甲單位借入應(yīng)付帳款30，000元，償付應(yīng)付乙單位的應(yīng)付票據(jù)30，000元。該業(yè)務(wù)處置為：借：應(yīng)付票據(jù)30，000〔負(fù)債減少〕貸：應(yīng)付帳款30，000〔負(fù)債添加〕5、會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表日記帳明細(xì)帳總帳資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法試算平衡表期末調(diào)整分錄調(diào)整后試算平衡表帳項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營成果的書面文件，包括主要會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、報(bào)表注釋與財(cái)務(wù)情況闡明書。中國企業(yè)對外公布的主要會(huì)計(jì)報(bào)表〔1〕資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反映了企業(yè)在某一時(shí)期〔如月末、季末或年末〕的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成、負(fù)債總額及其構(gòu)成、一切者權(quán)益總額及其構(gòu)成之情況。它可以協(xié)助會(huì)計(jì)信息的用戶了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本構(gòu)造、償責(zé)才干等財(cái)務(wù)情況?！?〕損益表：是反映企業(yè)一定期間運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反映了企業(yè)在一定時(shí)期〔如月份、季度或年度〕營業(yè)收入、營業(yè)本錢與費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤總額、凈利潤等運(yùn)營成果的方式。它可以協(xié)助報(bào)表閱讀者了解運(yùn)營業(yè)績。〔3〕現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金流入與流出，匯總闡明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的分析目的會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者主要有：企業(yè)運(yùn)營管理者、企業(yè)一切者和企業(yè)債務(wù)人。他們運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表的目的各有不同。企業(yè)運(yùn)營管理者：了解企業(yè)現(xiàn)狀，預(yù)測企業(yè)開展。獲利才干償債才干營運(yùn)才干管理程度損益表企業(yè)營運(yùn)成果分析資產(chǎn)負(fù)債表資本運(yùn)用效率分析損益表現(xiàn)金流量表企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)分析企業(yè)一切者企業(yè)獲利才干經(jīng)過企業(yè)運(yùn)營使一切者在該企業(yè)的投資得到收益企業(yè)收益分配企業(yè)收益中用于再投資和分紅的比例上市股票的價(jià)錢動(dòng)搖企業(yè)營運(yùn)情況的反映企業(yè)債務(wù)人〔銀行、其他金融組織、其他企業(yè)或個(gè)人〕企業(yè)能否用借入資金獲得預(yù)期的運(yùn)營成果并企業(yè)償債才干按期支付利息企業(yè)能否存在拖欠和破產(chǎn)的能夠性二如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)告天津環(huán)球磁卡股份大事紀(jì)要1992年6月，天津環(huán)球磁卡公司成立，同年與中國印鈔總公司簽約，確定為中國印鈔造幣總公司信譽(yù)卡消費(fèi)廠家1993年公司股票在上海股票買賣所掛牌上市，成為天津首家股票上市企業(yè)，初次配股運(yùn)作勝利之后，每股收益仍堅(jiān)持較高程度，實(shí)現(xiàn)了股本與效益的同步增長1993年8月，公司以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、科學(xué)的管理、嚴(yán)密的保安體系成為國際信譽(yù)卡組織萬事達(dá)卡〔MASTERCAICL〕國際組織中國首家特許經(jīng)銷商。從此公司為中國建立銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國交通銀行、中國銀行等國內(nèi)五大專業(yè)銀行消費(fèi)高質(zhì)量的銀行公用卡1995年8月，公司加盟威士卡國際組織，成為該組織在中國的首家制造商1996年，公司參與國際制卡商協(xié)會(huì)，成為該組織在國內(nèi)的獨(dú)一成員。至此，公司已成為同時(shí)參與三大國際制卡組織的國內(nèi)獨(dú)一成員單位1995年12月，公司新引進(jìn)的IC卡消費(fèi)線一次安裝調(diào)試勝利，我國每一張IC卡在公司誕生，公司的信譽(yù)卡產(chǎn)品初次走出國門，實(shí)現(xiàn)出口，開創(chuàng)了中國磁卡走向世界的歷史1997年，公司消費(fèi)的磁卡產(chǎn)品順利經(jīng)過長城認(rèn)證中心的嚴(yán)厲審核，正式獲得了ISO9002質(zhì)量認(rèn)證體系證書，獲得了磁卡產(chǎn)品大規(guī)模走向世界的通行證經(jīng)過幾年的努力，公司的磁卡產(chǎn)品工藝流暢，質(zhì)量穩(wěn)定，規(guī)模不斷擴(kuò)展，公司年產(chǎn)IC卡3000萬片，非接觸卡800萬片，ID卡500萬片，磁條卡一億片、紙卡兩億片，公司目前曾經(jīng)是亞太地域最大規(guī)模的制卡廠家目前，天津磁卡為全國各省市的金卡工程、信息港工程和信息產(chǎn)業(yè)建立配套做出了突出奉獻(xiàn)，重點(diǎn)完成“十大工程〞，即人口IC卡、工商行政管理IC卡、社會(huì)保險(xiǎn)IC卡、交通IC卡、公交IC卡、加油IC卡、股票買賣IC卡、出生IC卡、門禁IC卡、地鐵IC卡等十個(gè)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程天津磁卡的“三九工程〞，從2000年起用三年時(shí)間，到達(dá)年利潤9個(gè)億，固定資產(chǎn)凈值9個(gè)億，負(fù)債不超越9個(gè)億1995年，公司利潤初次突破3000萬元大關(guān)；1996年初次突破5000萬元大關(guān)；1997年利潤突破1個(gè)億；1998年利潤1.48億，利潤延續(xù)5年遞增50%天津環(huán)球磁卡股份2000年度財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表及利潤分配表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、公司簡介二、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法三、稅項(xiàng)四、控股子公司及合營企業(yè)五、合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要工程注釋會(huì)計(jì)報(bào)表附注課間休憩課間休憩三、掌握財(cái)務(wù)報(bào)告分析的普通方法什么是財(cái)務(wù)報(bào)告分析？趨勢分析法比率分析法綜合分析法財(cái)務(wù)目的分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)目的為主要根據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果進(jìn)展評價(jià)和分析，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)情況及開展趨勢，為改良企業(yè)財(cái)務(wù)管理和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。做好財(cái)務(wù)分析任務(wù)具有以下重要意義：1、財(cái)務(wù)分析是評價(jià)財(cái)務(wù)情況、衡量運(yùn)營業(yè)績的重要根據(jù)；2、財(cái)務(wù)分析是發(fā)掘潛力、改良任務(wù)、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目的的重要手段；3、財(cái)務(wù)分析是合理實(shí)施投資決策的重要步驟。趨勢分析法：又稱程度分析法。是經(jīng)過對比兩期或延續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中一樣目的，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。采用這種方法，可以分析引起變化的主要緣由、變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的開展前景。趨勢分析法的詳細(xì)運(yùn)用主要有以下幾種方式：1、重要財(cái)務(wù)目的的比較2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較3、會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)成的比較在采用趨勢分析法時(shí)，必需留意以下問題1、用于進(jìn)展對比的各個(gè)時(shí)期的目的，在計(jì)算口徑上必需一致；2、剔除偶發(fā)性工程的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的運(yùn)營情況；3、運(yùn)用例外原那么，對某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的目的作重點(diǎn)分析，研討其產(chǎn)生的緣由，以便采取對策，趨利避害。比率分析法：是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的工程加以對比，計(jì)算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對數(shù)，采用這種方法，可以把某些條件下的不可比目的變?yōu)榭梢员容^的目的，以利于分析。比率目的主要有以下幾種類型：1、構(gòu)成比率〔或構(gòu)造比率〕2、效率比率3、相關(guān)比率財(cái)務(wù)目的分析總結(jié)和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營成果的分析目的包括償債才干目的、營運(yùn)才干目的、盈利才干目的和開展才干目的。償債才干分析目的償債才干是指企業(yè)歸還到期債務(wù)〔包括本息〕的才干。償債才干分析包括短期償債才干分析和長期償債才干分析。長期償債才干2、產(chǎn)權(quán)比率4、長期資產(chǎn)適宜率1、資產(chǎn)負(fù)債率3、已獲利息倍數(shù)短期償債才干3、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率2、速動(dòng)比率1、流動(dòng)比率1、流動(dòng)比率流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它闡明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為歸還的保證，反映企業(yè)用可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)歸還到期流動(dòng)負(fù)債的才干。其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債2、速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)才干較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費(fèi)用、待處置流動(dòng)資產(chǎn)損失后的余額。由于剔除了存貨等變現(xiàn)才干較弱且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此，速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率可以更加準(zhǔn)確、可靠地評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其歸還短期負(fù)債的才干。其計(jì)算公式為：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

3、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是企業(yè)一定時(shí)期的運(yùn)營現(xiàn)金凈流量同流動(dòng)負(fù)債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的才干。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年運(yùn)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動(dòng)負(fù)債×100%1、資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率，是企業(yè)負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率。它闡明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債務(wù)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債務(wù)人權(quán)益的保證程度。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

2、產(chǎn)權(quán)比率是指負(fù)債總額與一切者權(quán)益的比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負(fù)債率。它反映企業(yè)一切者權(quán)益對債務(wù)人權(quán)益的保證程度。其計(jì)算公式為： 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷一切者權(quán)益3、已獲利息倍數(shù)是指企業(yè)息稅前利潤與利息支出的比率，它可以反映獲利才干對債務(wù)償付的保證程度。其計(jì)算公式為：

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出 4、長期資產(chǎn)適宜率是指企業(yè)一切者權(quán)益與長期負(fù)債之和同固定資產(chǎn)與長期投資之和的比率。它可以從企業(yè)資源配置構(gòu)造方面反映企業(yè)的償債才干。其計(jì)算公式為：長期資產(chǎn)適宜率=一切者權(quán)益+長期負(fù)債固定資產(chǎn)+長期投資×100%營運(yùn)才干分析目的

營運(yùn)才干是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，經(jīng)過內(nèi)部人力資源和消費(fèi)資料的配置組合而對財(cái)務(wù)目的所產(chǎn)生作用的大小。營運(yùn)才干的分析包括人力資源營運(yùn)才干的分析和消費(fèi)資料營運(yùn)才干的分析。消費(fèi)資料營運(yùn)才干的分析勞動(dòng)效率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率人力資源營運(yùn)才干的分析1、勞動(dòng)效率是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值與平均職工人數(shù)的比率。其計(jì)算公式為：勞動(dòng)效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值平均工人人數(shù)1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 它是一定時(shí)期內(nèi)的商品或產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比值，是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的目的。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款×360主營業(yè)務(wù)收入凈額2、存貨周轉(zhuǎn)率它是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)主營業(yè)務(wù)本錢與存貨平均資金占用額的比率，是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)目的，也是衡量企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率的一個(gè)綜合目的。其計(jì)算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)本錢平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360主營業(yè)務(wù)本錢3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率它是流動(dòng)資產(chǎn)的平均占用額與流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期所完成的周轉(zhuǎn)額〔主營業(yè)務(wù)收入〕之間的碧綠，是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的目的。其計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360主營業(yè)務(wù)收入凈額2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)目的。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額固定資產(chǎn)平均凈值3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，它可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額盈利才干分析目的盈利才干就是企業(yè)資金增值的才干，它通常表達(dá)為企業(yè)收益的大小與程度的高低。企業(yè)盈利才干的分析可從普通分析和社會(huì)奉獻(xiàn)才干分析兩方面研討。企業(yè)盈利才干的普通分析1、主營業(yè)務(wù)利潤率2、本錢費(fèi)用利潤率3、總資產(chǎn)報(bào)酬率4、凈資產(chǎn)收益率5、資本保值增值率社會(huì)奉獻(xiàn)才干分析1、社會(huì)奉獻(xiàn)率2、社會(huì)積累率1、主營業(yè)務(wù)利潤率是企業(yè)利潤與主營收入凈額的比率。其計(jì)算公式為：主營業(yè)務(wù)利潤率=利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額2、本錢費(fèi)用利潤率是指利潤與本錢費(fèi)用的比率。其計(jì)算公式為：本錢費(fèi)用利潤率=利潤本錢費(fèi)用3、總資產(chǎn)報(bào)酬率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的目的，也是衡量企業(yè)利用債務(wù)人和一切者權(quán)益總額所獲得盈利的重要目的。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額＋利息支出平均資產(chǎn)總額4、凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的才干，即反映投資與報(bào)酬的關(guān)系，因此是評價(jià)企業(yè)資本運(yùn)營效益的中心目的。其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)×100%5、資本保值增值率是指企業(yè)本年末一切者權(quán)益扣除客觀增減要素后同年初一切者權(quán)益的比率。表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)本身努力下的實(shí)踐增減變動(dòng)情況，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益情況的輔助目的。其計(jì)算公式為：資本保值增值率=扣除客觀要素后的年末一切者權(quán)益年初一切者權(quán)益×100%1、社會(huì)奉獻(xiàn)率是企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額與平均資產(chǎn)總額的比值。它反映了企業(yè)占有社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源所產(chǎn)生的社會(huì)效益大小，是社會(huì)進(jìn)展資源有效配置的資本根據(jù)。其計(jì)算公式為：社會(huì)奉獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額包括：工資〔含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入〕、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交或已交的各項(xiàng)稅款、附加及福利等。2、社會(huì)積累率是企業(yè)上交的各項(xiàng)財(cái)政收入與企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額的比值。其計(jì)算公式為：社會(huì)積累率=上交國家財(cái)政總額企業(yè)社會(huì)奉獻(xiàn)總額包括：企業(yè)依法向財(cái)政交納的各項(xiàng)稅款，如：增值稅、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他稅款等。開展才干分析目的開展才干就是企業(yè)在生存的根底上，擴(kuò)展規(guī)模，壯大實(shí)力的潛在才干。在分析企業(yè)開展才干時(shí)，主要調(diào)查以下目的。1、銷售〔營業(yè)〕增長率2、資本積累率3、總資產(chǎn)增長率4、固定資產(chǎn)成新率5、三年利潤平均增長率6、三年資本平均增長率1、銷售〔營業(yè)〕增長率是指企業(yè)本年銷售〔營業(yè)〕收入增長額同上年銷售〔營業(yè)〕收入總額的比率。是評價(jià)企業(yè)生長情況和開展才干的重要目的。其計(jì)算公式為：銷售(營業(yè))增長率=本年銷售(營業(yè))增長額上年銷售(營業(yè))收入總額×100%2、資本積累率是指企業(yè)本年一切者權(quán)益增長額同年初一切者權(quán)益的比率，它可以表示企業(yè)當(dāng)年資本的積累才干，是評價(jià)企業(yè)開展才干的重要目的。其計(jì)算公式為：資本積累率=本年一切者權(quán)益增長額年初一切者權(quán)益×100%3、總資產(chǎn)增長率是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率，它可以衡量企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長情況，評價(jià)企業(yè)運(yùn)營規(guī)模總量上的擴(kuò)張程度。其計(jì)算公式為總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額年初資產(chǎn)總額×100%4、固定資產(chǎn)成新率是企業(yè)當(dāng)期平均固定資產(chǎn)凈值同平均固定資產(chǎn)原值的比率。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)原值×100%5、三年利