高職院校預(yù)算管理一體化的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

一、高職院校推行預(yù)算管理一體化的意義（一）提升規(guī)范化水平，有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高職院校大多由中專(zhuān)升格或兄弟院校合并而成，內(nèi)部管理方式比較粗放，管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。預(yù)算管理一體化以項(xiàng)目?jī)?chǔ)備為源頭，按要求儲(chǔ)備完成后方可編制預(yù)算，預(yù)算經(jīng)人大批復(fù)后直接導(dǎo)入國(guó)庫(kù)集中支付模塊，預(yù)算指標(biāo)直接控制資金支付，各項(xiàng)流程環(huán)環(huán)相扣，不存在任何人為操作的空間。例如，采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)或工程，未按規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算，當(dāng)資金支付時(shí)，將會(huì)由于國(guó)庫(kù)集中支付模塊關(guān)聯(lián)不到政府采購(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)而無(wú)法支付。預(yù)算管理一體化的實(shí)施無(wú)形中會(huì)促進(jìn)預(yù)算單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升預(yù)算管理水平，有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（二）促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，有效實(shí)現(xiàn)資源共享以往高職院校預(yù)算、資產(chǎn)、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付、績(jī)效管理、決算、政府財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)相互獨(dú)立，由于業(yè)務(wù)規(guī)則和數(shù)據(jù)口徑不一致，數(shù)據(jù)無(wú)法共享，信息化水平低，財(cái)務(wù)人員只能人工提取所需數(shù)據(jù)、加工后利用，效率低下、準(zhǔn)確率也無(wú)法保證，難以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供保障。預(yù)算管理一體化能夠?qū)⒎稚⒌南到y(tǒng)集成整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，有利于促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，加速內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，有效實(shí)現(xiàn)資源共享。（三）提升工作效率，有效開(kāi)展工作以往高職院校財(cái)務(wù)人員整日穿梭于財(cái)政各業(yè)務(wù)部門(mén)審批用款計(jì)劃、支付或奔波在銀行、稅務(wù)的路上，或伏案待在辦公室整理粘貼單據(jù)、會(huì)計(jì)核算、填報(bào)層出不窮的各類(lèi)報(bào)表。幾乎沒(méi)有更多的時(shí)間和精力鉆研新制度新政策，知識(shí)更新不及時(shí)，對(duì)政策理解不全面不透徹，習(xí)慣用固定思維、老辦法或直接抄作業(yè)等方式解決工作中的問(wèn)題。預(yù)算管理一體化實(shí)施后，財(cái)務(wù)人員足不出戶(hù)便可完成資金支付，只需發(fā)起資金支付申請(qǐng)，數(shù)據(jù)將實(shí)時(shí)更新，主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)根據(jù)校驗(yàn)規(guī)則審核后發(fā)送代理銀行完成資金支付。記賬通過(guò)會(huì)計(jì)核算模塊“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取—支付數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)憑證”功能自動(dòng)生成記賬憑證，決算報(bào)表、政府財(cái)務(wù)報(bào)告也可根據(jù)核算結(jié)果自動(dòng)生成，能夠極大減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，從而提升工作效率。二、高職院校預(yù)算管理一體化具體執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題（一）缺乏預(yù)算管理一體化意識(shí)預(yù)算管理一體化能否順利推進(jìn)，取決于單位工作人員及內(nèi)部管理?，F(xiàn)階段，高職院校崗位職責(zé)劃分不明確，各業(yè)務(wù)部門(mén)人員普遍參與度低，往往以各種理由拒絕參與預(yù)算管理一體化建設(shè)或消極怠工。甚至校領(lǐng)導(dǎo)也有“預(yù)算業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作”的錯(cuò)誤認(rèn)知，且更關(guān)注教學(xué)科研，對(duì)預(yù)算管理不夠重視，僅關(guān)注年度收支及重大項(xiàng)目執(zhí)行情況。單位自上而下預(yù)算管理一體化意識(shí)的缺失，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理一體化的建設(shè)進(jìn)程。（二）尚未建立起完善的預(yù)算管理一體化制度體系預(yù)算管理一體化尚處于起步階段，能夠可以借鑒參考的案例、做法及經(jīng)驗(yàn)都較為匱乏。高職院校作為基層預(yù)算單位，內(nèi)部管理薄弱，響應(yīng)速度慢，處于觀望、奉行拿來(lái)主義的狀態(tài)，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線(xiàn)是在財(cái)政部門(mén)的強(qiáng)勢(shì)推動(dòng)下被動(dòng)配合，制度建設(shè)方面更是在原有制度的基礎(chǔ)上小修小補(bǔ)，尚未建立起完善的預(yù)算管理一體化制度體系。（三）預(yù)算管理流程需要優(yōu)化預(yù)算管理一體化將預(yù)算項(xiàng)目作為預(yù)算基本單元，項(xiàng)目庫(kù)實(shí)時(shí)記錄和動(dòng)態(tài)反映預(yù)算項(xiàng)目，從前期謀劃、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施到項(xiàng)目結(jié)束全過(guò)程的預(yù)算管理信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期管理。項(xiàng)目庫(kù)管理作為預(yù)算管理一體化的核心流程，然而，現(xiàn)階段高職院校項(xiàng)目庫(kù)管理思想上缺乏主動(dòng)性，行動(dòng)上管理方式較粗放、手段較落后、流程較模糊。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備隨意無(wú)序、缺乏前瞻性，不圍繞學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃及實(shí)際工作需求，不能結(jié)合中期財(cái)政規(guī)劃對(duì)項(xiàng)目實(shí)行滾動(dòng)管理。而高職院校預(yù)算績(jī)效管理也是差強(qiáng)人意，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置隨意；疏于事中跟蹤監(jiān)控；事后評(píng)價(jià)的重點(diǎn)也只是數(shù)量、時(shí)效、預(yù)算執(zhí)行率、合規(guī)性等方面，難以真正發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理作用。（四）預(yù)算管理一體化系統(tǒng)仍需完善1.登錄賬號(hào)分配不合理預(yù)算管理一體化系統(tǒng)有基礎(chǔ)信息管理、項(xiàng)目庫(kù)管理、預(yù)算編制、預(yù)算績(jī)效、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑等多種模塊，這些模塊并不全是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，它需要資產(chǎn)管理部門(mén)、政府采購(gòu)部門(mén)、人事編制部門(mén)、綜合辦公室等多部門(mén)協(xié)同完成。目前，登錄賬號(hào)集中分配在財(cái)務(wù)部門(mén)，難免會(huì)造成“預(yù)算管理一體化就是財(cái)務(wù)一體化”的誤解，為各業(yè)務(wù)部門(mén)拒絕參與提供了借口。2.部門(mén)系統(tǒng)之間未實(shí)現(xiàn)全面對(duì)接截至目前，山西省預(yù)算管理一體化系統(tǒng)尚未與資產(chǎn)系統(tǒng)、債務(wù)系統(tǒng)、人事工資系統(tǒng)完成對(duì)接。在編制2022年預(yù)算時(shí)，基礎(chǔ)信息模塊中“人員信息”的維護(hù)完全靠人工進(jìn)行，耗費(fèi)了大量的時(shí)間精力和資源，且準(zhǔn)確性難以保證?！百Y產(chǎn)信息”和“債務(wù)信息”暫且擱置，待省財(cái)政廳統(tǒng)一完成對(duì)接。3.系統(tǒng)穩(wěn)定性差，運(yùn)行效率較低由于預(yù)算管理一體化全省一個(gè)系統(tǒng)，資源有限，同時(shí)段在線(xiàn)人數(shù)又很多，尤其是工作時(shí)間，系統(tǒng)總是出現(xiàn)各種奇怪的問(wèn)題，卡頓、無(wú)法登錄、信息加載不全、操作無(wú)法保存等，操作人員常常是時(shí)間干耗在系統(tǒng)上，而非業(yè)務(wù)本身，工作效率很低。4.盲目追求一體化為推進(jìn)預(yù)算管理一體化進(jìn)程，自上而下設(shè)置了各種指標(biāo)考核進(jìn)度。例如會(huì)計(jì)核算模塊設(shè)置“單位負(fù)責(zé)人是否存在于預(yù)算編制的在職人員基本信息表中”“系統(tǒng)中存在手工編制憑證”“系統(tǒng)中存在從支付中結(jié)轉(zhuǎn)的憑證”來(lái)考核上線(xiàn)情況；“支付金額與核算金額的偏離度”來(lái)考核會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。本人單位的負(fù)責(zé)人由外地跨市調(diào)入，編制和工資手續(xù)預(yù)算編制時(shí)尚未理順，不符合上線(xiàn)要求，系統(tǒng)工程師堅(jiān)持要求改為在職人員基本信息表中存在的人員。再有，要求通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付模塊的支出只能提取記賬，支付金額與核算金額的偏離度不得超過(guò)30%。該項(xiàng)規(guī)定顯然不適合工資業(yè)務(wù)，工資支付時(shí)分科目申請(qǐng)很煩瑣，單位往往選擇工資項(xiàng)目中的一項(xiàng)如“基本工資”申請(qǐng)，額度不夠的情況下順延下一個(gè)科目。通過(guò)提取支付數(shù)據(jù)生成記賬憑證，核算信息將與人事工資系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也無(wú)法區(qū)分業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和單位管理費(fèi)用。（五）預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)有待提升預(yù)算管理一體化通過(guò)信息化手段集成整合預(yù)算管理全業(yè)務(wù)流程，具有綜合性強(qiáng)、依托計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)對(duì)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)提出了挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員不僅要有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)理論和嫻熟的職業(yè)技能支撐，而且需要具備資產(chǎn)管理、預(yù)算績(jī)效、合同管理、政府采購(gòu)管理、內(nèi)部控制、英語(yǔ)、法律等知識(shí)儲(chǔ)備，還要能夠熟練操作計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)以及較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)組織能力。然而，目前高職院校的工作人員嚴(yán)重老齡化，大多學(xué)歷低，缺乏所在崗位理論知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，雖然近年來(lái)也經(jīng)歷了重新修訂預(yù)算法、資產(chǎn)清查、全面實(shí)施績(jī)效管理、政府會(huì)計(jì)制度等改革，但總是被推著往前走，疏于自主學(xué)習(xí)，知識(shí)的更新進(jìn)度跟不上工作需要。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)性，財(cái)務(wù)人員調(diào)離財(cái)務(wù)崗位的機(jī)會(huì)幾乎為零，直到退休，才會(huì)補(bǔ)充新人，財(cái)務(wù)人員構(gòu)成的老齡化導(dǎo)致信息化水平較低。三、高職院校優(yōu)化預(yù)算管理一體化的對(duì)策建議（一）做好制度宣貫，增強(qiáng)一體化預(yù)算管理意識(shí)預(yù)算管理一體化是全面深化預(yù)算制度改革的現(xiàn)實(shí)需要，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)舉措的重大意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化主體責(zé)任。做好制度宣貫，讓大家明白預(yù)算管理一體化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及全校的發(fā)展運(yùn)轉(zhuǎn)，需要全員參與配合，要擯棄“預(yù)算管理一體化就是財(cái)務(wù)一體化”錯(cuò)誤觀念，同時(shí)率先垂范，以自上而下的方式來(lái)引導(dǎo)全員積極投入到預(yù)算管理一體化的建設(shè)中來(lái)。（二）完善組織架構(gòu)，規(guī)范制度體系1.完善組織架構(gòu)構(gòu)建由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成的預(yù)算管理一體化組織架構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)由校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理一體化的重大事項(xiàng)做出決策。工作機(jī)構(gòu)由各處室、系部負(fù)責(zé)人構(gòu)成，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)預(yù)算管理一體化具體工作；一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，計(jì)財(cái)處長(zhǎng)兼任組長(zhǎng)，具體工作人員除財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)有綜合辦公室、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、編制人事紀(jì)檢等業(yè)務(wù)部門(mén)人員，要有良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。執(zhí)行機(jī)構(gòu)由各處室、系部構(gòu)成，具體執(zhí)行預(yù)算管理一體化工作。2.修訂完善內(nèi)部管理制度根據(jù)預(yù)算管理一體化規(guī)范，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，修訂完善項(xiàng)目庫(kù)管理制度、預(yù)算管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、經(jīng)費(fèi)管理辦法及支出流程、政府采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度及績(jī)效管理制度等內(nèi)部管理制度，夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。3.優(yōu)化預(yù)算管理一體化流程預(yù)算管理應(yīng)該圍繞學(xué)校發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃，以項(xiàng)目庫(kù)管理為源頭，結(jié)合中期財(cái)政規(guī)劃，按規(guī)范填報(bào)績(jī)效目標(biāo)、分級(jí)分類(lèi)儲(chǔ)備項(xiàng)目并對(duì)項(xiàng)目實(shí)行逐年滾動(dòng)管理。項(xiàng)目?jī)?chǔ)備完成后進(jìn)行預(yù)算編制，包括項(xiàng)目支出預(yù)算編制、非稅收入征收計(jì)劃及三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算編制要注意績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)，績(jī)效目標(biāo)審核不通過(guò)，將無(wú)法安排預(yù)算；同時(shí)要注意按照項(xiàng)目年度預(yù)算的資金性質(zhì)、支出功能分類(lèi)、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)等信息精準(zhǔn)編制；形成資產(chǎn)的應(yīng)依照項(xiàng)目資產(chǎn)配置信息編報(bào)資產(chǎn)配置預(yù)算，涉及政府采購(gòu)、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的，則需填報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算表、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)預(yù)算表。預(yù)算經(jīng)人大批復(fù)后，進(jìn)入資金支付流程。涉及政府采購(gòu)資金支付需求時(shí)，要關(guān)聯(lián)政府采購(gòu)讀取政府采購(gòu)合同信息，否則不得進(jìn)行支付，不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出。預(yù)算執(zhí)行中，要對(duì)資金運(yùn)行狀況、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正問(wèn)題，確?？?jī)效目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)自動(dòng)提取生成記賬憑證，會(huì)計(jì)核算中要注意根據(jù)職業(yè)判斷客觀選取通用模板同時(shí)甄別機(jī)制憑證是否符合業(yè)務(wù)實(shí)際。根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果自動(dòng)生成決算報(bào)表、政府財(cái)務(wù)報(bào)告。項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后，按照確定的績(jī)效目標(biāo)開(kāi)展績(jī)效自評(píng)，作為決算組成部分指導(dǎo)以后年度的預(yù)算安排，完成項(xiàng)目全生命周期流程管理。（三）改進(jìn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)1.增設(shè)非財(cái)務(wù)人員登錄賬戶(hù)建議增設(shè)多名經(jīng)辦崗賬戶(hù)，分配給綜合辦公室、編制人事、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)及紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)相關(guān)權(quán)限。綜合辦公室負(fù)責(zé)基礎(chǔ)信息模塊中“單位信息”的填報(bào)及維護(hù)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備及績(jī)效目標(biāo)申報(bào)、績(jī)效跟蹤及績(jī)效自評(píng)價(jià)；編制人事部門(mén)負(fù)責(zé)基礎(chǔ)信息模塊中“人員信息”的填報(bào)及維護(hù)；資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)基礎(chǔ)信息模塊中“資產(chǎn)信息”的填報(bào)及維護(hù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控等。形成職責(zé)明確、全員參與、業(yè)財(cái)融合、資源共享的工作機(jī)制，為預(yù)算管理一體化發(fā)展完善助力。2.對(duì)接外部系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享將行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、債務(wù)系統(tǒng)及人事工資系統(tǒng)與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息、債務(wù)信息、人員信息實(shí)時(shí)更新，保證信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支撐。（四）提升預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)1.引進(jìn)復(fù)合型人才，提升預(yù)算管理質(zhì)量通過(guò)外部招聘或人才引進(jìn)等方式吸納具有良好職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，能熟練掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)操作技能，有一定的法律、英語(yǔ)知識(shí)儲(chǔ)備的復(fù)合型人才，特別是對(duì)口高校優(yōu)秀畢業(yè)生，為預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，提升團(tuán)隊(duì)工作質(zhì)量。2.實(shí)行輪崗制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理一體化強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制資金支付，打破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作流程，記賬憑證通過(guò)提取支付數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，資金支付和會(huì)計(jì)核算同時(shí)完成，大幅提高工作效率的同時(shí)也隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。資金支付、會(huì)計(jì)核算于一體的規(guī)則發(fā)揮積極作用的前提是單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。為保證單位資產(chǎn)安全及有效防止財(cái)務(wù)舞弊，應(yīng)對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.培訓(xùn)與自主學(xué)習(xí)結(jié)合，提升團(tuán)隊(duì)素質(zhì)建議定期邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者，財(cái)經(jīng)院校教師，財(cái)政、稅務(wù)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)，圍繞資