財(cái)務(wù)分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的運(yùn)用一、化簡(jiǎn)后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及實(shí)例一、化簡(jiǎn)后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及實(shí)例資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的綜合恒等式：資產(chǎn)+本錢費(fèi)用稅金=負(fù)債+一切者權(quán)益+銷售收入每期期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和本錢費(fèi)用進(jìn)入未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)=銷售收入-本錢費(fèi)用稅金凈利潤(rùn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)科目一、實(shí)例操作:股東出資1000萬(wàn)元成立新企業(yè)一、實(shí)例操作:出資100萬(wàn)元購(gòu)買土地，出資100萬(wàn)元建立廠房，出資100萬(wàn)元買設(shè)備一、實(shí)例操作:出資400萬(wàn)元購(gòu)買原資料，其中200萬(wàn)元用現(xiàn)金支付，其他200萬(wàn)元暫欠供應(yīng)商一、實(shí)例操作:雇傭工人進(jìn)展消費(fèi)，需求用現(xiàn)金支付工人工資100萬(wàn)元一、實(shí)例操作:業(yè)務(wù)員跑業(yè)務(wù)將產(chǎn)品以600萬(wàn)元賣出，產(chǎn)生差旅費(fèi)10萬(wàn)元，應(yīng)得銷售提成10萬(wàn)元，銷售收入以應(yīng)收賬款掛賬，產(chǎn)生增值稅10萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)向銀行懇求短期貸款1000萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)進(jìn)展擴(kuò)建廠房，新增設(shè)備，投入現(xiàn)金800萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)向銀行懇求1000萬(wàn)元銀行承兌匯票作為進(jìn)貨的預(yù)付賬款，交存30%保證金一、實(shí)例操作:1000萬(wàn)元貨物運(yùn)到企業(yè)入庫(kù)一、實(shí)例操作:企業(yè)組織工人進(jìn)展消費(fèi)，產(chǎn)生工人工資200萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元用現(xiàn)金支付，100萬(wàn)元掛賬一、實(shí)例操作:業(yè)務(wù)員進(jìn)展銷售，產(chǎn)生差旅費(fèi)10萬(wàn)元，購(gòu)買商預(yù)付款項(xiàng)500萬(wàn)元一、實(shí)例操作:業(yè)務(wù)員進(jìn)展銷售，產(chǎn)生差旅費(fèi)10萬(wàn)元，購(gòu)買商預(yù)付款項(xiàng)500萬(wàn)元一、實(shí)例操作:期間產(chǎn)生管理人員工資30萬(wàn)元，辦公費(fèi)用30萬(wàn)元，借款利息50萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)收到購(gòu)貨商的貨款600萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元用銀行承兌匯票支付，300萬(wàn)元用現(xiàn)金支付一、實(shí)例操作:企業(yè)支付工人工資100萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)員獎(jiǎng)金10萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)現(xiàn)金交納增值稅40萬(wàn)元、所得稅50萬(wàn)元一、實(shí)例操作:企業(yè)進(jìn)展月終結(jié)轉(zhuǎn)，銷售收入減去本錢費(fèi)用稅金的余額進(jìn)入未分配利潤(rùn)二、信貸業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)分析〔一〕財(cái)務(wù)科目分析1、現(xiàn)金類需求關(guān)注企業(yè)的受限貨幣資產(chǎn)，主要檢查其能否有其他貨幣資金、銀票保證金、銀行承兌匯票保證金、信譽(yù)證保證金、職工的購(gòu)房集資款等。還需求關(guān)注能否存在過(guò)多的現(xiàn)金，尤其是存在銀行借款的情況下，要仔細(xì)分析其緣由?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析2、應(yīng)收性款項(xiàng)一是我們需求判別企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等能否真實(shí)存在；二是需求結(jié)合企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)政策，判別企業(yè)應(yīng)收賬款余額與運(yùn)營(yíng)規(guī)模能否匹配，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能否正常、應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度與銷售收入的增長(zhǎng)速度能否匹配；三是詳細(xì)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)賬齡過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)仔細(xì)判別回收的能夠性，能否要計(jì)提壞賬損失；四是對(duì)股東及關(guān)聯(lián)方以“其他應(yīng)收款〞“預(yù)付賬款〞等方式占用的資金應(yīng)分析發(fā)生緣由及資金的平安性?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析3、存貨一是審核存貨能否真實(shí)存在，對(duì)存貨應(yīng)該進(jìn)展粗略清點(diǎn)；二是結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)周期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，經(jīng)過(guò)比較分析，綜合判別企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)能否正常，年末存貨構(gòu)成與企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)能否相匹配；三是審核存貨余額的增減變化，能否與年度銷售本錢變化趨勢(shì)相匹配。普通來(lái)講，當(dāng)存貨余額大幅添加時(shí)，意味著存貨周轉(zhuǎn)率的下降，這時(shí)可以帶來(lái)正反兩方面的音訊。好的音訊是，存貨余額的增大能夠是源于管理層預(yù)期需求的旺盛，方案增長(zhǎng)產(chǎn)量。壞的音訊是，可以是產(chǎn)品需求的下降。尤其對(duì)存貨金額的忽然變化，應(yīng)該調(diào)查分析其真實(shí)的緣由，判別其好壞?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析4、長(zhǎng)期股權(quán)投資一是審核重要投資子公司稱號(hào)、投資金額、持股比例、審核投資核算方法和當(dāng)年增減變動(dòng)的核算能否準(zhǔn)確；二是根據(jù)持股比例、被投資單位運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)初步判別公司采用的投資核算方法能否合理，能否存在利用核算方法選擇性調(diào)理投資收益的能夠?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析5、固定資產(chǎn)和在建工程一是固定資產(chǎn)規(guī)模能否與企業(yè)消費(fèi)、銷售匹配，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況以及固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的構(gòu)造比例能否符合行業(yè)的特點(diǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)一場(chǎng)增長(zhǎng)或固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例日益提高企業(yè)應(yīng)關(guān)注該種景象的合理性，防止企業(yè)將虛增的盈余計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)或經(jīng)過(guò)隨意評(píng)價(jià)增值，虛增資產(chǎn)。二是結(jié)合客戶所處行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)的實(shí)踐消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況，判別企業(yè)披露的固定資產(chǎn)折舊政策、折舊年限制定能否合理、謹(jǐn)慎，估算當(dāng)年計(jì)提折舊能否充足?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析6、遞延和其他資產(chǎn)一是留意遞延資產(chǎn)的核銷和入賬根據(jù)，假設(shè)期末余額在總資產(chǎn)中所占的比重過(guò)高，應(yīng)詳細(xì)的分析其構(gòu)成情況，分析其能否包含了興辦費(fèi)及其他不應(yīng)資本化的期間費(fèi)用，特別留意有關(guān)評(píng)價(jià)增值、商譽(yù)等的入賬情況。二是要判別能否利用將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入遞延資產(chǎn)來(lái)虛增資產(chǎn)。三是審核攤銷年限能否合理，攤銷金額能否恰當(dāng)?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析7、應(yīng)付性商業(yè)款項(xiàng)一是留意應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的內(nèi)容，買賣對(duì)手，金額，期限，特備是其性質(zhì)能否與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配。二是思索應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率與銷售本錢增長(zhǎng)率之間的配比關(guān)系。三是思索應(yīng)付賬款的余額變化。四是調(diào)查其他應(yīng)付款中能否有利潤(rùn)隱藏情況?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析8、銀行借款一是關(guān)注企業(yè)銀行債務(wù)能否與企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模相匹配。二是與人民幣銀行<信貸登記咨詢系統(tǒng)>的查詢結(jié)果能否一致。三是與同業(yè)相比，客戶的債務(wù)構(gòu)造比例能否過(guò)高。四是負(fù)債的性質(zhì)和歸類能否正確及其對(duì)流動(dòng)比率的影響。五是長(zhǎng)、短期借款余額的變化，能否存在利用短期借款用于固定資產(chǎn)投資建立。六是關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的規(guī)模，發(fā)生額和實(shí)踐運(yùn)營(yíng)能否接近，能否與銀行查詢的銀行承兌匯票余額相符。〔一〕財(cái)務(wù)科目分析9、資本工程一是在實(shí)收資本里我們首先要關(guān)注企業(yè)資本的來(lái)源、能否曾經(jīng)繳足；企業(yè)資本金構(gòu)成的特點(diǎn)；企業(yè)資本的繼續(xù)增長(zhǎng)及其緣由以及企業(yè)能否有相關(guān)驗(yàn)資報(bào)告。二是要關(guān)注資本公積金的多少和比例，關(guān)注資本公積金構(gòu)成的緣由〔能否有評(píng)價(jià)增值、捐贈(zèng)等〕，能否合理，有無(wú)虛增資本公積。三是關(guān)注盈余公積金與未分配利潤(rùn)的比例能否符合規(guī)定?！惨弧池?cái)務(wù)科目分析10、利潤(rùn)分析一是分析利潤(rùn)的來(lái)源，運(yùn)營(yíng)性收益？營(yíng)業(yè)外收入？還是投資收益。二是仔細(xì)判別企業(yè)能否采用適宜該企業(yè)運(yùn)用的收入和費(fèi)用確認(rèn)方法。三是按產(chǎn)品分類的銷售收入情況、本錢情況。四是稅金與銷售收入能否匹配。五是費(fèi)用與規(guī)模、人員、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和負(fù)債能否匹配。六是投資收益的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)程度如何。七是應(yīng)對(duì)企業(yè)的艱苦買賣、一次性收入、反常收入及關(guān)聯(lián)買賣堅(jiān)持足夠的警惕。八是特別關(guān)注年末年初的收入及利潤(rùn)情況，凈利潤(rùn)進(jìn)入未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)分配能否合理?！捕池?cái)務(wù)目的分析比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一種重要方法，它將影響財(cái)務(wù)情況的相關(guān)要素聯(lián)絡(luò)起來(lái)，經(jīng)過(guò)計(jì)算其比率來(lái)反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的一種分析方法，此方法將分析對(duì)比的絕對(duì)數(shù)變成相對(duì)數(shù)，更好地給企業(yè)的利害關(guān)系人提供了大量有助于他們作出正確決策的財(cái)務(wù)信息。經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)的報(bào)表進(jìn)展比率分析，可以使得信息運(yùn)用者獲得很多關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)情況的信息?！捕池?cái)務(wù)目的分析1、償債才干情況目的資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總數(shù)/資產(chǎn)總數(shù)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債〔二〕財(cái)務(wù)目的分析〔2〕財(cái)務(wù)效益情況目的凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)銷售利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入凈額〔二〕財(cái)務(wù)目的分析3、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況目的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額〔次〕存貨周轉(zhuǎn)率=銷售本錢/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額〔二〕財(cái)務(wù)目的分析4、開展才干情況銷售增長(zhǎng)率=本年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售額利潤(rùn)增長(zhǎng)率=年末利潤(rùn)總額/上一年末利潤(rùn)總額資本積累率=本年一切者權(quán)益增長(zhǎng)率/年初一切者權(quán)益。三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用參照銀監(jiān)會(huì)“三個(gè)方法一個(gè)指引〞中的“流動(dòng)資金貸款需求量的測(cè)算參考〞三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用〔二〕我行明確的流動(dòng)資金貸款的范圍流動(dòng)資金貸款的定義為“用于日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)的本外幣貸款〞，凡不符合該定義的產(chǎn)品〔如票據(jù)貼現(xiàn)、表外授信業(yè)務(wù)等〕都不屬于流動(dòng)資金貸款。流動(dòng)資金貸款，是指建立銀行向企〔事〕業(yè)法人或國(guó)家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的，用于借款人日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)的本外幣貸款，不包括表外授信業(yè)務(wù)。流動(dòng)資金貸款包括普通流動(dòng)資金貸款、國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資類和法人賬戶透支等產(chǎn)品種類。三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用〔三〕營(yíng)運(yùn)資金需求測(cè)算公式營(yíng)運(yùn)資金需求＝上年度銷售收入×〔1－上年度銷售利潤(rùn)率〕×〔1＋估計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率〕/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)其中：營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入/平均預(yù)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均存貨余額預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均預(yù)付賬款余額應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售本錢/平均應(yīng)付賬款余額三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用關(guān)鍵目的及參數(shù)闡明1．存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款普通應(yīng)基于借款人所能提供的最新年度報(bào)表，因非常規(guī)要素導(dǎo)致借款人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能反映其實(shí)踐消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況的，可根據(jù)實(shí)踐情況合理調(diào)整。2．為確保借款人在動(dòng)搖的運(yùn)營(yíng)環(huán)境中堅(jiān)持適度流動(dòng)性，周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算時(shí)可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)思索一定的保險(xiǎn)系數(shù)，普通不應(yīng)超越1.5。3．估計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率普通應(yīng)根據(jù)過(guò)去三年的平均增長(zhǎng)率估算。有充分證據(jù)證明〔例如已有訂單和明確意向訂單〕借款人存在超凡開展需求的，可按實(shí)踐需求估算其銷售收入年增長(zhǎng)率。三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用特殊處置1．對(duì)于運(yùn)營(yíng)時(shí)間缺乏一年、沒(méi)有可供測(cè)算財(cái)務(wù)報(bào)表的借款人，或有充足證據(jù)證明按上述方法測(cè)算不符合借款人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的，可按分項(xiàng)詳細(xì)估算法、擴(kuò)展目的法或其他合理方法測(cè)算其營(yíng)運(yùn)資金需求。2．借款人的其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款金額較大的，其合理部分應(yīng)計(jì)入添加/減少營(yíng)運(yùn)資金占用。3．對(duì)季節(jié)性消費(fèi)借款人，可按每年的延續(xù)消費(fèi)時(shí)段作為計(jì)算周期估算營(yíng)運(yùn)資金需求〔此時(shí)貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定〕。三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用〔四〕流動(dòng)資金貸款量測(cè)算公式借款人實(shí)踐需求的流動(dòng)資金貸款量=營(yíng)運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款－其他渠道提供的營(yíng)運(yùn)資金1．借款人自有資金：指借款人的長(zhǎng)期負(fù)債和一切者權(quán)益在支持借款人長(zhǎng)期資產(chǎn)之后剩余的、可用于支持營(yíng)運(yùn)資金的部分，即借款人自有資金=非流動(dòng)負(fù)債+一切者權(quán)益-非流動(dòng)資產(chǎn)=長(zhǎng)期負(fù)債+一切者權(quán)益-〔總資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)〕=〔總資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債〕-〔總資產(chǎn)-流動(dòng)資產(chǎn)〕=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。2．現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款：指借款人曾經(jīng)發(fā)生的流動(dòng)資金貸款。原貸款銀行為建立銀行、或流動(dòng)資金貸款類額度項(xiàng)下貸款用于置換/歸還他行流動(dòng)資金貸款的，可不扣除；借款人短期貸款中來(lái)源于有追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)的部分，可不扣除。3．其他渠道提供的營(yíng)運(yùn)資金：借款人發(fā)行的除貸款外的其他短期融資工具，如短期融資券等。三、流動(dòng)資金貸款總額度確定方法中的財(cái)務(wù)運(yùn)用例外處置：〔一〕借款人有預(yù)付多期租金〔運(yùn)營(yíng)租賃項(xiàng)下〕等大額支出事項(xiàng)，可在買賣真實(shí)性的根底上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實(shí)踐買賣需求確定流動(dòng)資金總額度。〔二〕對(duì)于不能提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)表的小企業(yè)融資，可經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)原后測(cè)算，也可在有充足可靠的押品等風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施、確保有效控制用途和回款的情況