第四章關(guān)稅措施

第四章

關(guān)稅措施本章內(nèi)容5.1關(guān)稅概述5.2關(guān)稅的種類學(xué)習(xí)目的掌握關(guān)稅的含義、特征、作用和分類掌握反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅的征收條件掌握正常價值確實(shí)定方法掌握普惠制的原那么掌握關(guān)稅的征收方法掌握有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的含義 關(guān)稅〔CustomsDuties；Tariff〕是一個國家的海關(guān)對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品，向進(jìn)出口商或物品一切者所征收的一種稅。二、關(guān)稅的特征強(qiáng)迫性、無償性、固定性關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)三、關(guān)稅的作用1.征收進(jìn)口關(guān)稅的作用添加政府的財(cái)政收入維護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場2、征收出口關(guān)稅的作用限制國內(nèi)稀缺物資的出口防止國際市場上本國出口產(chǎn)品供應(yīng)過多第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按納稅商品的流向劃分〔一〕進(jìn)口稅〔二〕出口稅〔三〕過境稅〔一〕進(jìn)口稅1、含義 進(jìn)口國家的海關(guān)在外國貨物或物品經(jīng)過關(guān)境時，對本國進(jìn)口商或物品一切者所征收的關(guān)稅。2、目的 限制外國商品流入，維護(hù)國內(nèi)市場〔二〕出口稅1、含義 出口國家的海關(guān)在本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。2、納稅對象 主要是戰(zhàn)略物資或技術(shù)例如，我國目前征收出口稅的產(chǎn)品根本是不可再生的資源類產(chǎn)品。3、目的添加本國財(cái)政收入維護(hù)本國消費(fèi)和市場控制和調(diào)理某種商品的出口流量〔三〕過境稅1、含義 過境稅又稱經(jīng)過稅，是一國對于經(jīng)過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。2、目的 添加本國的財(cái)政收入二、按納稅的目的來劃分〔一〕財(cái)政關(guān)稅〔二〕維護(hù)關(guān)稅〔一〕財(cái)政關(guān)稅1、含義財(cái)政關(guān)稅〔RevenueTariff〕又稱收入關(guān)稅，是指以添加國家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。2、為到達(dá)納稅目的必需滿足如下三個條件進(jìn)口貨物必需是國內(nèi)不能消費(fèi)或無代用品而必需從國外輸入的進(jìn)口的貨物在國內(nèi)有大量消費(fèi)稅率適中，過高那么妨礙進(jìn)口〔二〕維護(hù)關(guān)稅1、含義 維護(hù)關(guān)稅是指以維護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)開展為主要目的而征收的關(guān)稅。2、維護(hù)關(guān)稅的稅率越高，維護(hù)程度越強(qiáng)。三、按征收關(guān)稅的根據(jù)劃分〔一〕正稅〔二〕附加稅1、反補(bǔ)貼稅2、反傾銷稅3、差價稅和報(bào)仇關(guān)稅〔一〕正稅含義： 正稅又稱正常關(guān)稅，它是指根據(jù)公布的稅率而征收的關(guān)稅。正稅是相對附加稅而言的?！捕掣郊佣?、含義 附加稅普通指進(jìn)口附加稅，進(jìn)口附加稅是指進(jìn)口國海關(guān)對進(jìn)口的外國商品在征收正常進(jìn)口稅以外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。留意：〔進(jìn)口附加稅不同于正稅，在一國<海關(guān)稅那么>中不能找到，不受關(guān)貿(mào)總協(xié)定的嚴(yán)厲約束，稅率的高低往往視征收的目的而定?！?、目的處理國際收支逆差抵抗外國商品的低價傾銷對某個國家實(shí)行歧視或報(bào)仇3、進(jìn)口附加稅的征收方式一種是對一切進(jìn)口商品征收另一種更為常用的征收方法是針對個別國家的個別商品征收進(jìn)口附加稅4、進(jìn)口附加稅常見的方式反補(bǔ)貼稅反傾銷稅差價稅和報(bào)仇關(guān)稅1〕反補(bǔ)貼稅〔1〕含義 補(bǔ)貼〔Subsidy〕是指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對收入或價錢的支持。 反補(bǔ)貼稅〔Counter-VaillingDuty〕又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是指對直接或間接接受出口補(bǔ)貼或獎金的外國商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。〔2〕目的 提高進(jìn)口商品價錢，抵銷其所享用的補(bǔ)貼金額，減弱其競爭才干，使其不能在進(jìn)口國的國內(nèi)市場上進(jìn)展低價競爭，維護(hù)本國消費(fèi)和市場?！?〕征收反補(bǔ)貼稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在補(bǔ)貼；進(jìn)口產(chǎn)品對進(jìn)口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害；補(bǔ)貼與損害之間存在因果關(guān)系。制止的補(bǔ)貼〔紅燈補(bǔ)貼〕：納稅可訴的補(bǔ)貼〔黃燈補(bǔ)貼〕：視情況納稅不可訴的補(bǔ)貼〔綠燈補(bǔ)貼〕：不納稅對已建工業(yè)的本質(zhì)性損害對已建工業(yè)的本質(zhì)性損害的要挾對新建工業(yè)的本質(zhì)性妨礙〔4〕征收反補(bǔ)貼稅的限額反補(bǔ)貼稅稅額不得超越補(bǔ)貼金額〔5〕征收反補(bǔ)貼稅的期限 反補(bǔ)貼稅的征收期限不超越5年。但是，經(jīng)復(fù)審確定終止征收反補(bǔ)貼稅有能夠?qū)е卵a(bǔ)貼和損害的繼續(xù)或者再度發(fā)生的，反補(bǔ)貼稅的征收期限可以適當(dāng)延伸。美商務(wù)部初步裁定對我鋼產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅 美國商務(wù)部2021年10月27日以中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼為由，初步裁定對上述兩種產(chǎn)品實(shí)施懲罰性關(guān)稅。 美國商務(wù)部當(dāng)天發(fā)表聲明聲稱，中國產(chǎn)鋼絞線和鋼格柵板產(chǎn)品存在政府補(bǔ)貼，受此影響，兩種產(chǎn)品對美出口量明顯添加，因此決議對中國鋼絞線產(chǎn)品實(shí)施7.53%至12.06%的懲罰性關(guān)稅，對中國鋼格柵板產(chǎn)品實(shí)施7.44%的懲罰性關(guān)稅。 美方統(tǒng)計(jì)顯示，上述兩種產(chǎn)品2021年對美出口總額約為2.7億美圓。 美國商務(wù)部估計(jì)將在明年初就兩案作出最終裁定。按照美國反補(bǔ)貼調(diào)查程序，商務(wù)部裁定主要涉及能否有補(bǔ)貼發(fā)生、補(bǔ)貼幅度是多少；國際貿(mào)易委員會裁定主要涉及能否對美國產(chǎn)業(yè)呵斥損害。假設(shè)上述兩機(jī)構(gòu)作出一定性終裁，美國商務(wù)部即可命令海關(guān)對相關(guān)產(chǎn)品實(shí)施反補(bǔ)貼制裁。 受美國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑、維護(hù)主義抬頭以及政客支配等多種要素影響，美國最近頻繁對中國產(chǎn)品實(shí)施貿(mào)易懲罰措施，“中國制造〞正成為美國維護(hù)主義抬頭的最大受害者。2〕反傾銷稅 〔1〕傾銷的含義傾銷是指一國商品以低于正常價值的價錢在另一國銷售的行為。〔2〕傾銷的類型偶爾性傾銷掠奪性傾銷長期性傾銷〔3〕正常價值確實(shí)定市場經(jīng)濟(jì)國家正常價值確實(shí)定非市場經(jīng)濟(jì)國家正常價值確實(shí)定市場經(jīng)濟(jì)國家正常價值確實(shí)定用以計(jì)算正常價值的可比價錢包括三種： A.一樣產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價錢； B.出口到第三國同類產(chǎn)品的最高可比價錢； C.構(gòu)成價錢〔ConstructedPrice〕：產(chǎn)品在原產(chǎn)國的消費(fèi)本錢加上合理的銷售、管理及其他費(fèi)用和利潤所構(gòu)成的價錢。非市場經(jīng)濟(jì)國家正常價值確實(shí)定替代國價錢：非市場經(jīng)濟(jì)國家的出口產(chǎn)品的正常價值那么根據(jù)選定的替代國的同類產(chǎn)品的價錢確定?！?〕反傾銷稅的含義反傾銷稅是對實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅?！?〕征收反傾銷稅的目的抵抗商品傾銷，維護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。〔6〕征收反傾銷稅的條件進(jìn)口產(chǎn)品存在傾銷；進(jìn)口產(chǎn)品對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)呵斥損害；傾銷與損害之間存在因果關(guān)系。對已建工業(yè)的本質(zhì)性損害對已建工業(yè)的本質(zhì)性損害的要挾對新建工業(yè)的本質(zhì)性妨礙中國對原產(chǎn)美國等一種合成樹脂切片征反傾銷稅 2021年10月12日，商務(wù)部發(fā)布2021年第79號公告，公布了對原產(chǎn)于美國、意大利、英國、法國和臺灣地域的聚酰胺-6,6切片反傾銷調(diào)查的最終裁定。 調(diào)查機(jī)關(guān)認(rèn)定原產(chǎn)于上述國家和地域的進(jìn)口被調(diào)查產(chǎn)品存在傾銷，國內(nèi)聚酰胺-6,6切片產(chǎn)業(yè)遭到了本質(zhì)損害，而且傾銷與本質(zhì)損害之間存在因果關(guān)系，并決議自2021年10月13日起，對進(jìn)口自上述國家和地域的該產(chǎn)品征收最高37.5%的反傾銷稅，期限為5年。該產(chǎn)品歸在<中華人民共和國進(jìn)出口稅那么>稅那么號：39081011。3〕差價稅和報(bào)仇關(guān)稅〔1〕差價稅 差價稅又稱差額稅，是指當(dāng)本國消費(fèi)的某種商品的國內(nèi)價錢高于同類進(jìn)口產(chǎn)品的價錢時，為減弱進(jìn)口商品的競爭才干，維護(hù)國內(nèi)消費(fèi)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價錢與進(jìn)口價錢之間的差額征收的關(guān)稅。歐盟的例子：目的價錢，門檻價錢,到岸價錢〔2〕報(bào)仇關(guān)稅 報(bào)仇關(guān)稅是當(dāng)別國在關(guān)稅上對本國商品或由本國船只運(yùn)輸?shù)纳唐穼?shí)施歧視待遇時，為報(bào)仇別國而征收的較高稅率的額外關(guān)稅。四、按納稅的優(yōu)惠程度劃分 〔一〕正常進(jìn)口稅 〔二〕特惠稅 〔三〕普遍優(yōu)惠稅〔一〕正常進(jìn)口稅正常進(jìn)口稅可分為普通稅和最惠國稅。最惠國稅是指對從與一國簽署具有最惠國待遇原那么的貿(mào)易協(xié)定的國家或地域進(jìn)口的商品所征收的稅。普通稅是對從沒有與該國簽署貿(mào)易協(xié)定的國家或地域進(jìn)口的商品所征收的稅?！捕程鼗荻? 特惠稅是指某一國家對從另一個國家或地域進(jìn)口的商品給予低稅或免稅的特定優(yōu)惠關(guān)稅待遇。可以互惠，也可以非互惠。英聯(lián)邦特惠稅“洛美協(xié)定〞〔三〕普遍優(yōu)惠制 1、含義 普遍優(yōu)惠制〔GeneralizedSystemofPreferences,GSP〕簡稱普惠制，是指興隆國家承諾對來自開展中國家或地域的商品，特別是制廢品和半制廢品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。2、普惠制的主要原那么普遍性非歧視性非互惠性3、普惠制的目的 添加開展中國家或地域的外匯收入，加速開展這些國家或地域的經(jīng)濟(jì)。五、按納稅規(guī)范劃分 〔一〕從量稅 〔二〕從價稅 〔三〕混合稅 〔四〕選擇稅〔一〕從量稅 從量稅是指按照商品的分量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為規(guī)范計(jì)征的關(guān)稅。 從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅 例如，中國對啤酒征收的從量稅普通稅率為每升7．5元人民幣，優(yōu)惠稅率為每升3．5元?！捕硰膬r稅 從價稅是以商品的價錢作為納稅規(guī)范的關(guān)稅。 從價稅＝完稅價錢×從價稅率 例如，2006年中國的汽車關(guān)稅率為25％，假設(shè)一輛進(jìn)口汽車的價值為2萬美圓，關(guān)稅額就是5000美圓。〔三〕混合稅 混合稅又稱復(fù)合稅，它是對某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。混合稅額=從量稅額+從價稅額 例如，美國對于外國汽車的進(jìn)口，每輛征收1000美圓的從量稅，還征收1%的從價稅?！菜摹尺x擇稅 選擇稅是對某種進(jìn)口商品同時規(guī)定從量稅和從價稅兩種稅率，征收時由海關(guān)選擇其中一種納稅。普通是選擇稅額較高的一種稅率征收。六、按關(guān)稅維護(hù)的程度和有效性劃分 〔一〕名義關(guān)稅 〔二〕有效關(guān)稅〔一〕名義關(guān)稅 名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國關(guān)境時，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅那么所征收的關(guān)稅率。 一商品的名義維護(hù)率是由于實(shí)行維護(hù)而引起的國內(nèi)市場價錢超越國際市場價錢的部分與國際市場價錢的百分比。名義維護(hù)率(NRP)=〔二〕有效關(guān)稅 有效關(guān)稅是指對某類產(chǎn)品在消費(fèi)過程中的凈增值部分所征收的稅，代表著關(guān)稅對本國同類產(chǎn)品的真正有效的維護(hù)程度。 征收名義關(guān)稅是從提高進(jìn)口商品價錢的角度出發(fā)，發(fā)揚(yáng)他對本國同類商品的消費(fèi)、銷售的維護(hù)作用。 有效關(guān)稅反映了由于關(guān)稅政策的實(shí)施對于加工工業(yè)所產(chǎn)生的真正有效的維護(hù)程度。E——有效關(guān)稅維護(hù)率T——進(jìn)口的最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率V——該行業(yè)的最終產(chǎn)品的增值比率假定棉布的進(jìn)口名義關(guān)稅率是30%，國內(nèi)消費(fèi)的棉布作為最終產(chǎn)品的增值部分是40%，那么這種產(chǎn)品的有效關(guān)稅維護(hù)率為75%。有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算——Ⅰ 假設(shè)進(jìn)口國消費(fèi)某種最終產(chǎn)品時，必需進(jìn)口原資料，那么在這種情況下，影響有效關(guān)稅維護(hù)率的要素主要是：進(jìn)口原資料的名義關(guān)稅稅率〔t〕進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率〔T〕在消費(fèi)中所用的原資料在最終產(chǎn)品中所占的比重〔P〕有效關(guān)稅維護(hù)率的計(jì)算——Ⅱ例：自在貿(mào)易條件下，一輛汽車的國內(nèi)價錢為10萬元，其中8萬元是自在進(jìn)口的鋼材、橡膠等中間投入品的價錢?！?〕假設(shè)對每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率為10%，而對鋼材等中間投入品不納稅，那么E1=〔10%－0〕÷〔1－0.8〕=50%〔2〕每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收10%的名義關(guān)稅，那么E2=〔10%－0.8×10%〕÷〔1－0.8〕=10%〔3〕假設(shè)對每輛汽車征收的名義進(jìn)口關(guān)稅率仍為10%，而對鋼材等中間投入品征收20%的名義關(guān)稅，那么E3=〔10%－0.8×20%〕÷〔1－0.8〕=－30%結(jié)論：〔1〕假設(shè)T＞t，那么E＞T；〔2〕假設(shè)T＝t，那么E＝T；〔3〕假設(shè)T＜t，那么E＜T。在進(jìn)口稅的征收中，可以對進(jìn)口的工業(yè)制廢品征稅較高，半