證券投資基金會計核算辦法

第四部分、證券投資基金核算

1/19/20241證券投資基金概述—概念〔1〕證券投資基金的概念：證券投資基金是指一種利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合證券投資方式，即經(jīng)過發(fā)行基金單位，集中投資者的資金，由基金管理人管理、基金托管人托管，從事股票、債券等金融工具投資，并將投資收益按基金投資者的投資比例進(jìn)展分配的一種間接投資方式?！?lt;證券投資基金管理暫行方法>1/19/20242證券投資基金概述—特點〔2〕專家理財，專業(yè)管理；組合投資，分散風(fēng)險；穩(wěn)定證券市場。1/19/20243證券投資基金概述—分類：封鎖式基金〔3〕封鎖式基金：指事先確定基金發(fā)行總額，在封鎖期內(nèi)基金單位總數(shù)不變，基金上市后，投資者可以經(jīng)過證券市場買賣基金單位的一種基金。封鎖式基金的設(shè)立：必需經(jīng)中國證監(jiān)會同意，由證券公司、信托投資公司、基金管理公司和一些信譽好、市場運作規(guī)范的金融機構(gòu)發(fā)起設(shè)立。自證監(jiān)會同意之日起3個月內(nèi)向社會募集資金，假設(shè)募集資金超越該基金同意規(guī)模的80%，封鎖式基金即可成立。1/19/20244證券投資基金概述—分類：開放式基金〔4〕開放式基金：指基金發(fā)行總額不固定，基金單位總數(shù)隨時增減，投資者可以按基金的申購或贖回價錢在基金管理公司指定的直銷或代銷機構(gòu)申購或贖回基金單位的一種基金。開放式基金的設(shè)立：經(jīng)中國證監(jiān)會同意，自同意之日起6個月進(jìn)展設(shè)立募集，設(shè)立募集期限自<招募闡明書>公告之日起不得超越3個月。設(shè)立募集期限內(nèi)凈銷售額超越2億元，最低認(rèn)購戶數(shù)到達(dá)100人的，開放式基金即可成立。1/19/20245證券投資基金概述—封鎖式基金和開放式基金的區(qū)別〔5〕決議買賣價錢的要素不同。開放式基金的買賣價錢是基金單位凈值。規(guī)模不同。封鎖式基金事先確定發(fā)行總額。開放式基金規(guī)模隨投資者的申購和贖回發(fā)生變化。期限不同。封鎖式基金有固定的封鎖期，普通為5—15年；開放式基金沒有期限，只需有投資者購買，可不斷延續(xù)下去。買賣方式不同。封鎖式基金在證券買賣所進(jìn)展買賣。開放式基金是柜臺買賣。1/19/20246<證券投資基金會計核算方法>概述——背景、定位、適用范圍〔1〕制定背景：基金業(yè)的開展，迫切需求制定與之相順應(yīng)的會計規(guī)范；開放式基金的推出，迫切需求制定<核算方法>來維護(hù)基金持有人的權(quán)益。定位及運用范圍定位：<金融企業(yè)會計制度>下的一個專業(yè)核算方法。適用范圍：適用于基金管理公司管理的證券投資基金。1/19/20247<證券投資基金會計核算方法>概述——核算目的〔2〕反映證券投資基金的財務(wù)情況反映基金管理公司運作業(yè)績?yōu)橥顿Y者提供投資根據(jù)。1/19/202481、以基金為會計核算主體，獨立建賬，封鎖運轉(zhuǎn)。2、每日計算基金凈值和基金單位凈值并按規(guī)定予以公告?；饍糁怠不鸪钟腥藱?quán)益〕=基金資產(chǎn)-基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份額平均分割，得出基金單位凈值。反映基金業(yè)務(wù)運營業(yè)績的最終目的是基金單位凈值及其增長速度。3、每日計算并確認(rèn)基金損益。4、每日對基金資產(chǎn)進(jìn)展估值。證券投資基金會計——核算特點1/19/20249證券投資基金核算——實收基金的核算〔1〕概念：實收基金是指在基金募集期間和繼續(xù)運營期間投資者實踐投入基金中的資本。構(gòu)成：對封鎖式基金而言，實收基金是指在基金募集期間投資者投入的資本。對開放式基金而言，實收基金既包括基金募集期內(nèi)投資者投入的資本，又包括繼續(xù)運營期間投資者的申購或贖回款。1/19/202410證券投資基金核算—實收基金的核算〔封鎖式基金〕〔2〕對于封鎖式基金而言，實收基金核算比較簡單，主要核算在基金募集期間投資者投入的資本。封鎖式基金募集發(fā)行期終了，按照實踐收到的金額，借記“銀行存款〞，按基金單位發(fā)行總額，貸記“實收基金〞，按其差額，貸記“其他收入〞科目。例、某基金管理公司發(fā)行某證券投資基金10億份基金單位，每基金單位發(fā)行價錢1.01元〔募集資金的同時向投資者收取1%的發(fā)行費〕，發(fā)生相關(guān)費用500萬元，那么：借：銀行存款100500萬元貸：實收基金100000萬元其他收入500萬元1/19/202411證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金〕〔3〕核算內(nèi)容：募集期內(nèi)基金認(rèn)購的核算，繼續(xù)運營期間基金申購和基金贖回的核算?；鹫J(rèn)購業(yè)務(wù)的核算：比較簡單，募集發(fā)行期終了，按照實踐收到的金額，借記“銀行存款〞，貸記“實收基金〞。募集期內(nèi)，由直銷或代銷機構(gòu)向投資者收取的認(rèn)購費，作為提供效力的一種補償，直接從募集的資金中抵扣。募集資金扣除認(rèn)購費后的凈額，作為實收基金入賬。1/19/202412證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金〕〔4〕例、某開放式證券投資基金發(fā)行期終了，扣除基金認(rèn)購費后，實踐收到募集資金5億元存入銀行，作如下賬務(wù)處置：借：銀行存款500000000貸：實收基金5000000001/19/202413證券投資基金核算——實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔5〕基金申購：指開放式基金設(shè)立后，在基金繼續(xù)運營期間投資者購買基金單位的行為。需求處理的問題：投資者交付的申購款在會計上如何確認(rèn)、計量和記錄?；鹕曩徔畲_實認(rèn)：基金申購確認(rèn)日指投資者提出申購懇求之日起3個任務(wù)日內(nèi)的某一天，詳細(xì)確認(rèn)日期由<基金契約>和<招募闡明書>載明。申購費的處置：申購費從投資者的申購款中直接抵扣，相抵之后的凈額納入證券投資基金會計主體。1/19/202414證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔6〕基金申購款的計量：關(guān)鍵是如何將基金申購款按照持有人權(quán)益的比例分割為三部分，分別確以為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的添加。未實現(xiàn)利得：基金設(shè)立后，在基金運作過程中，股票、債券投資需每日按市價估值，估值結(jié)果構(gòu)成未實現(xiàn)利得。未分配收益：在基金運作過程中，存入銀行的資金需每日計提存款利息收入；債券投資每日計提債券利息收入；賣出股票、債券可獲得差價收入，這幾項收入在未分配之前，構(gòu)成未分配收益。1/19/202415證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔7〕損益平準(zhǔn)金：申購款中含有的未分配收益計入“損益平準(zhǔn)金〞賬戶，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期可分配收益。損益平準(zhǔn)金屬基金持有人權(quán)益，但可參與收益分配，在會計報表列示方面，因其不是運營所得，不應(yīng)列入“運營業(yè)績表〞，而應(yīng)列入“收益分配表〞。1/19/202416證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔8〕基金申購款的記錄：在基金申購確認(rèn)日。按基金申購款：借：應(yīng)收申購款貸：實收基金未實現(xiàn)利得損益平準(zhǔn)金收到申購款時，借：銀行存款貸：應(yīng)收申購款1/19/202417證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔9〕例、2002年1月1日，某投資者拿出10150元在交通銀行北京分行代銷點申購華安創(chuàng)新基金，扣除申購費150元，該投資者的凈申購款為10000元。申購日持有人權(quán)益〔即基金凈值〕合計為50億元，其中：實收基金賬戶余額45億，未實現(xiàn)利得賬戶余額3億元，本期收益、收益分配和損益平準(zhǔn)金賬戶余額合計為2億元。假設(shè)華安創(chuàng)新基金的基金申購確認(rèn)日為T+2日，另假設(shè)T+3日收到申購款，試進(jìn)展相應(yīng)的賬務(wù)處置。1/19/202418證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔10〕基金凈值項目基金凈值構(gòu)成（億元/T日）基金凈值構(gòu)成的比例（%）分割申購款（元）實收基金4545/50=90%10000×90%=9000未實現(xiàn)利得33/50=6%10000×6%=600未分配收益和損益平準(zhǔn)金22/50=4%10000×4%=400合計50100%100001/19/202419證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金申購〕〔11〕2002年1月3日應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：應(yīng)收申購款10000貸：實收基金9000未實現(xiàn)利得600損益平準(zhǔn)金4002002年1月4日應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收申購款100001/19/202420證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金贖回〕〔12〕基金贖回：指開放式基金設(shè)立后，在基金繼續(xù)運營期間，投資者賣出持有的基金單位的行為?；疒H回款確實認(rèn)：確認(rèn)日指3個任務(wù)日內(nèi)的某一天，詳細(xì)日期由<基金契約>載明?；疒H回款的計量：與基金申購款一樣，按照贖回日基金凈值的比例進(jìn)展分割。1/19/202421證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金贖回〕〔13〕基金贖回款的記錄：借：實收基金未實現(xiàn)利得損益平準(zhǔn)金貸：應(yīng)付贖回款應(yīng)付贖回費〔根本手續(xù)費〕其他收入〔贖回費扣除根本手續(xù)費后的余額〕贖回款支付日期的認(rèn)定：基金管理人應(yīng)自接受投資者贖回懇求之日起7個任務(wù)日內(nèi)，向投資者支付贖回款項，尚未支付之前，會計上作為“應(yīng)付贖回款〞處置。

1/19/202422證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金贖回〕〔14〕例、某投資者T日在華安基金管理公司直銷點贖回基金10000份，T日基金單位凈值為1.1111元，該基金凈值構(gòu)成同上例。假設(shè)基金契約規(guī)定，T+3日為贖回款劃出日，贖回費率為0.5%，那么會計處置為：計算基金贖回金額=贖回份數(shù)×T日基金單位凈值=10000×1.1111=11111〔元〕計算基金贖回金額中含有的實收基金、未實現(xiàn)利得和損益平準(zhǔn)金分別為：9999.90，666.66，444.44。1/19/202423證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金贖回〕〔14〕T+2日編制如下會計分錄：借：實收基金9999.90未實現(xiàn)利得666.66損益平準(zhǔn)金444.44貸：應(yīng)付贖回款11055.44應(yīng)付贖回費55.56應(yīng)付贖回費=贖回金額×贖回費率=11111×0.5%=55.56〔元〕應(yīng)付贖回款=贖回金額-贖回費=11111-55.56=11055.44〔元〕

1/19/202424證券投資基金核算—實收基金的核算〔開放式基金：基金贖回〕〔15〕T+3日支付贖回款時，編制如下會計分錄：借：應(yīng)付贖回款11055.44貸：銀行存款11055.44定期向直銷機構(gòu)支付贖回費時，編制如下會計分錄：借：應(yīng)付贖回費55.56貸：銀行存款55.561/19/202425證券投資基金核算—股票投資的核算〔1〕證券投資基金資產(chǎn)特點：證券投資基金以投資業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，基金資產(chǎn)主要以上市流通的股票和債券等短期投資為主，沒有存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)?；鹜顿Y的限制性規(guī)定：一個基金投資于股票、債券的比例，不得低于該基金資產(chǎn)總值的80%；一個基金持有一家上市公司的股票，不得超越該基金凈值的10%；同一基金管理人管理的全部基金持有一家公司發(fā)行的證券不得超越該證券的10%；一個基金投資于國家債券的比例，不得低于該基金凈值的20%。1/19/202426證券投資基金核算—股票投資的核算〔2〕股票投資核算的內(nèi)容：包括買賣股票、股票股利和現(xiàn)金股利的核算。買賣股票的核算：買賣股票確實認(rèn)時點—買賣股票以股票成交日作為股票投資確實認(rèn)時點。它最能恰當(dāng)?shù)胤从彻善钡臋?quán)屬變卦，以及買賣股票所帶來的風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移。買入股票的入賬價值—以獲得本錢入賬，包括股票成交總額、印花稅和應(yīng)付傭金〔應(yīng)付給券商的傭金〕。賣出股票的本錢結(jié)轉(zhuǎn)—賣出股票的投資本錢逐日結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用挪動加權(quán)平均法。1/19/202427證券投資基金核算—股票投資的核算〔3〕買賣股票的賬務(wù)處置股票成交日，按股票成交總額加相關(guān)費用借：股票投資貸：證券清算款〔按應(yīng)支付的證券清算款〕應(yīng)付傭金〔按應(yīng)付券商傭金〕資金交收日，按實踐支付的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進(jìn)展清算。借：證券清算款貸：清算備付金1/19/202428證券投資基金核算—股票投資的核算〔4〕例1、某證券投資基金5月1日以10元的價錢購入某上市公司流通股A股100萬股，成交金額1000萬元，應(yīng)支付券商傭金10000元，印花稅等20000元，合計金額1003萬元。買入股票和支付傭金時作如下賬務(wù)處置：成交日〔5月1日〕與證券登記結(jié)算機構(gòu)清算應(yīng)付證券款時：借：股票投資10030000貸：證券清算款10020000應(yīng)付傭金100001/19/202429證券投資基金核算—股票投資的核算〔5〕資金交收日〔T+1日，即5月2日〕與證券登記機構(gòu)交收資金時借：證券清算款10020000貸:清算備付金10020000支付券商傭金時借：應(yīng)付傭金10000貸：銀行存款100001/19/202430證券投資基金核算—股票投資的核算〔6〕例2、接上例，該證券投資基金又于5月10日購買A股100萬股，每股市價為12元，成交總額為1200萬元，應(yīng)支付券商傭金12000元，印花稅等24000元合計金額12036000元。作買入股票的賬務(wù)處置。1/19/202431證券投資基金核算—股票投資的核算〔7〕賣出股票的核算：賣出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股票差價收入。股票差價收入按賣出股票成交總額與其本錢和相關(guān)費用的差額入賬。賣出股票成交日：借：證券清算款貸：股票投資應(yīng)付傭金股票差價收入〔借或貸〕資金交收日：借：清算備付金貸：證券清算款1/19/202432證券投資基金核算—股票投資的核算〔8〕例3、接上例，5月30日，該證券投資基金賣出A股50萬股，每股市價14元，成交總額700萬元。應(yīng)付券商傭金7000元，印花稅等14000元。采用挪動加權(quán)平均法結(jié)算股票本錢。計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賣出股票投資本錢5516500元。1/19/202433證券投資基金核算—股票投資的核算〔9〕成交日〔T日，即5月30日〕與證券登記結(jié)算機構(gòu)清算應(yīng)收證券款時借：證券清算款6986000貸：股票投資5516500應(yīng)付傭金7000股票差價收入1462500資金交收日〔T+1日，即5月31日〕與證券登記結(jié)算機構(gòu)交收資金時借：清算備付金6986000貸：證券清算款69860001/19/202434證券投資基金核算—股票投資的核算〔10〕股票股利：上市公司用增發(fā)的股票分給股東當(dāng)作股利。從基金的角度講，股票股利本質(zhì)上是股票投資本錢的稀釋和攤薄。處置：于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計算確定添加的股票數(shù)量，在“股票投資〞賬戶“數(shù)量欄〞進(jìn)展記錄。1/19/202435證券投資基金核算—股票投資的核算〔11〕現(xiàn)金股利—確認(rèn)時點：<方法>規(guī)定，基金持有股票應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例確認(rèn)股利實現(xiàn)?，F(xiàn)金股利—會計處置：確認(rèn)時，借：應(yīng)收股利貸：股利收入實踐收到現(xiàn)金股利時，借：清算備付金貸：應(yīng)收股利

1/19/202436證券投資基金核算—股票投資的核算〔12〕例4、某證券投資基金持有某上市公司的股票2000萬股，每股分派現(xiàn)金股利1.2元，除息日計算確認(rèn)現(xiàn)金股利金額為2400萬元。借：應(yīng)收股利24000000貸：股利收入240000001/19/202437證券投資基金核算—債券投資的核算〔概述〕〔1〕債券投資：指以債券為對象進(jìn)展的投資活動。與股票投資類似，但在債券買賣報價和債券利息的處置上較特殊。債券買賣報價：全價買賣和凈價買賣。全價買賣指買賣債券時，以含有債券應(yīng)計利息的價錢報價，并按全價進(jìn)展清算交割的一種買賣方式。凈價買賣是指買賣債券時，以不含有自然增長的票面利息的價錢報價，但以全價作為最后清算交割價錢的一種買賣方式。1/19/202438證券投資基金核算—債券投資的核算〔概述〕〔2〕凈價買賣的特點：成交價錢與債券應(yīng)計利息分解，債券價錢隨行就市，應(yīng)計利息那么根據(jù)票面利率按天計算。凈價買賣的運用：我國銀行間債券市場已于2001年7月2日起正式實行債券凈價買賣；滬、深兩市證券買賣所于2002年3月25日試行債券凈價買賣。1/19/202439證券投資基金核算—債券投資的核算〔3〕〔經(jīng)過證券買賣所買賣債券的核算〕債券投資確實認(rèn)：買入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。債券投資的計量：債券投資按本錢計量。債券投資本錢按應(yīng)支付的全部價款扣除債券起息日或上次除息日至購買日止的利息入賬。〔不含息〕獲得債券投資的賬務(wù)處置買入時借：債券投資資金交收日應(yīng)收利息借：證券清算款貸：證券清算款貸：清算備付金1/19/202440證券投資基金核算—債券投資的核算〔4〕〔經(jīng)過證券買賣所買賣債券的核算〕債券持有期利息的計提：債券持有期內(nèi)按債券票面價值與票面利率逐日計提債券利息。賬務(wù)處置計提利息時，借：應(yīng)收利息貸：債券利息收入債券除息日，借：證券清算款貸：應(yīng)收利息資金交收日按實收利息，借：清算備付金貸：證券清算款1/19/202441證券投資基金核算—債券投資的核算〔5〕〔經(jīng)過證券買賣所買賣債券的核算〕賣出上市債券的核算。賣出上市債券于成交日確認(rèn)債券差價收入。債券差價收入等于賣出債券應(yīng)收取的全部價款減去其本錢、應(yīng)收利息和相關(guān)費用的差額。賬務(wù)處置：賣出上市債券時，于成交日借：證券清算款貸：應(yīng)收利息債券投資債券差價收入〔或借〕1/19/202442證券投資基金核算—債券投資的核算〔6〕〔經(jīng)過銀行間債券市場買賣債券〕債券投資確實認(rèn)：經(jīng)過銀行間債券市場買入非上市債券，于實踐支付價款時確認(rèn)債券投資。債券投資的計量：按實踐支付的全部價款入賬，但不含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息。購入債券的賬務(wù)處置：借：債券投資應(yīng)收利息貸：銀行存款1/19/202443證券投資基金核算—債券投資的核算〔經(jīng)過銀行間債券市場買賣債券〕〔7〕債券持有期內(nèi)按債券票面價值與票面利率逐日計提利息。借記“應(yīng)收利息〞，貸記“債券利息收入〞。賣出非上市債券：于實踐收到價款時確認(rèn)債券差價收入。債券差價收入按實踐收到的全部價款與債券投資本錢、應(yīng)計利息的差額入賬。賣出債券的本錢應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用挪動加權(quán)平均法。1/19/202444證券投資基金核算—投資估值及其核算〔含義、目的及有關(guān)規(guī)定〕〔1〕投資估值：指對運用基金資產(chǎn)所購買的上市證券按公允價值進(jìn)展的估算。估值的目的：準(zhǔn)確地反映每一基金單位的真實價值，向投資者闡明投資產(chǎn)生的運營業(yè)績。通常以基金凈值和基金單位凈值的方式向社會公布。估值日的規(guī)定：我國設(shè)立的、并向社會公告的基金<招募闡明書>中載明的基金估值日與證券買賣所的買賣日一致，每個買賣日都要對上市證券進(jìn)展估值。1/19/202445證券投資基金核算——投資估值及其核算〔估值原那么〕〔2〕上市流通的有價證券，以估值日在證券買賣所掛牌的市價〔平均價或收盤價〕估值。估值日無買賣的以最近買賣的市價估值。配股或增發(fā)新股，按估值日在證券買賣所掛牌的同一股票的市價估值；初次公開發(fā)行的股票，按本錢估值。配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價高于配股價的差額估值。假設(shè)市價低于配股價的，不估值。特殊情況估值原那么。1/19/202446證券投資基金核算——投資估值及其核算〔估值方法〕〔2〕將“股票投資〞和“債券投資〞賬戶賬面價值與其市價進(jìn)展比較：假設(shè)：市價>賬面價值闡明投資增值其差額一方面確認(rèn)資產(chǎn)的添加，即投資估值增值，另一方面確以為持有人權(quán)益的添加，即未實現(xiàn)利得的添加。假設(shè)：市價<賬面價值闡明投資減值作相反處置。1/19/202447證券投資基金核算——投資估值的核算〔3〕股票投資和債券投資估值的核算：估值日對持有基金的股票或債券估值時，如為估值增值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借：投資估值增值貸：未實現(xiàn)利得如為減值，作相反的會計分錄1/19/202448證券投資基金核算—基金收入的核算〔含義、構(gòu)成〕〔1〕基金收入：指基金運作過程中實現(xiàn)的收入，包括股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、買入返售證券收入、其他收入。不包括因投資估值而產(chǎn)生的未實現(xiàn)利得。股票差價收入，賣出股票成交日確認(rèn)；債券差價收入〔上市債券〕，于成交日確認(rèn)；賣出非上市債券，于實踐收到價款時確認(rèn)；債券利息收入在債券實踐持有期內(nèi)逐日計提；存款利息收入要求，逐日計提，每日確認(rèn)；股利收入于除息日確認(rèn)；買入返售證券收入在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提。1/19/202449證券投資基金核算—基金費用的核算〔管理人報酬〕〔1〕管理人報酬：基金管理費、業(yè)績報酬。基金管理費：指實踐運用基金資產(chǎn)、為基金提供專業(yè)化效力的基金管理人的費用。每日計提的基金管理費=基金凈值×1.5%/當(dāng)年天數(shù)業(yè)績報酬，可根據(jù)基金全年的運營業(yè)績情況，每年計提一次，直接用于獎勵基金管理人員。計提時，借：管理人報酬貸：應(yīng)付管理人報酬支付時，借：應(yīng)付管理人報酬貸：銀行存款

1/19/202450證券投資基金核算—基金費用的核算〔管理人報酬〕例、某證券投資基金2002年1月1日的基金凈值為35億元。假設(shè)一年按365天計算，該日應(yīng)計提的基金管理費應(yīng)作如下賬務(wù)處置：計算應(yīng)計提的基金管理費=3500000000×1.5%/365=143835.62〔元〕計提基金管理費的會計分錄為：借：管理人報酬143835.62貸：應(yīng)付管理人報酬143835.621/19/202451證券投資基金核算—基金費用的核算〔基金托管費〕〔2〕基金托管費：指支付給擔(dān)任保管基金資產(chǎn)的基金托管人的費用?；鹜泄苋耍和ǔＳ捎袑嵙Φ纳虡I(yè)銀行、信托投資公司等金融機構(gòu)擔(dān)任，目前，我國證券投資基金由工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建立銀行、交通銀行擔(dān)任托管。基金托管人的職責(zé)：對基金管理人進(jìn)展監(jiān)視；保管基金資產(chǎn)的平安。1/19/202452證券投資基金核算—基金費用的核算〔基金托管費〕〔3〕基金托管費的計提：基金托管費通常按基金凈值的一定比例提取，逐日計提并累計，按月支付給基金托管人。我國證券投資基金的基金托管費率為基金凈值的0.25%。每日應(yīng)計提的基金托管費=基金凈值×0.25%/當(dāng)年天數(shù)基金托管費的處置：計提時，借：基金托管費貸：應(yīng)付托管費支付時，借：應(yīng)付托管費貸：銀行存款1/19/202453證券投資