注冊(cè)會(huì)計(jì)師-《審計(jì)》鞏固練習(xí)(2021年11月)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題（2021年11月1日-2021年11月30日）一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，全部發(fā)出訂購(gòu)單B.請(qǐng)購(gòu)單是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)C.訂購(gòu)單預(yù)先予以順序編號(hào)D.除倉(cāng)庫以外的其他部門也可以對(duì)所需要購(gòu)買的未列入存貨清單的項(xiàng)目提出請(qǐng)購(gòu)正確答案：A答案解析采購(gòu)部門只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單?？疾熘R(shí)點(diǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2、下列有關(guān)采購(gòu)與付款交易的職責(zé)分離的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.請(qǐng)購(gòu)與審批分離B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離C.采購(gòu)合同的訂立與審批分離D.采購(gòu)與付款執(zhí)行必須分離正確答案：D答案解析采購(gòu)與付款執(zhí)行之間隔著采購(gòu)審批，故采購(gòu)與付款執(zhí)行不是必須分離的職務(wù)。考察知識(shí)點(diǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制3、在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與商品進(jìn)行核對(duì)的原始憑證為（）。A.供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單B.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件C.請(qǐng)購(gòu)單及訂貨單D.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與訂貨單正確答案：A答案解析驗(yàn)收是為了保證收到的商品與所訂購(gòu)的商品一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A?？疾熘R(shí)點(diǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)

4、下列各項(xiàng)中，不屬于采購(gòu)與付款交易循環(huán)中所涉及的憑證的是（）。A.請(qǐng)購(gòu)單B.出庫單C.驗(yàn)收單D.賣方發(fā)票正確答案：B答案解析出庫單一般是在銷售與收款循環(huán)中，采購(gòu)與付款循環(huán)可能涉及到入庫單。考察知識(shí)點(diǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)5、下列各項(xiàng)認(rèn)定中，以賬簿為起點(diǎn)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試難以證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.存在正確答案：B答案解析完整性針對(duì)交易未入賬，以賬簿為起點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試無法實(shí)現(xiàn)完整性測(cè)試目標(biāo)?？疾熘R(shí)點(diǎn)實(shí)施銷售截止測(cè)試6、下列關(guān)于以前期間通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的證明效力較弱B.如果擬利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性C.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才能用作本期的有效證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不考慮利用以前期間通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：C答案解析當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期應(yīng)當(dāng)重新通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)?？疾熘R(shí)點(diǎn)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間7、（2018年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施穿行測(cè)試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多正確答案：A答案解析如果這些控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響。選項(xiàng)A，穿行測(cè)試用于了解內(nèi)部控制，不用于控制測(cè)試，不能通過實(shí)施穿行測(cè)試，將期中獲取的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末?？疾熘R(shí)點(diǎn)控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)8、（2012年）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列表述中，正確的是（）。A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息技術(shù)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：C答案解析選項(xiàng)A，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，還需要考慮其他因素確定針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。考察知識(shí)點(diǎn)控制測(cè)試中如何考慮期中審計(jì)證據(jù)9、（2017年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是（）。A.檢查B.分析程序C.函證D.重新執(zhí)行正確答案：A答案解析控制測(cè)試采用審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、函證、分析程序。考察知識(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)10、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序B.實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序C.進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案正確答案：A答案解析實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序，但是當(dāng)分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核階段時(shí)，就不再屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的范疇。考察知識(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的概念和要求11、下列做法中，不可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是（）。A.修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域B.對(duì)有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法C.針對(duì)大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序D.對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊式的檢查正確答案：C答案解析選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序?？疾熘R(shí)點(diǎn)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法12、（2016年）下列各項(xiàng)中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量正確答案：A答案解析選項(xiàng)C屬于增加不可預(yù)見性的方法，選項(xiàng)BD屬于對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改，可以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍不能應(yīng)對(duì)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時(shí)如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會(huì)實(shí)施控制測(cè)試，也不存在擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，所以選項(xiàng)A無法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施13、（2021年）下列關(guān)于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.無論是否實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.如果僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：D答案解析當(dāng)預(yù)期針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制無效時(shí)，不擬信賴該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?？疾熘R(shí)點(diǎn)實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求二、多項(xiàng)選擇題1、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（）。A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.確定被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制C.在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，確定存貨的存在，以及識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨D.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨執(zhí)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B是制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)，為實(shí)施監(jiān)盤前確定的內(nèi)容，而不是在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)實(shí)施的程序。考察知識(shí)點(diǎn)存貨監(jiān)盤程序——評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序2、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的有（）。A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性以及計(jì)價(jià)認(rèn)定的重要程序B.在對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，可以抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試包括對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試D.對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量正確答案：BC答案解析選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的存在認(rèn)定；選項(xiàng)D中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證?？疾熘R(shí)點(diǎn)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試3、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用的替代審計(jì)程序包括（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已支付B.檢查該筆債務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性C.從相關(guān)的原始憑證檢查至賬面，確定發(fā)生的交易是否均已記錄D.詢問管理層，并要求其提供書面聲明正確答案：AB答案解析對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證主要是對(duì)應(yīng)付賬款的存在提供審計(jì)證據(jù)，而選項(xiàng)C主要針對(duì)的是應(yīng)付賬款的完整性。選項(xiàng)D，向管理層詢問或者提供書面聲明都不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？疾熘R(shí)點(diǎn)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）4、在下列憑證中，與采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定或與采購(gòu)相關(guān)的期末賬戶余額的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有（）。A.付款憑證B.賣方發(fā)票C.訂購(gòu)單D.付款憑單正確答案：ABCD答案解析四個(gè)選項(xiàng)中都會(huì)涉及到金額，所以均會(huì)涉及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定?？疾熘R(shí)點(diǎn)采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)5、應(yīng)收賬款詢證函發(fā)出前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有（）。A.核對(duì)詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息與被審計(jì)單位賬簿中的有關(guān)記錄一致B.考慮選擇的被詢證者對(duì)被詢證信息是否知情C.考慮選擇的被詢證者是否擁有回函的授權(quán)D.核對(duì)是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址正確答案：ABCD答案解析除此之外，還應(yīng)考慮是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性?？疾熘R(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于應(yīng)收賬款的函證決策正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要并且函證很可能無效時(shí)，可以不函證C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明原因D.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序正確答案：ACD答案解析當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效時(shí)，可以不函證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?？疾熘R(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序7、被審計(jì)單位的銷售交易內(nèi)部控制規(guī)定，對(duì)憑證要進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。這一控制旨在防止出現(xiàn)的漏洞包括（）。A.防止遺漏向客戶開具賬單B.防止遺漏登記入賬C.防止重復(fù)開具賬單D.防止賬單金額記錄錯(cuò)誤正確答案：ABC答案解析預(yù)先連續(xù)編號(hào)可以防止多記也可以防止漏記的情況，而對(duì)金額無效?？疾熘R(shí)點(diǎn)銷售與收款循環(huán)——以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試8、企業(yè)在確認(rèn)收入登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，與其相關(guān)的原始憑證可以包括（）。A.出庫單B.銷售發(fā)票C.銷售單D.貸項(xiàng)通知單正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D，貸項(xiàng)通知單在銷售退回時(shí)使用，是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而導(dǎo)致應(yīng)收貨款減少的單據(jù)。而本題針對(duì)的是登記收入明細(xì)賬的情形，是針對(duì)收入確認(rèn)而言的，并不考慮銷售退回的處理?？疾熘R(shí)點(diǎn)銷售與收款循環(huán)涉及的特點(diǎn)9、銷售與收款循環(huán)的相關(guān)交易和余額通常存在的風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A.收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.費(fèi)用支出記錄不準(zhǔn)確C.收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤D.應(yīng)收賬款壞賬的計(jì)提不準(zhǔn)確正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的相關(guān)交易和余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？疾熘R(shí)點(diǎn)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10、出現(xiàn)下列情形時(shí)，可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.上年度因未完成董事會(huì)制定的收入目標(biāo)，更換了總經(jīng)理并制定本年度收入增長(zhǎng)目標(biāo)為8%B.被審計(jì)單位的收入具有復(fù)雜性C.被審計(jì)單位從事貿(mào)易業(yè)務(wù)，銷貨貨款多以現(xiàn)金結(jié)算D.被審計(jì)單位銷售退貨制度不健全正確答案：ABCD答案解析選項(xiàng)A，存在管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位的收入具有復(fù)雜性，收入確認(rèn)上就容易發(fā)生錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，銷貨貨款以現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，容易出現(xiàn)舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位銷售退貨制度不健全，可能存在應(yīng)退回單位的貨物是否實(shí)物入庫的風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。因此上述四個(gè)選項(xiàng)都表明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。考察知識(shí)點(diǎn)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)11、（2012年）在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，正確的有（）。A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，如果不打算信賴相關(guān)內(nèi)部控制，可以不做控制測(cè)試。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)施的五種測(cè)試程序組合：（1）細(xì)節(jié)測(cè)試；（2）細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序；（3）細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序+控制測(cè)試；（4）控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試；（5）控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序?？疾熘R(shí)點(diǎn)實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求12、以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響D.不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大正確答案：ABC答案解析不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異?？疾熘R(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的概念和要求13、下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施重新執(zhí)行程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：BCD答案解析無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。考察知識(shí)點(diǎn)進(jìn)一步審計(jì)程序的概念和要求14、以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D.控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。考察知識(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施15、下列有關(guān)總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案B.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)