淺議鐵路稅收問題

鐵路運輸在我國交通運輸業(yè)中是不可缺少的一部分內(nèi)容，在推動我國國民經(jīng)濟發(fā)展中也起到了不可替代的作用。由于鐵路運輸具有安全穩(wěn)定性、運載量大等優(yōu)勢，在交通貨物運輸中也是重要的組成部分。由于鐵路運輸本身業(yè)務(wù)量大，在納稅比重上也占據(jù)著很重要的一部分。特別是在現(xiàn)階段，國家經(jīng)濟的發(fā)展，對于經(jīng)濟稅收政策的調(diào)整和優(yōu)化，讓鐵路稅收更加地科學(xué)化、合理化，對于我國鐵路運輸稅收體系的完善也是具有積極作用的。通過合理化的稅收，可以促進鐵路工程項目施工建設(shè)過程中一些新設(shè)備、新技術(shù)的引入使用，為鐵路工程的建設(shè)水平的提高提供了更加穩(wěn)定的保障。同時，隨著近幾年對鐵路運輸業(yè)“營改增”試點工作的成功經(jīng)驗，鐵路運輸運價的調(diào)整也是改善民生的重要舉措，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，鐵路稅收問題也是非常受到關(guān)注的。一、鐵路稅收的意義（一）推動我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展在我國國民經(jīng)濟的組成部分中，鐵路運輸業(yè)是具有非常重要的位置的。從以往傳統(tǒng)的交通運輸發(fā)展到現(xiàn)階段，鐵路運輸一直是用來衡量我國經(jīng)濟GDP增長量的不可替代的依據(jù)，但是鐵路運輸?shù)呢涍\量又直接與鐵路運輸運價和鐵路稅收有著直接的聯(lián)系，這主要是在我國的貨物運輸中，很多的資源貨品都是通過鐵路運輸來進行流通的，如果鐵路運輸?shù)亩愂粘杀咎岣吡?，那么也會在另一方面提高鐵路所運輸?shù)呢浧返膬r格的增高，如果商品價格增高，也會對市場的供需平衡有著不好的影響，達到一定的數(shù)值就會影響到正常的國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，加強鐵路運輸稅收的管理，可以更好地幫助推動我國國民經(jīng)濟的向前發(fā)展。（二）推動鐵路行業(yè)的良性發(fā)展從社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢來看，鐵路工程的建設(shè)實施具有非常重要的意義，鐵路建設(shè)是一項非常復(fù)雜的工程，建設(shè)時間周期長、資金投入大，同時融資的方式也相對比較的單一。因此，為了可以更好地規(guī)劃鐵路企業(yè)內(nèi)部的管理，加強鐵路稅收，優(yōu)化資源配置，逐步使鐵路企業(yè)擺脫眼前的困境是尤其的重要。當然，采取鐵路行業(yè)稅收的籌劃是非常有效的措施之一。（三）提高鐵路企業(yè)內(nèi)部管理水平鐵路企業(yè)在我國的國民產(chǎn)業(yè)中占據(jù)著非常重要的位置，也是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中，優(yōu)化鐵路資源，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，可以更好地提高鐵路行業(yè)財務(wù)管理的水平，做好企業(yè)的稅收籌劃，也是當前企業(yè)發(fā)展運行的基礎(chǔ)和保障，合理的稅收可以確保資金的正常流通，稅收也是規(guī)范鐵路企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段。二、鐵路稅收的目標（一）稅負最小化從鐵路企業(yè)稅收的目標特征來說，稅法的主要特征就是具有一定的強制性，在強制性的執(zhí)行標準下，不論是任何行業(yè)任何個人都應(yīng)該按照納稅的標準和規(guī)定按時、足額地進行稅費的繳納。作為鐵路企業(yè)，稅收是可以通過合理科學(xué)化的手段進行稅收的籌劃，從而實現(xiàn)稅負最小化。（二）保持相關(guān)利益者之間的權(quán)益平衡在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中，參與市場經(jīng)濟競爭的主要還是企業(yè)，企業(yè)在競爭日益激烈的市場中想要站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠的發(fā)展，就必須充分的保障與之有利益關(guān)系的各方之間的權(quán)益的平衡。因此，通過企業(yè)稅收籌劃可以科學(xué)合理化地進行企業(yè)與利益者之間的調(diào)衡，作為鐵路運輸企業(yè)也是一樣的。在進行鐵路工程項目的施工建設(shè)過程中，要通過科學(xué)合理化的手段，做好鐵路企業(yè)的稅收工作，以此保障各方之間的權(quán)益的平衡。（三）企業(yè)價值最大化在我國市場經(jīng)濟的主體中，企業(yè)是占據(jù)著重要位置的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)目標之一就是要盡可能地實現(xiàn)稅負最小化。從鐵路企業(yè)長遠的發(fā)展角度來看，鐵路企業(yè)在施工建設(shè)以及后期投入使用過程中，都要避免出現(xiàn)為了一時的利益做出損害企業(yè)長遠發(fā)展的行為，為了贏得鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展，要根據(jù)鐵路運輸?shù)膶嶋H情況，制定出科學(xué)合理化的經(jīng)營方案，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的最大化。因此，鐵路企業(yè)通過稅收籌劃、優(yōu)化鐵路內(nèi)部的管理等方式來實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。對于鐵路企業(yè)來說，鐵路的建設(shè)施工的過程中和投入使用時，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要進行合理化的稅收籌劃，保證企業(yè)的平衡健康地發(fā)展。（四）有利于節(jié)約企業(yè)的費用成本鐵路建設(shè)企業(yè)的收入與成本之間的差額就是建設(shè)施工的利潤，也就是鐵路建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營效益的體現(xiàn)。其中稅款屬于收入的減項，是可以推動鐵路建設(shè)企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益的有效措施。在鐵路建設(shè)企業(yè)事先的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合理化安排下，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)科學(xué)地籌劃，是可以達到降低鐵路建設(shè)施工成本的目的的。（五）有利于提升自覺納稅的意識不同于以往傳統(tǒng)化的鐵路建設(shè)企業(yè)，現(xiàn)階段的企業(yè)管理人員的思想素質(zhì)都有了很大的提升，同時隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展進步，鐵路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部管理人員的工作責任心也有所增強，很多的建設(shè)企業(yè)都會在事先進行稅收的籌劃，不斷地提升自我企業(yè)的納稅意識。三、鐵路稅收的特征（一）籌劃性不管是任何一個企業(yè)，在開展稅收工作之前，最重要的程序和特征就是稅收前的籌劃，這主要是針對企業(yè)可能要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要實行一個比較合理科學(xué)化的稅收籌劃，鐵路企業(yè)也是如此，在進行稅收前的稅收籌劃屬于預(yù)測性的，是可以通過實現(xiàn)的估算籌劃研判在稅收過程中可能出現(xiàn)的一些風(fēng)險事件，通過稅收籌劃，可以進行稅收方案的調(diào)整和改進，以此來降低發(fā)生風(fēng)險事件的概率，這都是鐵路企業(yè)在進行稅收籌劃過程中的相關(guān)的措施。（二）合法性鐵路企業(yè)在進行稅收工作時還有一個明顯的特征就是合法性，鐵路企業(yè)開展稅收籌劃工作時要確定是在我國法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，需要具備相應(yīng)健全的財務(wù)管理制度和經(jīng)濟管理制度，這樣可以更好地確保稅收籌劃的真實性和完整性，如果不具有合法性的稅收籌劃，是不能幫助鐵路企業(yè)開展稅收籌劃工作的。（三）目標性鐵路企業(yè)在開展稅收籌劃工作時是帶著一定的目標性的，這主要是指鐵路企業(yè)開展稅收籌劃工作需要達到一個什么樣的目標，需要依據(jù)鐵路企業(yè)運行的特征進行稅率、稅收稅種的確定等等，這都是具有目標性的。四、影響鐵路稅收的因素分析（一）鐵路運價及貨運量通過相關(guān)的事實實踐證明，鐵路稅收水平在很大程度上是與鐵路運價以及貨運量有著直接的關(guān)系，是受到鐵路運價和貨運量的影響的。從鐵路貨運量來看，如果鐵路的貨運總量越高，運價相對比較的統(tǒng)一，那么收入總量也會相對比較的高，稅費基礎(chǔ)值變大，就算稅率不變，那么稅收也會隨之擴大。在當前階段的鐵路運價定價上，都是由國家統(tǒng)一制定標準的，如果只是一味地抬高鐵路運價，那么就會相應(yīng)地影響到稅收水平，從而減少一定的貨運量，這也是不利于市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的。（二）國家經(jīng)濟政策鐵路稅收還有一個比較重要的影響因素就是國家的經(jīng)濟政策，國家經(jīng)濟政策屬于國家政府的宏觀調(diào)控的經(jīng)濟手段，對于鐵路企業(yè)的稅收是有一定的影響的，比如國家對鐵路企業(yè)出臺實施一些比較優(yōu)惠性的政策，有些直接或者是間接性地為鐵路企業(yè)減少了稅收的負擔，這也在無形之中起到了宏觀調(diào)控的作用。通過稅收負擔的降低，可以在另一方面促進推動鐵路工程的大規(guī)模的建設(shè)，特別是在一些鐵路工程負債進行修建的情況下，通過減少稅收，可以為鐵路修建企業(yè)帶來減少一定的經(jīng)濟壓力。經(jīng)過國家政策扶持的鐵路企業(yè)，可以根據(jù)自身發(fā)展的需要，不斷的優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升管理水平，加快推進產(chǎn)業(yè)的升級，從而推動我國鐵路向著低廉、高效、安全便捷的方向發(fā)展。五、關(guān)于鐵路稅收的建議（一）實現(xiàn)價外稅制度、透明化定價在經(jīng)歷過“營改增”后，鐵路企業(yè)的運輸服務(wù)已經(jīng)屬于在增值稅的應(yīng)稅范圍之內(nèi)了，但是現(xiàn)有的鐵路票價制度顯然已不適應(yīng)當前的企業(yè)發(fā)展需要了，應(yīng)該進行票價制度的改革。通過將定價制度改革成透明的，換種方式說也就是實行鐵路運價加稅款的票價模式，不但可以讓人民的稅收意識不斷地提升，還可以采取外稅制度增加鐵路企業(yè)的核算收入。（二）國家經(jīng)濟政策的合理化引導(dǎo)在我國國家經(jīng)濟政策上，政府為了充分鼓勵鐵路企業(yè)的發(fā)展，推動鐵路的建設(shè)，在進行鐵路融資上也推出了PPP模式，可以引進一些民間資金的注入，同時實施稅收優(yōu)惠政策，這在很大程度上降低了鐵路企業(yè)的經(jīng)濟壓力，通過利益推動的方式達到經(jīng)濟宏觀調(diào)控的目的。同時，一些引進民間資金的鐵路在社會效益的基礎(chǔ)上又多了一層公益性，具有社會公益性的鐵路建設(shè)是可以享受很多的國家優(yōu)惠政策的。（三）合理選擇材料供應(yīng)商在原材料供應(yīng)商的計稅方法上，不同的廠家是有不同的方法的，這也是行業(yè)中大都認可的。對于此，鐵路企業(yè)為了自身的發(fā)展往往需要結(jié)合企業(yè)的實際情況和需要選擇合適的材料供應(yīng)商，這樣也可以進一步地進行稅收的籌劃，在另一方面減少企業(yè)的運行成本。一般進行納稅的材料供應(yīng)商會開具增值發(fā)票，這也是進行成本抵扣的方法之一。（四）提升業(yè)務(wù)人員專業(yè)能力水平在鐵路建設(shè)企業(yè)中的一些從事財務(wù)工作的人員由于學(xué)歷、專業(yè)能技能水平的高低不一，對于以財務(wù)專業(yè)知識以及稅務(wù)知識的掌握程度也就會有一定的區(qū)別。為此，鐵路企業(yè)為了進行稅收籌劃，提升財務(wù)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能水平是非常有必要的，在日常的工作中應(yīng)該提供多的機會進行專業(yè)知識的培訓(xùn)。六、鐵路建設(shè)公司完善稅收籌劃的對策分析（一）做好總承包合同稅務(wù)籌劃工作作為鐵路建設(shè)企業(yè)來說，一般情況下，鐵路工程項目都屬于比較龐大且復(fù)雜的工程，鐵路建設(shè)企業(yè)需要將工程進行拆分，將工程業(yè)務(wù)分成幾個小的部分，在大多數(shù)的合同總承包中都包含鐵路工程設(shè)計、勘察、采購、施工等方面的業(yè)務(wù)，通過不同的業(yè)務(wù)承包，所產(chǎn)生的稅率稅費也是有差別的。另外是由于價款稅率是有一定的差異性的，鐵路企業(yè)可以采取差異稅率進行稅收的籌劃，進行科學(xué)合理化的劃分，減少鐵路建設(shè)企業(yè)的經(jīng)濟壓力。（二）做好租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃工作在鐵路建設(shè)企業(yè)的成本核算中，一般的成本費用主要是由機械費用、材料費用以及人工費用這三大部分組成的，在進行鐵路工程的建設(shè)施工過程中，所使用的機械設(shè)備費用是施工成本中的最主要的部分，但是由于鐵路建設(shè)企業(yè)自身條件的限制，在進行施工時所使用的機械設(shè)備都是通過租賃的，因此，在進行成本管理中，做好鐵路機械租賃的稅收的籌劃工作，是可以達到降低稅負的效果的。一方面是與租賃公司協(xié)商，最好是采用“營改增”后的增值稅專用發(fā)票，利用增值稅專用發(fā)票可以更好地提高抵扣增值稅稅額，可以在一定程度上降低鐵路建設(shè)企業(yè)的稅負成本。此外在尋求租賃公司合作時，要選擇可以開具增值稅發(fā)票的公司，在施工建設(shè)的過程中，是嚴禁從私人手中進行設(shè)備的租賃的，要通過合理的法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的合法的租賃公司進行租賃，開具增值稅發(fā)票。（三）加強鐵路稅收籌劃風(fēng)險防控鐵路建設(shè)企業(yè)在運營時，開展稅收籌劃工作前，目的不僅僅是追求降低稅負，同時還應(yīng)該密切關(guān)注在稅收籌劃過程中的一些風(fēng)險。稅收籌劃要根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化以及稅收政策的變化進行適當?shù)恼{(diào)整，通過制定一些詳細而周密的計劃方案進行稅收風(fēng)險的事前預(yù)測，可以有效降低稅收籌劃的風(fēng)險。（四）建立健全管理體系作為鐵路建設(shè)的企業(yè)，需要面對的市場環(huán)境異常復(fù)雜，想要在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)自己的一席之地，就應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定稅收籌劃風(fēng)險防控管理體系，對于內(nèi)部的風(fēng)險管理進行完善，同時做好各方面之間的協(xié)調(diào)工作，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)控體系，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，要及時地進行防控處理。（五）組建高素質(zhì)稅收籌劃隊伍鐵路建設(shè)企業(yè)長遠發(fā)展的動力來源于人才，只有建立起一支高素質(zhì)的人才隊伍，才能讓鐵路建設(shè)企業(yè)立于不敗之地。在鐵路建設(shè)企業(yè)中，一方面對于工程項目的建設(shè)技術(shù)人才比較重視，另一方面也要注重對財稅專業(yè)人才的選用和培訓(xùn)。鐵路建設(shè)企業(yè)在發(fā)展過程中，離不開這些人才的支撐。因此，在提高工程施工質(zhì)量的同時，也應(yīng)該加強財稅人才的培訓(xùn)，并且在企業(yè)內(nèi)部提供可晉升的空間，將一些具有專業(yè)性的人才留在企業(yè)，通過這些有力的措施，可以更好地提高鐵路建設(shè)企業(yè)員工的工作積極性和主動性。七、結(jié)束語在我國當前社會經(jīng)濟的組成部分中，鐵路行業(yè)是國民經(jīng)濟向前穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，