審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

第一章審計(jì)根底知識(shí)【本章教學(xué)目的和要求】：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握中外審計(jì)的產(chǎn)生沿革及其產(chǎn)生和開(kāi)展的客觀依據(jù)，并掌握審計(jì)學(xué)的根本理論與根本概念。了解我國(guó)審計(jì)歷史開(kāi)展的六個(gè)階段及其特征；了解西方審計(jì)的起源與演進(jìn)的過(guò)程；理解審計(jì)產(chǎn)生和開(kāi)展的客觀依據(jù)；理解和熟記審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象、審計(jì)的職能和作用，理解和掌握審計(jì)的根本分類。了解審計(jì)總目標(biāo)的演變；理解管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定；掌握我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)、具體目標(biāo)和審計(jì)范圍。掌握審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)依據(jù)的根本理論，了解國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，為實(shí)際審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)。掌握審計(jì)證據(jù)和工作底稿的含義、特征及分類、收集和整理的根本方法和技能，為以后各章的學(xué)習(xí)打好根底?！局攸c(diǎn)、難點(diǎn)】1、重點(diǎn)是掌握審計(jì)的定義要素；我國(guó)審計(jì)體系的構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的特點(diǎn)、職責(zé)權(quán)限，社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任；掌握各種審計(jì)方法，審計(jì)的流程；我國(guó)獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo)、審計(jì)具體目標(biāo)、掌握審計(jì)范圍；審計(jì)證據(jù)的種類、審計(jì)證據(jù)的獲取方法、審計(jì)的特征、審計(jì)工作底稿含義、作用、形成及復(fù)核。2、難點(diǎn)是理解審計(jì)產(chǎn)生的客觀根底及其國(guó)內(nèi)外的開(kāi)展演變過(guò)程，審計(jì)方法的應(yīng)用；審計(jì)證據(jù)與審計(jì)認(rèn)定、審計(jì)程序關(guān)系；審計(jì)證據(jù)的整理與分析的方法及要注意的問(wèn)題。

第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展一、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展〔一〕我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展：分三個(gè)階段1、古代審計(jì)階段〔公元前11世紀(jì)---1840年〕①國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于西周，標(biāo)志為宰夫一職出現(xiàn)②秦漢時(shí)期會(huì)審別離，秦代實(shí)行御史制度，漢代完善了上計(jì)制度③隋、唐“比部〞審計(jì)④南宋改“諸軍諸司專勾司〞為“審計(jì)院〞，“審計(jì)〞一詞從此出現(xiàn)。⑤明、清財(cái)審合一2、近代審計(jì)階段〔1840年—1949年〕1912年，北洋政府設(shè)立中央審計(jì)處，1914年改審計(jì)院，公布審計(jì)法1920年，南京的國(guó)民政府設(shè)立審計(jì)院1932年，成立中央蘇區(qū)審計(jì)委員會(huì)1934年，公布審計(jì)法，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督3、現(xiàn)代審計(jì)階段〔1949年---〕1983年9月，國(guó)務(wù)院成立審計(jì)署。1985年，公布《審計(jì)工作暫行規(guī)定》1988年，公布《審計(jì)條例》1994年8月，公布《審計(jì)法》。1995年1月1日實(shí)施。2006年2月28日,新審計(jì)法公布,同年6月1日實(shí)施〔二〕我國(guó)社會(huì)審計(jì)的開(kāi)展社會(huì)審計(jì)在我國(guó)開(kāi)展緩慢，只存在于經(jīng)濟(jì)興旺地區(qū)。20世紀(jì)后，隨著民族工商業(yè)的開(kāi)展，社會(huì)審計(jì)出現(xiàn)。1918年北洋政府公布《會(huì)計(jì)師暫行章程》，1921年，上海開(kāi)始設(shè)立民營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔謝霖先生，成為中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，創(chuàng)辦正那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所〕解放后方案經(jīng)濟(jì)下取消民間審計(jì)，1979年陸續(xù)設(shè)立會(huì)計(jì)參謀處。1980年籌建上海公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，次年開(kāi)業(yè)。1985年會(huì)計(jì)法確認(rèn)和推動(dòng)會(huì)計(jì)師工作。1995年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與中國(guó)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)行統(tǒng)一聯(lián)合90年代民間審計(jì)地位越來(lái)越高〔三〕我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與開(kāi)展產(chǎn)生于西周初期，伴隨著政府審計(jì)而逐步形成皇室審計(jì)、寺院審計(jì)屬于內(nèi)審范圍中華民國(guó)時(shí)期，在一些管理部門(mén)和企業(yè)內(nèi)部也設(shè)了內(nèi)部審計(jì)。如：鐵路、銀行系統(tǒng)設(shè)了較健全的內(nèi)部稽核制度。解放后被撤消，1983年以后再建立。1995年7月14日，公布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。我國(guó)很多大型企業(yè)集團(tuán)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2003年5月實(shí)施新《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2003年6月公布《內(nèi)部準(zhǔn)那么》和十條標(biāo)準(zhǔn)2005年底公布《內(nèi)部準(zhǔn)那么》十五條

二、西方審計(jì)的起源和演進(jìn)

〔一〕國(guó)家審計(jì)的開(kāi)展有永久的歷史，豐富的內(nèi)容1、奴隸制下的古埃及、古羅馬、古希臘2、封建王朝時(shí)期也設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。3、資本主義時(shí)期政府審計(jì)有進(jìn)一步開(kāi)展。對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督英國(guó)是近代審計(jì)的發(fā)源地，財(cái)政審計(jì)制度已有770多年歷史，屬立法模式。美國(guó)財(cái)政審計(jì)制度有200多年歷史，也屬立法模式。法國(guó)屬司法模式。〔二〕西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展早期內(nèi)部審計(jì)伴隨著外部審計(jì)逐步形成，可追溯到古代和中世紀(jì)，主要表現(xiàn)為：寺院審計(jì)、宮廷審計(jì)、城市審計(jì)、莊園審計(jì)、銀行審計(jì)20世紀(jì)初期，隨企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大化，管理機(jī)構(gòu)、層次增多，內(nèi)部控制加強(qiáng)，大企業(yè)派本企業(yè)中有經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)下屬公司進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)不斷開(kāi)展。20世紀(jì)30年代，內(nèi)部審計(jì)不斷得到重視和開(kāi)展?！踩澄鞣矫耖g審計(jì)的開(kāi)展

民間審計(jì)最早萌芽于15世紀(jì)歐洲國(guó)家的合伙企業(yè)1、導(dǎo)火線事件——1720年英國(guó)南海公司破產(chǎn)案件(倫敦市霍斯特·萊恩士頓學(xué)校的會(huì)計(jì)教師查爾斯·斯內(nèi)爾,編制的查賬報(bào)告是最早的審計(jì)報(bào)告)股份公司、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等出現(xiàn)，使民間審計(jì)得到快速開(kāi)展

2、股份公司等出現(xiàn)，使資本和財(cái)產(chǎn)的兩權(quán)別離引起受托代理經(jīng)營(yíng)責(zé)任,民間審計(jì)得到快速開(kāi)展。時(shí)間1844—20世紀(jì)初20世紀(jì)初—30年代30年代之后審計(jì)對(duì)象審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法審計(jì)報(bào)告使用者英國(guó)式審計(jì)美國(guó)式審計(jì)會(huì)計(jì)資料以資產(chǎn)負(fù)債表為中心查錯(cuò)防弊驗(yàn)證償債能力驗(yàn)證經(jīng)營(yíng)能力詳細(xì)審計(jì)簡(jiǎn)單抽樣審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)企業(yè)所有者企業(yè)債權(quán)人詳細(xì)審計(jì)信用審計(jì)以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為中心會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所有報(bào)表使用者3、民間審計(jì)的主要開(kāi)展階段三、審計(jì)產(chǎn)生和開(kāi)展的客觀根底產(chǎn)生前提所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)別離產(chǎn)生根底受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系審計(jì)主體(審計(jì)人員〕審計(jì)客體〔審計(jì)對(duì)象〕審計(jì)委托人〔審計(jì)授權(quán)人〕獨(dú)立獨(dú)立第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計(jì)關(guān)系圖示⑥

①②③④⑤審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)委托人②授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系①受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系④受托或授權(quán)關(guān)系③證實(shí)關(guān)系被⑥審計(jì)關(guān)系審⑤計(jì)關(guān)系第二節(jié)審計(jì)的概念和特征審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)本質(zhì)一、審計(jì)概念

二、審計(jì)的特征〔一〕審計(jì)的本質(zhì)1、是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)2、是有獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)〔不同于會(huì)計(jì)〕

〔1〕會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系起源相關(guān)、理論方法彼此滲透。審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和根底；審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證

〔2〕審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

會(huì)計(jì)審計(jì)產(chǎn)生前提性質(zhì)對(duì)象方法

職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理的局部經(jīng)營(yíng)管理之外的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及資料

核算、分析、檢查規(guī)劃、實(shí)施、管理核算、監(jiān)督監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證審計(jì)最本質(zhì)的特征1、獨(dú)立性*獨(dú)立性的具體表現(xiàn)*組織〔單獨(dú)設(shè)立〕*人員〔形式、實(shí)質(zhì)〕*工作〔依法獨(dú)立〕*經(jīng)費(fèi)〔專門(mén)來(lái)源〕〔二〕審計(jì)的特征2、公正性以第三者立場(chǎng)、實(shí)事求是地檢查、客觀公正地評(píng)價(jià)、報(bào)告和處理3、權(quán)威性法律上權(quán)威性；審計(jì)工作上的權(quán)威性；

第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和分類

一、審計(jì)的目標(biāo)〔一〕審計(jì)目標(biāo)概念審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望到達(dá)的理想境界或最終結(jié)果?！捕硨徲?jì)目標(biāo)的演變：

西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)演變：詳細(xì)審計(jì)階段：查錯(cuò)防弊；資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：提供信用證明；報(bào)表審計(jì)階段：判定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；現(xiàn)代審計(jì)階段：增加了效益審計(jì)；管理審計(jì)階段：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性〔三〕審計(jì)總目標(biāo)1、總體目標(biāo)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況2、不同審計(jì)主體的審計(jì)目標(biāo)〔1〕國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)：對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)?！?〕民間審計(jì)的總目標(biāo)：對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性表示意見(jiàn)?！?〕內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)：監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。二、審計(jì)的分類〔一〕按審計(jì)主體分1、國(guó)家審計(jì)2、社會(huì)審計(jì)3、內(nèi)部審計(jì)〔國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)〕法定性、強(qiáng)制性〔社會(huì)審計(jì)組織〕〔內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)〕獨(dú)立性、委托性、有償性內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性、經(jīng)常性外部審計(jì)〔二〕按審計(jì)目的和內(nèi)容分1、財(cái)政審計(jì)2、財(cái)務(wù)審計(jì)3、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)4、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：+公平性環(huán)境性3性〔五性〕審計(jì)、績(jī)效審計(jì)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性〔三〕按審計(jì)客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)分政府審計(jì)企業(yè)審計(jì)〔四〕審計(jì)的其它分類

1、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分事前、事中、事后審計(jì)；定期、不定期審計(jì)；期中、期末審計(jì)2、按審計(jì)范圍分全部、局部審計(jì)；〔綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)〕3、按審計(jì)主體要求的執(zhí)行地點(diǎn)分報(bào)送、就地審計(jì)4、按審計(jì)的組織方式分受托、授權(quán)、聯(lián)合審計(jì)〔或常駐審計(jì)、巡回審計(jì)〕5、是否受法律約束分〔按審計(jì)動(dòng)機(jī)分〕法定、非法定審計(jì)〔任意審計(jì)〕6、按是否預(yù)告分：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)7、按審計(jì)手段分：手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)第四節(jié)審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督〔監(jiān)察并促督，使其合法有效〕經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)〔評(píng)價(jià)、評(píng)定、建議〕經(jīng)濟(jì)鑒證〔檢查、驗(yàn)證、鑒定和證明〕

二、審計(jì)的作用制約作用〔揭露錯(cuò)誤、舞弊，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪〕保證作用〔信息資料真實(shí)、合法、可靠〕促進(jìn)作用〔發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題〕促進(jìn)依法行政;建設(shè)法制政府

修改后的審計(jì)法進(jìn)一步完善了審計(jì)監(jiān)督制度，加大了審計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)發(fā)揮重要作用?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》〔2003年5月1日起施行〕第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》

〔2006年7月1日起施行〕第三條本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成局部。通過(guò)系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行改革開(kāi)展過(guò)程中要立足本職，利用自身優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持“把關(guān)不設(shè)障，到位勿越位，監(jiān)督不失職，效勞重實(shí)效〞的工作原那么，既要發(fā)揮好其監(jiān)督職能，又要搞好審計(jì)效勞，及時(shí)提供真實(shí)完整的信息和切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，為商業(yè)銀行改革健康、有序地進(jìn)行發(fā)揮積極的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要有新思路，要進(jìn)一步提高內(nèi)審工作效能，創(chuàng)新內(nèi)審工作方法，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量，以充分發(fā)揮內(nèi)部稽核審計(jì)的“醫(yī)士〞、“衛(wèi)士〞、“謀士〞的糾、查、幫、促作用，使審計(jì)稽核工作橫到底、縱到邊，向縱深開(kāi)展。第五節(jié)審計(jì)方法和程序

一、審計(jì)的方法(一)涵義狹義——審計(jì)人員為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段。廣義——為了行使審計(jì)職能,完成審計(jì)任務(wù)，到達(dá)審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。

〔二〕審計(jì)方法分類審核稽查方法

審計(jì)記錄方法

審計(jì)評(píng)價(jià)方法

系統(tǒng)檢查法

審計(jì)報(bào)告方法

技術(shù)檢查法

順查逆查直查詳查抽查重制

根本：審閱、核對(duì)、存盤(pán)等輔助：詢問(wèn)、分析、推理等特殊：模擬數(shù)據(jù)、重新處理、程序檢查〔三〕審計(jì)方法的選用選用原那么依據(jù)審計(jì)對(duì)象和目標(biāo)選用

依據(jù)不同審計(jì)類型選用依據(jù)審計(jì)方式選用

依據(jù)被審單位具體情況選用

依據(jù)審計(jì)人員素質(zhì)選用依據(jù)審計(jì)結(jié)論保證程度和審計(jì)本錢(qián)選用有系統(tǒng)的觀點(diǎn)

程序檢查法

順查法涵義：與檢查取證的程序和范圍有關(guān)的方法。

直查法遞查法

范圍檢查法

詳查法重制法抽查法

〔四〕審計(jì)的一般方法1、程序檢查法程序檢查法：是指按照什么樣的順序依此進(jìn)行檢查的方法。步驟審閱與分析原始憑證；審閱明細(xì)記帳、日記帳并與記帳憑證核對(duì)；審閱記帳憑證并與原始憑證核對(duì)；

順查法涵義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的先后順序依此進(jìn)行檢查的方法。審閱總帳并與相關(guān)明細(xì)帳、日記帳余額核對(duì)；審閱和分析會(huì)計(jì)報(bào)表并與有關(guān)帳項(xiàng)核對(duì)；根據(jù)會(huì)計(jì)記錄抽查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物和核對(duì)債權(quán)債務(wù)；順查法優(yōu)缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、本錢(qián)高、效率底，難以把握重點(diǎn)。適用范圍

適用于管理混亂的單位；適用于特別重要或特別危險(xiǎn)的工程。適用于規(guī)模小業(yè)務(wù)少的單位；2〕遞查法

涵義：按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序完全相反的方向，依此進(jìn)行檢查的方法?！菜菰捶ā场２襟E審閱與分析會(huì)計(jì)報(bào)表；

審閱和分析總帳并與相關(guān)明細(xì)帳、日記帳核對(duì)；確定重點(diǎn)審查的工程；審閱和分析明細(xì)帳、日記帳并與記帳憑證核對(duì)；審閱和分析記帳憑證并與原始憑證核對(duì)；審閱和分析原始憑證并抽查有關(guān)財(cái)務(wù)及債務(wù)。遞查法優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu):取證范圍小，有重點(diǎn)，能節(jié)約審計(jì)時(shí)間，有利于提高效率；缺:不能全面取證，不利于全面揭露會(huì)計(jì)上錯(cuò)弊。

遞查法適用范圍

適用范圍

適用于大型單位及內(nèi)控健全的單位；不適合管理混亂的單位及危險(xiǎn)的工程。3〕直查法涵義：指直接從有關(guān)明細(xì)帳的審閱和分析開(kāi)始，然后根據(jù)需要核對(duì)記帳憑證及其所附原始憑證，或核對(duì)帳帳、帳表，并審閱分析報(bào)表的一種方法。

步驟有針對(duì)地審閱和分析有關(guān)明細(xì)帳〔成月記帳〕不適合管理混亂的單位及危險(xiǎn)的工程。核對(duì)記帳憑證及其所附原始憑證，或進(jìn)行帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)〔結(jié)合遞查或順?lè)椒ú椤?；直查法?yōu)缺點(diǎn)優(yōu):靈活方便，能抓住重點(diǎn)；能克服效率低和難以發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的缺陷；缺:難以作出十分精確的審計(jì)結(jié)論；2、范圍檢查法

詳查法涵義：對(duì)被審計(jì)期間的所有業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行逐筆檢查。詳查法與全面審計(jì)〔全部審計(jì)〕的區(qū)別：詳查法全面審計(jì)審計(jì)方法審計(jì)種類按檢查手續(xù)繁簡(jiǎn)劃分按審計(jì)范圍大小分類適用于局部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)適用于抽查方法詳查法優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu):能全面揭露會(huì)計(jì)中的過(guò)失；有利于做出正確的審計(jì)結(jié)論；

缺:費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、效率低、本錢(qián)高；難以抓住重點(diǎn)而造成疏漏。

詳查法適用范圍

適用范圍

經(jīng)濟(jì)簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量少的單位；錯(cuò)、弊可能性大的工程。2〕抽查法步驟確定抽樣總體；

確定樣本性質(zhì)；

涵義：不是百分之百的檢查。

前提條件〔或叫理論依據(jù)〕：總體的每一個(gè)工程〔樣本〕均能代表總體的特征。使用一定的方法抽取一定量的樣本；詳細(xì)審查樣本；

推斷總體性質(zhì)。抽查法的抽樣方法

抽樣方法

任意抽樣—無(wú)規(guī)律可循，無(wú)根據(jù)可依，只是當(dāng)做減少工作量的一種方法。判斷抽樣—根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和判斷選取樣本。統(tǒng)計(jì)抽樣——按照隨機(jī)原那么進(jìn)行抽樣。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu):能提高工作效率；缺:不靈活且煩瑣；審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。適用范圍——普遍適用

抽查法優(yōu)缺點(diǎn)3〕重制法〔重記法〕①涵義：先通過(guò)對(duì)有關(guān)資料的整理和重記，然后，根據(jù)需要進(jìn)行檢查的方法。②步驟在調(diào)查的根底上，確定重制的范圍；按照審查的期間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，管理有關(guān)資料。與被審計(jì)單位原有的資料及財(cái)產(chǎn)狀況對(duì)照，確定差異；分析和確定需要進(jìn)一步檢查的方法。③重制范圍應(yīng)視資料情況無(wú)帳型——只有原始憑證；無(wú)記帳憑證型——直接按原始憑證記帳；

混亂型——帳、證、表不符，帳實(shí)不符。④重制程序?qū)徍嗽紤{證填制記帳憑證登記有關(guān)帳項(xiàng)

⑤適用范圍：適用于管理混亂，帳證不全的單位。

〔五〕審計(jì)技術(shù)方法1、審閱法仔細(xì)審查閱讀被審計(jì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)資料和其它有關(guān)資料，獲取審計(jì)證據(jù)的一種審查方法?！才c核對(duì)法、詢問(wèn)法結(jié)合使用〕審閱法內(nèi)容〔1〕原始憑證審閱〔2〕記賬憑證審閱〔3〕賬簿憑證審閱〔4〕報(bào)表憑證審閱〔5〕其他文件資料審閱〔方案、制度、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、合同〕

2、核對(duì)法〔1〕核對(duì)法涵義：是指將書(shū)面資料的相關(guān)記錄之間，或是書(shū)面資料的記錄與實(shí)物之間，進(jìn)行相互勾對(duì)以驗(yàn)證其是否相符的一種審計(jì)技術(shù)方法?！?〕核對(duì)內(nèi)容1〕證證核對(duì)原始憑證之間原始憑證與記賬憑證〔日期、摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額合計(jì)、附件張數(shù)〕2〕賬證核對(duì)〔查找錯(cuò)記、漏記、重計(jì)〕記賬憑證明細(xì)賬、日記賬、總賬抽查原那么：金額大、模糊不清、有疑點(diǎn)的賬目核對(duì)要點(diǎn)：摘要、科目、記賬方向、數(shù)量、單價(jià)、金額等。3〕賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬的核對(duì)〔金額〕對(duì)應(yīng)賬戶之間的相互核對(duì)4〕賬表核對(duì)〔報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源的核對(duì)〕5〕表表核對(duì)〔表間勾稽關(guān)系的核對(duì)〕6〕會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì)〔核對(duì)帳單、核對(duì)其他原始記錄〕7〕有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)〔比方：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等〕3、復(fù)核法：又稱復(fù)算法，或驗(yàn)算法，是指對(duì)委托單位現(xiàn)有的書(shū)面資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)采用相同的方法進(jìn)行重新計(jì)算，來(lái)驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果或數(shù)據(jù)是否正確的一種方法。驗(yàn)算的主要內(nèi)容有：〔1〕對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表中的有關(guān)工程進(jìn)行計(jì)算；〔比方：小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)、差額、乘積等〕〔2〕對(duì)某些業(yè)務(wù)進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)算原計(jì)算結(jié)果是否正確；〔比方：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊率、匯兌損益、職工福利費(fèi)的提取、有關(guān)稅金的計(jì)算〕〔3〕對(duì)有關(guān)本錢(qián)、費(fèi)用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)算；〔其驗(yàn)算：一是看分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否正確，二是看計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤〕〔4〕對(duì)有些會(huì)計(jì)補(bǔ)充資料、說(shuō)明資料等進(jìn)行驗(yàn)算。〔如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)率等指標(biāo)〕

4、盤(pán)存法

〔1〕盤(pán)存法涵義：是指通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，來(lái)證實(shí)帳面反映的財(cái)物是否確實(shí)存在的一種審計(jì)技術(shù)?！?〕盤(pán)存法適用范圍清查現(xiàn)金、有價(jià)證券、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品和其他物資的實(shí)際數(shù)量、品種的存在性。5、函證法：〔1〕涵義：函證是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)的具體需要，設(shè)計(jì)出一定格式的函件寄給有關(guān)單位和人員，從而獲取證據(jù)的一種方法，又稱函詢法?！?〕種類：函證積極函證（答復(fù)式）消極函證（默認(rèn)式）〔3〕函證法本卷須知：函件內(nèi)容簡(jiǎn)單明了對(duì)發(fā)函日期、單位和金額詳細(xì)記錄取得被查詢單位支持函件不能由被審計(jì)單位寄發(fā)或回收應(yīng)注明回函期限、地址，附郵票6、觀察法〔1〕觀察法涵義：觀察法是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地、現(xiàn)場(chǎng)觀察取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法?！?〕主要應(yīng)用于：1〕被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境了解2〕內(nèi)部控制制度的遵循測(cè)試、健全測(cè)試3〕財(cái)產(chǎn)物資管理的調(diào)查。

〔3〕觀察法本卷須知是親歷證據(jù)；影響觀察法運(yùn)用效果的因素有：審計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平；審計(jì)人員的態(tài)度；-被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)待問(wèn)題的態(tài)度。---保持高度警覺(jué)、仔細(xì)留意周圍的一切。--注意綜合分析，詳細(xì)記錄、結(jié)合盤(pán)點(diǎn)法、詢問(wèn)法使用。--保持合理疑心7、鑒證法〔1〕鑒證法涵義：鑒證法是指對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)的檢查需要的技能超出了審計(jì)人員的正常業(yè)務(wù)范圍，聘請(qǐng)專門(mén)人員運(yùn)用專門(mén)方法檢測(cè)，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法?！?〕適用范圍實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，涉及書(shū)面資料真假鑒定以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性的鑒定等。如：經(jīng)濟(jì)糾紛案、基建工程質(zhì)量問(wèn)題、對(duì)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審查、〔3〕本卷須知應(yīng)考慮聘請(qǐng)專家能否保持獨(dú)立性？并對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中的一些細(xì)節(jié)應(yīng)保密，不隨便向?qū)＜彝嘎?，以免影響證據(jù)的客觀性。應(yīng)由專家出具鑒定報(bào)告，并簽名。所聘請(qǐng)的專家，審計(jì)人員應(yīng)予保密。7、分析性復(fù)核法分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的相關(guān)比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析和比較，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異的方法。包括：〔1〕比較分析法：直接通過(guò)對(duì)有關(guān)工程之間的比照，揭示其中的差異，并分析判斷其差異形成原因的一種分析技術(shù)。比較分析法的種類絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較〔比率分析〕直接以有關(guān)工程之間的總量、總額進(jìn)行比照，揭示其中的差異。如不同時(shí)期產(chǎn)品存、銷量比照；銷售收入比照、管理費(fèi)比照、報(bào)表分析等。通過(guò)計(jì)算被審計(jì)工程的百分比、比率、比重結(jié)構(gòu)等相對(duì)數(shù)指標(biāo)，揭示其中的差異。如：本錢(qián)費(fèi)用率、利稅率、資金率、〔2〕平衡分析法根據(jù)復(fù)式記賬原理和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的內(nèi)在依存關(guān)系，對(duì)相關(guān)工程進(jìn)行計(jì)算或測(cè)定，以檢查其制約關(guān)系是否存在，揭示其中有無(wú)問(wèn)題?！?〕科目分析法----〔賬戶分析法〕以會(huì)計(jì)原理為依據(jù)，對(duì)總分類賬戶的借方或貸方的對(duì)應(yīng)賬戶及其發(fā)生額和余額是否正常進(jìn)行分析的一種方法?！?〕趨勢(shì)分析法-----〔動(dòng)態(tài)分析法〕從開(kāi)展的觀點(diǎn)來(lái)分析研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在時(shí)間上的變動(dòng)情況，從而揭示增減變動(dòng)幅度及開(kāi)展趨勢(shì)是否正常、有無(wú)問(wèn)題。8、推理法根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索，結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用邏輯方法，來(lái)確定一種審計(jì)方案并推測(cè)實(shí)施后可能出現(xiàn)的結(jié)果的方法。合理疑心、分析----合理推理---正確判斷9、詢問(wèn)法

審計(jì)人員針對(duì)某問(wèn)題直接找有關(guān)人員進(jìn)行面談，取得資料或核實(shí)問(wèn)題。知情人詢問(wèn)、當(dāng)事人詢問(wèn)個(gè)別詢問(wèn)、集體詢問(wèn)10、調(diào)節(jié)法〔1〕涵義：指在審查某個(gè)工程時(shí)，通過(guò)調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實(shí)需要證明的數(shù)據(jù)正確性的一種方法。〔2〕原因：①由于被審計(jì)單位報(bào)告日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)存在差異。②由于被審計(jì)工程存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)。調(diào)節(jié)公式：報(bào)告日數(shù)據(jù)=審計(jì)日數(shù)據(jù)-本期增加額+本期減少額〔六〕審計(jì)方法的變革與開(kāi)展

1、審計(jì)模式的開(kāi)展賬項(xiàng)根底審計(jì)-----制度根底審計(jì)------風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)〔1〕賬項(xiàng)根底審計(jì)，將會(huì)計(jì)賬簿作為取證工作的切入點(diǎn)，將審計(jì)工作重心直接放在會(huì)計(jì)賬簿上,最終審計(jì)結(jié)論也以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)賬目為結(jié)論?！?〕制度根底審計(jì)，從評(píng)審內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)論確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)、方法與數(shù)量?！?〕風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略、審計(jì)方案2、審計(jì)技術(shù)的開(kāi)展〔1〕詳細(xì)審查---一般抽查---判斷抽樣----統(tǒng)計(jì)抽樣〔2〕聽(tīng)審報(bào)告----會(huì)計(jì)檢查------綜合檢查3、審計(jì)手段的開(kāi)展手工審計(jì)-----電腦審計(jì)二、審計(jì)程序概述

〔一〕審計(jì)程序的涵義是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開(kāi)展審計(jì)工作應(yīng)遵循的工作步驟和操作規(guī)程。

注意點(diǎn)審計(jì)程序是工程審計(jì)的工作程序；審計(jì)程序包括的范圍大小因事而異；審計(jì)程序在不同情況下的涵義不同?！捕硨徲?jì)程序的作用作用保證審計(jì)質(zhì)量提高工作效率提高熟練程度有利審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化〔三〕國(guó)家審計(jì)程序準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告階段1、編審計(jì)工程方案2、建立審計(jì)小組〔實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制〕3、成員學(xué)習(xí)法規(guī)、熟悉標(biāo)準(zhǔn)并初步了解被審計(jì)單位或工程的根本情況

4、擬定審計(jì)方案5、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)準(zhǔn)備階段

1、聽(tīng)取被審計(jì)單位情況介紹2、索取、收集必要的資料3、了解內(nèi)部控制狀況

4、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、收集審計(jì)證據(jù)5、編制審計(jì)日記、工作底稿實(shí)施階段

1、整理分析工作底稿2、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿3、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)4、提交報(bào)告5、審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核與審定報(bào)告6、出具審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定書(shū)后續(xù)審計(jì)受理審計(jì)復(fù)議審計(jì)聽(tīng)證〔由非本案審計(jì)人員主持，寫(xiě)出聽(tīng)證報(bào)告〕審計(jì)終結(jié)階段一般事項(xiàng)的報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)審,重大事項(xiàng)由業(yè)務(wù)會(huì)議審?！菜摹成鐣?huì)審計(jì)的程序

程序簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽約等業(yè)務(wù)洽談簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)編制審計(jì)方案編制與復(fù)合所有權(quán)和保管審計(jì)方案審核內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)運(yùn)用審計(jì)方法獲取證據(jù)編制審計(jì)工作底稿編制與復(fù)核所有權(quán)和保管保密與查閱完成審計(jì)外勤工作出具審計(jì)報(bào)告〔五〕內(nèi)部審計(jì)程序

準(zhǔn)備階段：根據(jù)單位實(shí)際和領(lǐng)導(dǎo)交辦的案件確定審計(jì)工程實(shí)施階段：直接運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)終結(jié)階段第六節(jié)審計(jì)組織體系

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是現(xiàn)代各國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中最重要的組成局部，是代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有國(guó)家法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。

1、中央審計(jì)機(jī)關(guān)—審計(jì)署1983年9月隸屬于國(guó)務(wù)院，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，屬于行政模式。2、地方審計(jì)機(jī)關(guān)〔省、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣〕受雙重領(lǐng)導(dǎo)，分別在省長(zhǎng)、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。在業(yè)務(wù)上受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，在其他方面受本級(jí)人民政府的領(lǐng)導(dǎo)。3、審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)：派出審計(jì)局，駐地方特派員辦事處〔一〕我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)構(gòu)：審計(jì)署一三二四五一、審計(jì)特派員辦事處〔18個(gè)〕二、駐地方審計(jì)局三、省、直轄市市、自治區(qū)審計(jì)廳局〔31個(gè)〕四、地市審計(jì)局五、縣、市、區(qū)審計(jì)局〔二〕國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限1、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)：是指國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的根本職責(zé)是對(duì)國(guó)家財(cái)政收支和與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。其具體表現(xiàn)為以下8種：財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)檢查社會(huì)中介審計(jì)質(zhì)量的職責(zé)

2、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限是指國(guó)家通過(guò)法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中所享有的資格和權(quán)能。也就是審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其權(quán)限表現(xiàn)為：監(jiān)督檢查權(quán)采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)處理處分權(quán)(1)對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的處理、處分權(quán)(2)對(duì)被審計(jì)單位違反預(yù)算或其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為的處理權(quán)(3)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的處理處分權(quán)建議糾正處理權(quán)〔三〕我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)原那么1、依法審計(jì)2、獨(dú)立審計(jì)3、文明審計(jì)://zzsjj/ShowArticle.asp?ArticleID=114二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門(mén)、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)組織。它是我國(guó)是審計(jì)主體的重要組成局部。

〔一〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府各部門(mén)、國(guó)有的金融和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位，依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度?！捕硟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制，國(guó)內(nèi)外根本有三種類型：1、受本單位總會(huì)計(jì)師或主觀財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)2、受本單位總經(jīng)理(廠長(zhǎng))或總裁領(lǐng)導(dǎo)3、受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)單位及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)那么為管理最高一層的領(lǐng)導(dǎo)人或其他副職領(lǐng)導(dǎo)。

〔三〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)內(nèi)向性廣泛性及時(shí)性針對(duì)性經(jīng)常性〔四〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事著一個(gè)組織內(nèi)部中的獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)，它的根本任務(wù)是對(duì)全部管理職能進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，到達(dá)向管理部門(mén)報(bào)告關(guān)于內(nèi)部管理方針、實(shí)務(wù)和控制是否具有效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性。1.財(cái)務(wù)方案或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算2.財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.經(jīng)濟(jì)效益與工作績(jī)效4.內(nèi)部控制制度5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任6.建設(shè)工程預(yù)算、決算7.國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門(mén)、單位規(guī)章制度的執(zhí)行8.其他審計(jì)事項(xiàng)〔五〕內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第11條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有以下權(quán)限：1.要求報(bào)送資料權(quán)2.審核檢查權(quán)3.參加會(huì)議權(quán)4.調(diào)查取證權(quán)5.臨時(shí)制止權(quán)6.臨時(shí)措施權(quán)7.建議意見(jiàn)權(quán)8.建議反映權(quán)此外，部門(mén)、單位還可以在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的經(jīng)濟(jì)處理、處分的權(quán)限〔六〕國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。三、社會(huì)審計(jì)組織〔一〕社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)事務(wù)所是國(guó)家批準(zhǔn)、依法設(shè)立并獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行有償效勞、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為：有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式?！捕成鐣?huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)5.其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)〔三〕社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)受托性民事行為有償性雙向獨(dú)立第七節(jié)審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么是對(duì)審計(jì)工作本身進(jìn)行約束的標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)審計(jì)主體的要求。審計(jì)依據(jù)是對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行判別的標(biāo)準(zhǔn)。不同的審計(jì)組織在審計(jì)依據(jù)上有相同之處，但在國(guó)家審計(jì)立法、審計(jì)準(zhǔn)那么兩方面那么存在較大的差異。一、審計(jì)準(zhǔn)那么〔一〕審計(jì)準(zhǔn)那么的涵義與作用1、涵義審計(jì)準(zhǔn)那么是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員自身素質(zhì)及其工作質(zhì)量的要求。是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。2、審計(jì)準(zhǔn)那么的特性〔1〕權(quán)威性——公認(rèn)的慣例；職業(yè)界權(quán)威機(jī)構(gòu)公布；〔2〕標(biāo)準(zhǔn)性——屬于審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)；具有統(tǒng)一性、條理性和準(zhǔn)確性；〔3〕可接受性——被審計(jì)主體、客體、社會(huì)公眾接受；〔4〕可操作性——直接用來(lái)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐；〔5〕相對(duì)穩(wěn)定性——保持相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期。3、審計(jì)準(zhǔn)那么的作用〔1〕指導(dǎo)審計(jì)工作，提供審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)；〔2〕評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量提供衡量尺度；〔3〕分清責(zé)任，保護(hù)審計(jì)人員正當(dāng)權(quán)益；〔4〕便于社會(huì)了解審計(jì)工作，贏得社會(huì)信賴?！捕硨徲?jì)準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

1、國(guó)家審計(jì)根本準(zhǔn)那么的結(jié)構(gòu)內(nèi)容國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么基本準(zhǔn)則通用審計(jì)

準(zhǔn)則審計(jì)指南專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則處理、

處罰準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則〔1〕中華人民共和國(guó)審計(jì)根本準(zhǔn)那么

1996年6月發(fā)布，2000年1月修訂稿發(fā)布，修訂稿共6章，47條。第一章總那么〔第一條---五條〕第二章一般準(zhǔn)那么〔第六條--第十四條〕第三章作業(yè)準(zhǔn)那么〔第十五條--第二十九條〕第四章報(bào)告準(zhǔn)那么〔第三十條--第三十五條〕第五章審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)那么〔第三十六條---第四十條〕第六章附那么〔第四十六條--第四十七條〕〔2〕具體準(zhǔn)那么審計(jì)署已發(fā)布以下具體規(guī)定和準(zhǔn)那么，如：③審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定①審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處分的規(guī)定②審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定④審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程質(zhì)量檢查暫行規(guī)定⑤審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)那么⑥審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)那么等2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的重要組成局部，由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織編制。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么包括：《內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則CPA

執(zhí)

業(yè)

規(guī)

范

體

系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則

獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告

執(zhí)業(yè)規(guī)范指南3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么體系

獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)那么一般準(zhǔn)則外勤準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則〔2〕獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)那么的內(nèi)容：〔3〕職業(yè)道德準(zhǔn)那么：——對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托、執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)具有的獨(dú)立態(tài)度予以標(biāo)準(zhǔn)。一般原則專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范要求對(duì)客戶的責(zé)任對(duì)同行的責(zé)任其他責(zé)任二、審計(jì)依據(jù)〔一〕審計(jì)依據(jù)的涵義審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員用來(lái)衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的依據(jù)。1、依據(jù)與證據(jù)比較審計(jì)證據(jù)—說(shuō)明事物是一種什么樣狀況審計(jì)依據(jù)—說(shuō)明事物應(yīng)該是一種什么樣狀況2、依據(jù)與準(zhǔn)那么比較審計(jì)依據(jù)——是衡量審計(jì)客體的尺度，它所答復(fù)的問(wèn)題是根據(jù)什么、有什么理由做出這樣的判斷和決定。審計(jì)準(zhǔn)那么——是審計(jì)工作本身的標(biāo)準(zhǔn)、是審計(jì)人員的行為指南，它所答復(fù)的問(wèn)題是如何進(jìn)行審計(jì)，用以衡量審計(jì)主體工作優(yōu)劣和工作質(zhì)量問(wèn)題。3、依據(jù)、證據(jù)和準(zhǔn)那么三者關(guān)系〔1〕怎樣進(jìn)行審計(jì)，要按審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定辦；〔2〕審計(jì)中確定了什么樣事實(shí)，要有審計(jì)證據(jù)證實(shí)；〔3〕為什么要提出這樣的意見(jiàn)和作出這樣的決定，要有審計(jì)依據(jù)?！捕硨徲?jì)依據(jù)的分類

1、按來(lái)源分類外部依據(jù)——國(guó)家法規(guī)、制度；主管部門(mén)規(guī)章；國(guó)際慣例條約等

內(nèi)部依據(jù)——方針、政策、方案、預(yù)算、定額、指標(biāo)、合同、規(guī)章等2、按性質(zhì)分類法律、法規(guī)規(guī)章制度預(yù)算、方案、合同業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)3、按衡量對(duì)象分類財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)(績(jī)效審計(jì)依據(jù))真實(shí)性依據(jù)合法性依據(jù)經(jīng)濟(jì)性依據(jù)效率性依據(jù)效果性依據(jù)適當(dāng)或公平性依據(jù)環(huán)境依據(jù)〔三〕審計(jì)依據(jù)的特征權(quán)威性——或公認(rèn)性，層次越高，權(quán)威性越大；層次性——層次越高，管轄的幅度越寬；地域性——地區(qū)差，行業(yè)差及單位差引起的；時(shí)效性——標(biāo)準(zhǔn)一局部屬上層建筑會(huì)隨經(jīng)濟(jì)根底變化而變化，同時(shí)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況也在不斷變化相關(guān)性——與被審工程和應(yīng)證事項(xiàng)相關(guān)*績(jī)效審計(jì)依據(jù)還具有相對(duì)性、先進(jìn)性、動(dòng)態(tài)性、可控性、計(jì)量性等特征〔四〕運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原那么從實(shí)際出發(fā)——根據(jù)需要選定依據(jù)把握實(shí)質(zhì)——抓住主要問(wèn)題、主要矛盾準(zhǔn)確可靠——依據(jù)原文、親自復(fù)核第八節(jié)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論根底的證明材料。一、審計(jì)證據(jù)〔一〕審計(jì)證據(jù)的涵義〔二〕審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)1、適當(dāng)性2、充分性審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)客觀性、可靠性、合法性、相關(guān)性、時(shí)間性、重要性可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平審計(jì)工程的重要程度審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊審計(jì)證據(jù)的類型與取證途徑〔三〕審計(jì)證據(jù)的種類1、按證據(jù)的形態(tài)分實(shí)物證據(jù)書(shū)面證據(jù)視聽(tīng)或電子數(shù)據(jù)證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)現(xiàn)金、存貨固定資產(chǎn)、有價(jià)證券可靠性：實(shí)物證據(jù)〉書(shū)面證據(jù)、視聽(tīng)或電子數(shù)據(jù)證據(jù)〉環(huán)境證據(jù)、口頭證據(jù)2、按證據(jù)的來(lái)源分內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)親歷證據(jù)可靠性：親歷證據(jù)〉外部證據(jù)〉內(nèi)部證據(jù)〔四〕取證方法審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)監(jiān)盤(pán)查詢及函證分析性復(fù)核計(jì)算檢查觀察實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)書(shū)面證據(jù)口頭證據(jù)二、審計(jì)工作底稿〔一〕審計(jì)工作底稿的涵義審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄和獲取的證明材料。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

〔二〕審計(jì)工作底稿作用1、是連續(xù)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；2、是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的主要依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；3、是形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的直接依據(jù)；4、是考核和評(píng)價(jià)審計(jì)人員專業(yè)能力及工作業(yè)績(jī)的依據(jù)；5、對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考價(jià)值?！踩硨徲?jì)工作底稿的分類1、按內(nèi)容和作用分綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿審計(jì)工作底稿種類比較審計(jì)工作底稿根本格式一覽

審計(jì)工作底稿根本格式索引號(hào)：金額單位：共頁(yè)第頁(yè)被審計(jì)單位名稱

審計(jì)事項(xiàng)

實(shí)施審計(jì)期間或者截止日期

審計(jì)

過(guò)程

記錄

審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)

審計(jì)人員

編制日期

復(fù)核意見(jiàn)

復(fù)核人員

復(fù)核日期

業(yè)務(wù)類工作底稿根本格式被審計(jì)單位名稱：-----審計(jì)工程名稱：------會(huì)計(jì)期間或截止日：--

簽名日期索引號(hào)編制人

復(fù)核人

頁(yè)次

索引號(hào)審計(jì)內(nèi)容及說(shuō)明金額

審計(jì)程序?qū)嵤┯涗?/p>

審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明資料來(lái)源說(shuō)明

***

******（交叉索引號(hào)）

審計(jì)結(jié)論：被審計(jì)單位根本情況表

年月日索引號(hào)：?jiǎn)挝幻Q

單位負(fù)責(zé)人

地址

單位人數(shù)

郵編

電話

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名稱

負(fù)責(zé)人

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

第頁(yè)共頁(yè)

被審計(jì)單位承諾書(shū)

索引號(hào)：被審計(jì)單位名稱

法定代表人

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第31條和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第28條、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第4條、第20條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第8條之規(guī)定，在審計(jì)期間，我單位愿給予積極配合，并提供下列資料和情況：項(xiàng)目單位數(shù)量?jī)?nèi)容備注賬簿

報(bào)表

憑證

承諾以上資料為我單位年月日至年月日財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的全部資料，并保證其真實(shí)性和合法性。如發(fā)現(xiàn)有虛假、隱匿的會(huì)計(jì)資料，愿承擔(dān)由此引起的全部法律責(zé)任。主管領(lǐng)導(dǎo)簽字及簽字日期：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字及簽字日期：

備注

（被審計(jì)單位蓋章）年月日審計(jì)組組長(zhǎng)簽字：

被審計(jì)單位提供資料登記表

索引號(hào)： 第頁(yè)共頁(yè)

被審計(jì)單位名稱

序號(hào)資料名稱或文號(hào)時(shí)間數(shù)量提供人簽字提供時(shí)間簽收人

備注

會(huì)議記錄

索引號(hào)： 第頁(yè)共頁(yè)被審計(jì)單位名稱

主辦單位

時(shí)間

地點(diǎn)

會(huì)議主題

參加人員

主持人