第10章稅收的經濟效應

第一節(jié)稅收的經濟效應作用機制第二節(jié)稅收的經濟影響第三節(jié)稅收與經濟開展第十章稅收的經濟效應第一節(jié)稅收的經濟效應作用機制一、稅收的收入效應(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(thesubstitutioneffect)第一節(jié)稅收的經濟效應作用機制一、稅收的收入效應食品P1AO衣物B圖9-1稅收的收入效應P2CDI3P3E第一節(jié)稅收的經濟效應作用機制二、稅收的替代效應I1P1BO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應第二節(jié)稅收的經濟影響一、稅收對勞動供應的影響(theeffectinlaborsupply)二、稅收對居民儲蓄的影響(theeffectinsaving)三、稅收對投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對個人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第二節(jié)稅收的經濟影響一、稅收對勞動供應的影響〔一〕稅收對勞動供應的收入效應和替代效應分析〔二〕我國的實踐情況W(1-t)E2E1比例稅對勞動供應的效應閑暇DFABE3U1圖9-3比例稅對勞動供應的效應OU2收入OCZ第二節(jié)稅收的經濟影響二、稅收對居民儲蓄的影響〔一〕稅收對居民儲蓄的收入效應和替代效應〔二〕我國的實踐情況第二節(jié)稅收的經濟影響三、稅收對投資的影響〔一〕稅收影響投資的原理〔二〕稅收對投資的替代效應和收入效應分析〔三〕稅收對吸引國外直接投資的影響納稅使投資替代效應0消費投資B

P1

I1I1

I2

C1C2I2

P2

D

圖9-4納稅使投資替代效應A稅收對投資的收入效應

0消費投資B

E

P2P1

I1

I2C1C2

I2

I1

A圖9－5稅收對投資的收入效應〔三〕稅收對吸引國外直接投資的影響一、免稅法

免稅法亦稱“豁免法〞，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，在一定條件下放棄行使居民管轄權，免予納稅?！?〕全額免稅方法。國內所得應納稅額＝國內所得額×本國稅率〔2〕累進免稅方法。國內所得應納稅額＝〔國內外應稅所得額×本國稅率〕×(國內所得額÷國內外所得額)〔三〕稅收對吸引國外直接投資的影響二、扣除法。亦稱“列支法〞，即居住國政府對其居民獲得的國內外所得匯總納稅時，允許居民將其向外國政府交納的所得稅作為費用在應稅所得中予以扣除，就扣除后的余額計算納稅。國內所得應納稅額＝〔國內外應稅所得額-已繳國外稅額〕×本國稅率〔三〕稅收對吸引國外直接投資的影響三、抵免法：全額抵免，是指居住國政府對其居民納稅人的國內和國外所得匯總計征所得稅時，允許居民將其向外國政府交納的所得稅款從中予以全部扣除。國內應納稅額＝國內外應稅所得額×本國稅率-已繳國外稅額〔三〕稅收對吸引國外直接投資的影響綜合抵免限額＝(國內外應稅所得額×本國稅率)×(國外應稅所得額÷國內外應稅所得額)在居住國所得稅稅率為比例稅率的情況下，綜合抵免限額的計算公式可以簡化為：綜合抵免限額=國外應稅所得額×本國稅率假設居住國所得稅的適用稅率為累進稅率，抵免限額的計算公式就不能簡化了。第二節(jié)稅收的經濟影響四、稅收對個人收入分配的影響

1、個人所得稅是調理收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會保險稅是實現收入再分配的良好手段4、所得稅指數化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法第三節(jié)稅收與經濟開展一、稅收與經濟開展關系的實際觀念二、供應學派的稅收觀念三、減稅政策評析供應學派代表人物：ArthurBLaffer第三節(jié)稅收與經濟開展一、稅收與經濟開展關系的實際觀念1.古典經濟學的觀念2.社會政策學派的觀念3.凱恩斯學派的觀念第三節(jié)稅收與經濟開展二、供應學派的稅收觀念〔一〕供應學派的三個根本命題1.高邊沿稅率會降低人們的任務積極性，低邊沿稅率會提高人們的任務積極性2.高邊沿稅率會妨礙投資，減少資本存量，而低邊沿稅率會鼓勵投資，添加資本存量3.邊沿稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至能夠按反方向變化〔二〕拉弗曲線第三節(jié)稅收與經濟開展AOCB稅收收入稅率圖9－1拉弗曲線DE第三節(jié)稅收與經濟開展拉弗曲線的經濟含義:1、高稅率不一定獲得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、獲得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、堅持適度的宏觀稅負程度是促進經濟增長的一個重要條件樣本國家宏觀稅率與經濟增長率的對比表9-1樣本國家宏觀稅率與經濟增長率的對比

樣本國

人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7客麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0第三節(jié)稅收與經濟開展三、減稅政策評析〔一〕對供應學派稅收主張的實際爭議〔二〕美國減稅政策實例分析——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥本章小結【關鍵詞】稅收的收入效應稅收的替