財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)教程

“十四五”普通高等教育規(guī)劃教材

財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)教程

咼勇李娟主編

◎

李穩(wěn)杰余毅副主編

◎

內(nèi)容簡(jiǎn)介

本書緊密結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展實(shí)際嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行

,《

條例等稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行知識(shí)介紹全書共分財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)和模擬實(shí)訓(xùn)兩部分涉及增

》、。,

值稅企業(yè)所得稅消費(fèi)稅個(gè)人所得稅等常見稅種詳細(xì)介紹了每個(gè)稅種的征稅范圍稅率以及應(yīng)納

、、、,、

稅額的計(jì)算等內(nèi)容并結(jié)合實(shí)訓(xùn)軟件模擬相關(guān)稅種的納稅申報(bào)操作有利于培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力

,,、

實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力

。

本書適合作為高等院校財(cái)務(wù)管理稅務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)專業(yè)的教材也可作為社會(huì)從業(yè)人員的

、、、,

業(yè)務(wù)參考用書

。

圖書在版編目CIP數(shù)據(jù)

()

財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)教程咼勇李娟主編北京中國(guó)鐵道

/,.—:

出版社有限公司

,2022.8

十四五普通高等教育規(guī)劃教材

“”

ISBN978-7-113-29198-3

財(cái)咼李財(cái)稅中國(guó)高等

Ⅰ.①…Ⅱ.①…②…Ⅲ.①--

學(xué)校教材

-Ⅳ.①F812

中國(guó)版本圖書館數(shù)據(jù)核字第號(hào)

CIP(2022)092481

書名:財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)教程

作者:咼勇李娟

策劃:陸慧萍編輯部電話:

(010)63549508

責(zé)任編輯:陸慧萍賈淑媛

封面設(shè)計(jì):劉穎

責(zé)任校對(duì):苗丹

責(zé)任印制:樊啟鵬

出版發(fā)行:中國(guó)鐵道出版社有限公司北京市西城區(qū)右安門西街號(hào)

(100054,8)

網(wǎng)址:

http://www.tdpress.com/51eds/

印刷:三河市宏盛印務(wù)有限公司

版次:年月第版年月第次印刷

202281202281

開本:印張:字?jǐn)?shù):千

787mm×1092mm1/169215

書號(hào):

ISBN978-7-113-29198-3

定價(jià):元

30.00

版權(quán)所有侵權(quán)必究

凡購買鐵道版圖書如有印制質(zhì)量問題請(qǐng)與本社教材圖書營(yíng)銷部聯(lián)系調(diào)換電話

,,。:(010)63550836

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財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理及其他相關(guān)專業(yè)的一門重要的專業(yè)課程,它

是一門理論知識(shí)與實(shí)踐技能相結(jié)合的系統(tǒng)化課程。從目前來看,較少學(xué)校開設(shè)

“財(cái)稅模擬實(shí)訓(xùn)”課程,以培養(yǎng)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)處理能力為目的的教材也不多,再加

之稅收法規(guī)政策變動(dòng)非常大,稅收申報(bào)的主要形式也向電子申報(bào)轉(zhuǎn)變,以前的教

材已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的需要。為提供一套符合現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的納稅申報(bào)實(shí)

訓(xùn)教材,我們策劃組織了本書。

本書以武漢浙科友通軟件有限公司開發(fā)的稅務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)為依托,利用

系統(tǒng)案例中提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)表格為學(xué)生提供了一個(gè)全真的納稅模擬

空間。通過模擬實(shí)務(wù)演練,可以促進(jìn)學(xué)生將所學(xué)的稅法與會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)有機(jī)地

結(jié)合起來,可以培養(yǎng)學(xué)生對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種的稅

額計(jì)算能力,可以鍛煉學(xué)生對(duì)各個(gè)稅種的納稅申報(bào)主表及附表的填列能力,進(jìn)而

達(dá)到對(duì)所學(xué)理論知識(shí)的充分理解和運(yùn)用,又培養(yǎng)了學(xué)生的實(shí)際操作能力和綜合

能力。

本書由咼勇、李娟任主編,李穩(wěn)杰、余毅任副主編,葉小芬參與編寫。具體分

工如下:咼勇編寫第一、二章及實(shí)訓(xùn)一至實(shí)訓(xùn)五,李娟、李穩(wěn)杰編寫第三、四章及

實(shí)訓(xùn)六,余毅、葉小芬編寫實(shí)訓(xùn)七及實(shí)訓(xùn)八。全書由咼勇修改、統(tǒng)稿、定稿。

B/@/

在本書的編寫過程中,得到了武漢浙科友通軟件有限公司劉善國(guó)、何西敏、

黃昊的大力支持,在此表示衷心感謝!

雖然編者在編寫過程中進(jìn)行了不懈的探索和努力,但由于時(shí)間倉促,加之水

平有限,書中難免存在不足和疏漏之處,懇請(qǐng)各位讀者、專家批評(píng)指正。

編者

年月

20223

Ⅱ



第一部分財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)

第一章增值稅概述……………

1

第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人…………

1

一、征稅范圍………………

1

二、征稅范圍的一般規(guī)定…………………

1

第二節(jié)稅率與征收率……………………

5

一、增值稅稅率……………

5

二、增值稅征收率…………

7

三、兼營(yíng)行為的稅率選擇…………………

9

第三節(jié)增值稅的計(jì)稅方法………………

9

一、一般計(jì)稅方法…………

9

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法………………………

10

三、扣繳計(jì)稅方法………………………

11

第四節(jié)征收管理…………

11

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間…………………

11

二、納稅期限……………

12

三、納稅地點(diǎn)……………

13

小結(jié)………………………

14

思考與鞏固…………………

14

第二章企業(yè)所得稅概述………………………

15

第一節(jié)納稅義務(wù)人征稅對(duì)象與稅率…………………

、15

一、納稅義務(wù)人…………

15

二、征稅對(duì)象……………

16

三、稅率…………………

16

第二節(jié)應(yīng)納稅所得額……………………

16

一、收入總額……………

17

二、不征稅收入和免稅收入……………

20

三、稅前扣除原則和范圍………………

23

四、不得扣除的項(xiàng)目……………………

31

五、虧損彌補(bǔ)……………

31

Ⅰ

B/@/

第三節(jié)稅收優(yōu)惠…………

32

一、免征與減征優(yōu)惠……………………

32

二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠…………………

34

三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠…………

35

四、小型微利企業(yè)優(yōu)惠…………………

36

五、加計(jì)扣除優(yōu)惠………………………

37

六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠………………………

40

七、加速折舊優(yōu)惠………………………

40

八、減計(jì)收入優(yōu)惠………………………

42

九、稅額抵免優(yōu)惠………………………

42

十、民族自治地方的優(yōu)惠………………

42

十一、非居民企業(yè)優(yōu)惠…………………

43

第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算…………………

43

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算…………

43

二、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算………………

44

三、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算………

46

四、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法…………………

47

第五節(jié)征收管理…………

47

一、納稅地點(diǎn)……………

47

二、納稅期限……………

48

三、納稅申報(bào)……………

48

四、源泉扣繳……………

48

五、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理………

49

小結(jié)………………………

51

思考與鞏固…………………

51

第三章消費(fèi)稅概述……………

52

第一節(jié)納稅義務(wù)人與稅目稅率………

、52

一、納稅義務(wù)人…………

52

二、稅目…………………

52

三、稅率…………………

57

第二節(jié)計(jì)稅依據(jù)…………

58

一、從價(jià)計(jì)征……………

58

二、從量計(jì)征……………

59

三、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征…………………

60

第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算…………………

60

一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算…………………

60

二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算………

62

三、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算……………

63

Ⅱ

第四節(jié)征收管理…………

64

一、征稅環(huán)節(jié)……………

64

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間…………………

65

三、納稅期限……………

66

四、納稅地點(diǎn)……………

66

小結(jié)………………………

67

思考與鞏固…………………

67

第四章個(gè)人所得稅法概述……………………

68

第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍…………

68

一、納稅義務(wù)人…………

68

二、征稅范圍……………

69

三、所得來源地的確定…………………

73

第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定……………………

74

一、稅率…………………

74

二、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定………………

75

第三節(jié)稅收優(yōu)惠…………

80

一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠……………

80

二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠……………

83

第四節(jié)征收管理…………

83

小結(jié)………………………

86

思考與鞏固…………………

86

第二部分模擬實(shí)訓(xùn)

實(shí)訓(xùn)一登錄實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)…………

87

小結(jié)………………………

92

思考與拓展…………………

92

實(shí)訓(xùn)二發(fā)票填開………………

93

小結(jié)………………………

99

思考與拓展…………………

99

實(shí)訓(xùn)三增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)………………

100

小結(jié)……………………

102

思考與拓展………………

102

實(shí)訓(xùn)四增值稅一般納稅人申報(bào)……………

103

小結(jié)……………………

111

思考與拓展………………

111

實(shí)訓(xùn)五增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)…………

112

小結(jié)……………………

116

思考與拓展………………

116

Ⅲ

B/@/

實(shí)訓(xùn)六企業(yè)所得稅申報(bào)……………………

117

小結(jié)……………………

123

思考與拓展………………

123

實(shí)訓(xùn)七消費(fèi)稅申報(bào)系統(tǒng)……………………

124

小結(jié)……………………

128

思考與拓展………………

128

實(shí)訓(xùn)八個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納……………

129

小結(jié)……………………

134

思考與拓展………………

134

Ⅳ

第一部分財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)

第一章增值稅概述

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源,對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明起著重要作用。我國(guó)現(xiàn)

行稅種主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用

稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅,共種。

18

其中,增值稅(含應(yīng)稅勞務(wù))是以在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一

種流轉(zhuǎn)稅。

第一節(jié)征稅范圍與納稅義務(wù)人

根據(jù)增值稅暫行條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)改增通知的規(guī)定在中華

《》、《》“”,

人民共和國(guó)境內(nèi)以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅

(),

的納稅人納稅人應(yīng)當(dāng)依照增值稅暫行條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)改增通

。《》、《》“

知的規(guī)定繳納增值稅

”。

一、征稅范圍

增值稅的征稅范圍包括在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進(jìn)口貨物等根據(jù)增值稅暫行

?！?/p>

條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營(yíng)改增通知的規(guī)定將增值稅的征稅范圍分為一般

》、《》“”,

規(guī)定和特殊規(guī)定

。

二、征稅范圍的一般規(guī)定

現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括應(yīng)稅銷售行為和進(jìn)口的貨物具體規(guī)定如下

。:

(一)銷售或者進(jìn)口的貨物

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)包括電力熱力氣體在內(nèi)銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)

,、、。,。

(二)銷售勞務(wù)

勞務(wù)是指納稅人提供的加工修理修配勞務(wù)加工是指受托加工貨物即委托方提供原

、。,

料及主要材料受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)修理修配是指受托

,;

對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)

,。

銷售勞務(wù)也可稱為提供勞務(wù)是指有償提供勞務(wù)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為

,。

本單位或者雇主提供勞務(wù)不包括在內(nèi)

。

(三)銷售服務(wù)

服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服

、、、、、、

1

B/@/

務(wù)具體征稅范圍如下

。:

交通運(yùn)輸服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地使其空間位置得到

(1),,

轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)

,、、。

郵政服務(wù)是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞郵政匯兌和機(jī)

(2),、

要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括郵政普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)

,、。

電信服務(wù)是指利用有線無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源提供

(3),、,

語音通話服務(wù)傳送發(fā)射接收或者應(yīng)用圖像短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括基

,、、、,

礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

。

建筑服務(wù)是指各類建筑物構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造修繕裝飾線路管道設(shè)

(4),、、、,、、

備設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾

、,、、、

服務(wù)和其他建筑服務(wù)

。

金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括貸款服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)保險(xiǎn)

(5),,、、

服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓保本收益報(bào)酬資金占用費(fèi)補(bǔ)償金是指合同中明確承諾到期本

?！?、、、”,

金可全部收回的投資收益金融商品持有期間含到期取得的非保本的上述收益不屬于

。(),

利息或利息性質(zhì)的收入不征收增值稅

,。

現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性知識(shí)性服務(wù)的

(6),、、、

業(yè)務(wù)活動(dòng)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒

,、、、、、

證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)

、、。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)合同能源管理服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)專業(yè)技術(shù)

①,、、、

服務(wù)

。

研發(fā)服務(wù)也稱技術(shù)開發(fā)服務(wù)是指就新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)

?,、、

行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

。

合同能源管理服務(wù)是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)節(jié)能服

?,

務(wù)公司提供必要的服務(wù)用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)

,

活動(dòng)

。

工程勘察勘探服務(wù)是指在采礦工程施工前后對(duì)地形地質(zhì)構(gòu)造地下資源蘊(yùn)藏情況

?、,、、

進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)

。

專業(yè)技術(shù)服務(wù)是指氣象服務(wù)地震服務(wù)海洋服務(wù)測(cè)繪服務(wù)城市規(guī)劃環(huán)境與生態(tài)

?、、、、、

監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)

。

信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)收集處理加工

②,、、、、、

存儲(chǔ)運(yùn)輸檢索和利用并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括軟件服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

、、,,、、

信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

、。

文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

③,、、。

物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)打撈救助服務(wù)裝

④,、、、、

卸搬運(yùn)服務(wù)倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)

、。

租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

⑤,。

融資租賃服務(wù)是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)即出租人根據(jù)承租

?,

人所要求的規(guī)格型號(hào)性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人合同期內(nèi)租賃

、、,

物所有權(quán)屬于出租人承租人只擁有使用權(quán)合同期滿付清租金后承租人有權(quán)按照殘值購

,,,

2

入租賃物以擁有其所有權(quán)不論出租人是否將租賃物銷售給承租人均屬于融資租賃按

,。,。

照標(biāo)的物的不同融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)融

,。

資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅

。

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所

?

有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照標(biāo)的物的不同經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服

。,

務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)將建筑物構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告

。、、

位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

,“”。

鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

⑥,、。

廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目作品的制作服務(wù)發(fā)行服務(wù)和播映含放映下

⑦,()、(,

同服務(wù)

)。

商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)人力資源服務(wù)安全保護(hù)服務(wù)

⑧,、、、。

其他現(xiàn)代服務(wù)是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服

⑨,、、、

務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)

、、、。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)包括文化體育

(7),,

服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)提供餐

、、、、。

飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品按照餐飲服務(wù)繳納增值稅

,“”。

文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)

①,。

文化服務(wù)是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)包括文藝創(chuàng)作文藝表

?,、

演文化比賽圖書館的圖書和資料借閱檔案館的檔案管理文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)組織

、,