財(cái)務(wù)分析第1章重點(diǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析

任課教師：柳燕脈

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郵箱：lymoat66@sohu要求事項(xiàng)考核方式：閉卷考試成果構(gòu)成：總分100分，其中：考試成果占70%，平常成果占30%〔包括綜合案例分析20%，出勤10%〕。要求開課：修過會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理課程2024/1/202FinancialReportingandAnalysis問題導(dǎo)入1.什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析？〔根據(jù)、方法、對(duì)象〕2.為什么對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展分析？〔主體不同、目的不同〕3.如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展分析？〔方法、內(nèi)容〕4.三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系如何？2024/1/203FinancialReportingandAnalysis根本會(huì)計(jì)等式

資金平衡關(guān)系資金運(yùn)動(dòng)平衡關(guān)系靜態(tài)要素平衡關(guān)系動(dòng)態(tài)要素平衡關(guān)系綜合關(guān)系歸屬關(guān)系根本會(huì)計(jì)等式資金運(yùn)用=資金來源投資=外借資金＋自籌資金〔債務(wù)人〕〔投資者〕資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益(債務(wù)人權(quán)益)(投資者權(quán)益)收入一費(fèi)用=利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益＋(收入一費(fèi)用)

分配

資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益2024/1/204FinancialReportingandAnalysis會(huì)計(jì)等式間的關(guān)系會(huì)計(jì)等式間的關(guān)系。這兩個(gè)會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系如下：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益+利潤(rùn)〔利潤(rùn)分配前〕經(jīng)過利潤(rùn)分配之后，利潤(rùn)中一部分轉(zhuǎn)化成為負(fù)債〔向投資者分配〕，另一部分轉(zhuǎn)化為一切者權(quán)益。會(huì)計(jì)等式又復(fù)原為最初的方式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔利潤(rùn)分配后〕2024/1/205FinancialReportingandAnalysis知識(shí)回想：財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)展分配，提取法定盈余公積金、恣意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)〔或彌補(bǔ)虧損〕等。故本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配〞科目借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置利潤(rùn)分配〔1〕計(jì)提法定盈余公積和恣意盈余公積、支付投資人股利借：利潤(rùn)分配—法定盈余公積—恣意盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積—法定盈余公積—恣意盈余公積應(yīng)付股利〔2〕分配完之后借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—法定盈余公積—恣意盈余公積—應(yīng)付股利三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債短期借款應(yīng)付款項(xiàng)一切者權(quán)益未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)表銷售收入銷售本錢期間費(fèi)用營業(yè)利潤(rùn)……利潤(rùn)總額所得稅稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配表稅后凈利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)提取公積金分配股利未分配利潤(rùn)現(xiàn)金流量表運(yùn)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金變化額期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額2024/1/208FinancialReportingandAnalysis報(bào)表分析不僅僅要分析單個(gè)報(bào)表中的財(cái)務(wù)比率，還要分析報(bào)表與報(bào)表之間的財(cái)務(wù)比率2024/1/209FinancialReportingandAnalysis第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本范疇教學(xué)目的：經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、開展、了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的要素，重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)分析的對(duì)象、目的、作用與普通程序。重點(diǎn)難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象與目的、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用。2024/1/2010FinancialReportingandAnalysis第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本范疇第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的開展第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的普通程序2024/1/2011FinancialReportingandAnalysis第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的根本范疇一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的利用和再加工，是信息分析在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用。是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。一套完好的財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括“四表一注〞，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國一致考試指定輔導(dǎo)教材<財(cái)務(wù)本錢管理>對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所下的定義是：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料〔報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況闡明、審計(jì)報(bào)告等〕為根據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和如今的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)，目的是了解過去、評(píng)價(jià)如今、預(yù)測(cè)未來，協(xié)助各利益關(guān)系人改善決策。其他人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義的解釋：P3杜勝利、謝志華、LeopoldA.Bernstein(利奧波德.伯恩斯坦〕第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的開展一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的來源與學(xué)派二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的未來開展第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)循環(huán)：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成的過程會(huì)計(jì)憑證賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表鑒于報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，從一定程度上說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析其實(shí)是對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)這三大活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)展分析。財(cái)務(wù)報(bào)表的分類〔1〕按編報(bào)時(shí)間分：中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表廣義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月份、季度、半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。狹義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅指半年期財(cái)務(wù)報(bào)表〔2〕按編報(bào)主體分：個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表個(gè)別報(bào)表是指由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報(bào)表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并報(bào)表以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為根底，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營成果、財(cái)務(wù)情況及其資金變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表?！?〕按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容：動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益變動(dòng)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表二、影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的要素P10-13〔1〕會(huì)計(jì)技術(shù)的影響〔例：壞賬估計(jì)方法的選擇：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法；壞賬計(jì)提比例確實(shí)定；資產(chǎn)折舊年限的選擇〕分析：選擇不同，資產(chǎn)減值損失的數(shù)值不同，相關(guān)的費(fèi)用數(shù)值不同，最終影響當(dāng)期利潤(rùn)，影響稅收等〔2〕會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的影響〔資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)回的規(guī)定：新準(zhǔn)那么規(guī)定，大多數(shù)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。主要表達(dá)在是長(zhǎng)期資產(chǎn)，可以遏止利用減值預(yù)備調(diào)理利潤(rùn)?！撤治觯号f準(zhǔn)那么下，允許轉(zhuǎn)回，被警示有退市風(fēng)險(xiǎn)的公司能夠經(jīng)過大量計(jì)提減值損失，需求時(shí)轉(zhuǎn)回進(jìn)展利潤(rùn)的支配，從而防止被退市?！?〕管理當(dāng)局會(huì)計(jì)政策選擇的影響〔發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、挪動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法〕分析：選擇不同，資料消費(fèi)本錢核算不同庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢〔損益類賬戶〕本年利潤(rùn)、相關(guān)稅收〔4〕會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的影響〔審計(jì)機(jī)構(gòu)、證監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)管力量〕第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目的二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的籠統(tǒng)目的三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的詳細(xì)目的2024/1/2021FinancialReportingandAnalysis一、財(cái)務(wù)報(bào)告的目的〔一〕反映經(jīng)管責(zé)任〔二〕提供決策有用的信息〔三〕增進(jìn)社會(huì)財(cái)富〔四〕照實(shí)表述無論是經(jīng)管責(zé)任還是決策有用性，都要以照實(shí)表述為根底，以增進(jìn)社會(huì)財(cái)富為導(dǎo)向。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的籠統(tǒng)目的P22-27〔一〕從投資者角度看財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的〔二〕從債務(wù)人角度看財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的〔三〕從政府及有關(guān)部門角度看財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的〔四〕從企業(yè)運(yùn)營者角度看財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的〔五〕從供應(yīng)商和顧客角度看財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者及其各自的目的P27如表所示第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要作用〔一〕評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果，提示財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中存在的矛盾和問題，為改良運(yùn)營管理提供方向和線索?！捕愁A(yù)測(cè)企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為債務(wù)人、投資者和運(yùn)營者的決策提供協(xié)助。〔三〕檢查企業(yè)財(cái)務(wù)目的完成的情況，考核運(yùn)營管理人員的業(yè)績(jī)，為完善合理的鼓勵(lì)機(jī)制提供協(xié)助。第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的普通程序一、明確財(cái)務(wù)報(bào)表信息開發(fā)與分析的目的二、制定財(cái)務(wù)報(bào)表開發(fā)和分析的方案三、搜集分析所需的相關(guān)資料四、采用合理的方法，整理、分析資料，得出分析結(jié)論五、傳送財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果〔概括性報(bào)告和技術(shù)性報(bào)告〕隨堂練習(xí)題單項(xiàng)選擇1．在企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映財(cái)務(wù)情況變動(dòng)的報(bào)表是〔B〕。A、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負(fù)債表C、利潤(rùn)表D、股東權(quán)益變動(dòng)表2．確定現(xiàn)金流量的計(jì)價(jià)根底是〔D〕。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、應(yīng)收應(yīng)付制C、收入費(fèi)用配比制D、收付實(shí)現(xiàn)制3、在財(cái)務(wù)分析中，企業(yè)一切者最能夠關(guān)注〔B〕

A、償債才干目的B、獲利才干目的

C、本錢費(fèi)用目的D、以上都不是單項(xiàng)選擇4、以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中不正確的選項(xiàng)是〔D〕A、根本財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表B、利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底編制的C、現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn)制〔現(xiàn)金〕為根底編制的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表D、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及利潤(rùn)分配表均屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表多項(xiàng)選擇1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有廣