國有企業(yè)內部控制現狀

國有企業(yè)內部控制現狀

一、國有企業(yè)內部掌握的現狀

長期以來,我國內部掌握理論討論主要集中在會計系統,側重從會計審計角度討論內部掌握,與西方國家相比,我國的內部掌握屬于初級的、粗放式的,并且尚未提出權威性很高的內部掌握標準體系,對于內部掌握的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系,導致我國國有企業(yè)普遍存在著經濟效益差、會計造假行為嚴峻、財務報告不真實,內部掌握信息不肯定是投資者或治理者需要的信息,而且絕大多數企業(yè)并沒有意識到內部掌握的重要性,致使我國國有企業(yè)內部掌握普遍薄弱。

(一)國有企業(yè)內部掌握環(huán)境不完善

掌握環(huán)境是指對企業(yè)掌握的建立以及實施有重大影響的一系列因素的總稱,是內部掌握的根底。目前的內部掌握環(huán)境,存在著許多局限,阻礙著內部掌握制度的有效運行,主要反映單位治理者及其員工對掌握的態(tài)度、熟悉和行動上。

1.企業(yè)員工以及治理當局對內部掌握熟悉缺乏

我國企業(yè)的內部掌握制度是在規(guī)劃經濟體制下建立和進展起來的,很多領導者仍按老觀念和過去的思維方式經營國有企業(yè),對內部掌握的熟悉還停留在內部牽制階段,認為內部掌握就是內部監(jiān)視,有人把內部掌握僅僅當作各種文件和制度,形同虛設,或把內部本錢掌握、內部資產安全掌握等視為掌握。在企業(yè)內部只具有某些根本的內部掌握操作,但是疏于內部掌握制度建立,這反映出至少有相當一局部國有企業(yè)尚未熟悉到內控對于企業(yè)經營的重大意義,難以承受和適應在市場經濟環(huán)境下建立起來的以風險治理為導向的內部掌握機制。

2.國有企業(yè)組織構造不合理,缺乏有效的治理機制

國有企業(yè)經營的是國有資產,其資產經營權由政府授予,有些國有企業(yè)的組織機構仍舊沿襲著規(guī)劃經濟體制下的老模式,即政企合一。國有企業(yè)全部者缺位,國有企業(yè)產權關系不清楚,政企不分,政資不分,企業(yè)內部產權代表缺位的現象嚴峻,高管人員的行為無人監(jiān)管。在我國有些企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域,這可以從一些事務處理的“踢皮球”現象上看出。多數的國有企業(yè)領導人還不能擔負起自主經營、自負盈虧的責任來,一旦出了問題仍由國家來擔當損失。廠長經理負責制未真正落實,企業(yè)缺乏相應的鼓勵與約束機制,董事會形如虛設,治理當局權力過大,兩者之間的托付關系因缺乏約束而轉化為“合謀關系”,這樣經營者就不會重視內控的建立,反過來又加重了企業(yè)制度的不健全,形成惡性循環(huán)。

(二)風險治理以及掌握活動方面存在著明顯的問題

1.未建立起有效的風險治理機制

我國國有企業(yè)普遍未建立起有效的風險治理機制,有些企業(yè)雖然也想防范風險,由于國內風險治理水平及風險治理人員素養(yǎng)偏低,特殊是有些風險治理人員,不具備正確應用職業(yè)推斷的力量,長期以來,重理論,輕實踐,缺乏參加企業(yè)經營治理力量,缺乏實踐力量,有的企業(yè)內掌握度雖然建立,但并未有效執(zhí)行?！皩徲嬶L暴”披露的一系列嚴峻侵吞國有資產的重大惡性案件,以及中航油巨額虧損等造成國有資產嚴峻流失的大事均說明,我國國有資產的治理存在嚴峻問題,風險治理機制缺位。要遏制國有資產流失,應強化企業(yè)風險治理并完善企業(yè)內部掌握。

2.在掌握活動方面職務分別沒有得到有效的執(zhí)行

掌握活動是幫忙治理層應對風險得到實施的政策和程序。在我國國有企業(yè)掌握活動中,發(fā)生較多的是沒有把不同人員的職責予以分開或隔離,一個人擔當既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。如會計人員兼做財務,這樣既影響會計信息質量又導致財務治理乏力,違反了不相容職務相分別的原則,尤其是貨幣資金的內部掌握,要由不同人員負責,相互牽制、監(jiān)視。假如財務與會計合署辦公,極易導致會計人員以及領導人員利用職務上的便利,截留各種現金收入,簡單產生個人舞弊,而且極易產生會計信息失真現象,違反了“真實公允”的原則,不利于國有企業(yè)的進展以及外部形象。

(三)監(jiān)視機制不健全

監(jiān)視是指評價內部掌握質量的進程,即對內部掌握改革、運行及改良活動評價。目前,有許多企業(yè)監(jiān)視評審主要依靠內審部門來實現,而有些企業(yè)的內審部門隸屬于企業(yè)治理層,與財務部同屬一人領導,而內部審計作為內部掌握的再掌握,本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)視進展再監(jiān)視,它的地位應當是獨立的,因此,我們可以看出國有企業(yè)內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性,所以內部審計部門并不能正確評價國有企業(yè)的內部掌握是否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范圍大大受到治理者的干預,受到了限制也就很難贏得威信,因此,從國有企業(yè)現狀來看,內審部門是名存實亡的,并不能充分發(fā)揮其應有的作用。

二、加強國有企業(yè)內部掌握建立的幾點建議

(一)加強國有企業(yè)內部掌握環(huán)境的建立

注意國有企業(yè)內部掌握環(huán)境的建立,使構成企業(yè)內部掌握環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功能。完善企業(yè)法人治理制度、加強企業(yè)組織構造建立。國有企業(yè)改革的方向是建立現代企業(yè)制度,完善公司法人治理構造。國企要加快建立與市場經濟相適應的公司法人治理機制,整合監(jiān)管力氣,完善監(jiān)管體系,使國有資產的利益真正得到愛護。改善會計環(huán)境,有效地實施內部掌握,健全財務監(jiān)視體系。我國參加世貿組織后,社會主義市場經濟改革和國有企業(yè)體制改革進一步深化,國有企業(yè)面臨的經營風險和壓力也越來越大,要求國有企業(yè)必需加強內部掌握,以防范和化解經營風險在市場經濟條件下,必需健全企業(yè)內部掌握約束系統和保障機制,適應企業(yè)監(jiān)管的要求,保證國企改革順當進展。

(二)完善國有企業(yè)內部掌握風險機制,強化內部掌握措施

國有企業(yè)應將風險評估系統化,通過風險評估識別企業(yè)內部全部重要業(yè)務流程,不斷完善重要業(yè)務流程風險數據庫。通過利用各種風險分析技術,實行恰當的方法降低經營風險。國有企業(yè)應完善內部治理,推行規(guī)劃指標化治理,定期召開高層治理者參與的規(guī)劃審題會,把經營過程納入規(guī)劃軌道,著重加強物品選購、價格制定等經營關鍵點的掌握。國有企業(yè)應選擇多種掌握方法和內部掌握措施,從授權審批、會計系統、財產保全等方面,加強內部制。

(三)加強信息溝通機制,健全內部審計機制

先進的信息系統,可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。國有企業(yè)安全生產、經營治理的信息化系統應強化企業(yè)經營者的內部掌握意識,催促其不斷完善內部掌握。結合國有企業(yè)實際狀況,充分發(fā)揮內部監(jiān)視作用,較好地彌補內部公司治理監(jiān)視和約束機制的空缺。內部審計是監(jiān)視內部掌握其他各環(huán)節(jié)的主要力氣,不僅能夠科學有效地監(jiān)視和制約財產物資的選購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié),而且能夠有效訂正各種損失的發(fā)生。能夠提高內部審計的地位,確保其權威性和獨立性,隨時發(fā)覺問題并準時解決和訂正,同時,構建強有力的外部監(jiān)視系統,實現對國有企業(yè)內部掌握的標準和監(jiān)視。

(四)建立科學的財務治理體系

國有企業(yè)財務人員的工資發(fā)放、績效考核由上級財務負責人考核,實行集中治理,統一委派治理,對上級財務負責人實行實線治理。公司的財務部門建立預算編制的單元,合理劃分財務內部職能。財務部門內部設置各級小組負責公司的財務治理,對企業(yè)的財務核算,財務制度的制定,資金治理賬戶治理,投資、資產的治理,經營收入規(guī)劃、本錢規(guī)劃和收入、本錢的分析等進展掌握治理。從保證企業(yè)資產安全完整和會計信息牢靠著手,做好根底工作,建立掩蓋生產、經營治理的財務治理體系,標準企業(yè)會計行為,保證會計資料真實完整。

三、結論

國有企業(yè)內部掌握建立,關鍵在企業(yè)法定代表人要身體力行,并成為全體員工的行為表率。只有企業(yè)全體員工形成企業(yè)內部掌握的治理意識和觀念,分工明確、責任落實,努力