建筑施工企業(yè)營運(yùn)資金管理問題思考

營運(yùn)資金作為企業(yè)發(fā)展的保障，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的部分。營運(yùn)資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的前提，不僅對(duì)企業(yè)資金獲利能力有著深遠(yuǎn)的影響，還決定著企業(yè)是否能夠正常經(jīng)營。企業(yè)在營運(yùn)資金管理的過程中需要遵守管理要求，建立完善的營運(yùn)資金管理機(jī)制。當(dāng)前我國大部分建筑施工企業(yè)的營業(yè)資金管理工作還存在一定的不合理之處，導(dǎo)致資金使用效率低下，因此有必要針對(duì)建筑施工企業(yè)營運(yùn)資金管理工作進(jìn)行研究。一、相關(guān)概念營運(yùn)資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的保障。本文研究的營運(yùn)資金是廣義的營運(yùn)資金，指的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。二、建筑施工企業(yè)營運(yùn)資金管理問題（一）資金結(jié)構(gòu)不合理首先，很多企業(yè)存在大量的閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)的利用效率不高，非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的比例不恰當(dāng)，沒有結(jié)合企業(yè)的資金需求情況合理配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺。其次，負(fù)債結(jié)構(gòu)不科學(xué)。很多企業(yè)在債務(wù)融資中過于依賴短期貸款，忽視長期借款，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，在短期內(nèi)企業(yè)沒有及時(shí)回籠款項(xiàng)時(shí)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金管理不完善首先，很多企業(yè)的資金管理制度不完善，沒有針對(duì)資金管理各環(huán)節(jié)形成完善的管理制度，各層級(jí)人員在開展制度執(zhí)行過程中沒有進(jìn)行高效溝通，針對(duì)制度執(zhí)行工作中的不足沒有及時(shí)整改，容易讓企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)。其次，很多企業(yè)的資金沒有實(shí)現(xiàn)集中管理，子公司的資金還由子公司進(jìn)行管理，總部無法統(tǒng)籌各子公司的資金，容易導(dǎo)致資金管理不靈活，不利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。（三）融資渠道單一當(dāng)前很多建筑施工企業(yè)過于依賴銀行借款融資，沒有充分使用商業(yè)信用等方面的方式進(jìn)行融資，企業(yè)的資金存在成本高、風(fēng)險(xiǎn)高等一系列問題。（四）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)我國的建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中普遍存在墊資的問題，但是很多企業(yè)沒有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，存在大量的呆壞賬給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大壓力，甚至可能引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。（五）預(yù)算管理粗糙很多建筑施工企業(yè)不重視預(yù)算管理，在預(yù)算編制時(shí)沒有對(duì)企業(yè)的各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行全面分析，預(yù)算管理的方法較為落后，不利于幫助企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作的要求。（六）存貨管理不當(dāng)很多企業(yè)的存貨管理不完善，不利于幫助企業(yè)提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，存在大量存貨積壓的問題，可能存在存貨因保管不當(dāng)產(chǎn)生損壞等問題，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。三、建筑施工企業(yè)營運(yùn)資金管理的建議（一）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)第一，盤活企業(yè)的閑置資產(chǎn)。建筑施工企業(yè)需要針對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面分析，判斷是否存在資產(chǎn)閑置的問題。如果資產(chǎn)閑置或使用效率低下，將導(dǎo)致營運(yùn)資金管理效率低下。因此企業(yè)需要提高資產(chǎn)的使用效率。企業(yè)應(yīng)該全面清查固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，對(duì)于閑置或使用效率低下的資產(chǎn)采用出售、出租等方式盡可能盤活，從而提高資產(chǎn)的流動(dòng)速度[1]。同時(shí)企業(yè)需要重視資產(chǎn)的流動(dòng)性和收益性，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際和債務(wù)償還的需求安排企業(yè)的資產(chǎn)比例，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比例進(jìn)行合理配置，確保企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，防范企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)過多導(dǎo)致債務(wù)難以及時(shí)償還的可能性。第二，適當(dāng)舉債。部分建筑施工企業(yè)存在財(cái)務(wù)杠桿加高的問題，主要原因是建筑施工企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要墊付工程款，但是若負(fù)債的息稅前利潤小于資本成本，那么負(fù)債就給企業(yè)帶來了損失，因此企業(yè)在負(fù)債時(shí)需要考核風(fēng)險(xiǎn)和收益，避免資產(chǎn)負(fù)債率過高。資產(chǎn)負(fù)債率過高可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)需要分析自身所處的生命周期，結(jié)合企業(yè)生命周期獲取恰當(dāng)?shù)呢?fù)債。例如在企業(yè)的初創(chuàng)期主要依靠股東權(quán)益開展經(jīng)營，這一時(shí)期不應(yīng)該過度舉債，否則可能影響企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的成長期企業(yè)經(jīng)營管理能力得到提高，資產(chǎn)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，此時(shí)企業(yè)可以適當(dāng)提高負(fù)債水平，合理利用財(cái)務(wù)杠桿。在企業(yè)的成熟期，應(yīng)通過留存收益開展運(yùn)營，控制負(fù)債的比例。第三，合理確定債務(wù)期限的結(jié)構(gòu)。通常而言企業(yè)長期負(fù)債的財(cái)務(wù)費(fèi)用高于短期負(fù)債，但是長期負(fù)債不需要在短期內(nèi)償還，風(fēng)險(xiǎn)低于短期負(fù)債，因此企業(yè)在負(fù)債管理的過程中需要平衡企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)，找出能夠幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)且能夠讓企業(yè)獲得足夠盈利水平的負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理權(quán)衡企業(yè)長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)關(guān)系，有效運(yùn)用企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿。在負(fù)債管理的過程中，不僅需要考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還需要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，從而幫助企業(yè)重視資金的安全性，確保資金得到有效管理。當(dāng)前我國大部分建筑施工企業(yè)的資金主要來源于銀行的短期借款，短期借款所占比例過高容易導(dǎo)致企業(yè)在短期內(nèi)資金壓力較大，因此企業(yè)需要合理配置長短期負(fù)債結(jié)構(gòu)，注重風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的平衡。（二）改進(jìn)資金管理機(jī)制第一，健全資金管理制度。部分企業(yè)營運(yùn)資金管理機(jī)制不完善，主要是由于沒有形成一套有效的資金管理制度體系，還依靠企業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)開展管理，沒有采用科學(xué)的管理方法進(jìn)行管理。因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)制度的建設(shè)，針對(duì)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度等方面的管理制度進(jìn)行嚴(yán)格的控制，提升資金的收益水平。建筑施工企業(yè)通過制定科學(xué)的制度體系，加強(qiáng)各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)，避免制度之間存在矛盾的問題，確保各層級(jí)人員在制度執(zhí)行的過程中高效溝通，保障企業(yè)的各項(xiàng)制度符合企業(yè)的實(shí)際。在建立制度的過程中，還需要將制度的執(zhí)行情況納入對(duì)員工考核中，促使員工主動(dòng)參與制度的建設(shè)管理。企業(yè)管理層在制度建設(shè)中需要起到帶頭作用，針對(duì)制度執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，分析各項(xiàng)制度落實(shí)的有效性，針對(duì)制度執(zhí)行中存在的不足之處進(jìn)行修正，以保障企業(yè)的制度與企業(yè)的實(shí)際更加相符[2]。第二，開展資金集中管理。當(dāng)前很多建筑施工企業(yè)存在較多的子公司，但是子公司的資金還由子公司進(jìn)行管理，沒有建立專門的結(jié)算賬戶對(duì)各子公司的資金進(jìn)行集中管理，在營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)中可能存在管理效率低下的問題，無法幫助企業(yè)優(yōu)化資金管理機(jī)制。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，越來越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到資金集中管理工作的要求，因此企業(yè)需要建立統(tǒng)一的結(jié)算中心，減少各子公司的銀行賬戶數(shù)量，并通過在總部建立專門的結(jié)算賬戶集中管理各子公司的現(xiàn)金收入，各自公司在資金使用時(shí)都需要得到嚴(yán)格審批，并根據(jù)各子公司資金使用情況設(shè)置一定的備用金，母公司根據(jù)各子公司的經(jīng)營需求統(tǒng)一支付資金，并對(duì)資金的運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)若有籌資需求，需要由集團(tuán)統(tǒng)一籌措資金，以加大對(duì)銀行的談判力度，并注重資金的流動(dòng)性和收益性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金管理混亂、資金管理水平低下等一系列問題。企業(yè)在對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管控的過程中，母公司需要從戰(zhàn)略層面對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管控，做出正確決策。子公司在經(jīng)營中有一定的現(xiàn)金使用權(quán)，在一定額度內(nèi)允許自由開展業(yè)務(wù)，一旦超出額度就應(yīng)該經(jīng)過集團(tuán)審批才能使用相關(guān)資金。通過集中與分配相結(jié)合的方式，使集團(tuán)的資金管理規(guī)劃更加靈活，促使母子公司實(shí)現(xiàn)共同成長的目標(biāo)。（三）完善融資方式建設(shè)施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就需要轉(zhuǎn)變單一的融資模式，建立多元化的融資體系，不能僅局限于向銀行籌措資金，更需要采用多元化融資方式拓寬企業(yè)的資金來源渠道，從多個(gè)渠道幫助企業(yè)獲得足夠的資金。第一，合理使用商業(yè)信用。很多建筑施工企業(yè)存在短期借款高的問題，在資金緊缺時(shí)再向銀行借款較為困難且風(fēng)險(xiǎn)過高，因此建設(shè)施工企業(yè)需要重視對(duì)商業(yè)信用的應(yīng)用。建筑施工企業(yè)需要分析自身應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和同一地區(qū)相同行業(yè)企業(yè)相比是否存在問題，若企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期過短表明企業(yè)沒有合理使用商業(yè)信用。建筑施工企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到商業(yè)信用簡單易行且較為靈活，能夠適應(yīng)企業(yè)多元化的資金需求，因此需要合理使用商業(yè)信用系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)為了充分應(yīng)用商業(yè)信用，需要結(jié)合不同供應(yīng)商的特點(diǎn)采用恰當(dāng)?shù)母犊钫?，例如A建筑施工企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管理的過程中，針對(duì)甲乙丙三家供應(yīng)商進(jìn)行分析，三家供應(yīng)商的信用政策如下表1：表1A建筑施工企業(yè)供應(yīng)商信用政策表A建筑施工企業(yè)對(duì)于不同供應(yīng)商進(jìn)行分析，對(duì)于甲供應(yīng)商為了維持良好的合作關(guān)系需要在10天內(nèi)付款。對(duì)于乙供應(yīng)商企業(yè)為了有效使用商業(yè)信用，應(yīng)在45天應(yīng)付賬款到期日進(jìn)行付款。對(duì)于丙供應(yīng)商需要分析現(xiàn)金折扣和借款成本之間的大小，若現(xiàn)金折扣大于借款成本應(yīng)享受現(xiàn)金折扣，否則就應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣在賬期到期日付款。針對(duì)不同供應(yīng)商企業(yè)要采用不同的政策，并且在供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量等相同時(shí)應(yīng)盡可能和信用政策更好的供應(yīng)商開展合作。商業(yè)信用沒有籌資成本，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用的使用。但是在使用商業(yè)信用時(shí)需要注重按約定履約的重要性，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。第二，合理控制應(yīng)付費(fèi)用。建筑施工企業(yè)的應(yīng)付費(fèi)用包括應(yīng)付工資和應(yīng)繳稅金，這類費(fèi)用不在產(chǎn)生時(shí)支付，而是在后續(xù)支付。例如工資月付、所得稅季付。在費(fèi)用發(fā)生日到實(shí)際支付日這一段時(shí)間資金可以由企業(yè)使用，相當(dāng)于一筆無息貸款，但是對(duì)這一部分資金要合理使用，防范這部分資金使用不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)在付款時(shí)沒有足夠資金而產(chǎn)生危機(jī)的問題。（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理近年來建筑施工企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業(yè)在發(fā)展中存在被拖欠工程款的問題。建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，如果應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，可能會(huì)產(chǎn)生大量的壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此建筑施工企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款管理。第一，加強(qiáng)對(duì)信用的評(píng)估。在應(yīng)收賬款發(fā)生之前，企業(yè)就需要加強(qiáng)對(duì)客戶資信的評(píng)價(jià)，最大程度防范呆壞賬發(fā)生。企業(yè)需要對(duì)甲方的資信情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，可以通過5C評(píng)價(jià)的方法對(duì)品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件五個(gè)方面分析，判斷甲方的財(cái)務(wù)狀況以及未來的經(jīng)營情況，并分析是否具有可抵押的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。在工程項(xiàng)目開展過程中，企業(yè)也需要定期或不定期對(duì)甲方的情況進(jìn)行分析，防范甲方在經(jīng)營過程中出現(xiàn)意外因素導(dǎo)致工程款拖欠而影響企業(yè)正常發(fā)展的可能性。第二，完善催收管理制度。首先，企業(yè)需要建立內(nèi)部監(jiān)理，由內(nèi)部監(jiān)理與外部監(jiān)理共同對(duì)企業(yè)施工質(zhì)量進(jìn)行檢查，避免施工質(zhì)量不符合甲方要求導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回的問題。當(dāng)甲方在施工過程中未按照合同支付工程款時(shí)，企業(yè)應(yīng)該立馬停止施工并與甲方進(jìn)行溝通，溝通無效則采用法律手段維護(hù)合法權(quán)益。其次，建立完善的應(yīng)收賬款催收制度。企業(yè)需要健全催收制度，防范應(yīng)收賬款管理不當(dāng)導(dǎo)致呆壞賬的問題。企業(yè)通過健全應(yīng)收賬款管理機(jī)制，明確應(yīng)收賬款回款的要求。對(duì)于拖欠時(shí)間較短的單位可以適當(dāng)提醒，對(duì)于經(jīng)過提醒無效的需要提高催收頻率，催收之后仍然無效地應(yīng)通過法律手段提起訴訟。再次，優(yōu)化應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理方式。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)會(huì)計(jì)制度健全應(yīng)收賬款管理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展計(jì)提壞賬減值準(zhǔn)備，合理預(yù)測企業(yè)的壞賬。（五）改進(jìn)預(yù)算管理第一，合理編制預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)需要對(duì)各項(xiàng)目的工作進(jìn)行全面分析，形成對(duì)項(xiàng)目工作的指導(dǎo)，確保預(yù)算符合企業(yè)的實(shí)際狀況，保障預(yù)算具有可執(zhí)行性。在預(yù)算編制時(shí)，需要盡可能避免無效費(fèi)用的開支，結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部各部門資金的需求對(duì)資源進(jìn)行合理配置，以保證預(yù)算工作能夠順利開展。第二，建立針對(duì)預(yù)算的考核體系。建筑施工企業(yè)在預(yù)算考核時(shí)，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行細(xì)致分析，不僅需要分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還需要分析在預(yù)算執(zhí)行的過程中各層級(jí)人員是否有效參與預(yù)算管理工作。通過考核，將績效和預(yù)算執(zhí)行的效果相掛鉤，以督促人員主動(dòng)參與到預(yù)算工作中，從而激發(fā)員工參與預(yù)算工作的積極性。（六）優(yōu)化存貨管理部分建筑施工企業(yè)存在存貨周轉(zhuǎn)速度慢導(dǎo)致營運(yùn)能力下降的問題，阻礙了企業(yè)長期營運(yùn)能力的提高，不利于改善企業(yè)的管理水平。因此建筑施工企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到存貨管理工作的重要性，提升存貨利用效率[3]。首先，建筑施工企業(yè)在存貨采購時(shí)就需要對(duì)施工計(jì)劃進(jìn)行合理分析，以確保所采購的存貨符合施工的實(shí)際，避免采購存貨過多導(dǎo)致存貨積壓等一系列問題，認(rèn)識(shí)到存貨過多不僅會(huì)使資金管理效率下降，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理費(fèi)用提高，不利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此企業(yè)需要合理優(yōu)化存貨的采購方式，確保采購的存貨符合企業(yè)的實(shí)際需求。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)與供應(yīng)商的聯(lián)絡(luò)。部分建筑施工企業(yè)需要提前采購存貨，主要原因是供應(yīng)商管理機(jī)制不完善，