自考審計(jì)學(xué)知識點(diǎn)匯總

應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí);保證公正..第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)4．應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí);保證公正..第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)4．根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)審計(jì)復(fù)習(xí)題1．按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類;審計(jì)分為哪幾類答：按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類;審計(jì)可分為三類;第一類;賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)I;又稱為詳細(xì)審計(jì);是在被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計(jì)技術(shù)和方法不發(fā)達(dá)的特定審計(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的..第二類為制度基礎(chǔ)審計(jì)、第三類為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類..2．審計(jì)按照審計(jì)主體分類分為哪幾類答：審計(jì)按照審計(jì)主體分類;可以將審計(jì)分為三類；第一類為政府審計(jì);又稱為國家審計(jì)；是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì);是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中;不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉..第二類為內(nèi)部審計(jì)I;是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì);是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動;它能過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)..第三類為注冊會計(jì)師審計(jì)I;又稱為民間審計(jì)、社會審計(jì);是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)..3．注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括哪些答：注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則有五類;第一類為獨(dú)立、客觀、公正|;其中獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂;所謂獨(dú)立性;是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立..客觀性要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平;不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性..公正性要求注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí);注..其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn);能夠勝任承接的工作;應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎;以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性;并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺..第三類為保密;保密性要求注冊會計(jì)師與客戶的溝通;必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上..第四類為職業(yè)行為|;職業(yè)行為要求注冊會計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù);不得有任何損害職業(yè)形象的行為..這一義務(wù)要求注冊會計(jì)師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任..第五類為枝術(shù)準(zhǔn)則|;它要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)..其中;應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章..準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)規(guī)定;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度;運(yùn)用職業(yè)判斷;評價(jià)審計(jì)證據(jù)的什么答：1審計(jì)證據(jù)的充分性..審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見..注冊會計(jì)師判斷證據(jù)是否充分;應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征..2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性;審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量;即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定;或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性..相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容;只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的..5．在中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的是哪答：1鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則..2審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)..3審閱準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)..4其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù);根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求;提供有限保證或合理保證..6．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容答：1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)..2管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任..3管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度..4審計(jì)范圍5執(zhí)行審計(jì)工作的安排6審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式..7由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制;以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)..8管工作條件和協(xié)助..9注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息..10管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)..11注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密..12審計(jì)收費(fèi)..13違約責(zé)任..14解決爭議的方法..15簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章;以及簽約雙方加蓋的公章..7．銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容答：1適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離..適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤..2正確的授權(quán)審批..3充分的憑證和記錄;只有具備充分記錄手續(xù);才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)..4憑證的預(yù)先編號;旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬;也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬..5按月納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人 進(jìn)行評價(jià)的過程..5函證..函證職業(yè)會計(jì)師..第二;美國注冊財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;并對答復(fù)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的 土地使用稅等..財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;并對答復(fù)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的 土地使用稅等..3銷售費(fèi)用..員按月向顧客寄發(fā)對賬單;能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息;因而這是一項(xiàng)有用的控制..6內(nèi)部核查程序..由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄;是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施..8．注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中;可以單獨(dú)運(yùn)用哪些審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)..答：1檢查記錄或文件..檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的;以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查..2檢查有形資產(chǎn)..檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查..3觀察..觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序..4詢問..詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式;向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息;通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明;獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程..6重新計(jì)算..重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對..7重新執(zhí)行..重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù);重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制..9．注冊會計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容;第一;國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范;該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計(jì)師..第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師..第三部分適用于受雇的職業(yè)會計(jì)師;適當(dāng)會計(jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范;主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分..第三;中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范;包括中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則＜試行＞、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見..10．銷售循環(huán)所涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括哪些答：1營業(yè)收入;營業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入;以及企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入..2營業(yè)稅金及附加;營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加;包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅和教育費(fèi)附加;以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用..11．評價(jià)被審計(jì)單位有一個(gè)良好的銀行存款內(nèi)部控制時(shí);企業(yè)應(yīng)該做到什么答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：1職責(zé)分工..2授權(quán)批準(zhǔn)..3憑證和記錄..4定期盤點(diǎn)與核對..銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實(shí)施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)..12．內(nèi)部控制的要素包括哪些答：1控制環(huán)境..控制環(huán)境包括治理職能和管理職能;以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施..2風(fēng)險(xiǎn)評估過程..風(fēng)險(xiǎn)評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)..3信息系統(tǒng)與溝通..與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng);包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況;對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄..4控制活動..控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序..5對控制的監(jiān)督..對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程;該過程包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行;以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施..13．外部證據(jù)的有哪些答：外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)..1由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制;并由其直接遞交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)..2由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制;但由被審計(jì)單位持有并提交注冊會計(jì)師的書面證據(jù)..3由注冊會計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)..14．應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是什么答：應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)一般包括：1確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；2確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；3確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)；4確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；5確定應(yīng)付賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)..15．對固定資產(chǎn)增加的審查;應(yīng)注意哪些答：固定資產(chǎn)的增加有購置、自制自建、投資者投入、更新改造增加、債務(wù)人抵債增加等多種途徑;審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查原始憑證;確認(rèn)固定資產(chǎn)增加的真實(shí)性;檢查固定資產(chǎn)不同取得方式下確定的入賬價(jià)值的合理性;同時(shí)還應(yīng)該檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)憑證..16．將憑證預(yù)先編號的目的

是什么告;主要具有哪些作用等..答：對憑證預(yù)先進(jìn)行編號;旨在答：1鑒證作用..注冊會計(jì)師是什么告;主要具有哪些作用等..答：對憑證預(yù)先進(jìn)行編號;旨在答：1鑒證作用..注冊會計(jì)師20．對存貨的審查;主要是通17．注冊會計(jì)師劉某正在起草一家上市公司的審計(jì)報(bào)告;考慮什么答：1標(biāo)題..審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”..2收件人..3引言段..4管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段..5注冊會計(jì)師的責(zé)任段..注冊會計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：注冊會計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見..審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序;以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)..注冊會計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)..6審計(jì)意見段..7注冊會計(jì)師的簽名和蓋章..8會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章..9報(bào)告日期..18．注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告;不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告;是以超然獨(dú)立的第三者身份;對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見..2保護(hù)作用..注冊會計(jì)師通過審計(jì);可以對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告;以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度;能夠在一定程序上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用..3證明作用..審計(jì)報(bào)告是對注冊會計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié);它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任..19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本過哪些答：對存貨的審查;主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計(jì)等..其中對存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計(jì)價(jià)測試；審查存貨所有權(quán)..而對存貨主要賬戶的審計(jì)內(nèi)容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表;核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計(jì)記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；審查存貨在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)..21．經(jīng)營審計(jì)是指什么答：經(jīng)營審計(jì)是注冊會計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動的效果和效率;而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價(jià)..22．內(nèi)部審計(jì)是指什么答：|內(nèi)部審計(jì)I是指組織內(nèi)部

專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì);是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動;它能過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)..23．政府審計(jì)是指什么答：政府審計(jì);又稱為國家審計(jì);是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì);是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中;不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉..24．獨(dú)立性是指什么答：獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師的精髓;獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立..注：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立;是指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響;公正執(zhí)業(yè);保持客觀和職師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形;使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害..25．注冊會計(jì)師職業(yè)道德是指什么答:注冊會計(jì)師職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱..26．審計(jì)目標(biāo)是指什么答:審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下;人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果..27．認(rèn)定是指什么答認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)..28．或有收費(fèi)是指什么答:I或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)?9．審計(jì)準(zhǔn)則是指什么答：|審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù);獲取審計(jì)證據(jù);形成審計(jì)結(jié)論;出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)..30．審計(jì)工作底稿是指什么答：|審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù);以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄..31．專業(yè)勝任能力是指什么答：|專業(yè)勝任能力既要求注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn);又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)..可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲??；二是專業(yè)勝任能力的保持..32．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指什么業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立;是指會計(jì)現(xiàn)特定目的為條件..的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)答I審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的;用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)

和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議..業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立;是指會計(jì)現(xiàn)特定目的為條件..的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)33．重要性是指什么答：重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度;這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策..34．審計(jì)證據(jù)是指什么答：審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息;包括財(cái)務(wù)依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息..35．特別風(fēng)險(xiǎn)是指什么答：作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷;確定識別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡稱為特別風(fēng)險(xiǎn)??36．實(shí)質(zhì)性程序是指什么答：實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序..答:外部證據(jù)是指被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)..38．內(nèi)部控制是指什么答:內(nèi)部控制I是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守;由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序??39．審計(jì)質(zhì)量控制是指什么答:I審計(jì)質(zhì)量控制是指會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為??40．推斷誤差答:I推斷誤差也稱“可能誤差”;是注冊會計(jì)師對不能明確、具體地識別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)??41．審計(jì)職能的定義及其內(nèi)容??有的內(nèi)在功能??審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能??1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能??經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位;使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求;按照預(yù)定的方向合理運(yùn)行??其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能??2經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能??經(jīng)濟(jì)評價(jià)就是通過審核檢查;評定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動是否合理、合法；計(jì)劃預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣;并在此基礎(chǔ)上;有針對性地提出意見和建議;促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理;提高經(jīng)濟(jì)效、怎益…37．外部證據(jù)是指什么答：審計(jì)職能是指審計(jì)本身固位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及會計(jì)報(bào)表3經(jīng)濟(jì)鑒證職能??經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)人員對被審計(jì)單37．外部證據(jù)是指什么答：審計(jì)職能是指審計(jì)本身固位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及會計(jì)報(bào)表42．在確定收費(fèi)時(shí);會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括哪些答：在確定收費(fèi)時(shí);會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮這樣四個(gè)因素;以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：第一;專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能..第二;所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)..第三;每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間..第四;提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任..43．請列舉注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容答：主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容;第一;國際會計(jì)師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范;該規(guī)范包括三個(gè)部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計(jì)師..第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師..第三部分適用于受雇的職業(yè)會計(jì)師;適當(dāng)時(shí)也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計(jì)師..第二;美國注冊會計(jì)師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范;主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分..第三;中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范;包括中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則＜試行＞、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見..44．簡述注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內(nèi)容;第一;為獨(dú)立、客觀、公正;;其中獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂;所謂獨(dú)立性;是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立..客觀性要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平;不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性..公正性要求注冊會計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí);應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí);保證公正..第二;為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注..其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn);能夠勝任承接的工作;應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎;以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性;并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺..第三;為保密;保密性要求注冊會計(jì)師與客戶的溝通;必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上..第四；為職業(yè)行為;職業(yè)行為要求注冊會計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù);不得有任何損害職業(yè)形象的行為..這一義務(wù)要求注冊會計(jì)師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任..第五;為技術(shù)準(zhǔn)則|;它要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)則提供專業(yè)服務(wù)..其中;應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)則有中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章..45．獨(dú)立性是指什么威脅獨(dú)立性的情形包括哪些內(nèi)容答：獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓;獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立..威脅獨(dú)立性的情形包括1經(jīng)濟(jì)利益；可能威脅獨(dú)立性的情形有六個(gè)方面：第一;與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益..第二;收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶..第三;過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)..第四;與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系..第五;對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式..第六;可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系..2ffW價(jià);可能威脅獨(dú)立性的情形有三個(gè)方面：第一;鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工..第二;為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)..第三;為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄..3關(guān)聯(lián)關(guān)系|;可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括四個(gè)方面：第一;與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工..第二;鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員..第三;會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往..第四;接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待..4外界壓力I；可能威脅獨(dú)立性的情形主要包括三個(gè)方面：第一;在重大會計(jì)、審計(jì)問題上;與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅..第二;受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)..第三;受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍..46．鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素答：共包括五個(gè)要素;1三方關(guān)系;三方關(guān)系分別是注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者..2鑒證對象與鑒證對象信息;鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量的結(jié)果..如責(zé)任方按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量鑒證對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證對象信息..3標(biāo)準(zhǔn);是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn);當(dāng)涉及列報(bào)時(shí);還包括列報(bào)的基準(zhǔn)..4證據(jù);注冊會計(jì)師從事鑒證47．列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些內(nèi)容答：1發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)..將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng);或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中;則違反該目標(biāo)..2完整性..如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中;則違反了該目標(biāo)..3分類和可理解性..財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述;且披露內(nèi)容表述清楚..4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)..財(cái)

務(wù)信息和其他信息已公允披露;且金額恰當(dāng)..48．簡述注冊會計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的作用答：1可以指導(dǎo)注冊會計(jì)師的工作;使審計(jì)工作規(guī)范化..2可以提高注冊會計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量..3可以維護(hù)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益..4可以促進(jìn)國際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流..49．簡述注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因..答：注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因有很多;其中;被審計(jì)單位的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任是最重要的..1被審計(jì)單位方面的責(zé)任;包括錯(cuò)誤、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗2注冊會計(jì)師方面的責(zé)任..導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計(jì)師自身的違約、過失與欺詐行為..50．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些答：1發(fā)生;由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的真實(shí)的..2完整性..由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄..3準(zhǔn)確性..由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的..4截止..由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g..5分類..由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類..51．簡述審計(jì)的作用答：1制約作用..審計(jì)的制約作用;就是通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查;進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和鑒證;揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費(fèi)的不良行為;保證國家的各項(xiàng)方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行;保證被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料正確、可靠;保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全與完整；制約被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動向歧途發(fā)展;維護(hù)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)..2促進(jìn)作用..審計(jì)的促進(jìn)作用;就是通過對被審計(jì)單位的審核檢查;做出客觀、公正的評價(jià);指出合理的方面;繼續(xù)實(shí)施和推廣;對于不合理的方面;提出意見和切實(shí)可行的建議;促進(jìn)和提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益..3證明作用..證明作用是指通過審計(jì);證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性;從而提高會計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性..52．注冊會計(jì)師鑒證客戶內(nèi)部防范措施有哪些審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出答：鑒證客戶內(nèi)部防范措施包括五個(gè)方面：第一;在鑒證客戶的管理層委托會計(jì)師事務(wù)所時(shí);由管理層以外的人員批準(zhǔn)或同意這一委托..第二;鑒證客戶內(nèi)部有能夠勝任管理決策的員工..第三;強(qiáng)調(diào)鑒證客戶對財(cái)務(wù)報(bào)告公允性的承諾的政策和程序..第四;能夠確保在客觀選擇的內(nèi)部程序..第五;為會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)提供適當(dāng)監(jiān)督與溝通的公司治理結(jié)構(gòu);例如審計(jì)委員會..審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是社會主義經(jīng)濟(jì)秩序、確保市場經(jīng)對非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行委托時(shí)作出53．什么是總體審計(jì)策略制定總體審計(jì)策略時(shí);注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)答：總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃;是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃..注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：1審計(jì)范圍;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征;包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、制定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成的分布等;以界定審計(jì)范圍..2報(bào)告目標(biāo);總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo);以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì);包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求;預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等..3審計(jì)方向;總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素;以確定項(xiàng)目組工作方向;包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?初步識別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域;初步識別重要的的組成部分和賬戶余額;評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù);識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等..4總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容..總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果..54．注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對措施包括哪些答：1向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性..分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員;或利用專家的工作..3提供更多的督導(dǎo)..4在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí);應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解..5對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改..55．注冊會計(jì)師考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性需遵循哪些原則答：1從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠..2內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可+.靠..直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠..以文件記錄形式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠..從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠..56．對重要性概念理解應(yīng)注意哪些問題答：1重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；2重要性概念必須從會計(jì)報(bào)客戶名稱幸金頁元i賬齡備注A公2司彳年B公5001.因產(chǎn)品質(zhì)司 00 5'年J量問題發(fā)生纟糾紛C公8006司個(gè)月D公1001.甲公司重司匚「年J要債務(wù)人；本年底父易頻繁E公2003司 000彳年

業(yè)判斷..57．第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章書后的業(yè)務(wù)題..第七章：1、資料：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托；審計(jì)Y公司2008年度的會計(jì)報(bào)表..A會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制;并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平..A注冊會計(jì)師取得了2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表;并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函;發(fā)現(xiàn)下列異常：表使用者的角度來考察;因?yàn)闀?jì)報(bào)表是為了滿足會計(jì)報(bào)表使用者的信息需求而編制的；3重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；4重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；5對重要性的評估需要運(yùn)用職日收到日收到要求：針對上述異常;指出A注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的重要審計(jì)程序..解答：對于情況1;因甲客戶已于被審計(jì)年度12月25日用支票支付;A注冊會計(jì)師應(yīng)檢查12月份與次年1月份Y公司所有開戶銀行對賬單;核實(shí)該筆款項(xiàng)是否收到..若對賬單表明Y公司已于12月份收到款項(xiàng);應(yīng)提請Y公司借記銀行存款;貸記應(yīng)收賬款；若于次年1月收到款項(xiàng);注冊會計(jì)師可以合理確信被審計(jì)單位的相關(guān)記錄；若1月份仍未收到;則應(yīng)提醒Y公司進(jìn)行必要查詢..對于情況2;A注冊會計(jì)師應(yīng)檢查Y公司2009年1月的入庫單及存貨明細(xì)賬;證實(shí)所退產(chǎn)品是否收到..若已收到退貨;A會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位對此期后事項(xiàng)調(diào)整2008年會計(jì)報(bào)表；若未收到退貨;請要求Y公司進(jìn)行必要查詢..對于情況3;按會計(jì)制度規(guī)定;委托丙公司代銷的產(chǎn)品應(yīng)于實(shí)現(xiàn)銷售并收到丙公司的代銷清單后確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款;Y公司在代銷產(chǎn)品尚未銷售前就確認(rèn)應(yīng)收賬款;違反了會計(jì)制度規(guī)定??對此;A注冊會計(jì)師應(yīng)在檢查Y公司與丙公司往來函件的基礎(chǔ)上提請Y公司調(diào)整會計(jì)報(bào)表..對于情況4;A注冊會計(jì)師應(yīng)核實(shí)函證地址與被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶記錄的地址是否一致;如一致;說明賬戶記錄中地址有誤;無法再按照此地址函證;應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷售相關(guān)的文件;如銷售合同;銷售發(fā)票副本及貨運(yùn)文件等;以證實(shí)產(chǎn)品確已發(fā)出；如不一致;有可能是地址出錯(cuò);A注冊會計(jì)師可在確認(rèn)地址正確后再次發(fā)函..2、資料：注冊會計(jì)師在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí);考慮對下表所列應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;在不考慮樣本量的前提下;請指出注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象;并說明理由..解答：注冊會計(jì)師應(yīng)選擇A公司的賬款屬于金額巨大的公司”賬戶借方余額300000元;（2）不確認(rèn)收入是正確的應(yīng)收賬款；該金額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為預(yù)但應(yīng)反映期末庫存商品的減少B公司的賬款屬于有糾紛的應(yīng)收賬款反映..和發(fā)出商品的增加;但這種差收賬款；22008年12月3日;該公司銷異對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)影響不重D公司的賬款屬于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)售產(chǎn)品給一客戶;售價(jià)9000000要..收賬款；元;后經(jīng)了解該客戶財(cái)務(wù)狀況不第八章：E公司的賬款屬于賬齡較長的佳;現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足;預(yù)計(jì)很1、資料：注冊會計(jì)師劉佳對應(yīng)收賬款..難償還貨款;在資產(chǎn)負(fù)債表日該A公司2006年度會計(jì)報(bào)表審3、資料：注冊會計(jì)師對ABC公客戶財(cái)務(wù)狀況尚未改善;因此;計(jì)..在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí);司2008年度銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)該公司未確認(rèn)收入..發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊賬戶上1至6月進(jìn)行審計(jì)..請就下列業(yè)務(wù)提出審解答：每月計(jì)提折舊56000元;而7至計(jì)意見：（1）年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備12月每月計(jì)提折舊100000元.1該公司采用備抵法核算壞賬;金額而相應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶沒有變動壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的=800000+400000+2000005%=750本年度內(nèi)固定資產(chǎn)原值沒有發(fā)5%計(jì)提..2008年未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)00元生變動..這些情況引起了劉佳負(fù)債表反應(yīng)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為若不考慮其他因素;本年度少的注意..999000元..注冊會計(jì)師對相關(guān)賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備74000元;屬于差經(jīng)過進(jìn)一步審查;劉佳發(fā)現(xiàn)戶進(jìn)行審查;應(yīng)收賬款總額余額為異調(diào)整;應(yīng)做調(diào)整分錄：引起7至12月折舊費(fèi)用猛增的1000000元;有3個(gè)明細(xì)科目;其余借：資產(chǎn)減值損失74000原因有兩個(gè)：額分別為甲公司800000元借方;貸：壞賬準(zhǔn)備740001A公司對6月份經(jīng)營租入的乙公司400000元借方;丙公司重分類調(diào)整：2臺固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;7至12200000元貸方;壞賬準(zhǔn)備賬戶期借：應(yīng)收賬款200000月多計(jì)提200000元末貸方余額1000元期初為0..審貸：預(yù)收賬款2000002A公司為提前收回投資;加計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)該公司設(shè)有預(yù)收賬借：應(yīng)收賬款 300000速設(shè)備更新;從7月份開始將折舊方法由使用年限法改為年數(shù)總和法;7至12月多提折舊64000元要求：試評析A公司的業(yè)務(wù)處理..如果你是注冊會計(jì)師劉佳;你將如何處理解答：企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在的問題：A公司對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;這是不符合企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的..企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊;只在固定資產(chǎn)備查簿中登記即可..公司在某一會計(jì)年度內(nèi)不能隨意變更折舊方法;如果確實(shí)需要變更;應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露這一事項(xiàng);披露折舊方法變更的原因以及對會計(jì)報(bào)表的影響..經(jīng)過以上分析;可以認(rèn)為A公司對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊業(yè)務(wù)有一定的隨意性;會計(jì)處理不規(guī)范；也有可能是經(jīng)過企業(yè)管理部門授意;加大折舊費(fèi)用;降低盈利水平;從而少交;甚至不交所得稅..注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出以下處理：（1）對于以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提前A公司作出以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用 -200000貸：累計(jì)折舊 -200000或：借：以前年度損益調(diào)整-200000貸：累計(jì)折舊-200000對于折舊方法的改變;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整其改變的原因;可以通過向有關(guān)會計(jì)人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進(jìn)行..如果認(rèn)為沒有必要或無充分理由改變折舊方法;則應(yīng)提請A公司作以下調(diào)整：借：管理費(fèi)用-64000貸：累計(jì)折舊-64000或：借：以前年度損益調(diào)整-64000貸：累計(jì)折舊-64000如果注冊會計(jì)師認(rèn)為企業(yè)有必要變更折舊方法;則應(yīng)提請A公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露..2、資料：注冊會計(jì)師對A公司固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)..在對固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)地觀察審計(jì)程序后;作出了以下盤點(diǎn)表：固固固實(shí)每定定定存臺資資資價(jià)單產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)值價(jià)名明卡稱細(xì)片賬A6006005406000000000B9009001001000000000000C3242703245400000000D840700700700000000要求：根據(jù)注冊會計(jì)師對A公司固定資產(chǎn)實(shí)地觀察的結(jié)果分析可能存在的問題并提出審計(jì)意見..解答：1A設(shè)備賬;卡相符;但實(shí)物短缺一臺;經(jīng)過分析;可能存在以下問題：1、 A設(shè)備已報(bào)廢1臺;但未作會計(jì)處理;固定資產(chǎn)卡片也未注銷..查明后;應(yīng)當(dāng)作出相關(guān)處理;注銷賬;卡..2、 、保管不善;設(shè)備被盜..如果確屬此因;應(yīng)當(dāng)作出賬務(wù)處理;并追究保管人員責(zé)任..3、 設(shè)備出租;但沒有計(jì)入出租固定資產(chǎn)賬戶;查明后;應(yīng)當(dāng)補(bǔ)記..2B設(shè)備卡賬相符;但實(shí)物多1臺;經(jīng)過分析;可能存在以下問題：1、 設(shè)備已作報(bào)廢處理;卡片也已注銷;但設(shè)備仍在使用2、 購入設(shè)備時(shí)未作固定資-64000產(chǎn)入賬;但盤點(diǎn)時(shí)列入固定資產(chǎn)..查明后;應(yīng)當(dāng)對照其價(jià)值和使用年限;作出相應(yīng)調(diào)整和賬務(wù)處理3、 將經(jīng)營性租賃租入的固定資產(chǎn)誤作盤盈..查明后將設(shè)備登記在備查簿中即可3C設(shè)備賬實(shí)相符;但卡片上少1臺..經(jīng)分析;可能是購入時(shí)未登記卡片;要補(bǔ)記卡片4D設(shè)備卡片與實(shí)物相符;但賬上多出2臺..經(jīng)分析;可能是該兩臺設(shè)備已經(jīng)出售或報(bào)廢;但未作賬務(wù)處理..查明后應(yīng)當(dāng)作出賬務(wù)處理;并將其注銷實(shí)地觀察使審查固定資產(chǎn)的一個(gè)重要審計(jì)程序..實(shí)地觀察時(shí);不僅可以清點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量;驗(yàn)證其存在性;而且對其使用狀態(tài)也可以有所了解..對實(shí)地盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題;要求進(jìn)一步審查;作出相應(yīng)處理..3、資料：注冊會計(jì)師劉佳2007年2月15日開始對A公司2006年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查;在審查到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn);A公司于2006年采用新會計(jì)準(zhǔn)則;但在固定資產(chǎn)核算中存在以下問題：未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長期待攤費(fèi)用賬戶沒有按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求：請分析以上事項(xiàng)會給報(bào)表造成什么影響解答：1按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定;企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊;企業(yè)原處理方法會使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤虛增按照新會計(jì)準(zhǔn)則要求;企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理;所以將本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了長期待攤費(fèi)用賬戶;會使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤虛增按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定;企業(yè)在會計(jì)期末應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的價(jià)值;判斷固定資產(chǎn)的可收回金額;如果發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于賬面價(jià)值;則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備..如果固定資產(chǎn)存在減值情況而不做減值處理;則會使報(bào)表的資產(chǎn)和利潤虛增第九章：1、資料：注冊會計(jì)師王軍在觀察被審計(jì)單位存貨實(shí)地盤點(diǎn)

時(shí);發(fā)現(xiàn)了以下特殊項(xiàng)目：產(chǎn)成品倉庫中有數(shù)箱產(chǎn)品未掛盤點(diǎn)單;經(jīng)詢問;這些屬于被審計(jì)單位的已售出產(chǎn)品2公司小倉庫中有3中布滿灰塵的原材料;每種材料都掛有盤點(diǎn)標(biāo)簽;并且數(shù)額與實(shí)物相符材料明細(xì)賬上有一批存貨記錄;存貨盤點(diǎn)表上沒有;經(jīng)詢問;得出該批存貨存放在外地要求：請問王軍對這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取何種審計(jì)程序解答：1查閱有關(guān)購銷協(xié)議;結(jié)算憑證等;以確定該批產(chǎn)品的所有權(quán)..如果該批產(chǎn)品的銷售尚未實(shí)現(xiàn);應(yīng)將其列入被審計(jì)單位的存貨中2向有關(guān)生產(chǎn)主管查詢該批材料是否還能用于生產(chǎn);如果不能用于生產(chǎn);屬于報(bào)廢或毀損的材料;則不應(yīng)當(dāng)列入被審計(jì)單位的存貨中3委托存放地會計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn);或親自派人去監(jiān)盤;在存位函證2、資料：注冊會計(jì)師王立對公司存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)；發(fā)現(xiàn)H公司存在以下可能會導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：1所有存貨都未認(rèn)真盤點(diǎn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的材料采購已驗(yàn)收入庫;但可能未進(jìn)行相關(guān)會計(jì)記錄3甲公司存放于H公司倉庫內(nèi)的某材料可能已計(jì)入H公司存貨項(xiàng)目中4存貨計(jì)價(jià)方法已作變更要求：1注冊會計(jì)師王立為證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤;應(yīng)當(dāng)采取的最主要的實(shí)質(zhì)性程序是什么每種情況限列一種程序2注冊會計(jì)師王立實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目的是什么貨量不大時(shí);也可向寄存或寄售單解答：貨量不大時(shí);也可向寄存或寄售單情況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)1對期末存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤資產(chǎn)實(shí)物的實(shí)際存在和實(shí)際結(jié)存量的正確性2對期末驗(yàn)證存存貨進(jìn)貨期末行截止余額的性測試真實(shí)性和完整性3詢問H資產(chǎn)實(shí)公司管物的實(shí)理當(dāng)局；際存在審閱相和實(shí)際關(guān)合同結(jié)存量文件;信的正確函；并向甲公司進(jìn)行函證性

對存貨驗(yàn)證存進(jìn)行計(jì)貨的估價(jià)測試；價(jià)準(zhǔn)確并與有性關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)進(jìn)行比較3、資料：注冊會計(jì)師對M公司2008年12月產(chǎn)品成本中的直接材料進(jìn)行審查..生產(chǎn)成本中材料費(fèi)用支出共37692元;其中期初在產(chǎn)品含材料費(fèi)用680元..企業(yè)原材料和材料成本差異賬戶資料如下：原材料賬戶期初余額200公斤;金額11000元;本期購進(jìn)750公斤;金額41200元;本期發(fā)出620公斤;金額34100元材料成本差異賬戶期初借方余額162元;本期借方發(fā)生額360元要求：1計(jì)算驗(yàn)證該公司生產(chǎn)成本中直接材料費(fèi)用的正確性2分析該公司材料核算中可能存在的問題料費(fèi)用=37692-680=37012元材料成本差異率=162+360/11000+41200=1%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異率=341001%=341元發(fā)出材料實(shí)際成本=34100+341=34441元本月多記材料費(fèi)用=37012-34441=2571元2驗(yàn)算結(jié)果表明;計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本中的材料費(fèi)用不正確;多記2571元..其原因可能是將庫存的材料成本差異分配到本期生產(chǎn)成本中;應(yīng)進(jìn)一步查明原因;然后做相關(guān)處理4、資料：注冊會計(jì)師在審計(jì)某單位2008年會計(jì)報(bào)表時(shí);抽查12月的生產(chǎn)成本資料;發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已完工600件;月末在產(chǎn)品300件;原材料在生產(chǎn)時(shí)一次性投入;月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用;按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配;在產(chǎn)品完工50%;甲產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：項(xiàng)月本宀兀月末目初期工在產(chǎn)在生產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)品品費(fèi)成用本直16014913827000接00000000材料直58053248210800接00000人工制2351711573750造012.12.費(fèi)55用合24121920141550計(jì)50312912.5.5審計(jì)過程中注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：解答：1計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本的材領(lǐng)用材料解答：1計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本的材領(lǐng)用材料30000元;計(jì)入直接（2） 銷售人員工資5000元計(jì)入直接人工（3） 本年度11月出售1臺價(jià)值90000元的設(shè)備;該設(shè)備原為生產(chǎn)甲產(chǎn)品使用;企業(yè)一直計(jì)提折舊..預(yù)計(jì)使用10年;殘值率5%;采用直銷法計(jì)提要求：1指出該單位計(jì)算的成本是否正確;驗(yàn)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本;月末在產(chǎn)品總成本;列出計(jì)算過程2針對上述情況指出存在的問題以及處理方法解答：1生產(chǎn)車間建造生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料30000元應(yīng)計(jì)入在建工程賬戶;因此直接材料應(yīng)減少30000元2銷售人員工資5000元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;因此直接人工應(yīng)計(jì)入5000元311月份出售生產(chǎn)使用設(shè)備;12月份應(yīng)停止計(jì)提折舊..計(jì)算如下：年折舊率=1-5%/10=9.5%12月多計(jì)提折舊因此;經(jīng)上述復(fù)核確認(rèn)后本期生產(chǎn)費(fèi)用個(gè)項(xiàng)目如下：直接材料=149000-30000=119000元直接工資=53200-5000=48200元制造費(fèi)用=17112.5-712.5=16400元直接材料費(fèi)用分?jǐn)偮?16000+119000/600+300=150甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品直接材料=600150=90000元月末在產(chǎn)品直接材料=300150=45000元直接人工分?jǐn)偮?5800+48200/600+30050%=72甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品直接人工=60072=43200元月末在產(chǎn)品直接人工=72150=10800元制造費(fèi)用分?jǐn)偮?2350+16400/600+30050%=25甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=60025=15000元=25150=3750元甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：項(xiàng)目月本宀兀月初期工末在生產(chǎn)在產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品費(fèi)成品用本直接160119900450材料000000000直接580482432108人工0000000制造235164150375費(fèi)用0000000合計(jì)2411831485955060020050因此;企業(yè)當(dāng)月多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本53712.5元;少計(jì)月末在產(chǎn)品成本18000元;注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整..第十章：1、資料：注冊會計(jì)師周放2008年2月11日對星火公司2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);從其會計(jì)賬簿;憑證;報(bào)表及有關(guān)記錄中;除發(fā)現(xiàn)以下問題外;其他審核無誤..1在審計(jì)實(shí)收資本時(shí);發(fā)現(xiàn)2007年該公司由于擴(kuò)大規(guī)模需要;吸收了新的投資—22006年經(jīng)批準(zhǔn)該公司出資1000000元成立一全資子公司一A公司；注冊資本已到位;A公司財(cái)務(wù)處理為：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本一A公司1000000但周放在審計(jì)往來帳時(shí);卻發(fā)現(xiàn)A公司成立后不久;根據(jù)一張轉(zhuǎn)賬支票存根;作如下會計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款一星火公司1000000貸：銀行存款1000000經(jīng)查實(shí);星火公司和A公司無其他往來存在..解答：注冊會計(jì)師審計(jì)意見如下：借：實(shí)收資本 1500000貸：資本公積 15000002從A公司2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以看出：星火公司的投資可能是假投資;該公司在A公司成立后不久收回了投資;使A公司成為了空殼..A公司應(yīng)盡快收回投資..2、資料：A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤為1800萬元;2008年3月9日對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表..注冊會計(jì)師李軍審計(jì)A公司2007年度會計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：1由于驗(yàn)資后A公司長期占用被投資單位H公司的資金;公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減了長期股權(quán)投資一H公司的賬面價(jià)值2E公司是A公司于2007年1月1日在國外設(shè)立的聯(lián)營公司;其2007年度會計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為3600萬元..A公司占E公司45%股份;對其經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策有重大影響;故采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620萬元..E公司2007年度會計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何注冊會計(jì)師審計(jì)3A公司擁有K公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資;賬面價(jià)值500萬元;持股比例30%..2007年12月31日；A公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議;以450萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資;已收到300萬元;但尚未辦理過戶手續(xù)..A公司以該項(xiàng)投資正在轉(zhuǎn)讓過程中為由;不再計(jì)提減值準(zhǔn)備要求：針對上述事項(xiàng);注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出什么建議解答：1A公司不能隨意沖減長期股權(quán)投資;且不同性質(zhì)的科目不能隨意沖減..注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議A公司把占款和長期股權(quán)投資的沖銷原渠道沖回;但需要在報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易的情況2因?yàn)镋公司2007年度會計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何審計(jì)且在海外;注冊會計(jì)師無法獲得充分完整的審計(jì)證據(jù)證實(shí)2007年度采用了權(quán)益法確認(rèn)該項(xiàng)投資1620萬元;審計(jì)范圍受到廣泛限制;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告由于尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù);不知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否完成..注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序;以查明A公司長期股權(quán)是否完成轉(zhuǎn)讓..如果已完成轉(zhuǎn)讓;應(yīng)當(dāng)建議A公司處置該長期股權(quán)投資；若沒有完成;應(yīng)建議A公司計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備..p=l??第十一章：1、資料：2009年1月10日上午8時(shí);注冊會計(jì)師張偉;李紅參加了對A公司庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)工作;其清查結(jié)果如下：實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金情況如下：100元人民幣32張;50元幣23張;10元幣45張;5元幣96張;2元幣120張;1元幣160張;角幣及分幣96.2元查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.4元3查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額700元查出1月9日已經(jīng)辦理款付手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額424元查出2008年12月20日出納員以白條借給某職工500元銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元;2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.4元經(jīng)核實(shí)1月1日至9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬;獲知1日至9日的現(xiàn)金收入為5628元;現(xiàn)金支出數(shù)為5983元;正確無誤要求：1根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2指出現(xiàn)金管理中存在的問題;提出改進(jìn)意見解答：1庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表項(xiàng)目金額備注一、盤點(diǎn)日6270.41賬面庫存7002余額4243盤點(diǎn)日未6546.44=1+2-入賬傳票3收入金額盤點(diǎn)日未入賬傳票支出金額盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額二、盤點(diǎn)日5776.25實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異770.26=4-5三、差異原770.27因分析500其中：1、白條抵庫數(shù)2、短缺數(shù)270.2四、追溯調(diào)59838整報(bào)表日和審計(jì)日庫存現(xiàn)金付56289出總額報(bào)表日和審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有金額6901.410=5+7+8-9報(bào)表日賬面應(yīng)存數(shù)6901.411五、扌艮表日應(yīng)存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異011-10建議：1現(xiàn)金賬實(shí)不符;短缺270.2元;應(yīng)查明原因2白條抵庫..出納員以白條借給某職工500元;應(yīng)及時(shí)收回交庫3庫存現(xiàn)金超限額..超出限額6901.4-5000=1901.4元;應(yīng)及時(shí)送存銀行2、資料：注冊會計(jì)師在對某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí);發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬余額67875元;開戶銀行送來的對項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀67開戶銀645行存款87行對賬00賬面余5單金額額加：銀行72加：企900已收；企50業(yè)已0業(yè)未收收；銀行未收減：銀行11減：企120已付；企25業(yè)已0業(yè)未付付；銀行未付減：企業(yè)17記賬差00錯(cuò)數(shù)調(diào)節(jié)后72調(diào)節(jié)后723存款余30存款余00額0額賬單中銀行存款余額64500元;經(jīng)