樂稅智庫系列七財稅大咖文集三

前樂稅智庫系列電子書第七輯來啦前樂稅智庫系列電子書第七輯來啦稅”為主線，通過業(yè)界大咖生動犀利的觀點進一步理解時下稅務熱及處理辦法。財稅文章千千萬，我們只挑選最精彩絕倫的。希望大通過閱讀學習，能夠更好地迎接考試和工作中遇到的難題樂稅網(wǎng)是中稅協(xié)旗下網(wǎng)站，是全國唯一一個由稅務師管理機構(gòu)辦的專業(yè)網(wǎng)絡(luò)培訓平臺，擁有豐富的行業(yè)資源和多年稅務師培訓經(jīng)驗現(xiàn)今匯聚了財稅服務領(lǐng)域?qū)I(yè)的5000+稅務師事務所、5萬余為您提供優(yōu)質(zhì)的財稅服務獲得財稅服務快捷解決問為了使更多的朋友可以享受到更好的財稅服務，現(xiàn)特推出知識服務，可以進行財稅知識查詢，擁有100多人的專業(yè)團隊全程整理高效快速、權(quán)威專業(yè)。法規(guī)一鍵關(guān)聯(lián)，搜索更加智能。當納稅人用息，聯(lián)系到對應的服務提供商，獲得優(yōu)質(zhì)的涉稅服務體驗；還可以便快捷的找到合適的稅務師，進行在線交流和咨詢，解決日常工作遇到的各類財稅問題穩(wěn)立足財稅圈輕松拓展業(yè)當稅務師用戶需要解決某一專業(yè)疑難時，登錄樂稅，通過搜索社群服務等功能，就能快速找到解決問題的方法。樂稅網(wǎng)打破了當存在的區(qū)域性壁壘，促進跨地域經(jīng)營，是事務所、稅務師和納稅人間的溝通橋梁，并可以幫助間的溝通橋梁，并可以幫助事務所在全國進行業(yè)務的拓展希望通過樂稅網(wǎng)的不懈努力，能夠使繁瑣的財稅工作和財稅服變得簡單、快捷和更有樂趣編者：欣2016729于北如果您覺得我們做的好，請微信掃一下二維碼，給我們一點支持謝謝若想加入，請掃描下面的二維碼，添加微信“欣然”為好友，加好一定請注明：地區(qū)、所在單位、真實姓名目1、建筑業(yè)跨區(qū)異地項目就目1、建筑業(yè)跨區(qū)異地項目就地預繳指引【含案例 2、話說滯留票、失控 3、關(guān)于簡易計稅和征收 4、營改增來了！簡易計稅項目有哪些 5、營改增全面推開后哪些應稅行為按差額征 6、個人所得稅合理避稅九大途 7、大逆轉(zhuǎn)！560萬元補稅款已湊齊，為啥又不用繳了 8、營改增后如何開具增值稅發(fā)票？這篇文章說全 9、案例：過橋過路費抵扣納稅申 10、四種進項稅額不得抵扣情形及實務案例及會計處理，你需要 11、混合銷售營改增前后變 12、房產(chǎn)稅與土地使用稅特殊情形淺 13、營改增：購進農(nóng)產(chǎn)品的進項抵 14、“營改增”后營業(yè)稅真的沒了嗎 15、“不生不死”的文 16、增值稅：集體福利≠職工福 1、建筑業(yè)跨區(qū)異地項目就地預繳指引【含案例微信號：顧春de一、異地跨區(qū)域就地預繳的概念及內(nèi)的區(qū)(縣)提供建筑服務樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 201617規(guī)定：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，按照以下規(guī)定繳納增稅三、預繳稅款的計算跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款支付的分包款)÷(1+11%)×2%支付的分包款)÷(1+3%)×3%納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款需提供資料(一)《增值稅預繳稅款表》(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復印件抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減(2)以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票款臺賬，區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分A省建筑公司B省分別提供了兩項建筑服務(適用一般計稅法)，20165月，項1當月取得建筑服務收555元，支付1555萬元(取得增值稅專用發(fā)票)，項2當月取得建筑服務分析：該建筑公司應當B省就兩項建筑服務分別計算并預繳款樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除應預繳稅款=(1665-555)÷(1+11%)×2%=20(萬元1555萬元(取得增值稅專用發(fā)票)，項2當月取得建筑服務分析：該建筑公司應當B省就兩項建筑服務分別計算并預繳款剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除應預繳稅款=(1665-555)÷(1+3%)×3%=32.33(萬元省建筑服務(均為非簡易計稅方法)，當月分別取得建筑服務收入(稅)1665萬元2997萬元，分別支付分包555萬元(取得增值稅用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元777萬元(取得增值稅專用票上注明的增值稅額77萬元)，支付不動產(chǎn)租賃費111萬元得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元)，購入建筑材料1170取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅170萬元建筑公司9月應如何申報繳納增值稅樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 當期預繳稅款=(1665-555)÷(1+11%)×2%=20(萬元2.C省的建筑服務計算預繳增值稅當期預繳稅款=(2997-777)÷(1+11%)×2%=40(萬元當期應納稅=(1665+2997)÷(1+11%)×11-55-77-11-170=149(萬元當期應補稅額=149-20-40=89(萬元稅)1665萬元2997萬元，分別支付分包555萬元(取得增值稅用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元777萬元(取得增值稅專用票上注明的增值稅額77萬元)，支付不動產(chǎn)租賃費111萬元得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元)，購入建筑材料1170萬元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額170萬元建筑公司9月應如何申報繳納增值稅當期預繳稅款=(1665-555)÷(1+3%)×3%=32.33(萬元2.C省的建筑服務計算預繳增值稅樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 當期預繳稅款=(2997-777)÷(1+3%)×3%=64.66(萬元當期預繳稅款=(2997-777)÷(1+3%)×3%=64.66(萬元當期應納稅額=(1665+2997-555-777)÷(1+3%)×3%=96.99元當期應補稅額=96.99-32.33-64.66=0(萬元應該為0，即所有的增值稅款均已在建筑服務發(fā)生地實現(xiàn)2、話說滯留票、失控微信號：王小魚稅頻一、滯留(一)什么是滯留票(二)滯留票產(chǎn)生的原1.發(fā)票丟失未認證。管理不善造成發(fā)票流失或郵寄過程中丟失樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 的抵扣憑證未收到發(fā)票，則形成滯留票(三)滯留票的稅收處1.發(fā)票丟失未認證稅前成本費用的扣除3.兩頭不入賬偷逃稅款擔刑事責任的風險售貨物或者應稅勞務應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅〔2006〕156)第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、稅報稅信息，普通發(fā)票的滯留信息難以取得，但隨著總局的《商品二、失控(一)什么是失控失控票，顧名思義，就是失去控制的發(fā)值稅計算機稽核于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(二)失控票產(chǎn)生的原1.未按時報稅2.企業(yè)走逃3.丟失空白專用發(fā)票(三)失控票的稅收處1.銷貨方已申報納根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證2.銷貨方未申報納要購貨方去承擔3.丟失空白發(fā)單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 3、關(guān)于簡易計稅和征收微信號：王小3、關(guān)于簡易計稅和征收微信號：王小魚稅頻一、征收率適用的情(一)小規(guī)模納稅人二、征收5%(二)其他情況，征收率為3(一)公共交通運輸服務樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- (六)以清包工方式提供的建筑服務(七)為甲供工程提供的建筑服務(九)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目【政策主要變化點4、營改增來了！簡易計稅項目有哪些微信號：百應納稅額=銷售額×征收【解讀本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%不含稅銷售額=含稅銷售額樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 采取簡易計稅方法計算應納稅額時，采取簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額一、小規(guī)模納稅人一律采用簡易計稅方法計稅三、原增值稅納稅人適用的簡易征收項目有簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定售額和應納稅額銷售額=含稅銷售額應納稅額=銷售額銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率【解讀體規(guī)定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。算時應先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103萬元÷(1+3%)=100萬元，則增值稅應納稅額=100萬元×3%=3萬元或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 適用對象(一)小規(guī)模納稅人提供應稅服務(二)一般納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應稅服務5、營改增全面推開后哪些應稅行為按差額微信號：百品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。讓金融商品負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇36金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票【影響分析票進行抵扣，但可根據(jù)盈虧相抵余額征稅，對下游環(huán)節(jié)無影響。2、【影響分析樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣【影響分析息;假如今后貸款利息能夠抵扣，則銷售中不應再扣除相關(guān)借款利息點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款【影響分析同上的余額為銷售額【影響分析方取得增值稅專用發(fā)票，并可根據(jù)注明的增值稅進行抵扣;但因運樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住【影響分析游服務可以選擇按差額確定為銷售額，不能開具專用發(fā)票;但也可以選擇費用不扣除，則可以根據(jù)銷售額開具專需要靈活選擇，不宜適用“一經(jīng)選擇，36個月不能變更”要求。用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額【影響分析】扣除土地受讓金，可以降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅負，對于購買方為非增值稅一般納稅人的單位或其他個人，因不地出讓金則又可以取得11%進項稅額。應稅行為1、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取銷售額，按3%的征收率計算應納稅額。3、小規(guī)模納稅人銷售其置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收的余額為銷售額，按5%的征收率計算應納稅額。5、個人將購買價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;上述政策僅適用于北京樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 【影響分析】上述行為因適【影響分析】上述行為因適用簡易計稅，增值稅不可能成為下游環(huán)節(jié)的增值稅銷項稅額抵扣項，故對購買方均不存在影響。三、述應稅行為差額扣除需取得的合法憑證需取得如下合法憑證1、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。2、支付給確認證明。3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。4、扣除以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。5、國6、個人所得稅合理避稅九大途微信號：前海稅立一、巧用公積金避公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調(diào)的是，利用個人繳納補充二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- (一)《中華人民共和國個人(一)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。(國稅發(fā)[2008]55所得稅時，可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個人開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除時，應一并報送由政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑(復印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額(三)對于地震“特殊黨費震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債(一)選擇免征個人所得稅的債券投個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007國債(八期)的票面年利率4.41%;3期的第十九期記賬式國債的(二)選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠于繳納個人所得稅利息收入，也免征個人所得稅樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差避暫免征收個人所得稅的項目之一賣獲得差價收入，間接實現(xiàn)合理避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)五、利用稅收優(yōu)惠政是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務的發(fā)展，或者對的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進行避貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果七、利用年終獎金實現(xiàn)避年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐，等減少了部分應由個人負擔的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益九、利用級差、扣除項目測算，合理合理避稅，爭取利潤最大勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得奧運的召開，對我國經(jīng)濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 7、大逆轉(zhuǎn)萬元補稅款已湊齊，7、大逆轉(zhuǎn)萬元補稅款已湊齊，為啥又不用繳了微信號：前海稅立一筆損耗列支被認定處理錯該電廠購進的燃料煤發(fā)生了一些損耗，2011年~2012年共發(fā)生損耗電廠為此需要補繳企業(yè)所得561.8發(fā)生一些損耗是很正常的，按照有關(guān)會計核算規(guī)定，企業(yè)將這些正針對企業(yè)的疑問，檢查組給出了如下答復201125電廠會計這才意識到犯了什么錯誤，但提出，鑒于企業(yè)的損失實際發(fā)生，且企業(yè)未按規(guī)定申報清單是工作疏忽，并不是主觀故意希望檢查組能給予理解，不就相關(guān)損耗補征稅款。但檢查組沒有為樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 要求企業(yè)補繳稅款561.8元。大逆轉(zhuǎn)，相關(guān)損耗列支不用補審理部門認為，檢查組的處理依據(jù)固然沒錯，但根據(jù)2014文件規(guī)定，即使納稅人未備案，其合法權(quán)利也不因此而被剝奪，更人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務機關(guān)應當依法進行處理”本案中，電廠的問題屬于未按規(guī)定報送有關(guān)納稅申報資料，依稅收征管法第六十二條規(guī)定，即“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款”，首違不罰，彰顯稅務法治精不安地等待稅務機關(guān)的處罰。然而，幾天后，電廠接到一份《稅務詢問稽查人員后，電廠會計才知道，罰款免了一個稅收爭議，就這樣以出人意料的方式得到了圓滿解決樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 8、營改增后如何開具增值稅發(fā)票8、營改增后如何開具增值稅發(fā)票？這篇文章說全微信號：稅來稅順利開出了首張增值稅發(fā)票。對于許多第一次接觸增值稅發(fā)票的納開具增值稅發(fā)票離不開稅控設(shè)其購買稅控設(shè)備，而這正是開具增值稅發(fā)票必不可少的設(shè)備。不過金額等信息添加到設(shè)備中障等原因無法在線開票，也不用擔心，短時間內(nèi)還是能離線開具一開具增值稅發(fā)票需注意幾個事◎項目齊全，開票信息與實際交易相符。開具增值稅專用發(fā)票樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 蓋發(fā)票專用章◎按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具發(fā)票，不得提前或滯后有些情形不得開具增值稅專用發(fā)開具增值稅專用發(fā)票?事實上，情況并不是這樣，一般來說，屬于列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票(1)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)旅游企業(yè)的旅游費用(3)金融商品轉(zhuǎn)讓收率減按2%征收增值稅的;(6)銷售舊貨樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 開具紅字專用發(fā)票有講開具紅字專用發(fā)票有講開票有誤或銷售折讓、中止、退回等情形。上述情形，如果發(fā)生在營改增試點納稅人請注并在開票系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納稅人應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。51日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于81日前完成開票軟件升級。值稅發(fā)票的(財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外)，通過新系統(tǒng)◎如果提供建筑服務，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地◎如果出租不動產(chǎn)，應在備注欄注收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 9、案例：過橋過路費抵扣納稅申微9、案例：過橋過路費抵扣納稅申微信號：稅來稅例：A企業(yè)是一家從事交通運輸服務的一般納稅人，20165份共取得了運輸服務收111萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。支付的高速公路通行費10.3萬元;一級公路、二級公路、橋、行費共計10.5萬元，都取得了相應的通行費發(fā)票該企業(yè)在當月沒有其他業(yè)務發(fā)生,不考慮上期留抵政策依據(jù)金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額報表填寫(一)銷項稅額的計銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率=111÷1.11×0.11=11萬元人適用)》附列資料(一412樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- (二)進項稅額的計(二)進項稅額的計通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬(增值稅納稅申報表附列資料(二(本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表10、四種進項稅額不得抵扣情形及實務案例及會計處理，你需要微信號：中稅信樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 1.第一種情形：納稅人取得的增1.第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中扣項稅額中抵扣例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，20166月境外B企業(yè)供咨詢服務，A業(yè)在主管稅務機關(guān)為B業(yè)代扣代繳增值6000借：管理費相關(guān)科貸：銀行存的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，20166月購買材料，借：原材相關(guān)科貸：銀行存相關(guān)科樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 學校提供的教育服務、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用的交際應酬消費屬于個人消費非正常損失的購進貨物，其取得的進項稅額不得抵扣，故該筆項稅額應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。會計處理如下樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材相關(guān)科應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出借：管理貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施建工程。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施10.第十種情形：購進的旅客運輸服務項稅額不得抵扣例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20166，職工報銷差旅費，其中報銷交通費用(飛機票)11100元，取得增值稅專用發(fā)票注金額10000元，進項稅額1100元。則，該筆旅客運輸對應的進項稅借：管理費相關(guān)科貸：其他應收款—XX11.第十一種情形：購進的貸款服務活動。如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信12.第十二種情形：購進的餐飲服務不得抵扣13.第十三種情形：購進的居民日常服務樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料14.第十四種情形：購進的娛樂服務11、混合銷售營改增前后變微信號：草根稅特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務之間存在著內(nèi)在聯(lián)營業(yè)稅特殊情況分別核算(1)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行(2)財政部、總局規(guī)定的其他情樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 營改增后營改增后特點：同一項銷售活動，必須既存在貨物又存在勞的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商理，營改增后涉及是同一銷售行為增值稅不同稅目的處理。新政策12、房產(chǎn)稅與土地使用稅特殊情形淺微信號：草根稅注意區(qū)分無租使用與免租使產(chǎn)進行經(jīng)營的行為，這兩種方式表面看都是納稅人無需支付房產(chǎn)租樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- A。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)幣收入、實物收入或其他形式收入，那么應該由出租方按“房產(chǎn)房產(chǎn)稅3：C有一處位于某市的房產(chǎn)。由于地段偏僻不好出租，為業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121第二條規(guī)一般企業(yè)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 稅(房產(chǎn)稅合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用情況應按照財稅[2006]56通知：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間(特殊解⑴招標、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》明確規(guī)定了通0686號)第二條規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取合同中約定了土地的交付，則應從約定時間的次月繳納土地稅。如13、營改增：購進農(nóng)產(chǎn)品的進項抵微信號：稅抵扣進項稅額，這一本不起眼的問題，已成為眾多納稅人關(guān)注和爭樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 筑企業(yè)等納稅人，對此更為關(guān)注。為此，特根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，就進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額問題作如下綜述現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務征免稅概人銷售《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號通知印發(fā)所列的自產(chǎn)(初級)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅;對上述單位和個人銷售的委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供所有權(quán)屬于公司的畜禽苗、飼料、獸藥菜(主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行)是指可作副食的草本免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 購進農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅購進農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅額的憑(初級)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(包括3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品和“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的公司回收再銷售的畜禽憑小規(guī)模納稅人依照3%征收率計繳增值稅而自行開具或申請(委托)3%)13%抵扣進項稅額;或者取得一般納稅人自行開具13%)、小規(guī)模納稅人申請稅務機關(guān)代開(征3%)的增值稅專用發(fā)票后，按支付或樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 農(nóng)產(chǎn)品，基于購買免稅項目不得抵扣進項的增值稅基本原理，再營改增后農(nóng)產(chǎn)品進項扣除的建品的原增值稅一般納稅人，大面積擴大至餐飲、酒店以及房地產(chǎn)、(國家稅務總局公告2016年第26號)雖規(guī)定：“餐飲行業(yè)增值稅一般樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 14、“營改增”后營業(yè)14、“營改增”后營業(yè)稅真的沒了嗎微信號：稅4，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了財稅[2016]32文件，標志著自2016年5月1來看，按照稅法“實體從舊”的法律適用原則，“營改增”前發(fā)生在發(fā)票使用方面，根據(jù)國家稅務總局公告，自201651關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲能超2016831樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 檢查工作至少可延續(xù)至未來五年(如涉及偷逃抗騙等違法行為可無改增”至關(guān)重要。對此，為了更好地服務轄區(qū)納稅人，順義區(qū)國地策問題解答”，在順義區(qū)電視臺順義新聞中分四期播放。節(jié)目力求相關(guān)報道“營改增”后時代二手房交易整體稅負降“營改增”后計稅依據(jù)是什么、自身稅負有何變化等由于對于“營改增”后二手房交易稅負增減變化的不了解，許納稅人都想趕在“五一”之前辦理完房屋買賣交接手續(xù)。由于材料樂稅網(wǎng)（/）郵箱：Jiufu@電話：400-010- 中介算的還少了。”王女士滿意地說道格默認為含稅價，在計算相關(guān)稅負時，要