增值稅小常識

增值稅小常識

主要內(nèi)容一、增值稅根本知識二、舉例闡明三、采購單價中的稅務問題四、零售定價中的稅務問題五、問與答

一、增值稅根本知識1．增值稅概述2．增值稅的納稅人3．增值稅的稅率4．銷售額的定義5．增值稅的計算6.準予抵扣的進項稅額7.含稅價錢和不含稅價錢如何轉(zhuǎn)換

一、增值稅根本知識1.增值稅概述增值稅是對銷售貨物或提供修繕修配勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。一、增值稅根本知識2.增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修繕修配勞務，以及進口貨物的單位和個人均為增值稅納稅人。

1)普通納稅人2)小規(guī)模納稅人

一、增值稅根本知識3.增值稅的稅率普通納稅人按以下兩檔稅率計算稅額，運用增值稅公用發(fā)票抵扣進項稅款。1〕根本稅率：17%2〕低檔稅率：13%

小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡一方法。屬于商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率為4%，屬于消費企業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率為6％。一、增值稅根本知識一、增值稅根本知識4.銷售額的定義銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，即不含稅價。

一、增值稅根本知識5.增值稅的計算 1〕普通納稅人應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額其中銷項稅額是：銷項稅額＝銷售額×稅率進項稅額詳見第六項2〕小規(guī)模納稅人按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額＝銷售額×征收率一、增值稅根本知識6.準予抵扣的進項稅額

1〕增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額2〕進口貨物相關的完稅憑證上注明的增值稅額3〕購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價 乘10%的扣除率計算。4〕支付的運輸費用,根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)〔普通發(fā)票〕 所列運費金額依7%的扣除率計算。

一、增值稅根本知識7.含稅價錢和不含稅價錢如何轉(zhuǎn)換

商店中的零售價是含稅價錢。含稅價錢和不含稅價錢的轉(zhuǎn)換公式為：含稅價錢＝不含稅價錢×〔1+稅率/征收率〕

二、舉例闡明假設家福特從供應商ABC采購建材產(chǎn)品DEF。DEF的增值稅率為17%。銷售此商品的目的毛利率為20%。

情況一:供應商ABC可以提供增值稅發(fā)票，采購本錢(含稅價〕為RMB117。DEF商品的零售價為RMB146.25。

二、舉例闡明(情況一)不含稅的采購本錢＝117.00÷〔1+17%〕＝100.00進項稅額＝100.00×17%＝17.00

不含稅的銷售價錢＝146.25÷〔1+17%〕＝125.00 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–17.00＝4.25二、舉例闡明當納稅人能獲得可抵扣的17%的增值稅發(fā)票時,可 到達目的毛利率(情況一)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125采購成本117.0017.00100.00毛利率20%20%二、舉例闡明

情況二:

假設采購本錢不變，仍為RMB117，但供應商ABC不能提供增值稅發(fā)票，DEF商品的零售價仍為RMB146.25。

二、舉例闡明(情況二)由于沒有增值稅發(fā)票，沒有進項增值稅可以抵扣。不含稅的采購本錢＝含稅的采購本錢＝117進項稅額＝0

不含稅的銷售價錢＝146.25÷〔1+17%〕＝125 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–0＝21.25二、舉例闡明因額外替供應商交納增值稅時,未能到達目的毛利率。(情況二)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125.00采購成本117.00--117.00毛利率20%6.4%二、舉例闡明

情況三:

鑒于供應商ABC不能提供增值稅發(fā)票，家福特將采購本錢壓低為RMB100[注：即未能提供增值稅發(fā)票的價錢÷〔1+17%〕]，而DEF商品的零售價仍定為RMB146.25。二、舉例闡明(情況三)

由于沒有增值稅發(fā)票，沒有進項增值稅可以抵扣不含稅的采購本錢＝含稅的采購本錢＝100進項稅額＝0

不含稅的銷售價錢＝146.25÷〔1+17%〕＝125 銷項稅額＝146.25×17%＝21.25

應納稅額＝21.25–0＝21.25二、舉例闡明這闡明,當納稅人未能獲得可抵扣的增值稅發(fā)票時， 假設恰當壓低供應商的價錢，是可以到達目的毛利率。(情況三)含稅增值稅不含稅銷售價格146.2521.25125.00采購成本100.00--100.00毛利率31.6%20%三、采購單價中的稅務問題

在價錢同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；納稅人進口貨物時，要向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價錢中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的收買憑據(jù)上注明的價錢，按照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；假設供應商未能提供增值稅發(fā)票，應按照相應貨物的增值稅率，把采購本錢壓下來。四、零售定價中的稅務問題

在制定商品零售價時，應參照以下方法及公式,以思索各商品能否到達目的毛利率。含稅采購本錢不含稅采