保險經(jīng)紀(jì)公司財務(wù)管理制度匯編

./保險經(jīng)紀(jì)公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條為了加強保險經(jīng)紀(jì)有限公司〔以下簡稱"公司"的財務(wù)管理,規(guī)范公司財務(wù)行為,真實、完整地提供會計信息,保證公司各項經(jīng)營活動的正常開展,維護投資者的合法權(quán)益,根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定,特制定本制度.第二條公司財務(wù)管理的主要任務(wù)是：以穩(wěn)健經(jīng)營為原則,建立健全內(nèi)部控制制度；科學(xué)編制公司財務(wù)預(yù)算,依法組織收入,合理控制成本費用,增收節(jié)支；加強經(jīng)濟核算,有效利用公司資源,提高資產(chǎn)使用效益；定期進行財務(wù)分析和考核,如實反映公司財務(wù)狀況；加強資產(chǎn)管理,維護公司資產(chǎn)安全與完整；董事會、總經(jīng)理交辦的其他事項.第三條公司及所屬分公司、營業(yè)部〔以下簡稱"分支機構(gòu)"在開展各項經(jīng)營活動時,必須嚴(yán)格遵守本制度.第四條公司及分支機構(gòu)主要負責(zé)人為執(zhí)行本制度的第一責(zé)任人.第二章財務(wù)管理體制第五條公司財務(wù)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、逐級授權(quán)、自主經(jīng)營的管理模式.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：公司本級在財經(jīng)政策、規(guī)章制度、財會業(yè)務(wù)等方面做出統(tǒng)一安排與部署.集中管理：公司本級側(cè)重研究企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、選擇合作保險公司、開拓市場產(chǎn)品以及指導(dǎo)相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù).逐級授權(quán)：即公司本級內(nèi)部授權(quán)、公司對各分支機構(gòu)授權(quán),公司各部門及分支機構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)開展各項經(jīng)營活動.自主經(jīng)營：各分支機構(gòu)作為非法人單位,經(jīng)濟上實行獨立核算,自負盈虧.第六條公司實行財務(wù)總監(jiān)制度,財務(wù)總監(jiān)由董事長提名,董事會聘任,對董事會負責(zé).其職權(quán)是：宣傳、貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)政策和法規(guī)；協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)班子建立健全公司財務(wù)管理制度,組織指導(dǎo)和推動公司的財務(wù)管理及會計核算工作；檢查財務(wù)工作中存在的問題并提出改進意見和建議；參與公司重大財務(wù)活動的研究和決策；受董事會委托,督促、檢查分支機構(gòu)的財務(wù)工作.公司充分運用現(xiàn)代辦公手段,逐步實現(xiàn)公司及分支機構(gòu)財務(wù)電算化,加強財務(wù)管理,提高工作質(zhì)量和工作效率.第七條公司按照國家規(guī)定繳存營業(yè)保證金,依法、及時計算繳納稅款,接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查.公司實施內(nèi)部稽核制度.第三章財務(wù)機構(gòu)和財會人員第八條公司及分支機構(gòu)設(shè)置獨立的財務(wù)部門,非獨立核算的單位,可以只配備專職財會人員.公司各級財務(wù)部門是具體承擔(dān)公司財務(wù)管理及會計核算工作的職能部門,在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,統(tǒng)一管理本公司的財務(wù)工作.公司及分支機構(gòu)所有財務(wù)收支均必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算,各項開支〔除限額以外實行總經(jīng)理"一支筆"審批制度.第九條公司財會人員必須取得《會計從業(yè)資格證書》,具有相應(yīng)的專業(yè)知識和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),遵守職業(yè)道德.公司聘用財會人員遵循崗位牽制原則,執(zhí)行回避制度,對在崗財會人員提供必要的會計繼續(xù)教育、培訓(xùn)和交流.第十條公司財會人員工作職責(zé)一、財務(wù)部經(jīng)理工作職責(zé)1、熟練掌握國家相關(guān)財經(jīng)政策和法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)管理規(guī)定.在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下主持財務(wù)部的工作,負責(zé)擬定公司財務(wù)管理相關(guān)實施細則,組織財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)；2、執(zhí)行董事會、總經(jīng)理有關(guān)財務(wù)工作的決定,主持編制公司年度財務(wù)預(yù)算并監(jiān)督、檢查其執(zhí)行情況.努力控制和降低經(jīng)營成本,審核、監(jiān)督公司資金的運營效益；3、參與公司新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性論證工作；4、審查公司及分支機構(gòu)財務(wù)報表,按期向總經(jīng)理和董事長提交財務(wù)分析報告,主持公司的財產(chǎn)清查工作；5、定期或不定期組織力量對分支機構(gòu)進行財務(wù)檢查,督促分支機構(gòu)嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律和公司規(guī)章制度,負責(zé)組織對分支機構(gòu)財會人員進行工作指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；6、參與起草、修訂公司財務(wù)管理方面相關(guān)制度,指導(dǎo)、督促分支機構(gòu)建立、健全財務(wù)管理等規(guī)章制度；7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作.二、會計人員工作職責(zé)：1、熟練掌握國家財經(jīng)政策,遵守法律、法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)制度,熟練、準(zhǔn)確歸集、核算公司經(jīng)營中的相關(guān)收入、成本和費用,按照國家法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度做好會計核算工作,做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；2、維護財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行財務(wù)會計制度,嚴(yán)格審核資金收付和費用報銷,及時處理各項會計業(yè)務(wù).根據(jù)審核的原始憑證正確編制記賬憑證,對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,要求更正或補充；3、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格按照經(jīng)濟合同進行相關(guān)財務(wù)核算；4、按規(guī)定要求編報財務(wù)報表；5、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表、經(jīng)濟合同等會計信息.三、出納員工作職責(zé)：1、熟悉國家財經(jīng)政策、法律、法規(guī)和公司財務(wù)管理規(guī)定,認(rèn)真復(fù)核原始憑證及附件,確保原始票據(jù)符合國家相關(guān)規(guī)定,根據(jù)審核無誤的記賬憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務(wù)；2、及時、準(zhǔn)確登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬.日記賬逐日逐筆按順序登記,所記錄的內(nèi)容與會計憑證保持一致,每天結(jié)出余額；3、月末及時與銀行核對往來余額,按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表",使銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額在調(diào)節(jié)后達到一致.出現(xiàn)未達賬款,及時查明原因；4、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金"收支兩條線"原則,不坐支現(xiàn)金,收取的營業(yè)款及時存入銀行；5、遵守現(xiàn)金管理規(guī)定,妥善保管庫存現(xiàn)金和空白支票.庫存現(xiàn)金控制在規(guī)定限額以內(nèi),按規(guī)定填制銀行支票,使用支票做好登記工作；6、維護財經(jīng)紀(jì)律,嚴(yán)格執(zhí)行公司財務(wù)會計制度,嚴(yán)格審核資金收付和費用報銷,抵制不合法的開支,及時清理臨時借款.第十一條公司及分支機構(gòu)負責(zé)人切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé).第十二條各級財會人員要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,各司其職、互相配合,如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動.報賬、算賬、記賬必須手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,日清月結(jié),按期報賬.第十三條財會人員辦理會計業(yè)務(wù)必須堅持原則,嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)政策和公司規(guī)章制度.對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項,必須堅決拒絕,并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告.第十四條財會人員工作調(diào)動必須報上級批準(zhǔn),公司逐步推行財會人員垂直管理并實施會計委派制度.財會人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù)；未辦妥交接手續(xù)不得離職,亦不得中斷財會工作.被撤銷、合并單位的財會人員,必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清冊,辦妥交接手續(xù).移交內(nèi)容,包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、賬目、款項、印章、實物及未了事項等.移交時必須有監(jiān)交人：一般財會人員的交接,由本機構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)部經(jīng)理進行監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理的交接,由總經(jīng)理進行監(jiān)交.第四章會計核算規(guī)定與原則第十五條公司遵守國家《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《保險中介公司會計核算辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定,規(guī)范地進行會計核算,真實、合法、完整地記錄和反映公司的一切經(jīng)營活動.第十六條公司采用國家財政部、保監(jiān)會等制定的保險中介行業(yè)會計科目和會計報表,按相關(guān)規(guī)定辦理會計業(yè)務(wù).第十七條公司記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制.第十八條公司一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄,均使用中文記載,必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載.第十九條公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,會計核算以人民幣為記賬本位幣.第二十條公司會計核算遵循以下基本原則：1、真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；2、實質(zhì)性原則：注重交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)而非法律形式；3、一致性原則：會計政策、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更,如確需變更,必須將變更內(nèi)容、理由及累積影響在會計報表附注中予以說明；4、連續(xù)性原則：會計指標(biāo)保持前后口徑統(tǒng)一,相互可比；5、配比性原則：收入與其成本、費用相互配比,同一會計期間的各項收入及相關(guān)的成本、費用,在該會計期間內(nèi)如實確認(rèn);6、合理性原則：恰當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出的界限,凡支出的效益僅及于本年度的,作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的,作為資本性支出；7、穩(wěn)健性原則：不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用,也不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備.第五章會計憑證第二十一條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證.一、原始憑證.包括：購貨發(fā)票、收據(jù)、繳款單、銀行票據(jù)、驗收單、分割單、自制憑證等.1、原始憑證必須包含以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額.2、原始憑證必須真實、合法、有效：從外單位取得的原始憑證,應(yīng)加蓋填制單位的印章；從個人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章；公司自制原始憑證應(yīng)有經(jīng)辦人員及單位領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章.對外開出的原始憑證,必須加蓋公司印章.3、原始憑證統(tǒng)一按票面金額及規(guī)格大小依次從右至左粘貼,不同性質(zhì)的支出分別填列,經(jīng)批準(zhǔn)報銷或付款后加蓋"現(xiàn)金付訖"或"銀行付訖"印章.4、公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項,都必須填制或者取得原始憑證,財會人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的真實性、合法性.二、記賬憑證.根據(jù)已審核的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證.1、記賬憑證的內(nèi)容包括：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或者蓋章,收付款憑證還應(yīng)有出納人員簽名或蓋章.2、記賬憑證必須后附原始憑證〔更正記賬差錯或月末結(jié)賬時除外.一張原始憑證涉及多張記賬憑證時,可以附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明或者附原始憑證復(fù)印件.3、一張原始憑證所列支出需幾個單位共同負擔(dān)的,應(yīng)將其他單位承擔(dān)部分開出分割單,加蓋該單位財務(wù)印章進行結(jié)算.4、經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件.如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔,則提供該文件的復(fù)印件.5、記賬憑證必須連續(xù)編號.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證時可以采用分?jǐn)?shù)編號.6、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,也可以根據(jù)若干張性質(zhì)相同的原始憑證匯總填制.7、月末將記賬憑證進行整理,附《會計憑證》封面后予以裝訂,做到厚薄均勻、整齊美觀,相關(guān)人員簽名蓋章.第六章會計賬簿第二十二條會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿,登記會計賬簿必須以經(jīng)過審核的記賬憑證為依據(jù),使用會計賬簿必須遵守當(dāng)?shù)刎斦块T的相關(guān)規(guī)定.1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記.現(xiàn)金日記賬當(dāng)天必須與庫存現(xiàn)金核對無誤,銀行存款日記賬按銀行名稱和存款種類分別登記.銀行存款的月末賬面余額與銀行對賬單進行核對,按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.其他明細賬可以采用活頁式賬簿.2、登記會計賬簿時,將記賬憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項登入賬簿內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時.逐行順序登記,并在記賬憑證上做適當(dāng)標(biāo)注,表示已經(jīng)過賬.3、登記賬簿發(fā)生錯誤時,先在錯誤處劃雙紅線,然后在上方用藍字更正并簽章；如發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤,用紅字沖銷法更正并填制正確憑證登賬.4、按規(guī)定及時結(jié)賬."月末小計"為本月實際發(fā)生額,"本年累計"為截至目前本年實際發(fā)生額,此兩欄須劃通欄紅線.5、各級財務(wù)部門定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來款項進行相互核對,保證賬款相符、賬賬相符、賬實相符.6、已實現(xiàn)會計電算化的單位定期打印會計賬簿,審核無誤后裝訂成冊,并由計算機記賬員和財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人簽字或者蓋章.7、年度終了后,及時對會計賬簿進行整理、裝訂.賬簿未使用部分注明"以下空白",活頁式賬簿的空白頁應(yīng)予剔除,然后裝訂整齊,簽名歸檔.第七章會計科目第一節(jié)資產(chǎn)第二十三條資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由公司擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟利益.第二十四條公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn).一、流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費用、存貨等.1、現(xiàn)金.公司遵守人民銀行關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定,各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元,超過部分必須存入銀行.一切現(xiàn)金往來,必須附有原始憑據(jù).現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符,禁止坐支營業(yè)現(xiàn)金.2、銀行存款.公司原則上應(yīng)在規(guī)模較大、資信較好的商業(yè)銀行設(shè)立賬戶,客戶資金專用賬戶和一般支出戶分開設(shè)立和使用,嚴(yán)格按照規(guī)定管理客戶資金,代收的保費、各項保險賠款應(yīng)于五個工作日內(nèi)解付,超過5萬元的款項必須于第二個工作日解付.凡結(jié)算金額超過2000元以上的交易必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付.3、短期投資：指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年〔含一年的投資,包括股票、債券、基金等.4、應(yīng)收及預(yù)付款項：指公司在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán),包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等.應(yīng)收及預(yù)付款項按照以下原則進行會計核算：①按照實際發(fā)生額記賬,并按往來客戶名稱設(shè)置明細賬進行核算.②帶息的應(yīng)收款項,期末按照本金〔或票面價值與確定的利率計算的金額,增加其賬面價值,并沖減財務(wù)費用,計入當(dāng)期損益.③公司于每年年終財務(wù)決算前,對企業(yè)應(yīng)收的債權(quán)進行清理,按年末應(yīng)收賬款余額的3‰計提壞賬準(zhǔn)備金.對于不能收回的應(yīng)收債權(quán),查明原因,分別處理.對確實無法收回的,按公司管理權(quán)限經(jīng)審批后作為壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金.5、待攤費用：指公司已經(jīng)支出,應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負擔(dān)、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)〔含一年的各項費用,如預(yù)付保險費、預(yù)付房租費等.待攤費用按其受益期限在一年內(nèi)分期平均攤銷,計入成本、費用.如果某項待攤費用已經(jīng)不能使公司受益,可將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用,不再留待以后期間攤銷.6、存貨：主要是低值易耗品,實行一次性攤銷.二、長期投資：指除短期投資以外的投資,包括持有時間準(zhǔn)備超過一年〔不含一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資.三、固定資產(chǎn)：公司以單位價值2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為五大類：房屋及其他建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備〔如計算機、復(fù)印機、電傳機等、運輸工具和其他設(shè)備.1、公司固定資產(chǎn)折舊年限為：房屋及建筑物35年；機器設(shè)備〔含室內(nèi)裝修10年；電子設(shè)備、運輸工具5年.公司固定資產(chǎn)采用平均年限法按月計提折舊,預(yù)計殘值率5%.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月計提折舊,從下月起不計提折舊.固定資產(chǎn)提足折舊后,不論是否繼續(xù)使用,均不再提取折舊.提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊.2、固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)在取得時,按取得時的成本入賬.取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸費和保險等相關(guān)費用以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出.固定資產(chǎn)取得時的成本可按以下情況分別確定：<1>購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值.<2>自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價值.<3>投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值.<4>在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的,按原固定資產(chǎn)的賬面價值,加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入,作為入賬價值.<5>盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值.<6>經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用,作為入賬價值.3、固定資產(chǎn)管理：公司應(yīng)指定專人定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點,確保賬卡相符、賬實相符.由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入當(dāng)期營業(yè)外收支.公司對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都應(yīng)及時辦理會計手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬〔或者固定資產(chǎn)卡片進行明細核算.四、無形資產(chǎn)：指公司持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等.公司無形資產(chǎn)按法律、法規(guī)或合同規(guī)定的有效期限平均攤銷,無規(guī)定期限的按10年平均攤銷.五、其他資產(chǎn)：指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn),如長期待攤費用等.第二十五條公司逐步建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度,計提減值準(zhǔn)備的操作,按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行.第二節(jié)負債第二十六條負債,指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司.公司負債按其流動性,分為流動負債和長期負債.一、流動負債：指將在一年〔含一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等.各項流動負債,按實際發(fā)生額入賬.二、長期負債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債,包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等.長期負債以實際發(fā)生額入賬,涉及利息的長期負債按照負債本金和約定的利率按期計提利息,利息費用按相關(guān)規(guī)定列入當(dāng)期財務(wù)費用.第三節(jié)所有者權(quán)益第二十七條所有者權(quán)益,指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額.所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等.一、實收資本,指投資者按照公司章程,或者合同、協(xié)議的約定,實際投入公司的資本.資本金一經(jīng)投入,不得退回.二、資本公積,包括資本〔或股本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等.三、盈余公積,包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金.公司分配稅后利潤時,按稅后利潤的10%計提法定盈余公積金、按稅后利潤的10%計提法定公益金.法定盈余公積金累計達到公司注冊資本的50%時,可不再提取.公司盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等,法定公益金用于職工集體福利.任意盈余公積的提取,根據(jù)股東會決議的規(guī)定辦理.第四節(jié)收入第二十八條收入,指公司與投保人簽訂委托合同,基于投保人或被保險人的利益,為投保人與保險公司訂立保險合同提供中介服務(wù)并按約定收取的傭金或咨詢費.公司主營業(yè)務(wù)收入包括經(jīng)紀(jì)傭金收入、咨詢費收入、協(xié)作業(yè)務(wù)收入,不包括為第三方或者客戶代收的款項,如代收保險費等.經(jīng)紀(jì)傭金收入是為客戶擬訂投?；蚍直７桨?、辦理投保手續(xù)、代辦檢驗、索賠等業(yè)務(wù)的收入；咨詢費收入是指為客戶提供防災(zāi)、防損或風(fēng)險評估、風(fēng)險管理咨詢等服務(wù)的收入；協(xié)作業(yè)務(wù)收入是指與其他中介機構(gòu)進行業(yè)務(wù)協(xié)作時應(yīng)收取的收入.公司其他業(yè)務(wù)收入指提供追償服務(wù)、教育服務(wù)等業(yè)務(wù)獲得的收入.收入確認(rèn)原則.公司根據(jù)收入的性質(zhì),合理地進行確認(rèn)和計量：一、公司所提供的勞務(wù),其開始和完成在同一會計年度時公司在合同約定的勞務(wù)全部完成時確認(rèn)經(jīng)紀(jì)傭金收入；在出具評估報告或咨詢報告時確認(rèn)咨詢費收入；在本公司與其它中介機構(gòu)協(xié)作業(yè)務(wù)的勞務(wù)全部完成時確認(rèn)協(xié)作業(yè)務(wù)收入〔不包括應(yīng)歸屬于其它中介機構(gòu)的協(xié)作費用；二、公司所提供的勞務(wù),其開始和完成不在同一會計年度時提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計時,在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入.當(dāng)勞務(wù)的總收入和總成本能夠可靠計量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠確定時,則勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計.提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計時,在資產(chǎn)負債表日對收入?yún)^(qū)分情況進行確認(rèn)和計量：1、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償,按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；2、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償,按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入,并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用；3、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償,按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期費用,不能確認(rèn)收入.第五節(jié)成本和費用第二十九條成本,指公司為提供保險中介服務(wù)而直接發(fā)生的各種耗費；費用,指公司為維持正常經(jīng)營而發(fā)生的與管理有關(guān)的各種消耗,分為管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用,通稱期間費用.公司正確劃分成本和費用的界限：1、成本,是指公司直接提供保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的人員和機構(gòu)所消耗的工資性費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用.包括員工工資、福利費、公積金、運雜費、社會保障費、廣告費、租賃費、折舊費、低值易耗品攤銷、維修費、勞動保護費、工作餐費、水電費、其他費用.2、管理費用,是指公司為組織和開展保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的與管理有關(guān)的費用,包括員工工資、修理費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、辦公費、差旅費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保障費、勞動保護費、審計咨詢費、訴訟費、公積金、郵電費、印刷費、車船使用費、業(yè)務(wù)招待費、會議費用、宣傳費、董事會經(jīng)費、保險費、壞賬損失、存貨盤虧、折舊費、稅金、其他費用.3、財務(wù)費用,是指公司為籌集經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用,包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出〔減利息收入以及相關(guān)手續(xù)費等.第三十條費用管理一、辦公費管理：正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、審核人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報銷或付款.購置的辦公用品必須建立登記、造冊手續(xù).辦公用品及設(shè)施,因人為原因所造成的破壞和損失屬非正常損耗,應(yīng)由當(dāng)事人負責(zé)賠償.二、業(yè)務(wù)費管理：業(yè)務(wù)費實行包干制,按實現(xiàn)利潤的比例提取,由經(jīng)理掌握使用.提取的比例由總經(jīng)理〔或董事會專門會議確定,?？顚Ｓ?業(yè)務(wù)費使用辦法：1、公司所有業(yè)務(wù)活動費用的開支一律憑正式發(fā)票報銷.宴請費用報銷時必須注明宴請何單位客人、因何事、在何地以及陪餐人數(shù).2、出差外地開支招待費,應(yīng)事先報總經(jīng)理批準(zhǔn).會計人員按批準(zhǔn)的金額報銷.3、本公司主持召開有關(guān)會議,事先提出計劃,按實際參加會議人數(shù)據(jù)實列支相關(guān)費用.計劃內(nèi)容主要是：確定會議費用標(biāo)準(zhǔn)、負擔(dān)方式、會議天數(shù)、人數(shù)、費用總額等事項,提出預(yù)算報審批后執(zhí)行.4、外單位人員為我公司工作,其費用開支經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可實報實銷.三、差旅費管理：1、公司本部員工的差旅費管理,按照聯(lián)保辦發(fā)[2006]6號文的規(guī)定執(zhí)行,分支機構(gòu)差旅費的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定.2、出差人員需根據(jù)行程、時間確定借款金額,報總經(jīng)理批準(zhǔn).返回后一周內(nèi)報銷,結(jié)清欠款.公司執(zhí)行"前賬不清、后賬不借"的原則.第三十一條非經(jīng)營性的特殊開支,如贊助費、協(xié)會費、捐贈款等列營業(yè)外支出,由總經(jīng)理審批.分支機構(gòu)超過3000元以上的非經(jīng)營性開支,應(yīng)書面報公司審批.第三十二條公司依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,按計稅工資總額計提下列費用：14%的福利費、2%的工會經(jīng)費、2.5%的職工教育經(jīng)費.第六節(jié)利潤及利潤分配第三十三條利潤,指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤.一、營業(yè)利潤,指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,加上其他業(yè)務(wù)利潤,減去管理費用和財務(wù)費用后的余額.二、利潤總額,指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后的余額.三、凈利潤,是利潤總額減去所得稅后的余額,按以下順序分配：第三十四條公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配的利潤〔或減去年初未彌補虧損和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤.對于利潤的分配,按公司《章程》的相關(guān)規(guī)定進行.第七節(jié)會計科目說明第三十五條公司根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《保險中介公司會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定制定會計科目〔相關(guān)會計科目說明見附件.第八章財務(wù)預(yù)算與財務(wù)報告第三十六條公司實行全面預(yù)算管理制度,編制預(yù)算以實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)為前提.全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,主要內(nèi)容是：市場目標(biāo)預(yù)算、收入預(yù)算、支出預(yù)算、利潤預(yù)算等.第三十七條公司預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核.公司及分支機構(gòu)在做好市場調(diào)查與預(yù)測的基礎(chǔ)上,于年度開始前一個月內(nèi)完成預(yù)算編制工作,報公司財務(wù)部備案.預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定,各單位必須遵照執(zhí)行,公司財務(wù)部、稽核部負責(zé)監(jiān)控各單位預(yù)算指標(biāo)進展及執(zhí)行情況.年度終了,公司對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行考核,納入績效考核體系,與經(jīng)營業(yè)績掛鉤.第三十八條財務(wù)報告是對企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的總結(jié)和綜合反映,公司按國家有關(guān)規(guī)定定期編制真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)報告,禁止提供虛假報告.財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明.公司的會計報表主要有如下幾種：1、資產(chǎn)負債表〔年、月；2、成本、費用明細表〔年、月；3、利潤表〔年、月；4、現(xiàn)金流量表〔年；5、利潤分配表〔年；6、固定資產(chǎn)增減明細表〔季、年；7、