初級審計師考試審計理論與實務(習題卷2)

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實務初級審計師考試審計理論與實務(習題卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計報告按照詳略程度可以分為（）。A)標準審計報告和非標準審計報告B)簡式審計報告和詳式審計報告C)審計組的審計報告和審計機關的審計報告D)無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告答案:B解析:審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。[單選題]2.下列行為中，超出國家審計機關權限的是：A)要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃B)提請公安、監(jiān)察、財政等機關予以協(xié)助C)要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告D)廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定答案:D解析:[單選題]3.內部控制的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為（）。A)賬面審計B)內部控制審計C)以抽樣為基礎的內部控制審計D)以測評內部控制為基礎的抽樣審計答案:D解析:內部控制的產生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。[單選題]4.下列有關審計目標的說法中，錯誤的是：A)社會審計目標通常劃分為總體審計目標和具體審計目標B)完整性，是指資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價和分攤調整已恰當記錄C)具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對具體審計項目所確定的審計目的D)確認已記錄的交易是真實的，與發(fā)生認定相關答案:B解析:選項B描述的是計價和分攤的目標，而非完整性目標。完整性，是指實際存在或發(fā)生的金額或交易確實已經記錄。[單選題]5.2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4500元，預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2018年5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為：A)2850元B)3000元C)3360元D)3510元答案:B解析:應計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)[單選題]6.以下針對內部控制測評的作用，表述不恰當的是（）。A)評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可靠性B)評價財務報表是否存在重大錯報C)向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益D)據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響答案:B解析:B是實質性審查的作用。[單選題]7.審查銷售折扣賬務處理時，可確認為正確的是(）。A)作為主營業(yè)務收入的抵減項目B)沖減主營業(yè)務收入并同時沖減主營業(yè)務成本C)沖減主營業(yè)務收入并同時增加產成品成本D)不必進行賬務處理答案:A解析:銷售折扣賬務處理應作為主營業(yè)務收入的抵減項目。[單選題]8.第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》，開始正式實施的時間是：A)1995年1月B)1996年1月C)2006年2月D)2010年11月答案:B解析:第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實施。[單選題]9.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：（1）設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；（2）設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：（3）采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；（4）由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2．審計人員對該公司固定資產實施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A，同月將其以經營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務處理。4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。5．2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：（1）生產線C改擴建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴建發(fā)生變價收入10萬元；（3）改擴建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為1200萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對?資料5?，審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值（）。A)正確B)不正確，虛增110萬元C)不正確，虛增10萬元D)不正確，虛增30萬元答案:D解析:企業(yè)建造固定資產在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后應抵減建造固定資產的開支，其凈支出為建造固定資產的成本。生產線C的入賬價值＝1000－10＋200－20＝1170（萬元），故虛增金額＝1200－1170＝30（萬元）。[單選題]10.企業(yè)及時準確的收集并傳遞與內部控制相關的信息，反映的是內部控制要素的是：A)風險評估B)控制活動C)控制環(huán)境D)信息與溝通答案:D解析:信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。[單選題]11.（2012年）根據生產與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是()。A)驗收部門B)生產部門C)財務部門D)采購部門答案:C解析:[單選題]12.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內部控制要素中的（）。A)控制環(huán)境B)風險評估C)控制活動D)信息與溝通答案:A解析:控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是實施內部控制的基礎，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括：①管理層的觀念和經營風格；②組織結構；③董事會及其所屬審計委員會；④責權配置；⑤員工的素質；⑥人力資源制度；⑦外部影響。[單選題]13.與財務報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要（）。A)初步調查了解審計事項B)確定審計目標和審計標準C)設計審計方法體系D)編制審計方案答案:B解析:與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數據和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現的。[單選題]14.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A)審計決定書B)審計結果公告C)審計結果報告D)審計工作報告答案:B解析:審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據確鑿，定性準確，評價客觀公正。[單選題]15.從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：A)從稅務機關直接獲取的納稅證明B)被審計單位提供的銀行貸款合同副本C)被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D)審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案:A解析:審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的環(huán)境。選項A是最可靠的。[單選題]16.以下支出中，不應當計入營業(yè)外支出的是（）。A)債務重組損失B)非常損失C)公益性捐贈支出D)非流動資產處置損失答案:D解析:非流動資產處置損失在利潤表?資產處置損益?中單獨列示。[單選題]17.下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是（）。A)職工子弟學校經費B)變賣固定資產產生的損失C)固定資產報廢產生的損失D)債務重組損失答案:B解析:作為資產處置損益處理[單選題]18.下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是（）。A)一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關B)一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C)一般審計目標的?披露正確性?是指記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定D)一般審計目標的?分類正確性?是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案:A解析:就財務審計項目而言，其一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關。審計的過程就是獲取支持管理層財務報表認定的審計證據的過程。[單選題]19.下列有關國家審計準則的表述，不正確的是（）。A)其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則B)我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務C)總則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題D)附則明確規(guī)定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項答案:C解析:C：附則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題[單選題]20.2011年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2．2011年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現金為800元?，F金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現金收入總額為158000元，現金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3．審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題]針對?資料2?，審計人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現金余額應為（）。A)3200元B)4800元C)4000元D)1200元答案:B解析:庫存現金余額＝（162000－158000）＋800＝4800（元）。[單選題]21.財務報表審計中，審計人員在對內部控制進行初評后，應當實施內部控制測試的情形是（）。A)進行內部控制測試成本較高B)內部控制設計存在重大缺陷C)內部控制設計合理且預期運行有效D)難以對內部控制的健全性和有效性作出評價答案:C解析:經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質性審查不足以為發(fā)現重要問題提供適當、充分的審計證據。[單選題]22.外部調查取得的審計證據作為一種有力的審計證據來源，可主要用來證實（）。A)財產的存在性B)往來賬項C)財產的價值D)財產的完整性答案:B解析:外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據調查方式的不同，外部調查可分為現場調查和函證。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行外部調查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。[單選題]23.（2017年）對現金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A)應采取突擊方式進行B)清點現金時應要求出納回避C)存放補貼地點的現金應按照重要程度依次監(jiān)盤D)單位主要負責人應在現金盤點表上簽字答案:A解析:選項B，出納負責清點現金。選項C，所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。[單選題]24.以下關于國家審計機關的職責，說法不正確的是（）。A)審計機關對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計B)審計監(jiān)督地方各級政府主要負責人在任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督C)審計機關對企業(yè)的內部審計工作進行指導和監(jiān)督D)審計監(jiān)督各級承擔自然資源資產管理的主要負責人在任職期間履行自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況答案:C解析:C，正確的說法是：依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，應當按規(guī)定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。[單選題]25.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是（）。[2009年初級真題]A)委托該項業(yè)務的審計機關B)中國注冊會計師協(xié)會C)當地人民政府D)被審計單位的上級組織答案:A解析:審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。[單選題]26.以下針對控制風險的說法中，正確的是（）。A)將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚屬于自我保護法B)辦理職業(yè)保險屬于風險轉移法C)簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書屬于自我保護法D)保持審計的獨立性屬于風險轉移法答案:C解析:A：將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚屬于風險轉移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保護法。[單選題]27.審計人員應當確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務是否恰當的記錄在所屬的會計期間，這一審計目標對應的是：A)發(fā)生B)完整性C)分類D)截止答案:D解析:這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。[單選題]28.多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理，指的是（）。A)全面管理B)多層次管理C)全過程管理D)綜合管理答案:B解析:多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務部門對審計組工作的管理，綜合部門、職能部門對審計過程的管理，審計機關業(yè)務會議對審計事項的管理等。[單選題]29.下列各項中，不可用作績效審計評價標準的是（）。A)國家有關政策B)具體行業(yè)標準C)審計人員的觀點D)國家法律法規(guī)答案:C解析:通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準：（1）有關法律法規(guī)和方針政策；（2）國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；（3）專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準；（4）公認的或良好的實踐標準（如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平）；（5）其他國家的標準和經驗；（6）被審計單位自行制定的標準（如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等）；（7）有關利益相關人的評價標準等等。[單選題]30.對企業(yè)的標準成本系統(tǒng)的審查中，下列關于審核差異報告的說法，不正確的是：A)確定被審計單位對差異及差異產生原因的分析情況B)確定差異產生的原因是否表明了有必要對標準成本系統(tǒng)進行修正C)詢問被審計單位年末將差異在存貨和銷貨成本之間進行分配的方法，確定該方法的合理性以及是否與以前年度保持一致D)隨機抽取產品的標準成本構成，審查產品的產品構成等分配方法的合理性，確定所有分錄是否已經恰當記錄答案:D解析:選項D不涉及對差異報告的審核。掌握?標準成本系統(tǒng)審查?知識點。[單選題]31.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是A)資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B)管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C)對社會經濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D)審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案:B解析:[單選題]32.下列有關內部控制的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A)內部控制的設置和運行受制于成本效益原則B)內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C)內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D)內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置答案:B解析:內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：①內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；②內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置；③即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效；④內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效；⑤內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效；⑥內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。[單選題]33.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現11月份費用較大，經審查當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理()。A)正確B)應計入管理費用C)應計人預付賬款D)應將50%計入管理費用答案:C解析:預付下年度廣告費應作為預付賬款核算，待下年度進項攤銷。[單選題]34.（一）資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到：（1）采購部分根據生產計劃編制采購計劃；（2）現金收款人員即登記現金日記賬，還登記應付賬款明細賬（3）采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現的問題是否及時得到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數周內的支出業(yè)務（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經查，Y公司已于2016年5月破產。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，屬于審計人員對付款業(yè)務實質性測評的程序為（）。A)詢問復核人復核供應商數變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單C)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現的問題是否及時得到跟進處理D)復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期答案:D解析:選項ABC屬于控制測試程序。[單選題]35.（2017年）下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A)以民事責任為主B)以刑事責任為主C)以賠償責任為主D)以行政責任為主答案:D解析:國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。[單選題]36.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發(fā)現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查，發(fā)現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料3?，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整（）。A)調減固定資產800萬元B)調減固定資產850萬元C)調減固定資產750萬元D)調減固定資產50萬元答案:B解析:改擴建后的建筑物的入賬價值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（萬元），故應調減固定資產金額＝2400－1550＝850（萬元）。[單選題]37.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）A)一貫性原則B)實際成本計價原則C)穩(wěn)健性原則D)重要性原則答案:A解析:一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。[單選題]38.某企業(yè)2003年主營業(yè)務收入凈額為36000萬元，流動資產平均余額為4000萬元，固定資產平均余額為8000萬元。假定沒有其他資產，則該企業(yè)2003年的總資產周轉率為：A)3次B)3.4次C)2.9次D)3.2次答案:A解析:總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額/資產平均余額=主營業(yè)務收入凈額/(流動資產平均余額+固定資產平均余額)=36000/(4000+8000)=3[單選題]39.在購貨業(yè)務中，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單。訂購單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無需送交：A)編制請購單的部門B)驗收部門C)財會部門D)供應商答案:D解析:送交供應商的應是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應商。[單選題]40.以下項目應在資產負債表上銀行存款余額中做出處理的是（）。A)決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入匯票B)決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入匯票C)決算日下午已知的在途存款D)決算日下午付出的銀行存款答案:D解析:財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應對決算日前后數天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。[單選題]41.審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須（）。A)具備從事審計工作必要的技能和知識B)保持超然獨立的態(tài)度C)嚴格遵循審計準則的各項要求D)謹慎小心地從事審計工作答案:C解析:公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據此抗訴。[單選題]42.對于積極式函證而沒有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復，應考慮（）。A)擴大對其他應收賬款的函證B)獲取管理當局的聲明C)按客戶提供的地址直接詢問D)檢查銷售合同、銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等答案:D解析:如果經過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。[單選題]43.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A)審計人員的業(yè)務能力B)被審計單位的會計人員的素質C)被審計單位內部控制的健全程度D)審計人員是否遵守審計準則答案:C解析:審查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的方法；反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。[單選題]44.2020年3月，某審計組對下屬甲公司2019年度財務收支情況進行了審計。甲公司有關銷售與收款業(yè)務的資料和審計情況如下：1．審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到：（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。2．2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產品，價值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內付款可給予2%的折扣，該公司確認的營業(yè)收入為98萬元。3．審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予以回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復；客戶乙則回復說相關款項已經支付。4．審計人員發(fā)現該公司2019年銷售費用明細賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案針對?資料2?，審計人員認為該公司應當確認的營業(yè)收入為（）。A)98萬元B)100萬元C)102萬元D)104萬元答案:B解析:銷售折扣不能沖減銷售收入，而應計入財務費用，因此應確認的營業(yè)收入為100萬元。[單選題]45.審計人員審查存貨項目，發(fā)現S原材料數量為零，而金額為紅數35萬元，可能的原因是：A)計價方法不一致所引起B(yǎng))存貨延期入賬C)存貨提前入賬D)多轉成本費用答案:D解析:數量為零，對應金額也為零，金額為負數說明多轉了成本。掌握?存貨計價的審查?知識點。[單選題]46.2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現以下情況：（1）企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃；（2）產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現場監(jiān)督盤點的進行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：（1）12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。（3）審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.針對?資料4?，審計人員核查后應要求丙公司進行的調整為（）。A)調增產成品10萬元，調減營業(yè)成本10萬元B)調減產成品10萬元，調增營業(yè)成本10萬元C)調增產成品5萬元，調減營業(yè)成本5萬元D)調減產成品5萬元，調增營業(yè)成本5萬元答案:A解析:被審計單位采取先進先出法結轉產品成品，以目前發(fā)出情況來看，剩余產成品應該是本期入庫的產品--單位產品成本為750元，結存2000件，結存成本總額為150萬元。[單選題]47.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A)進行內部控制測試B)簽訂審計業(yè)務約定書C)進行實質性測試D)出具審計報告答案:B解析:簽訂審計業(yè)務約定書屬于社會審計特有的程序。[單選題]48.對于審計標準，正確的說法是：A)它是國家審計、社會審計和內部審計的法律責任B)它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結論基礎的材料C)它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任D)它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據答案:D解析:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。[單選題]49.下列有關審計機關審計檔案的表述中，正確的是（）。A)刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B)審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C)統(tǒng)一審計組當年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D)審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案:B解析:A項，不能隨便刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復議檔案的文件材料由復議機構轉單獨立卷歸檔。[單選題]50.下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是()A)將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B)將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對C)從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證D)取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析答案:D解析:取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。[單選題]51.下列各項中，不可以作為績效審計評價標準的是：A)行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平B)有關利益相關人的評價標準C)被審計單位自行制定的預算.目標.計劃等D)注冊會計師審計準則答案:D解析:財政財務審計和財經法紀審計所依據的評價標準是法律、法規(guī)、有關準則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。[單選題]52.（2016年）下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：A)考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準B)考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準C)考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D)考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準答案:B解析:審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.案例一（一）資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：1．審計人員為分析應收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應收賬款周轉天數與行業(yè)的周轉天數進行比較；(2)將2018年度的應收賬款周轉天數與去年的周轉天數進行比較；(3)將2018年末的應收賬款余額與流動資產的比率與同行業(yè)進行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應收賬款余額變動情況。2．由于審計人員擬信賴被審計單位的內部控制，因此在進行實質性測試之前對應收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現被審計單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調整不相符的數字（2）信用賒銷由銷售部門經理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應，同時也不再做任何記錄3．審計人員在審計過程中，發(fā)現甲公司是乙公司的關聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關信息。4．為驗證被審計單位主營業(yè)務收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：（1）從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據追查至相關明細，檢查了相關出庫單是否已在明細賬做了記錄。（3）審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內容不僅包括應收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計人員發(fā)現，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行了審查。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，能夠有效分析乙公司2018年度應收賬款總體合理性的程序有（）。A)將2018年度的應收賬款周轉天數與行業(yè)的周轉天數進行比較B)將2018年度的應收賬款周轉天數與去年的周轉天數進行比較C)將2018年末的應收賬款余額與流動資產的比率與同行業(yè)進行比較D)分析了前五大重要客戶的應收賬款余額變動情況答案:ABC解析:應收賬款?總體?合理性也就意味著是對?全部?應收賬款的分析，而不是?前五大客戶?應收賬款分析。[多選題]54.（一）資料2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1．審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現的審計目標做出安排，部分摘錄如下：（1）運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現金日記賬并追查至原始憑證，檢查現金收支業(yè)務記錄的完整性；（3）查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2．審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）出納員和會計人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬；（3）會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3．審計人員對庫存現金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現金日記賬余額為4300元；庫存現金盤點數是2700元；除一張2018年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證；在保險柜中發(fā)現一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。4．審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。（二）要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對于?資料2?中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有（）。A)應收賬款明細賬與總賬不符B)應收賬款明細賬少記C)截留現金D)循環(huán)挪用銷售貨款答案:CD解析:A：如果出納截留被審計收回的應收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會同時篡改應收賬款明細賬，以確保賬實相符，所以應收賬款會多記。B：應收賬款總賬根據明細賬形成，所以在明細賬被篡改的情況下，通常會與總賬相符。C：出納員可以借登記應收賬款明細賬之際，在貨款收回時循環(huán)挪用。D：會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務，為截留現金提供了舞弊的機會。[多選題]55.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2．該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3．審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。4．該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。5．審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續(xù)下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規(guī)模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]?資料1?中，違反內部控制要求的有（）。A)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B)采購部門根據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商C)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收D)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬答案:CD解析:C項，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進行計數、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務的數量和質量，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項，應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。應由出納員根據簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應付款項明細賬。[多選題]56.2020年4月，某審計組對某公司2019年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：1．審計人員取得了由被審計單位編制的應付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務，在與財務報表上應付賬款的數額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。2．該公司付款業(yè)務的內部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應付賬款賬戶和函證對象進行函證。3．在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權人確切的單位名稱和地址。對其他債權人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內的函證回復情況是：4份回函稱金額不符；5份未回函；其余均認可了函證的金額。4．審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應付賬款。5．在檢查12月份的采購業(yè)務時，審計人員發(fā)現，該公司于2019年12月26日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現金折扣條件為10日內付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務處理為借記?原材料?147萬元，貸記?應付賬款?147萬元。經進一步查實，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬元。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對?資料3?中的情況，下列說法中正確的有（）。A)對在規(guī)定時間內未回復的債權人，審計人員可以再次發(fā)函詢證B)回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達賬款或賬務處理不及時C)回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映D)該公司無法提供債權人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題答案:ABD解析:C項，審計人員在收到債權人函證回函時，應將其反映在審計工作底稿上，并與企業(yè)應付款項數額核對，如果不相等應查明原因。[多選題]57.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發(fā)現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5．審計人員運用分析方法，對丙公司固定資產變動的合理性進行檢查，發(fā)現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料1?，下列審計程序中，屬于固定資產業(yè)務內部控制測評的有（）。A)驗證固定資產的新增手續(xù)是否齊全B)審查固定資產報廢是否經過審批C)檢查固定資產入賬價值的正確性D)驗證固定資產驗收部門工作的獨立性答案:ABD解析:固定資產內部控制測試包括：①了解固定資產的內部控制；②驗證固定資產的新增手續(xù)；③驗證固定資產退廢手續(xù)；④抽驗固定資產驗收報告；⑤檢查固定資產賬、卡的設置情況。C項屬于固定資產業(yè)務實質性測試程序。[多選題]58.2019年初，某審計組對丙公司2018年財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產與存貨循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查生產與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產與存貨業(yè)務執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點記錄；④對生產成本的完整性進行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近；審計人員在盤點結束時到現場進行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄；監(jiān)盤結束時，審計人員將盤點結果與明細余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內的存貨時，發(fā)現有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產品成本的實質性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性；②隨機抽取產品的標準成本構成，確定所有分錄是否已經恰當記錄；③復算材料費用分配表，證實計算結果的正確性；④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現該公司銷售的產品的存貨周轉率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預期銷售價格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數量相當于丙公司月產量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權平均法改為先進先出法核算。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?所述的審計人員對生產與存貨循環(huán)內部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:在內部控制測評中不使用分析程序。[多選題]59.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2．該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3．審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。4．該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。5．審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續(xù)下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規(guī)模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]?資料2?中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有（）。A)審核明細表的金額計算是否正確B)審核明細表與總賬和明細賬是否一致C)審核有無其他流動負債項目記入明細表D)審核有無過期未付的應付賬款答案:ABCD解析:如果應付款項明細表由被審計單位編制，審計人員應對以下內容進行審核：①審核應付款項明細表的數字計算是否正確并已和總分類賬相互調節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應查明原因。②審核應付款項明細表上應付款項的分類是否正確，有無不應記入的負債記錄在應付款項賬戶。③審核應付款項明細表上有無過期未付的債務。發(fā)現存在此類事項，應查明原因。④審計人員將編制的或審核無誤的應付款項明細表與會計報表上應付款項的數額核對，驗證會計報表上應付款項與其明細記錄的一致性。如果二者不符，應查明原因。[多選題]60.（一）資料2017年3月，某審計組對甲公司2016年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務平臺通過網絡采購。2．審計組發(fā)現，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標方頻繁中標；(2)合同變更的次數較多；(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)現其入賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產線已達到預定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5．審計組在對?累計折舊?賬戶進行審查時，發(fā)現其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計組認為甲公司應采取的措施有（）。A)甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產的入賬價值B)甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告C)甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查D)甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查答案:BCD解析:[多選題]61.下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有（）。A)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B)對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C)函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息D)一般采用否定式函證E)應向賬戶已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案:CE解析:審計人員應當向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。[多選題]62.下列有關社會審計的表述中，正確的有：A)社會審計組織受理業(yè)務應在注冊地所屬行政區(qū)域內進行B)社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務C)社會審計人員發(fā)現被審計單位提供虛假資料時，必須向政府有關部門報告D)社會審計組織對被審計單位示意其作不實證明的，應當拒絕出具有關報告E)社會審計組織應對其提交的審計報告的真實性和合法性負責答案:BDE解析:選項A，會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制;選項C，社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，如發(fā)現委托方提供虛假資料或者違紀行為，應當在出具的報告中提出。[多選題]63.（2013年）審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調增的項目有（）。A)向稅務機關繳納的稅收滯納金B(yǎng))因污染環(huán)境而支付的罰款C)向關聯(lián)企業(yè)的捐贈D)所購國債的利息收入E)從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤答案:ABC解析:選項D和E屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調減的項目。[多選題]64.審計機關在公布審計結果時，可以公布的信息有（）。A)審計評價意見B)被審計單位的整改情況C)正在處理過程中的事項D)涉及商業(yè)秘密的信息E)處理處罰決定及審計建議答案:ABE解析:審計機關公布的審計結果主要包括下列信息：①被審計單位基本情況；②審計評價意見；③審計發(fā)現的主要問題；④處理處罰決定及審計建議；⑤被審計單位的整改情況。審計機關不得公布下列信息：①涉及國家秘密、商業(yè)秘密的信息；②正在調查、處理過程中的事項；③依照法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。[多選題]65.被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，審計人員認為恰當的有（）。A)資產負債表日后遭受重大火災B)資產負債表日后發(fā)生重大訴訟C)資產負債表日后稅收政策發(fā)生重大變化D)資產負債表日后發(fā)現上年財務報表重大差錯E)重大賠償訴訟案件在資產負債表日后結案并敗訴答案:DE解析:ABC所述事項是資產負債表日后非調整事項，披露即可。[多選題]66.在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括（）。A)出具審計報告B)與管理層和治理層溝通C)發(fā)表審計意見D)發(fā)現違法問題E)提高經濟效益答案:ABC解析:根據《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；②按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。[多選題]67.下列選項中，屬于績效審計準備階段工作的有（）。A)收集有關備選績效審計項目的相關信息B)初步調查了解審計事項C)確定可選擇的績效審計項目D)確定審計評價標準E)設計審計方法體系并編制審計方案答案:BDE解析:審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。[多選題]68.針對管理層認定，以下說法中不正確的有（）。A)權利和義務認定指在特定日期，資產均屬被審計單位的權利，負債均屬被審計單位的義務B)存在認定是指資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目在資產負債表日確實存在C)計價和分配認定指應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已入賬D)反映和披露指財務報表組成要素被恰當地分類、說明和披露E)完整性認定指資產、負債、所有者權益、收入和費用賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表答案:CE解析:C.完整性認定指應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已入賬。E.計價和分配認定指資產、負債、所有者權益、收入和費用賬戶均正確計量，并以適當的金額列入財務報表。[多選題]69.下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：A)檢查銀行對賬單B)向存入款項的銀行函證C)獲取銀行定期存款存單D)核對銀行存款日記賬與總賬E)分析定期存款占存款總額的比例答案:ABC解析:選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤；選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。[多選題]70.社會審計實施階段的主要工作有（）。A)編制審計方案B)對內部控制進行測試C)對內部控制進行初步調查D)征求被審計單位對審計報告的意見E)對財務報表項目進行實質性測試答案:BE解析:實施階段的主要工作包括：①識別和評估重大錯報風險；②對內部控制進行內部控制測試；③對財務報表項目進行實質性測試；④重新確定重要性水平。[多選題]71.常見的財務報告舞弊方式有（）。A)操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；B)操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；C)錯誤運用會計政策。D)錯誤運用會計估計E)無意錯誤。答案:ABC解析:財務報告舞弊是有意的，選項E錯誤。常見的三種財務報告舞弊方式：（1）操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；（2）誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯誤運用會計政策（選項D錯誤）[多選題]72.下列選項中，屬于制定總體審計策略應當確定的內容有：A)明確審計業(yè)務的特征，以確定審計范圍B)明確審計業(yè)務的報告目標C)確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍D)擬實施的審計程序的時間安排E)計劃實施存貨監(jiān)盤程序答案:ABC解析:選項DE屬于具體審計計劃，具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，主要為項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍[多選題]73.審計人員發(fā)現的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產折舊計提不足的有（）。A)經常發(fā)生大額固定資產清理損失B)固定資產保險額大于其賬面價值C)提取折舊的固定資產賬面原值較大D)本月新增的固定資產從下月起計提折舊E)本月減少的固定資產從本月起停止計提折舊答案:AE解析:A項，大額固定資產清理損失往往是由固定資產賬面價值過高而造成的；E項，本月減少的固定資產本月仍應計提折舊。[多選題]74.以下應收賬款詢證函回函中的差異，不應視為錯報的有（）。A)詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物B)債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到C)詢證函發(fā)出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款D)客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應收賬款E)應收賬款提早入賬答案:ABC解析:[多選題]75.審計人員記錄或描述被審計單位內部控制的方法有（）。[2009年中級真題]A)邏輯模型法B)中間表法C)文字說明法D)流程圖法E)調查表法答案:CDE解析:審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應該以書面形式記錄或描述出來，常用的方法包括：①文字說明法；②調查表法；③流程圖法。文字說明法是指將對被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務的整個處理過程，將憑證和記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。[多選題]76.下列做法中，屬于運用審計證據整理分析方法中的比較方法的有：A)按一定的方法對數據方面的審計證據加以計算B)將各種審計證據加以比較，從中分析出被審計對外經濟活動的特征及其變動趨勢C)將審計證據與審計目標加以比較，判斷審計證據是否符合需要D)對各類審計證據及其所形成的局部審計結論進行綜合分析E)將收集到的個別審計證據按期證明力的強弱加以歸類答案:BC解析:選項A屬于計算，選項D屬于綜合，選項E屬于分類。[多選題]77.對應收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有（）。A)將本期應收賬款余額與上年比較B)將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較C)將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款的比率與上年該指標比較D)將不同期間速動比率比較E)將不同期間流動比率比較答案:ABC解析:審計人員運用分析方法，分析應收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是否合理。具體做法包括：①分析應收賬款周轉率（賒銷額與平均應收賬款凈額的比率）或應收賬款周轉天數、每個主要客戶的平均余額、應收賬款占流動資產的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；②將本期應收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；③將本期期末應收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應收賬款占上年度銷售額的比率相比較；④將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的情況，從而抓住進一步審核的重點。[多選題]78.內部審計的作用有（）。A)促進組織合法經營和運行B)促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經營管理水平C)促進組織完善內部控制和風險管理D)追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果E)促進組織自我發(fā)展和實現目標答案:ACE解析:內部審計的作用包括：①促進組織合法經營和運行；②促進組織完善內部控制和風險管理；③促進組織自我發(fā)展和實現目標。B項屬于社會審計的作用；D項屬于國家審計的作用。[多選題]79.審計報告應當包括下列（）要素。A)××公司審計報告B)管理層對財務報表的責任段C)注冊會計師的責任段D)報告日期E)注冊會計師的簽名答案:BCDE解析:審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為?審計報告?。[多選題]80.我國的會計師事務所實行（）。A)有償服務B)自收自支C)獨立核算D)依法納稅E)不具有法人資格答案:ABCD解析:會計師事務所是依法設立并承辦注冊會計師業(yè)務的機構。會計師事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅，具有法人資格。[多選題]81.2018年3月，某審計機關對丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業(yè)務循環(huán)的審計情況和資料如下：1.審計人員在調查了解生產與存貨內部控制中發(fā)現以下情況：（1）企業(yè)生產部門根據銷售部門反饋的市場信息制訂各季度生產計劃；（2）產成品生產結束后直接送至倉庫準備銷售；（3）庫管定期將存貨收發(fā)原始憑證報送給財務部進行明細賬計算；（4）各月末，庫管自行盤點存貨并編制盤點表。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，具體工作要點包括：（1）審計人員參與制訂盤點計劃；（2）審計人員自始至終在現場監(jiān)督盤點的進行；（3）在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作記錄：（4）將盤點結果與明細賬余額核對。3.審計人員審查丙公司2017年末存貨盤點記錄后發(fā)現，A材料的盤點結果為1000公斤，而該材料賬面記錄為800公斤。據丙公司相關人員解釋，差額的200公斤公司是在12月30日收到貨物并驗收入庫，2018年1月才收到購貨發(fā)票，2月支付貨款。4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2017年12月B產品的相關明細記錄反映：（1）12月1日，結存5000件，總成本為350萬元：（2）12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元；（3）12月20日，銷售6000件，結轉營業(yè)成本435萬元；（4）12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：（1）審查產成品計價方法的合理性。（2）審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準備。（3）審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單。（4）審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案3.?資料3?中，盤盈的200公斤材料會導致該企業(yè)（）。A)2017年末貨幣資金被高估B)2017年末存貨被低估C)2017年末負債被低估D)2017年度營業(yè)收入被高估E)2017年度營業(yè)利潤被低估答案:BC解析:年末購入物資在沒有收到發(fā)票的情況下，應該暫估入賬。[多選題]82.以下針對審計風險的說法中，恰當的有（）。A)審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經濟損失的可能性B)審計風險發(fā)生于審計報告階段C)審計風險具有潛在性D)審計風險無法控制E)審計風險可以消除答案:AC解析:B：審計活動自始至終存在著審計風險。D和E：審計風險不能完全消除，但是可以控制的。[多選題]83.下列關于審計證據特征的表述中，正確的有：A)審計證據的特征包括適當性和充分性B)審計證據的適當性可體現為審計證據是否具有相關性和可靠性C)審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量D)只有充分且適當的審計證據才是有證明力的E)適當性是對審計證據數量的衡量答案:ABD解析:適當性是對審計證據質量的衡量，而充分性是對審計證據數量的衡量。[多選題]84.數據清理工作主要包括（）。A)確認輸入數據B)替換空值C)消除冗余數據D)修改錯誤值E)定期或在重要操作前對數據進行備份答案:ABCD解析:數據清理是數