《審計(jì)》（第四版）第5章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)（第四版）

第五章

審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)重要性第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/1/93《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/1/9本章教學(xué)目標(biāo)1.掌握重要性的含義及財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的確定；2.理解如何將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平分配至認(rèn)定層次；3.理解在審計(jì)過(guò)程中如何運(yùn)用重要性水平，包括對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響、重要性水平的修正、對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響、對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響等；4.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及構(gòu)成要素；5.掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；6.了解重要性的運(yùn)用以及重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者間的關(guān)系。2024/1/94《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)審計(jì)重要性

重要性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)錯(cuò)報(bào)的承受程度，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。一、審計(jì)重要性的含義第一節(jié)審計(jì)重要性重要性的理解1重要性中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)，既包括金額的錯(cuò)報(bào)也包括披露的錯(cuò)報(bào)；2重要性既包括單獨(dú)的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，也包括多個(gè)錯(cuò)報(bào)匯總后的錯(cuò)報(bào)對(duì)重要性的判斷需要根據(jù)具體環(huán)境作出；4重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；35判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。第一節(jié)審計(jì)重要性

二、審計(jì)重要性水平的確定1財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平2錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。3錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度。1錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度2認(rèn)定層次的重要性水平從性質(zhì)方面考慮重要性從數(shù)量方面考慮重要性4錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。第一節(jié)審計(jì)重要性實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)重要性審計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，前者被稱(chēng)為實(shí)際執(zhí)行的重要性。第一節(jié)審計(jì)重要性三、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（一）錯(cuò)報(bào)定義

錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)審計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。第一節(jié)審計(jì)重要性三、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（二）累積已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)1．事實(shí)錯(cuò)報(bào)2．判斷錯(cuò)報(bào)3．推斷錯(cuò)報(bào)（1）通過(guò)審計(jì)樣本估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)減去在審計(jì)中已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的差額。（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的錯(cuò)報(bào)。第一節(jié)審計(jì)重要性三、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)1．未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，并且特定項(xiàng)目的未更正錯(cuò)報(bào)也低于其設(shè)定的重要性水平；2．未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)或接近重要性水平。3對(duì)審計(jì)過(guò)程已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的考慮錯(cuò)報(bào)的溝通和更正4評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響5第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系13重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低高高2024/1/9《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/1/914《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)15（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)增大了不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。2024/1/9《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16（一）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)2024/1/9《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四、檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，審計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。第一節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)＝既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討論！解答：19《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2024/1/9本章小結(jié)審計(jì)重要性的概念；審計(jì)重要性水平的確定錯(cuò)報(bào)的概念及各階段的運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間的關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。2024/1/920《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【復(fù)習(xí)思考題】2024/1/921《審計(jì)（第四版）》第5章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.什么是重要性？為什么審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中要考慮重要性概念？2.重要性水平應(yīng)如何確定？3.在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)如何運(yùn)用重要性？4.試述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及組成要素。5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素之間的關(guān)系。延伸閱讀訪問(wèn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)頁(yè)（），了解近幾年的重大財(cái)務(wù)舞弊案例，識(shí)別其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！禖SA1221——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》（2010）?！禖SA1211——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2010）?！禖SA1251——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的